ii
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA
KOPERASI SETIA BHAKTI WANITA SURABAYA
Oleh :
BENY YUSIANTO
NPM : 09.1.01.05907
Program Studi : Akuntansi
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA
STIESIA SURABAYA
iii
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA
KOPERASI SETIA BHAKTI WANITA SURABAYA
Skripsi Diajukan Untuk Memenuhi Saah Satu Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi : Akuntansi
Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik & Perpajakan
Oleh :
BENY YUSIANTO
NPM : 09.1.01.05907
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA
STIESIA SURABAYA
iv
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA
KOPERASI SETIA BHAKTI WANITA SURABAYA
Dipersiapkan dan disusun oleh :
BENY YUSIANTO
NPM : 09.1.01.05907
Telah dipertahankan di depan
Tim Penguji pada tanggal 18 Mei 2013
Susunan Tim Penguji :
Ketua : Drs. Bambang Suryono, S.H., M.Ak., Ak.
Anggota : 1. Drs. Yazid Yud Padmono, M.M., Ak.
2. Dra. Titik Mildawati, M.Si., Ak.
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh :
Dosen Pembimbing Ketua Program Studi Akuntansi
Drs. Yazid Yud Padmono, M.M., Ak. Andayani, S.E., M.Si., Ak.
Ketua STIESIA
v
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, saya
Nama : BENY YUSIANTO N.P.M : 09.1.01.05907
Menyatakan bahwa skripsi ini dengan judul :
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA KOPERASI SETIA BHAKTI WANITA SURABAYA
dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 18 Mei 2013 adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau symbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin,tiru atau saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, bearti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima
Surabaya, 18 Mei 2013 Yang membuat pernyataan,
vi
DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. MAHASISWA
Nama : BENY YUSIANTO NPM : 09.1.01.05907 Program studi : Akuntansi
Tampat/Tanggal Lahir : Surabaya, 28 Januari 1991 Agama : Islam
Jumlah Saudara/Anak ke : 2 (dua) / 1 (satu)
Alamat rumah : Jl. Lumumba Dalam 1 No. 28 Surabaya Status : Belum Menikah
B. ORANG TUA
Nama : Juhria dan Alm. Mudjianto
Alamat Rumah/telpon : Jl. Lumumba Dalam 1 No. 28 Surabaya Telpon : 081332292776
Pekerjaan : Berdagang C. RIWAYAT PENDIDIKAN
1. Tamat SD di SDN Ngagel 1/394 Surabaya Tahun 2003 2. Tamat SMP di SMPN 39 Surabaya Tahun 2006 3. Tamat SMA di SMA Dr. Soetomo Surabaya Tahun 2009 4. Pendidikan Tinggi (PT)
Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan STIESIA Surabaya I - VIII 2009 – 2013
D. RIWAYAT PEKERJAAN
Tahun Bekerja di Pangkat/Golongan Jabatan
- - - -
Dibuat dengan sebenarnya oleh :
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Alhamdulillah saya panjatkan kehadirat Allah S.W.T yang telah melimpahkan rahmatnya sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA KOPERASI SETIA BHAKTI WANITA SURABAYA”
Adapun maksud dari penelitian ini adalah untuk memenuhi syarat dalam menyelesaikan studi pada program Ekonomi jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
Penulis menyadari bahwa terselesaikan nya penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan banyak pihak dan tidak lupa saya menyampaikan terima kasih atas segala bantuan, dukungan, bimbingan, pengarahan, saran, dan motivasi. Kepada yang terhormat :
1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E, M.S.A.,Ak., Selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
2. Ibu Andayani, S.E., M.Si.,Ak., Selaku Ketua Program Studi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
3. Bapak Drs. Yazid Yud Padmono, MM., Ak. Selaku dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan dengan penuh kesabaran dan tanggung jawab sehingga penulisan skripsi ini terselesaikan dengan baik. 4. Bapak Drs. Agus Sunaryo, M.M.,Ak., Selaku dosen wali kelas SA – 3 yang
viii
5. Bapak dan Ibu Dosen beserta staf Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah membekali ilmu selama penulis menjadi Mahasiswa.
6. Bapak Irwan Agustino.R,SE.,Ak. Selaku Manager Koperasi Wanita Setia Bakti Wanita Surabaya dan seluruh staf Koperasi Wanita Setia Bakti Wanita Surabaya yang memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan riset dan mengambil data – data yang diperlukan selama penulisan skripsi berlangsung.
7. Keluarga ibu dan alm. Ayahku beserta kakak dan adik yang telah memberikan dukungan moril dan do’a sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
8. Seorang yang telah memberi semangat untuk menyelesaikan penyusunan skripsi terima kasih Herin Rizkah.
9. Teman – teman (One, Trias, Sherly, Sukma, Dimas, Maria, Deddy, Toni) sukses buat kalian semua dan seluruh SA3 Angkatan 2009, terima kasih atas pertemanan kalian sampai saat ini.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis menyadari banyak hal yang masih belum sempurna oleh karena itu penulis mengharapkan kritik serta saran demi kesempurnaan skripsi yang dibuat. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri khususnya dan pembaca pada umumnya.
Surabaya, 14 April 2013 Penulis
ix DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ………. i
HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ………. ii
HALAMAN JUDUL SKRIPSI ……...……….… iii
HALAMAN PENGESAHAN ……….. iv
HALAMAN PERNYATAAN ……….. v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ………. vi
KATA PENGANTAR ……….. vii
DAFTAR ISI ………. ix
DAFTAR TABEL ………. xiii
DAFTAR GAMBAR ………. xiv
DAFTAR LAMPIRAN ………. xv INTISARI ……….. xvi ABSTRACT ……… xvii BAB 1 : PENDAHULUAN ………... 1 1.1. Latar Belakang ……….………….... 1 1.2. Rumusan Masalah ……….……… 4 1.3. Tujuan Penelitian ………... 4 1.4. Manfaat Penelitian ………..…….. 5
1.5. Ruang Lingkup Penelitian ……… 5
BAB 2 : TINJAUAN TEORITIS ………..…... 6
x
2.1.1 Pengertian Pajak ……….……… 6
2.1.2 Fungsi Pajak ……….….. 8
2.2.Subjek Pajak dan Non Subjek Pajak ………. 9
2.2.1 Subjek Pajak ……….……….. 9
2.2.2 Non Subjek Pajak ……… 13
2.3.Objek Pajak ……… 13
2.4.Pemotong Pajak ………. 15
2.5.Pengurang Penghasilan ………... 17
2.5.1 Prinsip Taxable dan Deductible ………. 17
2.5.2 Deductible Expense ………... 17
2.5.3 Non Deductible Expense ………...……...……. 20
2.6.Pajak dan Pengambilan Keputusan ………... 22
2.6.1 Pemberian Natura ………..………. 23
2.7.Perhitungan PPh 21 ………..………. 24
2.7.1 Tarif pajak ……….………. 24
2.7.2 Menghitung Pajak Penghasilan ………... 25
2.8. Petunjuk Pelaksanaan Perencanaan Pajak ………... 28
2.8.1 Memaksimalkan Pengecualian – pengecualian …………. (Maximizing Exclusion) ………. 28
2.8.2 Pemecahan Satu Perusahaan Menjadi Beberapa ……….. Perusahaan ………... 29
2.8.3 Memaksimalkan Pengurangan (Maximizing ………. Deductions) ………... 29
xi
2.9. Perencanaan Pajak ………. 30
2.9.1 Manajemen Pajak …………....………... 30
2.9.2 Motivasi Tax Planning ………...…………. 32
2.9.3 Tahapan Tax Planning ………...………. 35
2.9.4 Strategi yang Digunakan Untuk Mengefisiensikan ……… Beban PPh Badan ……… 38
2.10. Metode Penyusutan ………. 38
2.11. Fasilitas Perpajakan bagi UMKM ………..……… 39
2.12. Perlakuan PPh Pasal 25 bagi UMKM dan Koperasi …..……… 40
BAB 3 : METODE PENELITIAN ……… 42
3.1.Jenis Penelitian ……….………. 42
3.2.Teknik Pengumpulan Data ……… 42
3.2.1. Sumber Data ………..…………... 42
3.2.2. Teknik Pengumpulan Data ………... 43
3.3.Satuan Kajian ……….... 43
3.4.Teknik Analisis Data ……….……….... 44
BAB 4 : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ……….. 45
4.1. Hasil Penelitian ………. 45
4.1.1 Sejarah Singkat Koperasi Setia Bhakti Wanita Surabaya .. 45
4.1.2 Nama dan Lokasi Koperasi Setia Bhakti Wanita ………… Surabaya ………... 49
4.1.3 Struktur Organisasi Dan Uraian Tugas Koperasi ………… Setia Bhakti Wanita Surabaya ………. 50
xii
4.1.4 Kegiatan Usaha ……… 60
4.1.5 Analisis Laporan Hasil Usaha Koperasi Setia Bhakti ….... Wanita Surabaya ……….. 62
4.1.6 Koreksi Fiskal Koperasi Setia Bhakti Wanita Surabaya … 65 4.1.7 Analisis Atas Koreksi Fiskal dan Perhitungan PPh ……… Terutang Yang Koperasi Setia Bhakti Wanita ……… 72
4.1.8 Perhitungan Penyusutan 2010 dan 2011 ………. 76
4.1.9 Perencanaan Pajak yang diterapkan Koperasi Wanita …... Setia Bhakti Wanita Surabaya ……….……… 77
BAB 5 : KESIMPULAN DAN SARAN ………. 84
5.1. Kesimpulan ………... 84
5.2. Saran ………...………….. 86 JADWAL PENELITIAN
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
1. Tarif WPOP ………. 24 2. Tarif Penyusutan ………. 39 3. Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Komersial Dan Fiskal……..
Untuk Tahun 2010 ……….………... 65 4. Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Komersial Dan Fiskal……..
Untuk Tahun 2011 ……….……….….... 67 5. Prosentase Penyusutan Koperasi Wanita Setia Bhakti …………..
Wanita Surabaya ……….….... 71 6. Perhitungan Penyusutan Tahun 2010 ……….. 72 7. Perhitungan Penyusutan Tahun 2011 ……….. 72
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
1. Logo Koperasi Wanita Setia Bhakti Wanita Surabaya ………….. 48 2. Struktur Organisasi Kopwan Setia Bhakti Wanita ………. 51
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Penjelasan Perhitungan Hasil Usaha 2010 2. Penjelasan Perhitungan Hasil Usaha 2011 3. Daftar Biaya Fiskal
