PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA

(1)

PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW

DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA

Oleh :

NORA DEWI LESTARI LEO NPM : 09.1.01.06277

Program Studi : Akuntansi

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA

(2)

ii

Oleh :

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA

(3)

iii

Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik dan Perpajakan

Oleh :

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA STIESIA SURABAYA

(4)

iv

Dipersiapkan dan Disusun oleh : NORA DEWI LESTARI LEO

NPM : 09.1.01.06277

Telah dipertahankan di depan Tim Penguji Pada tanggal 07 September 2013

Susunan Tim Penguji :

Ketua : Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. Anggota : 1. Dra. Titik Mildawati, M.Si., Ak.

2. Farida Idayati, S.E., M.S.A

Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh :

Dosen Pembimbing, Ketua Program Studi Akuntansi,

Dra. Titik Mildawati, M.Si., Ak. Andayani, S.E., M.Si., Ak.

Ketua STIESIA

(5)

v

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya: Nama : NORA DEWI LESTARI LEO

N.P.M : 09.1.01.06277

Menyatakan bahwa skripsi dengan judul :

“PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA”

dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 07 September 2013, adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian karya orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.

Surabaya, 07 September 2013 Yang membuat pernyataan,

(6)

vi

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

A. MAHASISWA

Nama : Nora Dewi Lestari Leo

NPM : 09.1.01.06277

Program Studi : S1 - Akuntansi

Tempat/Tanggal Lahir : Surabaya, 06 April 1985

Agama : Kristen

Jumlah Saudara/Anak ke : 3 (Tiga) / 3 (Tiga)

Alamat Rumah : Jl. Bratang Gede 6/11 Surabaya

Status : Belum Menikah

B. ORANG TUA

Nama : NAHOR LEO (Alm)

Alamat Rumah/Telepon : Jl. Bratang Gede 6/11 Surabaya

Alamat Kantor/Telepon : -

Pekerjaan/Jabatan : Swasta

C. RIWAYAT PENDIDIKAN

1. SDN Petemon XI Surabaya Tahun 1997

2. SMPN 8 Surabaya Tahun 2000

3. SMA Mahardhika Surabaya Tahun 2003

4. Pendidikan Tinggi (PT)

Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan

STIESIA Surabaya I – VIII 2009-2013 -

D. RIWAYAT PEKERJAAN

Tahun Bekerja di Pangkat/Gol. Jabatan

2011 CV. Mitra Megah Mandiri Marketing Sales Counter

Dibuat dengan sebenarnya

NORA DEWI LESTARI LEO Foto

(7)

vii

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENERAPAN TAX PLANNING ATAS

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA” untuk memenuhi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

Dengan segala keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang ada pada penyusunan skripsi ini, dan begitu banyaknya dukungan yang penulis terima, pada kesempatan ini penulis menyampaikan tulusnya terima kasih dan penghargaan rasa hormat yang sebesar-besarnya kepada seluruh pihak yang telah memberikan motivasi, arahan, bantuan, dukungan serta bimbingan yang begitu banyak manfaat dalam penyusunan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada :

1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak, Selaku Ketua Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

2. Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak, Selaku Ketua Prodi Akuntansi Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

3. Ibu Titik Mildawati, Dra., M.Si., Ak, Selaku Dosen Pembimbing yang

telah meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan dan bimbingan dalam penyusunan skripsi, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

(8)

viii

4. Bapak/Ibu Selaku dosen wali dan seluruh Bapak/Ibu dosen yang telah

membantu dan memberikan pengajaran sebagai bekal ilmu yang terus bertambah selama perkuliahan.

5. Pimpinan dan seluruh jajaran manajemen CV. Mitra Megah Mandiri yang

memberikan kesempatan untuk melakukan penelitian terkait dengan skripsi ini.

6. Seluruh keluarga dan saudara penulis, terutama Papa dan Mama yang

selalu memberikan dukungan, semangat, dan segala doa upayanya yang begitu berharga sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.

7. Seven Friendship of Casuarina Stiesia (Nadif, Nora, Ifa, Aryani, Pinkan, Anita, Desinta) yang merupakan sahabat untuk mengasah ilmu dan memperluas cakrawala pengetahuan, serta memberi kesan yang menyenangkan selama perkuliahan dan pembelajaran.

8. Serta seluruh pihak yang telah membantu dalam penyelesaian penulisan

skripsi ini.

Penulis menyadari atas segala kekurangan dan keterbatasan dalam penyusunan skripsi ini, oleh karena itu saran dan kritik akan penulis terima dengan segala kelapangan dada dalam rasa hormat semoga tulisan yang selanjutnya menjadi lebih baik. Semoga skripsi ini memberikan manfaat bagi penulis, pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan.

Surabaya, 07 September 2013

(9)

ix DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ... i

HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ... ii

HALAMAN JUDUL SKRIPSI ... iii

HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ... iv

HALAMAN PERNYATAAN ... v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xiii

DAFTAR GAMBAR ... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ... xv

INTISARI ... xvi

ABSTRACT ... xvii

BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 4

1.3 TujuanPenelitian ... 4

1.4 Manfaat Penelitian ... 5

1.5 Ruang Lingkup Penelitian ... 6

BAB 2 TINJAUAN TEORETIS 2.1 Tinjauan Teoretis ... 7

(10)

x

2.1.1 Pengertian PPN ... 7

2.1.2 Karakteristik PPN ... 8

2.1.3 Subjek PPN ... 9

2.1.4 Objek PPN ... 10

2.1.5 Barang Kena Pajak ... 12

2.1.6 Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) ... 13

2.1.7 Penyerahan Jasa Kena Pajak ... 17

2.1.8 Dasar Pengenaan PPN ... 19

2.1.9 Tarif PPN ... 20

2.1.10 Saat dan Tempat Terhutangnya PPN ... 21

2.1.11 Pajak Keluaran dan Pajak Masukan ... 22

2.1.12 Faktur Pajak ... 27

2.1.13 Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak ... 30

2.1.14 Sistem Penyetoran dan Pelaporan PPN ... 32

2.1.15 Manajemen Pajak ... 35

2.1.16 Manfaat Perencanaan Pajak ... 38

2.1.17 Langkah – langkah dalam Melaksanakan Perencanaan Pajak .... 38

2.1.18 Alat Perencanaan Pajak ... 43

2.1.19 Implementasi Perencanaan Pajak Pada Perusahaan ... 45

2.1.20 Laporan Arus Kas ... 45

2.1.21 Penelitian Terdahulu ... 48

2.2 Rerangka Pemikiran ... 50

2.3 Proposisi Penelitian ... 51

BAB 3 METODA PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian... 52

(11)

xi

3.2 Teknik Pengumpulan Data ... 52

3.3 Satuan Kajian ... 54

3.4 Teknik Analisis Data ... 54

BAB 4 PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Perusahaan ... 56

4.1.1 Sejarah Perusahaan ... 56

4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan ... 57

4.1.3 Visi dan Misi Perusahaan ... 62

4.2 Deskripsi Hasil Penelitian ... 63

4.2.1 Kebijakan Penjualan ... 63

4.2.2 Kebijakan Pembelian ... 65

4.2.3 Kebijakan Umum Perusahaan Dibidang Perpajakan ... 66

4.2.4 Laporan Arus Kas ... 67

4.3 Hasil Analisis dan Pembahasan ... 69

4.3.1 Perencanaan Pajak Yang Telah Dilakukan Perusahaan ... 70

4.3.2 Kebijakan Perusahaan Dalam Pembuatan Dan Penerimaan Faktur Pajak ... 71

4.3.3 Perencanaan Pajak yang disarankan ... 76

4.3.4 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Pembelian Aktiva Perusahaan ... 76

4.3.5 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Jasa Periklanan (Infomedia) .. 80

4.3.6 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Kuitansi Telepon sebagai Pajak Masukan ... 82

4.3.7 Penerapan Perencanaan Pajak yang lain ... 84

(12)

xii

4.3.9 Perencanaan Pajak Sebagai Sarana Pengendalian Arus Kas

Perusahaan ... 87

4.3.10 Perbandingan perhitungan maksimalisasi tax saving sebelum dan sesudah tax planning ... 93

4.3.11 Laporan Arus Kas Sebelum dan Sesudah Penerapan Perencanaan Pajak ... 95 BAB 5 PENUTUP 5.1 SIMPULAN ... 97 5.2 SARAN ... 98 JADWAL PENELITIAN ... 100 DAFTAR PUSTAKA ... 101 LAMPIRAN ... 103

(13)

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1. Contoh Pembuatan Faktur Pajak menurut UU PPN nomor 42 tahun 2009 ... 30

2. Daftar Penjualan CV. Mitra Megah Mandiri Masa Pajak Januari – Desember 2012 ... 73

3. Ayat Jurnal Penjualan CV. Mitra Megah Mandiri ... 74

4. Daftar Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri Masa Pajak Januari – Desember 2012 ... 74

5. Ayat Jurnal Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri ... 74

6. Daftar Pajak Pertambahan Nilai disetor Masa Pajak Januari – Desember 2012 ... 75

7. Ayat Jurnal Pembelian aktiva CV. Mitra Megah Mandiri Masa Januari – Desember 2012 ... 78

8. Ayat Jurnal Pembelian aktiva setelah tax planning Masa Januari – Desember 2012 ... 79

9. Perbandingan Pengakuan Perhitungan Penyusutan Masa Pajak 2012 ... 80

10. Ayat Jurnal Atas Jasa Periklanan Masa Januari – Desember 2012 ... 81

11. Daftar Kuitansi Telepon Masa Pajak Januari – Desember 2012 ... 83

12. Daftar Penghematan Pajak Masukan Masa Pajak Januari – Desember 2012.. 86

13. Daftar PPN disetor setelah Penghematan Pajak Masa Pajak Januari – Desember 2012 ... 87

14. Daftar PPN yang dilaporkan Pada Masa Tidak Sama Tahun 2012 ... 90

15. Daftar PPN yang disetor setelah dilakukan Penundaan Pelaporan Pengeluaran Pajak Masa Pajak Januari – Desember 2012... 92

16. Perbandingan maksimalisasi tax saving sebelum dan sesudah tax planning .. 93

(14)

xiv

DAFTAR GAMBAR

Tabel Halaman

1. Klasifikasi Arus Kas ... 47 2. Rerangka Pemikiran ... 50 3. Struktur Organisasi CV. Mitra Megah Mandiri ... 58

(15)

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Tabel Halaman

1. Daftar Penjualan dan Daftar Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri ... 103 2. Daftar Pajak Pertambahan Nilai disetor dan Resume Laporan Arus Kas CV.