Soal Pajak dan pembahasan. doc

(1)

1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009 a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

dengan rincian:

Gaji 6,000,000 Tunjangan Makan 2,000,000 Tunjangan Transport 3,000,000

Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji Jaminan Kematian 0.9% dari gaji Iuran Hari Tua 150,000

Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angk Pengenal Impor (API).

d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000 denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009 adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up. f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul

dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

Jawaban :

a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

Gaji 6,000,000 Tunjangan Makan 2,000,000 Tunjangan Transport 3,000,000 Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000 Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54 , 00 0 Penghasilan Bruto 11,096,000 Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500 , 00 0 Penghasilan Netto 10,596,000 Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000 PTKP (TK/0) 15 , 840 , 00 0 PKP 47,736,000 PPh pasal 21 terutang :

5% x Rp 47,736,000 2,386,800 PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397 , 80 0 Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 11,246,000

Utang Jamsostek 96,00

0

Utang Dana Pensiun 150,00

0

Utang PPh Pasal 21 397,80

0

Utang Gaji 10,602,20

0 b. Gatot Kaca (K/3)

Upah Pengurang PK P Tar i f PP h 21 TUTG A k u m u l sa i P

h

hari ke 1 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 360,00

0

hari ke 2 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 720,00

0

hari ke 3 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 1,080,00

0

hari ke 4 360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) 1,440,000 ( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )

( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) ( PPh 21 TUTG = ) 60,267

( PPh 21 telah dipoto 31 , 50 0

( PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767

hari ke 5 360,000 1,800,00

0 ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )

(2)

(3)

hari ke 6 360,000 15,067

2,160,000 hari ke 7 360,000

15,067 2,520,000 hari ke 8 360,000

15,067 2,880,000 hari ke 9 360,000

15,067 3,240,000 hari ke 1 360,000

15,067 3,600,000 hari ke 1 360,000

15,067 3,960,000 hari ke 1 360,000

15,067 4,320,000 hari ke 1 360,000

15,067 4,680,000 hari ke 1 360,000

15,067 5,040,000 hari ke 1 360,000

15,067 5,400,000 hari ke 1 360,000

15,067 5,760,000

hari ke 1 360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) 6,120,000 ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x

tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = )

Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000 Rp 2,320,000 x 15%

348 , 00 0

2,848,00 0 ( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333 ( PPh 21 telah dipotong = ) 241 , 06 7

( PPh 21 lebih bayar = ) ( 3 , 733 )

(Total PPh 21 TUTG 17 hari = )

237,333

Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 6,120,000 Piutang PPh Pasal 21 3,733

Kas 5,882,667

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor 221,000,000

PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000

PPN Masukan 22 , 100 , 00 0

244,205,000 Jurnal :

Pembelian 221,000,000

UM PPh Pasal 22 1,105,000

PPN - PM 22,100,000

Kas 244,205,00

0

d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000

Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000

PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000

Jurnal :

Kas 1,224,000

UM PPh Pasal 23

Penghasilan Bunga

216,000

1,440,00 0

e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000

Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000

PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000

Jurnal :

Biaya Royalti _87,500,000

Utang PPh Pasal

26 17,500,000

Kas 70,000,00

(4)

f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000

PPN Masukan 400,400

PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400

Jurnal :

Biaya Sewa _4,004,000

PPN - PM

Utang PPh Pasal 4 (2)

400,400

Kas 4,004,000

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :

a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000 biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.

e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit. f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur. Jawaban :

a. CIF _{= (US$ 171,000 x Rp 9,000)} _{1,539,000,000}

Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153 , 900 , 00 0

NI 1,692,900,000

PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000

PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,50 0

Jurnal :

Pembelian 1,692,900,00

0

UM PPh Pasal 22 42,322,50

0

PPN - PM 169,290,00

0 Utang

Dagang 1,539,000,000

Kas 365,512,50

0

b. Penjualan 28,000,00

0

PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000

Jurnal :

Kas 27,580,00

0

UM PPh Pasal 22 420,000

Penjualan 28,000,00

0

c. Pembelian 2,500,00

0

PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000

Jurnal :

Pembelian 2,500,00

0

PPN - PM 250,000

Kas 2,750,00

0

d. Beban Sewa 1,500,00

0

PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000

PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000

Jurnal :

Beban Sewa 1,500,00

0

PPN - PM 150,000

0

Kas 1,620,00

0

e. Penjualan kredit 3,000,00

0 Jurnal :

Piutang Dagang 3,000,00

0

Penjualan 3,000,00

(5)

Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000

=

370,000

Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000

=

169

, 690

, 00

0

PM > PK maka lebih bayar

=

169,320,000

Jurnal :

Apabila Restitusi

PPN - PK

370,000

Piutang Restitusi Pajak

PPN - PM

169,320,000

169,690,000

PPN - PK

PPN - PM

370,000

f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000

PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000

Jurnal :

Kas 770,000

PPN - PK 70,000

Penjualan 700,000

g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000 PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000

Jurnal :

Kas 3,300,000 PPN - PK 300,000

Piutang Dagang 3,000,000

PPN di akhir masa Agustus 2009

Apabila Kompensasi ke masa berikutnya

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut

J e n i As k t i v a J u m l ah U n i t gl PerolehanHarga Peroleha M

e t o d e Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999

320,000,000 Garis Lurus Keterangan :

a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000 b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I

lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut

c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000 d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung

diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000 Jawaban :

K

e l o m p o k I

Harga perolehan = 16,000,000 per unit Tanggal perolehan = 1 Mei 2007

Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333 per unit NSB awal th 2008 = 10,666,667 per unit NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1

= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333 per unit Penyusutan tahun 2009

--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222 --> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000

= Rp 1,333,333 per unit

(6)

= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667

=

157,333,333

Harga jual

=

156

, 000

, 00

0

Rugi penjualan aktiva

=

1,333,333

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual

= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333

=

162,666,667

--> unit yang dijual

NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijua

l

= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,11

1

Harga jual = 6 , 000 , 00

0

Laba penjualan aktiva = 888,88

9 Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang

dijual

= Rp 16,000,000 - Rp = 10,888,889

--> unit yang ditukar

NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = 12,000,00 0

Uang yang ditambahkan = 21 , 000 , 00

0

Harga pertukaran = 33,000,00

0

Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = 35 , 200 , 00 0

Laba petukaran aktiva = 2,200,00

0 Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar

Jurnal :

= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = 36,000,000

2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,22

2

Kas 6,000,000

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889

Aktiva tetap kel. I 16,000,00

0

Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,88

9

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000

0

Kas 21,000,00

0

Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 2,200,00

0 31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000

B

a n g un an P e r m a n ne

Harga perolehan = 320,000,00

0 per unit

Tanggal perolehan = 2 Juli 1999

Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th = 16,000,00 0 per unit NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = 160,000,00

0 per unit

Penyusutan th 2009

--> unit yang tidak dijual = 16,000,00

0

--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,66 7

--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,00 0

--> unit yang dijual

(7)

--> unit yang terbakar

NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = 148,000,000 Klaim asuransi = 150 , 000 , 00 0 Laba penggantian aktiva = 2,000,000

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000

Jurnal :

10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667 Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667

Kas 156,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan 162,666,667 Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333

Bangunan 320,000,000

Kas 150,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan 172,000,000

Bangunan 320,000,000

Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000

4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut T

a n gg a

l Saldo rU a i an J u m l ah140 U n i t H tar g a/ un8,000 i J uh ar gm l ah a1,120,000

11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000

14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000

27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000

)

2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000

)

10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000

17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000

)

26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000

)

12-Dec Pembelian 30 0 12,000 3,600,000

340

a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)

Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fsik pada akhie periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009

U

(8)

Persediaan awal

=

1,120,000

Pembelian

=

12,650,000

Dikurangi persediaan akhir

=

( 3

, 980

, 000

)

rga Pokok Penjualan =

9,790,000

340

40 9,500 380,000 Nilai Persediaan 3,980,000 Perhitungan Harga Pokok Penjualan

(9)

Jurnal :

11/1 Pembelian 2,000,000 Kas / Hutang dagang 2,000,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000 Penjualan 7,000,000

Jurnal Penyesuaian :

31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000

Persediaan akhir 3,980,000

Pembelian 12,650,00

0

Persediaan awal 1,120,00

0 b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah S a l d o Tan ggal Urai an u ml ah Un i H arga/un i t

harga (Rp) Ju ml ah Un i t

(H arga/un i Saldot ) 140 8,000 1,120,000 140 8,000

11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 340 9,000

14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 740 9,750

27-Mar Penjualan (500) 9,750 (4,875,000) 240 9,750

2-May Penjualan (200) 9,750 (1,950,000) 40 9,750

10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 340 9,625

17-Aug Penjualan (100) 9,625 (962,500) 240 9,625

26-Nov Penjualan (200) 9,625 (1,925,000) 40 9,625

12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 10,81

3

Harga Pokok Penjualan = 9,712,50

0

Persediaan awal = 1,120,00

0

Pembelian = 12,650,00

0

Persediaan akhir = 3,676,25

0 Jurnal :

11/1 Persediaan 2,000,000 Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Persediaan 4,200,000 Kas / Hutang dagang 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000

Penjualan 7,000,00

0

Harga Pokok Penjualan 4,875,000

Persediaan 4,875,00

0

Penjualan 2,400,00

0

Persediaan 1,950,00

(10)

Penjualan 1,100,00

0

Harga Pokok Penjualan 962,500

Persediaan 962,50

0

Penjualan 24,000,00

0

Persediaan 1,925,00

0 12/12 Persediaan 36,000,000

Kas / Hutang dagang 36,000,000

5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500 Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke

luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untu menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari

Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih 9,875,500

Piutang dagang 9,875,500

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas

9,875,500

PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000 Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menye tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.

Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membaya semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.

Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas

19,000,000

(11)

(12)

(13)

(14)

(15)

(16)

(17)

J u m l ah H ar g a ) 1,120,00

0 3,060,00

0 7,215,00

0 2,340,00

0 390,000 3,272,50

0 2,310,00

0 385,000 3,676,25

(18)

k