DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
2010
UU TENTANG UU PPN DAN
PPnBM
DASAR HUKUM
•
UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983,
•
UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN
1994,
•
UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN
2000
•
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 42 TAHUN 2009, (TERAKHIR)
TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN
ATAS BARANG MEWAH
Pengertian
1. Daerah Pabean
adalah wilayah
Republik Indonesia yang meliputi
wilayah darat, perairan, dan ruang
udara di atasnya, serta
tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi
Eksklusif dan landas kontinen yang
di dalamnya berlaku
Undang-Undang yang mengatur mengenai
kepabeanan
PPN ADALAH
PAJAK YANG DIKENAKAN
KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI
SUATU
BARANG / JASA
PENGERTIAN UMUM PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
Pengenaan PPN
PPN dikenakan dengan syarat :
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha
Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena
Pajak (JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan
Kena Pajak
Barang kena pajak dan Jasa
kena Pajak (BKP/JKP)
1. Setiap barang adalah Barang kena
pajak/BKP kecuali yang dikecualikan
menurut undang 2
2. Setiap Jasa adalah Jasa kena
pajak/JKP kecuali yang dikecualikan
menurut undang 2
Apabila barang/jasa tersebut tidak
dikecualikan
berarti
termasuk
Barang/Jasa Kena Pajak.
BARANG
BERWUJUD
BARANG
TIDAK BERWUJUD
B A R A N G
Ps. 1 angka 2
BARANG
BERGERAK
BARANG
TIDAK BERGERAK
CONTOH :
•
HAK ATAS MEREK
DAGANG
•
HAK PATEN
•
HAK CIPTA
BARANG ADALAH
J A S A
Ps. 1 angka 5
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG
MENYEBABKAN
- SUATU BARANG;
- FASILITAS;
- KEMUDAHAN;
- HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI
JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN
BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
TERMASUK
JENIS BARANG YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (1) dan (2)
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH
RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI,
GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM,
daging segar,
Telur, susu, buah segar, sayur segar
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL,
RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA,
katering
(UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA
SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH)
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT-SURAT BERHARGA
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL
LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI,
BIJI BESI/TIMAH/EMAS,
batu bara, Galian C (
asbes, batu tulis, batu setengah permata,
batu kapur, batu apung, batu permata dll)
JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS
KELOMPOK BARANG SBB :
Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis
Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan
Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman,
Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial
Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa
Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Termasuk sistem Syariah
Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah
Jasa Pendidikan (sekolah maupun luar sekolah) Jasa Kesenian Dan Hiburan
Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air, Angkutan Udara LN
JENIS JASA YANG TIDAKDIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (3
Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka
Menjalankan Pemerintahan Secara Umum jasa asuransi
Jasa penyediaan tempat parkir
Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
Obyek Pajak :
PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps. 1 A ayat (1)
PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU
Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian
Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara
(Komisioner), Atau Melalui Juru Lelang
Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh Barang Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli
Persediaan Bkp & Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,
Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau
Sebaliknya & Penyerahan Bkp Antar Cabang
Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi ADALAH :
Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka
perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah,
yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada
Bukan Obyek Pajak
BUKAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps.1 A ayat (2)
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD
PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG
Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau Sebaliknya &
Penyerahan ANTAR Cabang, Dalam Hal Pkp Telah Memperoleh
Ijin Pemusatan Tempat Pajak Terutang Dari Direktur Jenderal Pajak
ADALAH :
pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak
Yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan
adalah Pengusaha Kena Pajak;
Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,
Subyek Pajak adalah
PENGUSAHA
ORANG PRIBADI
BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG,
termasuk ekspor barang
tidak berwujud
;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA,
termasuk mengekspor
jasa
;
-
MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD /
JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN.
TERMASUK PENGERTIAN
MENGHASILKAN
Penjelasan Ps. 5 (1)
ADALAH KEGIATAN
MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU
BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,
SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH
TANGGA, DSB.
MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN
BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK
MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN
MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN
PEMASARANNYA
MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP)
Ps. 1 angka 15
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN
BKP/JKP
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per tahun
Maks 600 Jt,
KECUALI
PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH
UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PENGUSAHA
Syarat pengenaan PPN
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha
Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena
Pajak (JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan
Kena Pajak
Tarif Pajak
Selain Ekspor
= 10% dari Dasar
Pengenaan Pjk
Ekspor
= 0% dari Dasar
Pengenaan Pjk
DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP)
Ps. 1 angka 17
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
OLEH MEN KEU
HARGA JUAL
YANG DIPAKAI
SEBAGAI DASAR
UNTUK
MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG
NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK
Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000
1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA
3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM
4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN,
SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
6. UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10% DARI HARGA JUAL (s.d. Maret 2010)
7. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH
8. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH
9. UNTUK JASA ANJAK PIUTANG ADALAH 5% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH (s.d. Maret 2010)
10. UNTUK PENYERAHAN YANG DILAKUKAN OLEH PKP PEDAGANG ECERAN EMAS PERHIASAN ADALAH
DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN,
MENTERI KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK
NILAI LAIN YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK, ADALAH :
Mekanisme Penghitungan
PPN
1. Mekanisme Nilai Lain
2. Mekanisme Pedoman pengkreditan
PM
3. Mekanisme PK – PM
1. Mekanisme Nilai Lain
(
75/PMK.03/2010)
•
Dipergunakan untuk usaha :
1.
Usaha Jasa pengiriman paket
2.
Usaha Jasa paket wisata
PPN yang dibayar = 10% x DPP Nilai lain
= 10% X (10% x nilai tagihan)
= 1% x nilai tagihan/penj.
Ex. Paket wisata ke Bali Rp. 100.000.000
PPN = 10% x 10% x 100.000.000 = Rp.
1.000.000
2. Mekanisme Pengkreditan
PM
Mekanisme penghitungan PPN terhadap
usaha2 tertentu atau penjualan batas
tertentu dengan cara mengkreditkan Pajak
masukan terhadap pajak keluaran namun
pajak masukan berdasarkan prosentase dr
pajak keluaran :
1. Usaha Semata2 penjualan mobil bekas
2. Usaha semata2 pedagang emas perhiasan
3. Usaha dgn omzet s.d. 1,8 M
2a. Usaha mobil bekas dan
Emas perhiasan (PMK
79/PMK.03/2010)
1.Mobil bekas :
PK = 10 x harga jual
PM = 90% x PK
PPN = PK – PM = 10% - (90% x10%) x jual
= 1% x harga jual
2. Pedagang Emas Perhiasan :
PK = 10 x harga jual
PM = 80% x PK
PPN = PK – PM = 10% - (80% x10%) x jual
= 2% x harga jual
Semua Pajak masukan atas perolehan BKP/JKP
tidak dpt dikreditkan
2b. Omzet s.d. 1.8 M (PMK
74/PMK.03/2010)
Bagi PKP yang penyerahan BKP/JKP tidak
lebih dari 1.8 M setahun
dapat
menggunakan mekanisme ini
1. Untuk usaha BKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 70% x PK
PPN = PK – PM = 3% x harga jual
2. Untuk usaha JKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 60% x PK
PPN = PK – PM = 4% x harga jual
Pajak masukan tidak dapat dikreditkan
3. Mekanisme umum PK -PM
•
Yaitu mekanisme penghitungan PPN
dengan cara mengurangkan pajak
masukan (PM) dengan Pajak keluaran
(PK) dalam masa yang sama
•
PPN = PK - PM
Mekanisme PK-PM PPN
FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN
1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN
BERDASARKAN SISTEM FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP,
WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
BAGI
PENJUAL
MERUPAKAN BUKTI
PAJAK KELUARAN
FAKTUR PAJAK
BAGI
PEMBELI
MERUPAKAN BUKTI
PAJAK MASUKAN
PAJAK KELUARAN
Ps. 1 angka 25
PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB
DIPUNGUT OLEH PKP
PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU
KARENA EKSPOR BKP
KARENA
PAJAK MASUKAN
Ps. 1 angka 24
Contoh
•
PT Aant bergerak dibidang distributor
alat listrik, transaksi dalam bulan Jan
2007 sbb:
1.
Tgl 3/1 membeli barang dagangan Rp. 15.000.000
2.
Tanggal 5/1 menjual barang dagangan Rp. 10.000.000
3.
Tanggal 7/1 menjual barang dagangan Rp. 20.000.000
Harga tersebut tidak termasuk PPN,
Berapa Pajak Keluaran dan Masukannya?
** Pajak Keluaran (10% dari penjualan) yaitu
+ 10% X 10.000.000 (nomor 2) = 1.000.000
+ 10% X 20.000.000 (nomor 3) = 2.000.000
Jumlah Pajak Keluaran = 3.000.000
** Pajak Masukan (10% dari Pembelian)
yaitu
•
+ 10% X 15.000.000 (nomor 1) =
1.500.000
•
*** Jadi jumlah
•
Pajak keluaran sebesar Rp. 3.000.000
•
Pajak Masukan Rp. 1.500.000
sehingga Pajak yang harus dibayar ke
kas negara adalah (PK-PM) yaitu Rp.
3.000.000 – 1.500.000 = Rp.
PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (8) / UU 42/2009
PENGELUARAN
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK U/ PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN
PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA
PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
UNTUK :
ATAS
Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi
FAKTUR PAJAK
•
SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK
SETIAP :
1. PENYERAHAN BKP/ JKP
2. EKSPOR BKP
FUNGSI FAKTUR PAJAK
BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)
BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK
MASUKAN (PM)
BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1
April 2010)
- Bentuk
Faktur
Pajak
Disesuaikan
Menurut
Kepentingan PKP (boleh kecil/besar)
- Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal
mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa
dipersamakan sbg F.P.
1. FAKTUR PAJAK
Ps. 13 ayat (5)
HARUS DICANTUMKAN PALING SEDIKIT :
NAMA, ALAMAT, NPWP YANG MENYERAHKAN BKP/JKP
NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP (kecuali kepda yang tidak jelas identitasnya/konsumen akhir)
JENIS BARANG/JASA, JUMLAH HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT (jika ada)
KODE, NO. SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR PAJAK NAMA, & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK (kecuali pedagang eceran)
FAKTUR PAJAK HARUS DIISI DENGAN LENGKAP, JELAS, DAN BENAR BAIK FORMAL MAUPUN MATERIIL & DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YANG
DITUNJUK
OLEH PKP UNTUK MENANDATANGANINYA
KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK
0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0
KODE DAN NOMOR SERI
FAKTUR PAJAK STANDAR
Kode Transaksi
Kode Status
Tahun Penerbitan
Nomor Urut
Nomor Seri FP Standar
Kode FP Standar
Kode Cabang
KODE, NO. SERI FAKTUR PAJAK
01-kpd (penjualan biasa)/Selain Pemungut
PPN
02-kpd Pemungut Bendaharawan
03-kpd Pemungut PPN lainnya
04-yg menggunakan DPP Nilai Lain kpd
selain Pemungut PPN
05-yg Pajak Masukannya di Deemed kpd
selain Pemungut PPN
06-pnyrhn Lainnya kpd selain Pemungut PPN
07-yg PPN-nya Tidak Dipungut kpd selain
Pemungut PPN
08-yg dibebaskan dr pengenaan PPN kpd
selain Pemungut PPN
09-pnyrhn Aktiva Psl 16 D kpd selain
Pemungut PPN
Kode Transaksi
(
2 DIGIT PERTAMA)
:
Kode Faktur Pajak
Kode Status :
0-Normal
DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG
DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK
STANDAR
Ps. 13 ayat (6) jo.
KEP DJP No. 522/PJ/2000
DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK HARUS MEMUAT SEKURANG KURANGNYA:
- IDENTITAS YANG BERWENANG MENERBITKAN DOKUMEN;
- NAMA & ALAMAT PENERIMA DOKUMEN;
- NPWP DLM HAL PENERIMA DOKUMEN ADALAH WP DALAM NEGERI
- JUMLAH SATUAN BARANG APABILA ADA;
- DPP; & JUMLAH PPN TERUTANG, KECUALI DLM HAL EKSPOR
DOKUMEN DI BAWAH INI DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR SEPANJANG MEMENUHI PERSYARATAN TERSEBUT DI ATAS
1. PIB YANG DILAMPIRI SSP / BUKTI PUNGUTAN PAJAK OLEH DJBC
2. PEB YG TLH DIFIAT MUAT OLEH DJBC YG DILAMPIRI INVOICE
3. SURAT PERINTAH PENYERAHAN BARANG (SPPB) YANG DIBUAT OLEH BULOG / DOLOG UNTUK PENYALURAN TEPUNG TERIGU
4. PAKTUR NOTA BON PENYERAHAN (PNBP) YANG DIBUAT OLEH PERTAMINA UNTUK PENYERAHAN BBM / NON BBM
5. TANDA PEMBAYARAN ATAU KUITANSI TELEPON
6. TICKET, TAGIHAN SURAT MUATAN UDARA (AIRWAY BILL) ATAU DELIVERY BILL YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERI 7. SSP UNTUK PEMBAYARAN PPN ATAS PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD DAN JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN
2. Faktur pajak Gabungan
Dapat dibuat
kepada pembeli yang sama dalam satu bulan.
Paling lambat dibuat akhir bulan yang sama dengan bulan
penyerahan atau pembayaran.
Jenis dan SAAT PEMBUATAN FAKTUR
PAJAK
1. Faktur pajak (biasa):
1.
Jika belum ada pembayaran
Dibuat pada saat penyerahan
Contoh : tgl jual : 3 -11-2010 faktur dapat dibuat maks 3-11-2010
2. Jika sudah ada pembayaran tetapi belum terjadai penyerahan
Dibuat pada saat pembayaran
Contoh : tgl dibayar : 3-11-2010, dijual 10-11-2010, faktur dibuat
tgl 3-11-2010 (bukan tgl 10-11-2010)
ORANG PRIBADI / BADAN YG
TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR
PAJAK TELAH DIBUAT
PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK
HARUS DISETORKAN
KAS NEGARA
KE
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR
PAJAK
Ps. 14 ayat (1), (2)
CARA MENGHITUNG PPN
YANG TERUTANG
Ps. 9 ayat (1)
PPN TERUTANG
TARIF PPN X DPP
ADALAH
CONTOH CARA MENGHITUNG PPN YANG
TERUTANG
Penjelasan Ps. 9(1)
1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”
3. IMPOR BKP
2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”
- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000 * PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PEMBELI BKP
PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “B” DAN *PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PENERIMA JKP
PPN Rp. 1.500.000 YANG DIPUNGUT MELALUI DJBC, MERUPAKAN PAJAK
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
Ps. 9 ayat (2), (2a), (3), (4)
PM DIKREDITKAN DG PK
UNTUK MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 (2)
DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM
SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN
TETAP DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (2a)
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN DLM SUATU MASA
PAJAK DALAM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YANG
TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN
YANG TIDAK TERUTANG PAJAK
Ps. 9 ayat (5), (6)
TERUTANG PAJAK
TERUTANG PAJAK
TIDAK
CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP
MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN
YG TIDAK TERUTANG PAJAK (
Ps. 9 ayat (5))
PM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG
BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN
DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT
DIKETAHUI DENGAN PASTI DARI PEMBUKUAN PKP
CONTOH :PKP MELAKUKAN BEBERAPA MACAM PENYERAHAN :
a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 25.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 2.500.000
b. PENYERAHAN TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 5.000.000
c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 5.000.000
PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN :
•
BKP/JKP TERUTANG PPN = Rp. 1.500.000
•
BKP/JKP TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 300.000
•
BKP/JKP DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 500.000
PM YG DPT DIKREDITKAN DGN PK Rp. 2.500.000 HANYA SEBESAR Rp.
CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL
PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN
PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK
Penjelasan Ps. 9 ayat (6)
DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT
DIKETAHUI DENGAN PASTI
PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN
YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN
CONTOH : PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :
a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 35.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 3.500.000
b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000
PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP/JKP YG BERKAITAN DENGAN
SELURUH PENYERAHAN = Rp. 2.500.000, SEDANGKAN PM ATAS
PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI.
PM SEBESAR Rp. 2.500.000 TDK SELURUHNYA DPT DIKREDITKAN DG
PK SEBESAR Rp. 3.500.000
BESARNYA PM YG DPT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG
DIKENAKAN PPh DENGAN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Ps. 9 ayat (7)
PENGUSAHA YG DIKENAKAN PPh
PM DIHITUNG DENGAN
MENGGUNAKAN PEDOMAN
PENGHITUNGAN PENGKREDITAN
PM YG DITETAPKAN OLEH MENKEU
DENGAN
MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
SELAMBAT-LAMBATNYA
TIGA BULAN SETELAH
BERAKHIRNYA
MASA PAJAK
PM YANG DAPAT DIKREDITKAN
TETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK
PADA MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 ayat (9)
PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN
MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS
SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN
SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN
DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS.
& BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEMUNGUT PPN
Ps. 1 angka 27
YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN
MEMUNGUT
MELAPORKAN
MENYETOR
PAJAK YG TERUTANG
OLEH PKP ATAS
PENYERAHAN BKP/
JKP KEPADA
PEMUNGUT PPN
UNTUK
