vi Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui peranan perencanaan pajak sebagai upaya efisiensi pembayaran pajak penghasilan perusahaan dan pengaruh rekonsiliasi fiskal terhadap besarnya pajak terhutang ( studi dilakukan di PT. X). Objek dari penelitian ini adalah tax planning dan pajak penghasilan. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif analitis dan metode historis. Data yang digunakan adalah data sekunder yang diperoleh dari catatan-catatan dan arsip. Pada penelitian ini diperoleh nilai korelasi antara rekonsiliasi fiskal dengan pajak terutang adalah 1. Hal ini berarti besarnya pengaruh rekonsiliasi fiskal terhadap pajak penghasilan terhutang sangat kuat. Dalam penelitian ini juga didapat bahwa nilai t hitung (0) lebih kecil dari t tabel (2,91999). Hal ini berarti ditolak yang artinya rekonsiliasi fiskal mempengaruhi besarnya Pajak Penghasilan terhutang.
vii
ABSTRACT
The purpose of this research is to know to use tax planning to efficiently minimize the payment of income tax payable and the influence of fiscal reconciliation towards the amount of tax payable in X company. The object of this research are tax planning and income tax payable. This research used descriptive analytical method and historical method. The data that is used on this research is secondarydata, that was obtained from records and archive. In this research, was obtained correlation value between fiscal reconciliation and income tax payable is 1. This means that theinfluence of fiscal reconciliation towards the amount of tax payable is very strong. From this research also obtained the value of t hitung (0) and t tabel (2,91999). This indicates that is rejected, that means fiscal reconciliation influences the amount of income tax payable,
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ... iii
KATA PENGANTAR ... iv
1.2 Identifikasi Masalah ... 4
1.3 Tujuan Penelitian ... 4
2.1.5 Timbul dan Hapusnya Hutang Pajak ... 11
2.1.6 Pajak Penghasilan ... 11
2.1.7 Manajemen Pajak... 11
2.1.8 Motivasi Perencanaan Pajak ... 12
2.1.9 Tahapan Membuat Perencanaan Pajak ... 12
2.1.10 Strategi Dalam Perencanaan Pajak ... 18
2.1.11 Perencanaan Pajak untuk Pajak Penghasilan ... 19
2.1.12 Strategi untuk Mengefisienkan Beban PPh ... 24
2.1.13 Koreksi fiskal ... 24
2.2 Rerangka Pemikian ... 26
2.3 Hipotesis Penelitian... 27
2.4 BAB III METODE PENELITIAN ... 28
3.1 Objek Penelitian ... 28
3.2 Metode Penelitian ... 30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 37
4.1 Perhitungan Laba Rugi Secara Komersial... 37
4.2 Perhitungan Laba Rugi Secara Fiskal... 39
ix Universitas Kristen Maranatha
4.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Terhutang... 44
4.5 Analisa Data ... 45
4.6 Pembahasan ... 47
BAB V PENUTUP... 49
5.1 Simpulan ... 49
5.2 Saran ... 50
DAFTAR PUSTAKA... 52 LAMPIRAN
1 Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Negara Indonesia mempunyai wilayah yang luas dan mempunyai jumlah penduduk yang banyak. Sebagai suatu negara yang sedang berkembang, Indonesia memperoleh dana yang cukup besar dari sektor pajak. Banyak Warga Negara Indonesia mengalami kesulitan dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya. Banyak perusahaan yang enggan membayar pajak padahal membayar pajak merupakan kewajiban dari setiap warga negara baik secara individu maupun secara kelompok atau melalui badan-badan.
Pajak merupakan salah satu sumber yang penting bagi penerimaan negara guna pembiayaan pembangunan negara. Salah satu sektor pajak yang paling besar diperoleh negara adalah pajak penghasilan. Berbagai upaya telah dilakukan oleh pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor pajak salah satunya adalah program sunset policy (UU No. 28 Tahun 2007 tentang KUP Pasal 37 A).
Dari segi ekonomi, pajak merupakan pemindahan sumber daya dari sektor privat (perusahaan) ke sektor publik. Pemindahan sumber daya tersebut akan mempengaruhi daya beli (purchasing power) atau kemampuan belanja (spending power) sektor privat. Agar tidak terjadi gangguan serius terhadap jalannya
BAB I PENDAHULUAN 2
Universitas Kristen Maranatha digunakan untuk membiayai pengeluaran negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Sedangkan bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih. Keputusan bisnis sebagian besar dipengaruhi oleh pajak baik secara langsung maupun tidak langsung. Keputusan bisnis yang baik jika tidak berhubungan dengan pajak bisa menjadi keputusan bisnis yang kurang baik jika berhubungan dengan pajak, begitu juga sebaliknya. (Dalam Darmayasa.N, Hardika.N.S. 2011).
Usaha pengurangan (pengehematan) beban pajak dapat dilakukan antara lain dengan cara penggelapan pajak (tax evasion) dan penghindaran pajak (tax avoidance). Upaya penghematan pajak secara eufimisme sering disebut
perencanaan pajak (tax planning). Oleh karena itu diperlukan manajemen pajak yang bertujuan menekankan pajak serendah mungkin. (Mangunsong. 2002). Dengan melakukan perencanaan pajak yang tepat dan legal, perusahaan akan mendapatkan laba bersih yang rasional dan lebih besar apabila dibandingkan jika perusahaan tidak melakukan perencanaan pajak.
BAB I PENDAHULUAN 3
Universitas Kristen Maranatha perencanaan pajak yang tepat akan menghasilkan beban pajak yang minimal yang merupakan hasil dari perbuatan penghematan pajak dan/atau penghindaran pajak yang dapat diterima oleh fiskus dan sama sekali bukan karena penyelundupan pajak yang tidak dapat diterima oleh fiskus dan tidak akan ditolerir.
Namun perencanaan pajak juga dapat berkonotasi positif sebagai perencanaan pemenuhan kewajiban perpajakan secara lengkap, benar dan tepat waktu sehingga dapat menghindari pemborosan sumber daya secara optimal. (Dalam Darmayasa.N, Hardika.N.S. 2011).
Penelitian mengenai peranan perencanaan pajak (tax planning) untuk meminimalkan pembayaran pajak sudah pernah diteliti sebelumnya oleh peneliti terdahulu, beberapa diantaranya adalah Soddin Mangunsong (2002) Peranan tax planning dalam mengefisienkan pembayaran pajak, Yessica Dewi dan Hari
BAB I PENDAHULUAN 4
Universitas Kristen Maranatha Berdasarkan latar belakang tersebut, maka penulis tertarik untuk mengadakan penelitian dengan judul :”Peranan Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Efisiensi Pembayaran Pajak Perusahaan (PT. X)”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang masalah yang sebelumnya dibahas, maka penulis mengidentifikasikan beberapa masalah yang akan di bahas sebagai berikut:
1. Bagaimana pelaksanaan perencanaan pajak di PT. X?
2. Sejauh mana peranan perencanaan pajak dalam usaha meminimalisasi pajak PT. X ?
1.3 Tujuan Penelitian
Melihat masalah yang telah diidentifikasikan,m maka penelitian ini bertujuan untuk:
1. Untuk mengetahui bagaimana pelaksanaan perencanaan pajak di PT.X.
2. Untuk mengetahui sejauh mana peranan perencanaan pajak dalam usaha meminimalisasi pajak di PT. X.
1.4 Manfaat Penelitian
1.4.1 Manfaat bagi peneliti
BAB I PENDAHULUAN 5
Universitas Kristen Maranatha
1.4.2 Manfaat bagi pihak lain
49 Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1Kesimpulan
Setelah melakukan penelitian dan pembahasan pada PT.X maka penulis dapat mengambil kesimpulan :
1. Dalam menyusun laporan keuangan PT.X, laporan keuangan komersial terdapat perbedaan dengan laporan fiskal sehingga dilakukan rekonsiliasi fiskal. Terlihat dari laporan komersial dengan jumlah pendapatan sebesar Rp 11.198.529.687, dan jumlah beban sebesar Rp 329.552.313, sedangkan dalam laporan fiskal jumlah pendaparan sebesar Rp 11.179.290.600 dan jumlah beban sebesar Rp 258.088.519. Perbedaan tersebut dikarenakan perbedaan pengakuan pendapatan dan beban yang diakui oleh peraturan undang-undang perpajakan.
BAB V PENUTUP 52
Universitas Kristen Maranatha 3. Rekonsiliasi fiskal mempengauhi besarnya pajak terhutang, untuk mengefisienkan pembayaran pajak penghasilan terhutang, maka perusahaan harus bisa menganalisa beban mana yang dapat dijadikan pengurang laba dan penghasilan mana yang tidak diakui menurut peraturan undang-undang pajak.
5.2Saran
Berdasarkan hasil penelitian, secara keseluruhan PT.X cukup baik dalam menyusun laporan keuangan komersial, namun ada beberapa saran yang perlu diperhatikan dan diharapkan dapat memberikan kontribusi yang lebih baik bagi perusahaan.
Mengambil Keuntungan Maksimal Dari Berbagai Pengecualian, Potongan, atau Pengurangan atas Penghasilan Kena Pajak Yang Diperbolehkan Undang-Undang.
a. Meningkatkan pengembangan SDM bagi karyawan agar dapat meningkatkan kinerja karyawan dan meningkatkan kualitas perusahaan. Perusahaan dapat memberi penambahan dana untuk pelatihan dan pendidikan sebagai upaya meningkatkan mutu sumber daya manusia perusahaan. Misalnya dengan memberikan pelatihan karyawan bagian administrasi dan keuangan mengenai pajak atau mengikuti kursus pajak. .
b. Menyertakan bukti nominatif dan dokumen pendukung agar biaya entertainmen dapat menjadi pengurang pengasilan bruto.
BAB V PENUTUP 52
Universitas Kristen Maranatha berubah-ubah dengan tarif yang berbeda pula. Selain itu perusahaan sebaiknya lebih teliti dalam mengecek biaya yang boleh dan tidak boleh dijadikan sebagai biaya.
d. Sebaiknya perusahaan membentuk bagian khusus untuk mengerjakan pajak, apabila perlu maka perusahaan disarankan menggunakan jasa konsultan pajak untuk mempermudah menyelesaikan kewajiban pajak.
5.2.1 Melakukan Tax Saving
Perusahaan sebaiknya memberi penggantian bensin yang diberikan dalam bentuk tunjangan transportasi. Tunjangan tersebut akan menambah penghasilan karyawan dan dicantumkan dalam daftar gaji, sehingga penggantian bensin tersebut dapat mengurangi penghasilan bruto.
5.2.2 Revaluasi Aktiva
PERANAN PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI
UPAYA EFISIENSI PEMBAYARAN PAJAK
PENGHASILAN PERUSAHAAN
(STUDI KASUS PADA PT.X)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
JESICA REGINA LUISON
1251004
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini
N a m a : Jesica Regina Luison
N R P : 1251004
Fakultas/ Program Studi : Ekonomi/ Akuntansi
Dengan ini, saya menyatakan bahwa
1) Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Kristen Maranatha Hak Bebas Royalti noneksklusif (Non-Exclusive Royalty-Free Right) atas laporan penelitian saya yang berjudul: “PERANAN PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI
UPAYA EFISIENSI PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
PERUSAHAAN (STUDI KASUS PADA PT.X )”.
2) Universitas Kristen Maranatha Bandung berhak menyimpan, mengalih mediakan/ mengalih formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), mendistribusikannya, serta menampilkannya dalam bentuk
softcopy untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta izin dari saya
selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis/ pencipta.
3) Saya bersedia dan menjamin untuk menanggung secara pribadi, tanpa melibatkan pihak Universitas Kristen Maranatha Bandung, segala bentuk tuntutan hukum yang timbul atas pelanggaran Hak Cipta dalam karya ilmiah saya ini.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan untuk dapat dipergunakan sebagaimana semestinya.
Bandung, Februari 2016 Yang menyatakan,
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, kasih, rahmat, dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul. “Peranan Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Efisiensi Pembayaran Pajak Penghasilan Perusahaan (PT.X).”
Penulis menyadari tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan masih terdapat kekurangan. Oleh karena itu, penulis bersedia menerima segala kritik dan saran yang membangun sehingga dapat dijadikan sebagai perbaikan untuk penelitian berikutnya dan untuk menambah wawasan penulis di masa yang akan datang.
Penulis juga ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya pada semua pihak yang telah mendukung selama penyusunan tugas akhir ini hingga selesai, yaitu kepada:
1. Yth. Bapak Drs. Soddin Mangunsong, M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing dalam menyusun tugas akhir ini, yang telah membimbing, mendukung, dan memberikan waktunya untuk memberikan masukan dan perbaikan dalam penyusunan tugas akhir ini sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
5. Yth. Ibu Lauw Tjun Tjun, S.E., M.Si., selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
6. Yth. Ibu Lidya Agustina, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Wali.
7. Segenap dosen dan staf pengajar yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan studi di program studi akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
8. Semua pihak dari Perusahaan X yang telah membantu penulis dalam memberikan kesempatan untuk memperoleh data dan informasi yang diperlukan dalam penyusunan tugas akhir ini.
9. Yth. Bapak Andi Tresna Luison dan Ibu Euis Herminah selaku Orang tua penulis yang selalu memberikan dukungan, semangat, dan motivasi kepada penulis.
10. Jesslyn Nathania Luison selaku adik penulis yang selalu memberikan dukungan, semangat, dan motivasi kepada penulis.
11. Semua teman-teman saya khususnya Claudia Cayadi, Chandra Wijaya, Dennis Julianto, Elvine Kristina, Febia Adi Subagja, Ivan Prihartono, Melissa Christanty, Sandra Irawan, Selvi Marsella, Velennia Octaviani, Winny Frederica Lius, yang telah membantu dan memberikan dukungan serta doanya dalam menyusun tugas akhir ini.
13. Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan dukungan dan bantuan dalam penyelesaian tugas akhir ini.
Akhir kata, semoga Tuhan Yang Maha Esa memberikan berkat yang besar kepada semua pihak atas kebaikan dan bantuan yang telah diberikan.
Semoga penelitian ini dapat berguna dan memberikan nilai tambah bagi semua pihak yang membacanya. Amin.
Bandung, Februari 2016
53 Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Mangunsong, Soddin. (2002). Penerapan Tax Planning Dalam Mengefisienkan Pembayaran Pajak Penghasilan.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan (Edisi Revisi Tahun 2011). Yogyakarta: Andi Offset.
Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi Kedelapan. Jakarta: Salemba Empat.
Sarwono, J. (2006). MetodePenelitian Kuantitatif dan Kualitatif, Edisi Pertama. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Suandy, E. (2011). Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak, Edisi Lima. Jakarta: Salemba Empat. Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: CV Alfabeta.
Waluyo. (2010). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
Sumber dari internet:
http://ledhyane.lecture.ub.ac.id/files/2013/04/tabel-t.pdf
http://www.seputarpengetahuan.com/2015/03/12-pengertian-pajak-menurut-para-ahli.html
