MAKALAH BAB 6
MAKALAH BAB 6
PEMAJAKAN
PEMAJAKAN TENAGA KERJA INDONESIA (TKI) YA
TENAGA KERJA INDONESIA (TKI) YANG BEKE
NG BEKERJA DI
RJA DI
LUAR NEGERI
LUAR NEGERI
Kelompok 5:
Kelompok 5:
!! NN""ll""# H# Hee##$$% N% N&&##''%%""##""pp&&##%% ( ( **++****,,)) +
+!! --..//oomm" " GGee""""##" " 0011..eell ((**++**55)) *
*!! SS11%%''" " AA##22%%ll""$$""##%% ((**++**33))
!! AA22e e NN&&# # SSeell44%%""''%% ((**++**55**)) 5
5!! 00""" " NN""##""""mm" R" Roomm""22""''%% ((**++**77))
PERPAJAKAN INTERNASIONAL
PERPAJAKAN INTERNASIONAL
0A
0AKULT
KULTAS E
AS EKONOM
KONOMII
UNI-ERSITAS ISLAM INDONESIA
UNI-ERSITAS ISLAM INDONESIA
+768+7
+768+7
BAB I
BAB I
PENDAHULUAN
PENDAHULUAN
L""# Bel"k"'/ L""# Bel"k"'/Pajak Penghasilan jika merujuk pada UU No. 36 Tahun 2008. UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan dalam pasal 1 dijelaskan ah!a Pajak Penghasilan dikenakan terhadap orang priadi atau perseorangan dan adan erkenaan dengan penghasilan "ang diterima atau
diperolehn"a selama satu tahun pajak. Pasal 2 UU PPh 2008 mengatakan ah!a sujek paj ak ad ala h pih ak "a ng mempun"ai ke!ajian#ke!ajian sujekti$% atau terhadap siapa saja pajak akan ditagih. &alam UU PPh 2008 pasal 2 dikatakan ah!a sujek pajak meliputi'
1.(rang priadi atau atau perseorangan) !arisan "ang elum teragi seagai satu kesatuan menggantikan "ang erhak)
2. *adan)
3. *entuk Usaha Tetap +*UT,
-ujek pajak akan dikenai pajak penghasilan apaila sujek pajak terseut memperoleh atau menerima penghasilan. &alam hal ini sujek pajak dapat diedakanlagi menjadi sujek pajak dalam negri dan sujek pajak luar negeri. -ujek pajak dalam negeri adalah sujek pajak "ang erkedudukan di ndonesia dan/atau adan "ang didirikan atau ertempat kedudukan di ndonesia. -ujek pajak luar negeri meliputi sujek pajak "ang ertempat tinggal% ertempat ked ud uk an% "a ng did ir ik an di lu ar n dones ia "a ng mene rima atau mempe roleh penghasilan di ndonesia. -ujek pajak luar negeri dapat erentuk orang priadi ataupun adan. &e!asa ini% orang ndonesia dalam menari pekerjaan an"ak "ang melakukan moilitas ke luar negeri% egitupun sealikn"a. &engan dikeluarkann"a Peraturan &irjen Pajak No. P#2/P/2009 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan *agi Pekerja ndonesia di 4uar Negeri.
BAB +
PEMBAHASAN
A! TKI Beke#9" D% L&"# Ne/e#% Le%1 D"#% 3* H"#%*erdasarkan Peraturan &irjen Pajak Nomor PER-2/PJ/2009, pekerja ndonesia "ang ekerja di luar negeri leih dari 183 +seratus delapan puluh tiga, hari dalam jangka !aktu 12 +dua elas,% merupakan sujek pajak luar negeri% sehingga atas penghasilan "ang diterima atau diperoleh pekerja ndonesia di luar negeri% sehuungan dengan pekerjaann"a di luar negeri dan telah
dikenai pajak di luar negeri% maka ia tidak dikenai lagi pajak penghasilan di ndonesia. Namun dalam hal pekerja ndonesia di luar negeri terseut menerima atau memeroleh penghasilan dari ndonesia% maka atas penghasilan terseut dikenai pajak penghasilan sesuai ketentuan "ang erlaku. -eagai ontoh% simaklah ilustrasi erikut ini.
Contoh:
Tn. Amir adalah seorang pendudu !ndonesia "ang telah terda#tar se$agai %&'i$ pa'a di (PP Pratama Ci$inong, Pada suatu %atu, Tn. Amir menandatangani ontra untu $eer'a pada
)l*TRA+E Pte td,"aitu se$uah perusahaan dagang "ang $erloasi di )ingapura. +i dalam ontra terse$ut telah disepaati, $ah%a Tn. Amir aan $eer'a di )ingapura selama 2 tahun dengan mendapat ga'i dari )l*TRA+E Pte td se$esar Rp. 0.000.000 per $ulan dan dipotong pa'a sesuai etentuan "ang $erlau di )ingapura.
Tn. Amir $erada di )ingapura selama 00 hari tiap tahunn"a, sisan"a diha$isan di !ndonesia etia mengam$il uti dan hari ra"a !dul itri.
&ari kasus terseut% !alaupun Tn. 5mir sudah memiliki NPP +karena ekerja di luar negeri selama leih dari 183 hari, % maka status sujek pajak Tn. 5mir adalah sujek pajak luar negeri. (leh karena itu% atas penghasilan erupa gaji "ang telah dikenakan pajak di -ingapura terseut% maka Tn. 5mir tidak akan dikenakan pajak lagi di ndonesia.
Contoh:
Tn. Rahmat adalah seorang pendudu !ndonesia "ang telah terda#tar se$agai %&'i$ pa'a di (PP Pratama )leman. Pada suatu %atu, Tn. Rahmat menandatangani ontra untu $eer'a di )A1!T PERA! )dn 3hd, "aitu se$uah perusahaan pere$unan elapa sa%it "ang $erloasi di ala"sia. +i dalam ontra terse$ut telah disepaati, $ah%a Tn. Rahmat aan $eer'a di ala"sia selama2tahun dengan mendapat ga'i dari )A1!T PERA! )dn 3hd se$esar Rp.
0.000.000/ $ulan. Atas ga'i terse$ut, Tn. Rahmat telah dienaan pa'a sesuai etentuan pa'a penghasilan "ang $erlau di ala"sia.
+alam en"ataann"a, Tn. Rahmat han"a $erada di ala"sia selama 00 hari tiap tahunn"a, sisan"a pulang e !ndonesia etia mengam$il uti dan li$uran. )elama $eer'a di ala"sia, rumah Tn. Rahmat "ang terleta diJ!. )udirman *o. 4 )leman, dise%aan dengan penghasilan se%a se$esar Rp. 50.000.000.
5tas penghasilan erupa gaji terseut% maka Tn. ahmat tidak akan dikenakan pajak di ndonesia% karena Tn. ahmat erada di ndonesia kurang dari 183 hari +status !aji pajak luar negeri,% tapi karena Tn. ahmat memeroleh penghasilan dari ndonesia% maka atas penghasilan "ang diperoleh dari ndonesia erupa penghasilan se!a rumah terseut% Tn. ahmat dikenai pajak penghasilan sesuai ketentuan "ang erlaku di ndonesia. 5tas peghasilan se!a rumah
terseut dikenai PPh inal perse!aan tanah dan angunan dengan tari$$ 10.
Contoh:
-iska seorang pen"an"i !arga negara ndonesia. 4agu#lagu -iska diproduksi dan dijual oleh PT 5% seuah perusahaan rekaman% dengan mendapat imalan ro"alt" p. 100 juta. -uatu saat -iska menikah dengan seorang pria !arga negara . -ejak menikah% -iska memutuskan pindah mengikuti suamin"a tinggal di negara .
&alam kasus ini ketika -iska masih tinggal di ndonesia statusn"a adalah !aji pajak dalam negeri. :etika PT 5 mema"arkan ro"alt" !aji memotong PPh Pasal 23 seesar 1; < p 100 juta = p 1; juta. -edangkan ketika meninggalkan ndonesia% dan memutuskan tinggal di negara % maka statusn"a menjadi !aji pajak luar negeri sehingga ketika PT 5 mema"arkan ro"alt" !aji memotong PPh Pasal 26 seesar 20 < p 100 juta = p 20 juta.
Perlu diperhatikan orang priadi "ang ertempat tinggal di ndonesia "ang kemudian pergi keluar negeri tetap dianggap ertempat tinggal di ndonesia% apaila keeradaannn"a di luar negeri erpindah#pindah dan erada di ndonesia leih dari 183 hari dalam jangka !aktu 12 ulan. (rang priadi !arga negara ndonesia "ang erada di luar negeri dianggap tidak ertempat tinggal di ndonesia apaila ertemapat tinggal tetap di luar negeri "ang diuktikan
dengan salah satu dokumen tanda pengenal resmi "ang erlaku seagai penduduk di luar negeri% "aitu'
a. 6reen ard,
. !dentit" ard,
. )tudent ard,
d. Pengesahan alamat di luar negeri pada paspor oleh kantor per!akilan epulik ndonesia diluar negeri%
e. -urat keterangan dari kedutaan esar epulik ndonesia atau kantor per!akilan epulik ndonesia di luar negeri% atau
$. Tertulis resmi di paspor oleh kantor imigrasi negara setempat.
Untuk kepentingan administrasi perpajakan% maka tenaga kerja ndonesia "ang seelurnn"a sudah terda$tar seagai !aji pajak orang priadi di ndonesia dan memiliki NPP erdasarkan)E-79/PJ/2009,dapat din"atakan seagai !aji pajak non e$ekti$ aji Pajak Non $ekti$ +PN, adalah !aji pajak "ang tidak melakukan pemenuhan ke!ajian perpajakann"a% aik erupa perma"aran maupun pen"ampaian surat pemeritahuan masa +-PT >asa, dan/atau surat pemeritahuan tahunan +-PT Tahunan,% sesuai ketentuan Peraturan perundang#undangan perpajakan% "ang nantin"a dapat diakti$kan kemali.
aji pajak "ang memenuhi kriteria terseut% dapat mengajukan perrnohonan seagai PN ke :PP% dengan melampirkan' $otokopi paspor dan kontrak kerja% atau dokumen "ang men"atakan ah!a !aji pajak erada di luar negeri leih dari 183 hari dalam jangka !aktu 12 +dua elas, ulan. Permohonan peruahan status PN akan diselesaikan dalam jangka !aktu 10 +sepuluh, hari kerja% setelah permohonan diterima seara lengkap. *agi !aji pajak "ang telah mendapatkan lael ?N?% maka tetap terantum dalammaster #ile !aji pajak dengan ketentuan seagai erikut.
a. Tidak diteritkan surat teguran% sekalipun !aji pajak tidak men"ampaikan -PT masa atau -PT tahunan.
.Tidak turut dia!asi pema"aran masa/ulanann"a dan tidak diteritkan -TP atas sanksi administrasi karena tidak men"ampaikan -PT.
5paila T: suatu saat tidak lagi ekerja di luar negeri dan kemali ke ndonesia% maka ia dapat mengajukan permohonan untuk diakti$kan kemali dan eruah status menjadi !aji pajak e$ekti$.
B! TKI Beke#9" D% L&"# Ne/e#% T%2"k Le%1 D"#% 3* H"#%
&alam hal tenaga kerja ndonesia ekerja di luar negeri kurang dari 183 hari% maka statusn"a masih seagai !aji pajak dalam negeri. :e!ajian perpajakann"a akan sama dengan !aji pajak orang priadi dalam negeri lainn"a. aji pajak terseut akan dikenakan pajak
menggunakan prinsip%orld %ide inome,"aitu dikenakan pajak di ndonesia% aik atas penghasilan "ang diperoleh dari dalam negeri maupun di luar negeri. 5tas penghasilan "ang dia"ar% maka pajak "ang dipotong atau terutang di luar negeri +sesuai pasal 2@ UU PPh, dapat dikreditkan di ndonesia.
Contoh:
Tn. Arman 8(/4 adalah seorang pendudu di !ndonesia "ang telah terda#tar se$agai %a'i$ pa'a di (PP Pratama Cimahi. )elama $ulan Januari sampai dengan )eptem$er 2045, Tn. Arman $eer'a pada PT !ndogarmen "aitu se$uah perusahaan "ang $ereduduan di !ndonesia. 6a'i "ang diterima dari PT !ndogarmen selama tahun 2045 adalah se$esar Rp. 400.000.000 dan dipotong PPh pasal 24 se$esar Rp. 5.000.000. )e'a $ulan ;to$er sampai dengan +esem$er 2045, Tn. Arman pindah $eer'a di luar negeri, "aitu pada ieong td, se$uah perusahaan "ang $ereduduan di <ongong, 6&'i "ang diterima dari ieong td selama tahun 2045 se$esar Rp. =0.000.000 dengan dipotong pa'a Rp. .0 00.000.
&alam kasus di atas% Tn. 5rman erada di 1uar negeri se1ama 3 ulan atau kurang dari 183 hari% sehingga Tn. 5rman masih erstatus seagai !aji pajak dalam negeri. >aka aik penghasilan "ang diterima dari ndonesia maupun dari Aongkong% semuan"a dikenakan pajak di
ndonesia. Pajak "ang dia"ar atau dipotong di Aongkong% dapat dikreditkan di ndonesia. Penghitungann"a ada1ah seagai erikut.
# Penghasilan dari da1am negeri p. 100.000.000
# Penghasilan dari 1uar negeri p. 60.000.000
umlah penghasilan p% 160.000.000
Penghasilan tidak kena pajak
B -tatus ka!in p. 3.000.000
B Tanggungan p. 3.000.000
umlah PT:P +:/1, p. @2.000.000
Penghasilan :ena Pajak p. 118.000.000
PPh Terutang ; C p. ;0.000.000 p. 2.;00.000 1; C p. 68.000.000 p. 10.200.000 umlah PPh Terutang p. 12.700.000 :redit pajak B PPh pasal 21 p. ;.000.000 B PPh pasal 2@ p. 3.000.000
um1ah kredit pajak p. 8.000.000
PPh :urang *a"ar p. @.700.000
&ari penghitungan terseut% maka Tn. 5rman pada akhir tahun pajak akan memiliki ke!ajian men"etorkan PPh kurang a"ar +PPh pasal 29, seesar p. @.700.000. 5tas pemenuhan ke!ajian terseut% Tn. 5rman harus me1aporkann"a dalam -PT Tahunan PPh orang priadi.
e$erensi'
:urnia!an% 5nang >ur". 201;. Pa'a !nternasional: 3eserta Contoh Apliasin"a. *ogor' Dhalia ndonesia.
