Bab 7 PAJAK PENGHASILAN Pasal 25 Fiskal

(1)

(2)

Undang Undang Pajak Penghasilan Pasal 25 mengatur tentang penghitungan besarnya angsuran bulanan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak dalam tahun berjalan

Pembayaran Pajak dalam tahun berjalan dapat dilakukan dengan :

1. Wajib Pajak membayar sendiri ( PPh pasal 25)

(3)

Cara Menghitung Besarnya PPh pasal 25

Besarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan yang harus dibayar oleh WP untuk setiap bulan adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Pajak Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi dengan:

 _{Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana}

dimaksud dalam pasal 21 dan pasal 23 serta Pajak Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud dalam pasal 22

 _{Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang}

(4)

Hal-hal Tertentu Untuk Penghitungan

Besarnya Angsuran PPh Pasal 25

Dirjen Pajak diberi wewenang untuk

menyesuaikan besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri oleh WP dalam tahun

berjalan, apabila :

 _{Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian}

 _{Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur}

 _{SPT Tahunan PPh tahun yang lalu disampaikan setelah}

lewat batas waktu yang ditentukan

 _{Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka waktu}

penyampaian SPT Tahunan PPh

 _{Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT Tahunan PPh}

(5)

Beberapa Masalah/Kasus untuk

Menghitung Besarnya PPh Pasal25

Angsuran bulanan untuk bulan sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh adalah sebesar angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu

(6)

Angsuran PPh Pasal 25 bagi WP

Baru,Bank,BUMN,BUMD, dan WP Tertentu lainnya

Berdasarkan UU PPh pasal 25 ayat (7) perhitungan PPh pasal 25 bagi WP Baru, Bank, BUMN, BUMD dan WP

tertentu lainnya ditetapkan oleh MenKeu.

 _Sesuai _dengan _SeKep _MenKeu _No.

(7)

Lanjutan….

 _{Angsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP}

(8)

Lanjutan….

 _{Angsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP}

(9)

Lanjutan…..

 _{Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal}

25 bagi Wajib Pajak Pengusaha Tertentu ditetapkan sebesar 2% dari jumlah peredaran bruto setiap bulan

 _Wajib _Pajak _Orang _Pribadi _Pengusaha

(10)

Lanjutan….

 _{Besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan}

(11)

Lanjutan…

 _{Apabila RKAP belum disahkan, maka besarnya}

angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan adalah sama dengan angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir tahun pajak sebelumnya

 _{Apabila ada sisa kerugian yang masih dapat}

(12)

Pengertian

Yang dimaksud dengan Fiskal Luar Negeri adalah Pembayaran Pajak Penghasilan bagi orang pribadi yang akan bertolak ke luar negeri

Masa Berlaku

(13)

Besarnya Fiskal Luar Negeri adalah

sbb:

* Rp. 1.000.000,- bagi setiap orang untuk setiap kali bertolak ke luar negeri dengan menggunakan pesawat udara

* Rp. 500.000,- bari setiap orang untuk setiap kali bertolak ke luar negeri dengan menggunakan kapal laut

(14)

Perlakuan Pembayaran Pajak Penghasilan

bagi orang pribadi yang bertolak ke Luar

Negeri sebagaiKredit Pajak

 _{Bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri ,}

pembayaran Pajak Penghasilan yang dibayarkan karena bertolak ke Luar Negeri, merupakan pembayaran pajak penghasilan pasal 25 yang dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang dalam SPT Tahunan PPh untuk tahun pajak yang bersangkutan

 _{Apabila pembayaran pajak Penghasialn yang karena}

(15)

Orang Pribadi yang bertolak ke Luar Negeri yang Tidak Dikenakan Kewajiban membayar Pajak Penghasilan

 _{Anggota Korp Diplomatik, Pegawai Negara} Asing, Staf dari Badan-badan PBB, tenaga ahli dalam rangka kerja sama teknik, dan staf dari Badan/Organisasi Internasional yang mendapat persetujuan Pemerintah RI, dengan syarat:

 _{Bukan WNI}

 Tidak melakukan pekerjaan lain atau kegiatan usaha

di Indonesia selain jabatan resmi

(16)

Lanjutan….



_{Pejabat negara, Anggota TNI/POLRI}

dan Pegawai Negeri Sipil yang bertolak

ke luar negeri dalam rangka dinas yang

menggunakan

paspor

dinas

dan

dilengkapi

dengan

surat

tugas

perjalanan ke luar negeri untuk setiap

kali keberangkatan

(17)

Lanjutan….



_{Anggota TNI/POLRI dan Pegawai Negeri}

Sipil yang melakukan tugas di bidang

keamanan dan pelayanan pemerintahan di

daerah perbatasan yang melaksanakan

tugas dinas ke luar negeri dalam rangka

kerja

sama

dengan

negara

yang

(18)

Lanjutan…..

 _{Anggota misi kesenian, misi olah raga dan misi}

keagamaan yang mewakili Pemerinta RI ke Luar Negeri dengan persetujuan Menteri Kebudayaan dan Pariwisata, Menteri Pendidikan Nasional atau Menteri Agama. Aggota misi kesenian, misi olah raga dan misi keagamaan yang dibebaskan dari kewajiban membayar pajak Penghasilan pada waktu bertolak ke luar negeri adalah:

 _{Misi kesenian atau kebudayaan yang bertolak ke luar}

negeri tersebut telah mendapat persetujuan dari menteri Kebudayaan dan Pariwisata

(19)

Lanjutan…..



_{Para pekerja WNI yang akan bekerja di}

luar negeri dalam rangka program

pengiriman Tenaga Kerja Indonesia

dengan persetujuan Menteri Tenaga

Kerja dan Transmigrasi

(20)

Lanjutan…..

(21)

Lanjutan…..

 _{Orang asing yang berada di Indonesia dengan} visa turis, visa transit, visa sosial budaya, visa kunjungan usaha dan tidak menerima atau memperoleh penghasilan di Indonesia serta berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan

(22)

Lanjutan…..

 _{Tenaga kerja WNA pendatang yang bekerja di}

P. Batam, P. Bintan dan P. Karimun, dengan syarat mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh pemberi kerja

 _{Orang asing yang menerima atau memperoleh}

(23)

Lanjutan…..



_{Mahasiswa atau pelajar asing yang}

berada di Indonesia dalam rangka

belajar dengan rekomendasi dari

pimpinan Sekolah atau Perguruan

Tinggi yang bersangkutan dan tidak

menerima

atau

memperoleh

(24)

Lanjutan…..

 _{Tenaga kerja WNA pendatang yang bekerja di}

P. Batam, P. Bintan dan P. Karimun, dengan syarat mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh pemberi kerja

 _{Orang asing yang menerima atau memperoleh}

(25)

Lanjutan…..



_{Orang asing yang berada di Indonesia}

dalam rangka melakukan tugas sebagai

anggota misi keagamaan dibawah

koordinasi DEPAG dan misi kemanusian

dibawah koordinasi DEPSOS

(26)

Lanjutan…..



_{Awak dari pesawat terbang dan kapal laut}

serta kendaraan umum angkutan darat

yang beroperasi di jalur imternasional

atau melakukan penerbangan, pelayaran,

dan operasi berdasarkan perjanjian carter

pengangkutan



_{Penyandang cacat atau orang sakit yang}

akan berobat ke luar negeri atas biaya

organisasi sosial termasuk satu orang

pendamping

dengan

persetujuan

(27)

Lanjutan…..

 _{Orang pribadi yang bertempat tinggal dalam}

wilayah Kerjasama Ekonomi Sub Regional ASEAN yang bertolak ke luar negeri dalam daerah kerja sama melalui pelabuhan atau tempat pemberangkatan luar negeri dalam daerah kerja sama kecuali Bali, yang ditetapkan oleh MENKEU

 _{Anak-anak yang berangkat ke luar negeri}

dengan syarat umurnya tidak lebih dari 12 tahun

 _{Orang pribadi WNA yang bekerja di Indonesia}

(28)

Lanjutan…..

 _{Orang pribadi yang berasal dari bekas}

propinsi Timor Timur yang berada di Indonesia dalam status pengungsi, yang telah memutuskan untuk menjadi warga Negara bekas propinsi Timor Timur dan akan kembali ke Timor Timur, berdasarkan rekomendasi PMI

 _{Anggota misi dagang atau pameran yang}