i TESIS
PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN
WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN DAERAH PROVINSI BALI
NGURAH WISNU MURTHI NIM: 1391461033
PROGRAM MAGISTER
PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR
2015
ii
PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN
WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN DAERAH PROVINSI BALI
Thesis Untuk Memperoleh Gelar Magister Pada Program Magister, Program Studi Ilmu Ekonomi
Program Pasca Sarjana Universitas Udayana
NGURAH WISNU MURTHI NIM: 1391461033
PROGRAM MAGISTER
PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR
2015
iii
Lembar Pengesahan
TESIS INI TELAH DISETUJUI TANGGAL 31 AGUSTUS 2015
Pembimbing I, Pembimbing II,
Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP Dr. I.B. Purbadharmaja, SE, ME NIP. 19580212 198601 1 001 NIP. 19680618 1995021 001
Mengetahui,
Ketua Program Studi Direktur Magister Ilmu Ekonomi Program Pascasarjana Program Pascasarjana Universitas Udayana,
Universitas Udayana,
Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., M Prof. Dr. dr. A.A. Raka Sudewi,Sp.S(K) NIP. 19530730 198303 1 001 NIP. 19590215 198510 2 001
iv
Tesis Ini Telah Diuji Tanggal 31 Agustus 2015
Panitia Penguji Tesis berdasarkan SK. Rektor Universitas Udayana No. 2404/UN 14.4/HK/2015 Tanggal 20 Agustus 2015
Ketua : Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP Anggota :
1. Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME
2. Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., MS 3. Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP
4. Dr. Ida Ayu Nyoman Saskara, SE, M.Si
v
SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
Nama : Ngurah Wisnu Murthi NIM : 1391461033
Program studi : Magister Ilmu Ekonomi
Judul Tesis : Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku
Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah Provinsi Bali
Dengan Ini menyatakan bahwa karya ilmiah tesis ini bebas plagiat. Apabila dikemudian hari terbukti terdapat plagiat dalam karya ilmiah ini, maka saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan Mendiknas RI No.17 Tahun 2010 dan Peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Denpasar, 10 September 2015
(Ngurah Wisnu Murthi)
vi
UCAPAN TERIMA KASIH
Pertama-tama perkenankan penulis memanjatkan Puji Syukur kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa / Tuhan yang Maha Esa, karena atas asung kertha wara nugraha-Nya, penulisan tesis dengan judul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah Provinsi Bali” dapat diselesaikan dengan baik, tesis ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada program Pasca Sarjana, Program Magister ilmu ekonomi, Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. Dalam penyusunan tesis ini penulis banyak mendapat bantuan, bimbingan, serta dorongan dari berbagai pihak, untuk itu dalam kesempatan ini dengan ketulusan hati, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP selaku Pembimbing Utama yang penuh kesabaran serta memberikan perhatian, dorongan, semangat, bimbingan dan saran selama penulis melakukan penelitian dan penyusunan tesis ini. Terima kasih yang sebesar-besarnya pula penulis sampaikan kepada Bapak Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME selaku Pembimbing pendamping yang dengan penuh perhatian memberikan masukan, saran dan dorongan hingga tesis ini dapat penulis selesaikan dengan baik.
Ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya juga penulis sampaikan kepada Prof.Dr.dr. Ketut Suastika, SpPD.KEMD selaku Rektor Universitas Udayana atas kesempatan dan fasilitas yang diberikan kepada penulis untuk mengikuti dan merealisasikan pendidikan Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Ucapan terimakasih ini juga ditujukan kepada Direktur Program Pasca Sarjana Universitas
vii
Udayana yang dijabat oleh Prof. Dr. dr.A.A Raka Sudewi, Sp.S (K) atas kesempatan yang diberikan kepada penulis untuk menjadi mahasiswa Program Magister pada Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Tidak luput pula penulis ucapkan terima kasih kepada Prof.Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS sebagai Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas ijin yang diberikan kepada penulis untuk mengikuti pendidikan Program Magister, pada kesempatan ini penulis juga menyampaikan rasa terimakasih banyak kepada Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE.,MS sebagai Ketua Program Magister Ilmu Ekonomi Universitas Udayana. Ucapan terimakasih penulis sampaikan pula kepada para penguji Tesis yaitu : Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., MS., Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP., dan Dr. Ida Ayu Nyoman Saskara, SE, M.Si yang telah memberikan masukan, saran, sanggahan, dan koreksi sehingga tesis ini dapat terselesaikan dengan baik.
Dengan Rasa hormat dan bakti serta terimakasih disampaikan kepada Ayah Dr.
Drs. I Ketut Djayastra, SU dan Ibu Gusti Ayu Muliani yang selalu memberikan dukungan doa dan semangat kepada penulis sehingga penulis mampu melampaui masa- masa sulit dalam penyelesaian tesis ini. Istri tercinta Ni Made Wahartiani, SE. yang telah setia mendampingi penulis atas pengertian, keiklasan serta dukungannya dalam menyelesaikan studi ini baik moral maupun material sehingga penulis merasa ringan dalam penyelesaian tesis ini, dan anak tersayang Gusti Ngurah Raffa Bagia Murthi yang ikut serta mendampingi dalam penyelesaian tesis dan menyelesaikan studi ini.
Penulis mengucapkan terimakasih yang tulus mulia kepada semua pihak yang telah memberi bantuan yang tidak sempat penulis sebutkan satu persatu. Semoga segala
viii
bantuan dan amal perbuatan Bapak, Ibu dan Saudara sekalian mendapatkan balasan Dari Tuhan Yang Maha Esa.
Pada akhirnya penulis bersyukur dapat menyelesaikan tesis ini dengan kesadaran penuh bahwasanya tesis ini belum sempurna dan tidak luput dari kekurangan. Semoga karya ilmiah ini dapat memberi secercah manfaat dan harapan kepada para pembaca dan perkembangan ilmu.
Denpasar, September 2015 Penulis
Ngurah Wisnu Murthi
ix ABSTRAK
Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah Provinsi Bali. Fokus penelitian pada masalah pemberlakuan pajak progresif atas kendaraan bermotor roda empat di Bali. Permberlakuan kebijakan ini bertujuan meningkatkan pendapatan daerah bersumber dari pajak kendaraan, disamping mengurangi kepadatan lalu lintas di kota seperti Denpasar dan Badung khususnya.
Masalah yang diteliti adalah pengaruh perubahan pajak progresif terhadap perilaku konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak), kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali menurut persepsi wajib pajak.
Tujuan penelitian sesuai dengan masalah tersebut, yakni menganalisis pengaruh perubahan pajak progresif perilaku konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak), kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali.
Penelitian ini mengambil lokasi di kedelapan kabupaten dan satu kota Di Bali.
Dalam penelitian ini digunakan data primer yang bersumber dari responden wajib pajak pemilik kendaraan dan dikelompokan atas kepemilikan dua unit dan lebih dari dua unit kendaraan. Sampel responden diambil sebanyak 100 orang, dengan menggunakan metode sampling probability proportional to size yang didasarkan atas populasi kepemilikan kendaraan yang tersebar di kabupaten/kota di Bali. Data tersebut dianalisis menggunakan diagran jalur dan model persamaan struktural.
Hasil analisis yang diperoleh yaitu perubahan pajak progresif berpengaruh meningkatkan perilaku konsumtif wajib pajak, berpengaruh meningkatkan keinginan wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan (basis pajak), berpengaruh meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak kendaraan bermotor, dan pajak progresif ini berpengaruh meningkatkan pendapatan daerah dalam jumlah relatif masih kecil.
Berdasarkan hasil analisis tersebut dapat disimpulkan bahwa penerapan pajak progresif berdampak sesuai dengan keinginan pemerintah yakni paling tidak mampu menurunkan keinginan wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan bermotor, termasuk perilaku konsumtif masyarakat. Namun sedikit bertentangan dengan keinginan pemerintah yakni meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak. Jadi jelasnya dengan diterapkan kebijakan Perda pajak progresif ada sebagian wajib pajak yang berupaya menghindari pajak, dengan memanfaatkan kelemahan Perda yang diterapkan. Untuk itu disarankan pemerintah dalam pelaksanaan kebijakan perpajakan agar optimal dengan disertai penindakan tegas bagi pemilik kendaraan yang tidak memenuhi kewajiban, kepemilikan kendaraan plat luar daerah Bali.
Kata kunci: pajak progresif, perilaku konsumtif dan pendapatan daerah
x ABSTRACT
This Research titled “Influence consumer behavior against progressive tax, tax base, taxpayer compliance and Provincial income Bali. The focus of research on the issue of the application of progressive tax on automobiles in Bali. This policy aims to increase local revenues derived from the vehicle tax. Besides reducing traffic congestion in cities such as Denpasar and Badung. Issues examined is the effect of progressive tax changes on consumer behavior, vehicle ownership (tax basis), tax compliance in the payment of income tax and the estimated area of Bali as perceived by the taxpayer.
Research purposes in accordance with such problems, namely to analyze the effect of progressive tax changes in consumer behavior, vehicle ownership (tax base), tax compliance in the payment of income tax and the estimated area of Bali.
This study took place in the eight counties and one city in Bali. This study used primary data sourced from the respondent taxpayer vehicle owners and grouped on the ownership of two units and more than two vehicles. The sample of respondents was taken as many as 100 people, using probability proportional to size sampling is based on vehicle ownership dispersed population in the district / city in Bali. Data were analyzed using pathway diagrams and structural equation modeling.
The analysis results obtained by the tax changes progressively increased the consumer behavior of taxpayers, increased the desire of the taxpayer in the ownership of the vehicle (the tax base), increased the tax compliance in the payment of taxes on motor vehicles, and the progressive tax is influential generate income in the relative amounts still small.
Based on the results of the analysis can be concluded that the application of progressive tax in accordance with the government's desire to have an impact that is least able to reduce the desire of taxpayers in the ownership of motor vehicles, including consumer behavior society. But a little at odds with the government's desire to improve taxpayer compliance in the payment of taxes. So he explained the policy applied progressive tax legislation there are some taxpayers who attempt to evade taxes, by exploiting weaknesses in the applicable legislation. It is suggested that the government in the implementation of tax policy in order to optimally accompanied by decisive action for vehicle owners who do not fulfill the obligation, the ownership of the vehicle license plate outside the area of Bali.
Keywords : progressive taxation, consumer behavior and local revenue
xi DAFTAR ISI
Halaman
JUDUL ... i
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ... ii
PENETAPAN PANITIA PENGUJI ... iii
KATA PENGANTAR... vi
ABSTRAK ... ix
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR GAMBAR ... xv
DAFTAR SINGKATAN DAN LAMBANG ... xvi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 19
1.3 Tujuan Penelitian ... 20
1.4 Manfaat Penelitian ... 21
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 22
2.1 Pendapatan Daerah ... 22
2.2 Pendapatan Asli Daerah ... 24
2.3 Teori Perpajakan ... 25
2.3.1 Definisi Pajak ... 26
2.3.2 Pajak Dan Keseimbangan Pasar ... 26
2.3.3 Prinsip Pajak Di Indonesia... 28
2.4 Otonomi Daerah dan Kebijakan Perpajakan di Indonesia ... 29
2.5 Pajak Progresif Dan Penerapannya Di Indonesia... 31
2.5.1 Definisi Pajak Progresif ... 31
2.5.2 Penerapan Pajak Progresif Di Berbagai Negara ... 35
2.5.3 Penerapan Pajak Progresif Di Indonesia ... 37
xii
2.6 Faktor-Faktor Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ... 40
2.7 Teori Perilaku Konsumen ... 43
2.8 Keaslian Penelitian ... 49
BAB III KERANGKA BERPIKIR, KONSEP, DAN HIPOTESIS PENELITIAN ... 63
3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ... 63
3.2 Konsep Penelitian Penelitian ... 65
3.3 Hipotesis Penelitian ... 67
BAB IV METODE PENELITIAN.. ... 71
4.1 Lokasi Penelitian ... 71
4.2 Objek Penelitian ... 71
4.3 Data Penelitian ... 72
4.3.1 Jenis Data ... 72
4.3.2 Sumber Data ... 72
4.3.3 Populasi Dan Sampel Responden ... 73
4.3.4 Metode Pengumpalan Data ... 75
4.3.5 Metode Analisis Data ... 76
4.3.6 Definisi Operasional Variabel ... 81
4.3.7 Persamaan Struktural Antar Variabel Laten Dan Indikator ... ... 86
4.4.9 Pendugaan Parameter ( Koefisien Regresi ) ... 90
BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 93
5.1 Gambaran Umum Wilayah Bali... 92
5.2 Kondisi Ekonomi Daerah Bali………. 92
5. 3 Pendapatan Pemerintah Provinsi Bali ……….. 93
5.4 Deskripsi Responden ………... 95
xiii
5.5 Hasil Pengujian Model Pengukuran ……… 102
5.6 Hasil Analisis Diagram Jalur ………. 106
5.7 Hasil Pengujian Ketepatan Model………... 107
5.8 Hasil Analisis Pengujian Hipotesis ………. 108
5.9 Hasil Analisis Pengujian Pengaruh Secara Tidak Langsung Antar Variabel Laten ………... 110
5.10 Hasil Estimasi Koefisien Regresi Dengan Interpretasi Ekonomi ………...………... 112
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN………... 116
6.1 Kesimpulan ………. 116
6.2 Saran ………117
DAFTAR PUSTAKA ... 119
KUESIONER ... 126
LAMPIRAN ... 133
xiv
DAFTAR TABEL
No Tabel Halaman
4.1 Variabel pengukuran yang digunakan untuk menjelaskan
masing-masing variabel laten ……...……….. 72
5.1 Rata-rata Realisasi Pendapatan Daerah Periode 2012 – 2015 …. …… 90
5.2 Jumlah Responden Menurut Jenis Pekerjaan ……….. 92
5.3 Distribusi Umur Responden Wajib Pajak ……… 93
5.4 Pengeluaran Rumahtangga Responden Per Bulan ………... 94
5.5 Motif Responden Dalam Kepemilikan Kendaraan Bermotor Roda Empat ……….. 95
5.6 Distibusi Responden Dalam Cara Memiliki Kendaraan ……….. 96
5.7 Pendidikan Responden Pemilik Kendaraan Bermotor Roda Empat……… 97
5.8 Hasil Pengujian Composite Realiability ……… 99
5.9 Hasil Perhitungan Convergent Validity ……….. 100
5.10 Nilai AVE, √ AVE Dan Korelasi Antar Variabel Laten ……….. 101
5.11 Hasil Analisis R2 Dari Variabel Endogen ……….... 103
5.12 Hasil estimasi Koefisien Regresi ………. 106
5.13 Hubungan tidak langsung/ indirect effects antar variabel …………... 107
xv
DAFTAR GAMBAR
No Gambar Halaman
1.1 Komposisi Pendapatan Daerah, APBD 2014 ( Juta Rupiah) ... 7
1.2 Rasio Pendapatan Daerah APBD 2014 Per Wilayah ... 8
1.3 Rata-Rata Pertumbuhan Pendapatan Daerah Per Agregat Provinsi, Kabupaten Dan Kota ... 9
1.4 Rasio Pajak Agregat Provinsi, Kabupaten Dan Kota ... 11
1.5 Rasio Pajak Pemerintah Kabupaten Dan Kota Se Provinsi ... 12
1.6 Rasio Pajak Provinsi ... 13
3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ... 61
3.2 Kerangka Konsep Penelitian ... 62
4.1 Diagram Path – Pembentuk Model Persamaan Struktural ... 71
5.1 Hasil Analisis Diagram Jalur……….. 102
xvi
DAFTAR SINGKATAN DAN LAMBANG
PAD = Pendapatan Asli Daerah PKB = Pajak Kendaraan Bermotor
BBNKBN = Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor BUMN = Badan Usaha Milik Negara
BUMD = Badan Usaha Milik Daerah BPS = Badan Pusat Statistik
PBBKB = Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
WP = Wajib Pajak
