CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL KASUS 1
PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan
keuangan tahun 2009 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah):
Penjulan
(termasuk penjualan kepada instansi pemerintah
sebesar Rp. 200.000 harga belum termasuk PPN)
1.250.00 0
Persediaan, 1 Januari 2009 200.000
Pembelian 1.000.00
0 Persediaan, 31 Desember 2009 720.000 Beban Operasional :
Gaji 55.000
Tunjangan transport karyawan 45.000
Beban makan kantor 6.000
Beban pengobatan ditanggung perusahaan
20.000
Beban training karyawan 15.000
Beban seragam satpam 12.000
Beban sanksi administrasi pajak 10.000
Beban bunga pinjaman 7.000
Cadangan penghapusan piutang 5.000 Beban jamuan tamu tanpa daftar
nominatif
10.000
Beban listrik dan telepon kantor 24.000
PBB dan Bea Materai 3.000
Penyusutan asset tetap 40.000
Premi asuransi kebakaran pabrik 10.000 Bantuan untuk panitia HUT RI 5.000 Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky 8.000 Pendapatan Lain-Lain :
Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju (setelah PPh)
9.850
Keuntungan selisih kurs 5.000
Penerimaan kembali PBB yang telah dibebankan
5.000
Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh) 2.000 Penghasilan bunga deposito (sebelum
PPh)
1.000
Laba neto penjualan dari Singapura (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%)
Keterangan Tambahan :
Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.) Bangunan
Permanen 06-Juli-06 400.000 Kelompok I 10-Des-07 60.000
• Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus
• Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 700.000.000 • Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.5% x Rp. 200.000.000) = Rp. 3.000.000
• Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 10.000.000) = Rp. 150.000
• Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 5.000.000 selama tahun 2009.
Pertanyaan :
1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. RAFI, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya.
2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 2009 3. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2010
KASUS 2
PT. NYAMAN merupakan Wajib Pajak Badan yang bergerak dalam bisnis perdagangan furniture yang berdomisili di Jepara. PT. NYAMAN menjadi importir dan telah memiliki Angka Pengenal Impor (API). Data laporan keuangan tahun 2009 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah):
Penjulan 1.000.00
0 Persediaan, 1 Januari 2009 400.000 Pembelian
(termasuk pembelian dari Jepang senilai Rp. 300.000)
1.000.00 0
Persediaan, 31 Desember 2009 950.000 Beban Operasional :
Gaji (termasuk pemberian sembako kepada karyawan senilai Rp. 5.000)
45.000
PPh 21 ditanggung perusahaan 7.500
Beban perjalanan dinas 22.000
Beban pemasaran 9.000
Sewa gedung kantor 10.000
Beban reparasi dan pemeliharaan 3.000 Beban jamuan tamu dengan daftar
nominatif
Beban listrik dan telepon kantor (termasuk di dalamnya beban listrik dan telepon direksi sebesar Rp. 5.000)
24.000
Beban jasa teknik 10.000
Cadangan penghapusan piutang 5.000
Penyusutan asset tetap 31.875
Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000 Bantuan untuk Gerakan Nasional Orang
Tua Asuh
4.000
Pajak kendaraan bermotor 1.500
Pendapatan Lain-Lain :
Deviden dari PT. Sinar (% kepemilikan 25%)
15.000
Sewa gedung kepada PT. Berlian (setelah PPh)
27.000
Sewa bis Hiba Utama (sebelum PPh) 20.000 Penghasilan dari penjualan tanah 12.000 Bunga deposito (sebelum PPh) 10.000 Bunga pinjaman dari PT. Segar
(sebelum dipotong PPh)
5.000
Laba neto usaha di Brunei (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%)
100.000
Beban Lain-Lain :
Kerugian cabang Bali 6.000
Rugi usaha di Malaysia 10.000
Keterangan Tambahan :
Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.) Bangunan
Permanen 09-Febr-01 400.000 Kelompok I 02-Jan-07 25.000 Kelompok 2 10-April-08 60.000
• Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun • Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode AVERAGE sebesar Rp.
900.000.000
• Membayar PPh pasal 22 sebesar (2.5% x Rp. 300.000.000) = Rp. 7.500.000,00
• Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 20.000.000) = Rp. 300.000,00
• Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 3.500.000,00 selama tahun 2009.
1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. NYAMAN, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya.
2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 2009 3. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2010
KASUS 1
PT. RAFI
Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009 (dalam ribuan rupiah)
Keterangan Menurut
Penjulan 1,250,000 1,250,000
HPP :
Persediaan awal 200,000 200,000
Pembelian 1,000,000 1,000,000
Persediaan Akhir 720,000 20,000 700,000
480,000 500,000
Penghasilan Bruto Usaha 770,000 750,000
Beban Operasional :
Gaji 55,000 55,000
Tunjangan transport karyawan 45,000 45,000
Beban makan kantor 6,000 6,000
Beban pengobatan ditanggung perusahaan
20,000 20,000 0
Beban training karyawan 15,000 15,000
Beban seragam satpam 12,000 12,000
Beban sanksi administrasi pajak
10,000 10,000 0
Beban bunga pinjaman 7,000 7,000
Cadangan penghapusan piutang
5,000 5,000 0
Beban jamuan tamu tanpa daftar
nominatif
10,000 10,000 0 S
Beban listrik dan telepon kantor
24,000 24,000
PBB dan Bea Materai 3,000 3,000
Penyusutan asset tetap 40,000 5,000 35,000
Premi asuransi kebakaran pabrik
10,000 10,000
Bantuan untuk panitia HUT RI 5,000 5,000 0
Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky
8,000 8,000 0
Total Beban Operasional 275,000 212,000
Penghasilan dari Luar Usaha :
Sewa kendaraan boks Fa. Maju 9,850 150 10,000
Keuntungan selisih kurs 5,000 5,000
Penerimaan kembali PBB 5,000 5,000
Jasa giro Bank JAYA 2,000 2,000 0
penghasilan bunga deposito 1,000 1,000 0
Total Penghasilan dari Luar Usaha
22,850 20,000
Beban dari Luar Usaha : Laba Bersih Usaha dalam Negeri
517,850 558,000
Penghasilan dari Singapura 200,000 200,000
Penghasilan Kena Pajak 717,850 758,000
PPh pasal 29 : PPh terutang
(50% x 28%) x Rp. 758.000.000,00 106,120,000 kredit pajak :
PPh ps 22 3,000,000 PPh ps 23 150,000
PPh ps 24 :
kredit pajak maximal Singapura
(200 jt : 758 jt) x 106.120.000 = 28 jt 20% x 200 jt = 40 jt
PPh ps 24 28,000,000 PPh ps 25 60,000,000
91,150,000
PPH kurang Bayar 14,970,000
PPh pasal 25 th 2010 :
PPh terutang 106,120,000 PPh ps 22 (3,000,000)
PPh ps 23 (150,000) PPh ps 24 (28,000,000) PPh ps 25 selama 1 tahun 74,970,000 PPh ps 25 per bulan 6,247,500
KASUS 2
PT. NYAMAN
Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009 (dalam ribuan rupiah)
Keterangan Menurut Akuntan
si
Koreksi Fiskal Positif
Negatif
Menurut Fiskal
Penjulan 1,000,0 00
1,000,0 00 HPP :
Persediaan awal 400,000 400,000
Pembelian 1,000,0
00
1,000,0 00
Persediaan Akhir 950,000 50,000 900,000 Ps 10 ayat 6
450,000 500,000
Penghasilan Bruto Usaha
550,00 0
500,00 0 Beban Operasional :
Gaji 45,000 5,000 40,000 Ps 9 ayat 1
PPh 21 ditanggung perusahaan
7,500 7,500 0
PP-No.138/20 00 Beban perjalanan
dinas
22,000 22,000
Beban pemasaran 9,000 9,000
Sewa gedung kantor 10,000 10,000
Beban reparasi dan pemeliharaan
3,000 3,000
Beban jamuan tamu dengan daftar
nominatif
10,000 10,000
Beban listrik dan telepon kantor
24,000 5,000 19,000 Ps 9 ayat 1
Beban jasa teknik 10,000 10,000
Cadangan
penghapusan piutang
5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1
Penyusutan asset tetap
31,875 2,50 0
34,375 Ps 11 ayat 6 Sumbangan untuk
karyawati menikah
1,000 1,000 0 Ps 9 ayat 1
Bantuan Gerakan Nasional Orang Tua Asuh
4,000 4,000
Pajak kendaraan bermotor
1,500 1,500
Total Beban Operasional
183,875 162,875
Penghasilan Neto Usaha
366,12 5
337,12 5 Penghasilan dari Luar
Usaha :
Deviden dari PT. Sinar 15,000 15,000 0 Ps 4 ayat 3 Sewa gedung kepada
PT. Berlian
Sewa bis Hiba Utama 20,000 20,000 Penghasilan dari
penjualan tanah
12,000 12,000
penghasilan bunga deposito
10,000 10,000 0 Ps 4 ayat 2
Bunga pinjaman dari PT. Segar
5,000 5,000
Total Penghasilan dari Luar Usaha
89,000 89,000
Beban dari Luar Usaha :
Kerugian cabang Bali 6,000 6,000
Laba Bersih Usaha dalam Negeri
449,125 449,125
Penghasilan dari Brunei
100,000 100,000
Kerugian Usaha di Malaysia
10,000 10,000 0 Psl 9 ayat
1 Penghasilan Kena
Pajak
539,12 5
468,12 5
PPh pasal 29 : PPh terutang
(50% x 28%) x Rp. 468.125.000,00 65,537,500 kredit pajak :
PPh ps 22 7,500,000
PPh ps 23 300,000
PPh ps 24 :
kredit pajak maximal Singapura
(100 jt : 468,125 jt) x 65,5375 jt = Rp. 14 jt 20% x 100 jt = 20 jt
PPh ps 24 14,000,000
PPh ps 25 42,000,000
63,800,000
PPH kurang Bayar 1,737,500
PPh pasal 25 th 2010 :
PPh terutang 65,537,500 PPh ps 22 (7,500,000) PPh ps 23 (300,000)
PPh ps 24 (14,000,000)
