TRANSAKSI NON TUNAI AKUNTANSI PERBANKAN

(1)

TRANSAKSI NON TUNAI

AKUNTANSI PERBANKAN

(2)

KLIRING

•

TRANSAKSI YANG CUKUP BANYAK VOLUMENYA DALAM LALU LINTAS PEMBAYARAN DALAM BANK ADALAH TRANSAKSI KLIRING.

•

^KLIRING ^MERUPAKAN ^MEKANISME PERHITUNGAN HUTANG-PIUTANG ANTARA SATU BANK DENGAN BANK LAINNYA KARENA TRANSAKSI YANG DIAKIBATKAN OLEH PARA NASABAH.

•

KLIRING MERUPAKAN SARANA UNTUK MENYELESAIKAN TRANSAKSI DIGITAL.

•

^KLIRING ^ADALAH ^SUATU ^TATA ^CARA PERHITUNGAN HUTANG PIUTANG DALAM BENTUK SURAT-SURAT DAGANG DAN SURAT-SURAT BERHARGA DARI SUATU BANK TERHADAP BANK LAINNYA DENGAN MAKSUD KEAMANAN, KEMUDAHAN DAN MEMPERLANCAR LALU LINTAS PEMBAYARAN GIRAL.

(3)

WARKAT KLIRING

• ALAT PEMBAYARAN BUKAN TUNAI YANG DIPERHITUNGKAN MELALUI KLIRING. UNTUK KESERAGAMAN DALAM PENYELENGGARAAN KLIRING LOKAL MAKA WARKAT WAJIB MEMENUHI SPESIFIKASI TEKNIS BERUPA KUALITAS KERTAS, UKURAN, RANCANG BANGUN (FORMAT) DAN MUTU CETAKAN.

• SURAT BERHARGA YANG DIKELUARKAN OLEH SUATU BANK SEBAGAI INSTRUMEN

PERBANKAN MENGGAMBARKAN DANA YANG BELUM DITERIMA; KERTAS BERISI

KETERANGAN MENGENAI SUATU PERISTIWA UNTUK DIPAKAI SEBAGAI BUKTI.

(4)

JENIS KLIRING

1.

CEK ADALAH CEK SEBAGAIMANA DIATUR DALAM KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM DAGANG (KUHD) TERMASUK JENIS- JENIS CEK SEPERTI CEK DEVIDEN, CEK PERJALANAN, CEK PEMBERIAN ATAU CINDERAMATA, DAN JENIS CEK LAINNYA YANG PENGGUNAANNYA DALAM KLIRING DISETUJUI OLEH BANK INDONESIA;

2.

BILYET GIRO ADALAH SURAT PERINTAH DARI NASABAH KEPADA BANK PENYIMPAN DANA UNTUK MEMINDAHBUKUKAN SEJUMLAH DANA DARI REKENING YANG BERSANGKUTAN KEPADA REKENING PEMEGANG YANG DISEBUTKAN NAMANYA, TERMASUK BILYET GIRO BANK INDONESIA (BGBI);

3.

WESEL BANK UNTUK TRANSFER ADALAH WESEL SEBAGAIMANA DIATUR DALAM KUHD YANG DITERBITKAN OLEH BANK KHUSUS UNTUK SARANA TRANSFER;

4.

SURAT BUKTI PENERIMAAN TRANSFER ADALAH SURAT BUKTI PENERIMAAN TRANSFER DARI LUAR KOTA YANG DAPAT DITAGIHKAN KEPADA BANK PESERTA PENERIMA DANA TRANSFER MELALUI KLIRING LOKAL;

5.

NOTA DEBET ADALAH WARKAT YANG DIGUNAKAN UNTUK MENAGIH DANA PADA BANK LAIN UNTUK UNTUNG BANK

(5)

CEK

CEK ADALAH SURAT PERINTAH TANPA SYARAT DARI PIHAK NASABAH KEPADA BANK YANG MENGELOLA GIRO MILIK NASABAH TERSEBUT AGAR BANK MEMBAYAR SEJUMLAH UANG KEPADA PIHAK YANG DISEBUTKAN DI DALAM CEK ATAU KEPADA PEMEGANG CEK TERSEBUT.

ADA LIMA CONTOH CEK YANG UMUMNYA DIGUNAKAN DALAM TRANSAKSI PERBANKAN.

CEK SILANG (CROSS CHEQUE): CEK YANG DIBERI DUA TANDA SILANG DI POJOK KIRI ATASNYA DAN BERFUNGSI UNTUK PEMINDAHBUKUAN.

CEK ATAS NAMA (AAN ORDER): CEK YANG MENCANTUMKAN NAMA PENERIMA DANA DI DALAMNYA SEHINGGA BANK HANYA AKAN MELAKUKAN PEMBAYARAN KEPADA NAMA YANG TERDAPAT PADA CEK TERSEBUT.

CEK ATAS UNJUK (AAN TOONDER): CEK YANG TIDAK MENCANTUMKAN NAMA PENERIMA DANA DI DALAMNYA SEHINGGA BANK AKAN MELAKUKAN PEMBAYARAN KEPADA SIAPA SAJA YANG MEMBAWA CEK TERSEBUT.

CEK MUNDUR: CEK YANG DIBERI TANGGAL MUNDUR DARI TANGGAL SAAT CEK DIBUAT. CEK INI BIASANYA DITERBITKAN KARENA PEMBERI CEK BELUM MEMILIKI DANA PADA SAAT KESEPAKATAN TERJADI.

CEK KOSONG (BLANK CHEQUE): CEK YANG DANANYA TIDAK TERSEDIA DI DALAM REKENING GIRO MILIK PEMBUAT CEK.

(6)

CEK BARU DIANGGAP SAH SEBAGAI ALAT

PEMBAYARAN JIKA TELAH MEMENUHI SYARAT- SYARAT FORMAL BERIKUT INI.

•

DI DALAMNYA TERTULIS KATA-KATA CEK ATAU CHEQUE.

•

TERDAPAT NAMA BANK PENERBIT CEK.

•

TERDAPAT NOMOR CEK.

•

TERDAPAT TANGGAL PENULISAN CEK YANG BERADA DI BAWAH NOMOR CEK.

•

TERDAPAT PERINTAH MEMBAYAR, MISALNYA

LANJUTAN…..

(7)

LANJUTAN…..

7

(8)

LANJUTAN…..

(9)

CEK SILANG KHUSUS CEK SILANG UMUM

LANJUTAN

9

(10)

BILYET GIRO

(11)

BILYET GIRO

11

(12)

•

KLIRING UMUM

SARANA PERHITUNGAN WARKAT-WARKAT ANTAR BANK YANG PELAKSANAAN DIATUR OLEH BANK INDONESIA.

•

KLIRING LOKAL

SARANA PERHITUNGAN WARKAT ANTAR BANK YANG BERADA DALAM SUATU WILAYAH KLIRING (TELAH DITENTUKAN)

•

KLIRING ANTAR CABANG

SARANA PERHITUNGAN WARKAT ANTAR KANTOR CABANG SUATU BANK PESERTA YANG BIASANYA BERADA DALAM SATU WILAYAH KOTA

JENIS – JENIS KLIRING

KLIRING DI INDONESIA HANYA DAPAT DILAKSANAKAN OLEH

BANK SENTRAL, DALAM HAL INI ADALAH BANK INDONESIA.

(13)

13 13

• Warkat debet keluar, yaitu : warkat bank lain yang disetorkan oleh nasabah sendiri untuk keuntungan rekening nasabah yang bersangkutan.

Contoh :

Audrey, nasabah bank Permata Semarang menerima pembayaran dari Ino nasabah bank Niaga Semarang

berupa cek. Cek tersebut disetorkan oleh Audrey ke bank Permata, maka cek tersebut dapat dikatakan sebagai

warkat debet keluar.

JENIS – JENIS WARKAT KLIRING

(14)

● WARKAT DEBET MASUK, YAITU : WARKAT YANG DITERIMA OLEH SUATU BANK DARI BANK LAIN MELALUI B I ATAS WARKAT ATAU CEK BANK SENDIRI YANG DITARIK OLEH NASABAH SENDIRI DAN ATAS BEBAN NASABAH YANG BERSANGKUTAN.

CONTOH :

● BILA BANK PERMATA SEMARANG MENERIMA CEK DARI BANK NIAGA SEMARANG ATAS CEK YANG TELAH DITARIK ANDI NASABAH SENDIRI, MAKA CEK TERSEBUT MERUPAKAN WARKAT DEBET MASUK BAGI BANK PERMATA.

JENIS – JENIS WARKAT KLIRING

(15)

15

• WARKAT KREDIT KELUAR, YAITU :

WARKAT DARI NASABAH SENDIRI UNTUK DISETORKAN KEPADA NASABAH BANK LAIN PADA BANK LAIN.

BANK YANG MENYERAHKAN WARKAT TERSEBUT AKAN

MENGKREDITKAN REKENING GIRO BI DAN MENDEBET GIRO NASABAH.

• WARKAT KREDIT MASUK, YAITU :

WARKAT YANG DITERIMA OLEH SUATU BANK UNTUK KEUNTUNGAN REKENING NASABAH BANK TERSEBUT.

BANK YANG MENERIMA WARKAT TERSEBUT AKAN MENDEBIT REKENING GIRO B I DAN MENGKREDIT GIRO NASABAH.

JENIS – JENIS WARKAT KLIRING

(16)

WARKAT YANG BUKAN KLIRING

• WARKAT-WARKAT YANG BELUM MEMENUHI SYARAT-SYARAT WARKAT KLIRING.

• PENYETOR WARKAT KEPADA PENYELENGGARA UNTUK KEPERLUAN PENYELESAIAN SALDO NEGATIF ATAU SALDO DEBET.

• PENYETORAN WARKAT KEPADA PENYELENGGARA UNTUK

PELAKSANAAN TRANSFER DALAM RANGKA PELIMPAHAN LIKUIDASI DARI SUATU PESERTA KEPADA KANTOR-KANTOR CABANGNYA YANG LAIN.

• PENYETORAN-PENYETORAN LAIN YANG DITETAPKAN B I

(17)

17 17

PESERTA KLIRING

PESERTA KLIRING DAPAT DIBEDAKAN MENJADI DUA MACAM :

1. PESERTA LANGSUNG, YAITU : BANK-BANK YANG SUDAH TERCATAT SEBAGAI PESERTA KLIRING DAN DAPAT MEMPERHITUNGKAN WARKAT ATAU NOTANYA SECARA LANGSUNG DENGAN B I ATAU MELALUI PT TRANS WARKAT SEBAGAI PERANTARA DENGAN B I.

CONTOH : BANK RETAIL, BANK DEVISA

2. PESERTA TIDAK LANGSUNG, YAITU : BANK-BANK YANG BELUM TERDAFTAR SEBAGAI PESERTA KLIRING AKAN TETAPI MENGIKUTI KEGIATAN KLIRING MELAUI BANK YANG TELAH TERDAFTAR SEBAGAI PESERTA KLIRING.

CONTOH : BPR

(18)

MEKANISME KLIRING

PROSES PERPINDAHAN DANA (MANUAL)

Bank Tertarik

Penarikan Cek (Pembayar)

Penerima Cek

Bank Penarik Mendebet Rekening

Penarikan Cek

Otorisasi pendebetan

Menyetorkan cek Untuk dikliringkan Penyerahan cek

(19)

19

KLIRING SECARA ELEKTRONIC

MELALUI AUTOMATED CLEARING HOUSE (ACH)

19 AUTOMATIC

CLEARING HOUSE (ACH)

BANK INDONESIA Bank

Tertarik

Penarik Cek

Penerima Cek

Bank Penarik Otomasi

Perpindahan dana

Memantau

Kegiatan kliring On-line

clearing

Penyerahan cek

Penerima cek

On-line clearing

(20)

ALASAN-ALASAN PENOLAKAN KLIRING

1.SALDO REKENING NASABAH TIDAK CUKUP 2.REKENING NASABAH TELAH DITUTUP

3.TANDA TANGAN TIDAK COCOK DENGAN SPESIMEN 4.WARKAT DIBLOKIR

5.JUMLAH ANGKA DAN HURUF TIDAK SAMA

6.TANDA TANGAN MERAGUKAN

(21)

21

MENANG DAN KALAH KLIRING

DALAM PROSES KLIRING ADA UTANG DAN PIUTANG YANG DIKLIRINGKAN, SEHINGGA DALAM PELAKSANAAN TRANSAKSI KLIRING TERSEBUT ADA BANK YANG MENANG KLIRING DAN ADA YANG KALAH KLIRING.

• BANK MENANG KLIRING BILA:

WDK =WARKAT DEBET KELUAR (SETORAN KLIRING) WKM=WARKAT KREDIT MASUK (TRANSFER MASUK) WDM=WARKAT DEBET MASUK (TARIKAN KLIRING) WKK=WARKAT KREDIT KELUAR (TRANSFER KELUAR)

W D K + W K M > W D M + W K K

(22)

ILUSTRASI KLIRING

TN. SIGIT, NASABAH GIRO PADA BANK OMEGA CABANG JAKARTA, MEMBELI BARANG DARI NY. DITA,NASABAH GIRO BANK ABC CABANG JAKARTA, SEHARGA RP.

30.000.000,-. TUAN SIGIT MEMBAYAR DENGAN MENERBITKAN CEK BANK OMEGA.

ILUSTRASI KEGIATAN KLIRING DAPAT DIJABARKAN SEBAGAI BERIKUT :

Bank Penyelenggara Kliring ( BI)

Bank BCA

Cabang Jakarta

Bank Omega Cabang Jakarta

TRANSAKSI Menyetorkan cek

(2)

(3)

Menagih (4) menagih

(5) Membebani nasabah

(23)

23

PERTEMUAN KLIRING

KLIRING YANG DILAKSANAKAN TIDAK MELALUI AUTOMATED CLEARING HOUSE, PERTEMUAN KLIRING BIASANYA DILAKUKAN SEBANYAK DUA KALI.

PERTAMA KALI BERTEMU, BANK-BANK YANG TERLIBAT DALAM TRANSAKSI KLIRING AKAN SALING MENYERAHKAN WARKAT.

PADA PERTEMUAN KEDUA, BANK PESERTA KLIRING AKAN SALING MENGEMBALIKAN WARKAT APABILA TERJADI PENOLAKAN.

WAKTU PERTEMUAN KLIRING BIASANYA DIATUR SEBAGAI BERIKUT : SENIN SAMPAI DENGAN JUMAT:

KLIRING I: PUKUL 10.30 – 14.30 KLIRING II : PUKUL 13.00 – 14.00 SABTU :

KLIRING I: PUKUL 10.00 – 11.00 KLIRING II : PUKUL 12.00 – 13.00

23

(24)

PROSEDUR AKUNTANSI KLIRING

Nota/Warkat Debet dari nasabah

Buku harian Buku harian Buku harian Buku harian

Daftar Kliring Harian

Rekapitulasi Pengeluaran

(25)

25

KEMBALI KE ILUSTRASI KLIRING. PADA SAAT BANK ABC MENERIMA WARKAT GIRO DARI BANK OMEGA. KEDUA BANK AKAN MENCATAT TRANSAKSI

KLIRING TERSEBUT SBB.

PEMBUKUAN TRANSAKSI KLIRING INI DAPAT DITAMPUNG PADA REKENING SEMENTARA “KLIRING” ATAU LANGSUNG KE REKENING GIRO PADA B I.

PADA BANK ABC – CABANG JAKARTA

PADA SAAT TERIMA WARKAT DARI TN. SIGIT (OMEGA) UNTUK DISETORKAN KE (MENAMBAH) REKENING GIRO NY. DITA.(ABC)

D : KLIRING RP. 30.000.000,-

K : GIRO – REK. NY. DITA RP. 30.000.000,-

SETELAH DIKETAHUI HASILNYA BAIK, BIASANYA PADA WAKTU KLIRING KEDUA, REKENINIG KLIRING AKAN DINIHILKAN

25

Akuntansi Transaksi Kliring

(26)

AKUNTANSI TRANSAKSI KLIRING

D: B I – GIRO RP. 30.000.000,-

K : KLIRING RP. 30.000.000,- PADA BANK OMEGA – CABANG JAKARTA

PADA SAAT MENERIMA WARKAT NASABAHNYA SENDIRI (WARKAT TN.

SIGIT) AKAN MEMBEBANKAN REKENING TN. SIGIT DENGAN JURNAL SBB : D : GIRO – REK. TN. SIGIT RP. 30.000.000,-

K : B I – GIRO RP. 30.000.000,-

BANG OMEGA DAPAT LANGSUNG MENGKREDIT REKENING GIRO PADA BI

(27)

27

APABILA TYAS SEORANG NASABAH BANK OMEGA – CABANG JAKARTA MENYERAHKAN SEBUAH WARKAT GIRO SENILAI RP.

50.000.000,- KEPADA BANK UNTUK DISERAHKAN KEPADA GRACE, SALAH SEORANG NASABAH BANK LIPPO CABANG JAKARTA, OLEH KEDUA BANK AKAN DIBUKUKAN SEBAGAI BERIKUT :

PADA BANK OMEGA CABANG JAKARTA

PADA SAAT MENERIMA AMANAT DAN WARKAT DARI TYAS, DICATAT SBB:

D : GIRO - REK. TYAS RP. 50.000.000,- K : B I – GIRO RP. 50.000.000,-

PADA BANK LIPPO CABANG JAKARTA

PADA SAAT MENERIMA WARKAT SETORAN UNTUK MENAMBAH REKENING GRACE, DIBUKUKAN SBB. :

D : B I – GIRO RP. 50.000.000,-

K : GIRO - REK. GRACE RP. 50.000.000,-

27

(28)

PADA AKHIR HARI KLIRING, AKAN DIBUATKAN NERACA KLIRING SEBAGAI LAPORAN AKHIR TRANSAKSI KLIRING.

APABILA DALAM PEMBUKUAN TRANSAKSI KLIRING, BANK OMEGA SELALU MEMPERGUNAKAN REKENING SEMENTARA KLIRING DAN PENDEBETAN ATAU PENGKREDITAN REKENING GIRO PADA B I DILAKSANAKAN PADA AKHIR HARI

PT Bank Omega

Kalah Kliring…… .. Rp. 80 jt Warkat Debet Masuk...Rp. 30 jt Warkat Kredit Keluar ...Rp. 50 jt Keseimbangan……..Rp. 80 jt Keseimbangan……..Rp. 80 jt

NERACA KLIRING

(29)

29

• DILIHAT DARI SUDUT B I , TIDAK AKAN TERDAPAT SELISIH

PENDEBETAN MAUPUN PENGKREDITAN REKENING GIRO MASING- MASING BANK PESERTA KLIRING.

AKUNTANSI PERBANKAN

NERACA KLIRING Tgl…………

Nama Bank yg kalah kliring Nama Bank yg menang kliring Bank Omega…………...Rp. 80 jt Bank ABC………Rp. 30 jt

Bank Lippo………..Rp. 50 jt Jml. Debet..……….Rp. 80 jt Jml. Kredit………Rp. 80 jt

(30)

SELANJUTNYA UNTUK MENCATAT TRANSAKSI HASIL KLIRING DIATAS, OLEH B I AKAN DIBUKUKAN SBB. :

D : GIRO – BANK OMEGA RP. 80.000.000,-

K : GIRO – BANK ABC RP. 30.000.000,- K : GIRO – BANK LIPPO RP. 50.000.000,-

MELALUI KALAH ATAU MENANG KLIRING INI, OLEH B I AKAN DIPANTAU SALDO MINIMUM DARI RESERVE REQIUREMENT. BILA SUATU BANK RESERVE REQUIREMENT-NYA LEBIH RENDAH DARI PADA APA YANG SEHARUSNYA DIPELIHARA, MAKA KEPADA BANK YANG TIDAK MEMENUHI

PERSYARATAN TERSEBUT AKAN DIKENAKAN DENDA OLEH B I.

(31)

AKUNTANSI KLIRING OTOMATIS

YANG DIMAKSUD DENGAN KLIRING OTOMATIS ADALAH : TERJADINYA PERTUKARAN DATA SECARA ELEKTRONIK MELALUI PEMROSESAN DENGAN MESIN DALAM BENTUK STANDAR YANG TELAH DIFORMAT TERLEBIH DAHULU. SELAIN ITU, PEMROSESAN ELEKTRONIK JUGA MELIBATKAN PENGIRIMAN MEDIA PENYIMPANAN DATA KOMPUTER. MEDIA INI MERUPAKAN MEDIA UTAMA UNTUK TRANSAKSI KLIRING DENGAN OTOMATIS, ATAU LAZIM DIKENAL DENGAN AUTOMATIC CLEARING HOUSE (ACH).

DALAM PEMROSESAN DATA SECARA ELEKTRONIK INI, MESIN AKAN MEMBACA MAGNETIC INK CHARACTER RECOGNITION, ATAU MICR PADA SETIAP LEMBAR CEK NASABAH.

31

(32)

KEUNTUNGAN KLIRING OTOMATIS

Karakteristik Keuntungan

 Biaya Rendah, bahkan dapat menjadi sangat rendah

 Notifikasi Tidak ada

• Konfirmasi Tidak perlu

• Pelaksanaan Pemindahan dana hari berikutnya

• Jenis transaksi Batch

• Nilai ekonomis “Biaya tetap” tinggi tetapi tidak ada masalah

dengan volume yang tinggi

(33)

33

TRANSAKSI KLIRING OTOMATIS LOKAL

33 Nasabah

Penarik

Bank Penarik

Arsip Transaksi Lokal

Bank Tertarik

Nasabah Tertarik Sort / Merge

Processing

(34)

KLIRING OTOMASI ANTAR DAERAH

Nasabah Penarik

Bank Penarik

Arsip Transaksi Lokal Sort/Merge

Processing

Ringkasan Arsip Transaksi Untuk tiap bank tertarik Sort/Merge

Processing

Pengolahan lokal

Pemindahan arsip gabungan untuk kliring luar daerah

Pengolahan Luar Daerah

(35)

35