ANALISIS SELISIH ANGGARAN BIAYA PROYEK

(1)

ANALISIS SELISIH ANGGARAN BIAYA PROYEK

PEMBUATAN KOMPONEN AILERON PESAWAT CN 235

AIRBUS MILITARY DENGAN REALISASINYA

UNTUK MENGUKUR EFEKTIVITAS

PERAMALAN BIAYA PROYEK

(Studi Kasus pada PT Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) Bandung)

ANALYSIS OF VARIANCE BETWEEN AILERON CN 235

AIRBUS MILITARY AIRCRAFT COMPONENTS PROJECT

COST BUDGETING AND IT’S REALIZATION MEASURING

PROJECT EFECTIVENESS OF PROJECT COSTS

(Case Study at PT Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) Bandung)

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan Pendidikan Diploma III Akuntansi

Oleh :

Raden Muhammad Taupiq 095111055

JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI BANDUNG

2012

(2)

(3)

ABSTRAK

Proyek merupakan salah satu aktifitas bisnis yang penting dalam kelangsungan organisasi suatu perusahaan kontraktor. Dalam rangka mencapai prospek proyek yang baik tentunya perlu dilakukan penganggaran proyek yang terstruktur sehingga anggaran biaya proyek tersebut efektif PT. Dirgantara Indonesia (Persero) merupakan suatu perseroan yang bergerak dalam bidang industri pesawat terbang. PT. Dirgantara Indonesia menangani order untuk penyelesaian proyek – proyek komponen, perawatan pesawat dan perakitan pesawat. Sehingga proyek merupakan sumber utama pendapatan perusahaan.

Terdapat salah satu proyek rutin tahunan PT. Dirgantara Indonesia yaitu Pembuatan komponen Aileron Pesawat CN 235 Airbus Military. Komponen Aileron ini merupakan pesanan rutin dari perusahaan Airbus Military. Secara keseluruhan, anggaran HPP proyek ini sudah mendekati realisasi, namun pada rekening beban – beban tertentu terdapat selisih yang cukup besar dengan realisasinya sehingga menimbulkan pergesaran anggaran dan memerlukan amandemen anggaran.

Untuk meminimalisasi pergeseran anggaran tersebut, dalam penelitian ini dilakukan peramalan biaya proyek dengan metode kuantitatif Metode Tren Momen dan Tren Parabola Kuadrat yang dibandingkan dengan metode kualitatif perusahaan. Metode peramalan biaya proyek yang paling baik ditentukan oleh SKP (Standar Kesalahan Peramalan) terkecil. Metode peramalan kuantitatif tersebut diharapkan dapat membantu manajemen proyek perusahaan dalam menyusun anggaran biaya proyek yang efektif.

Kata kunci : Anggaran, Biaya Proyek, Peramalan.

(4)

ABSTRACT

The project is one of the important business activity in the continuity of the organization of a contracting company. In order to achieve a good prospect of the project budget would need to be structured so that the budget projects that the project cost effective PT. Dirgantara Indonesia (Persero) is a company which is engaged in the aircraft industry. PT. Aerospace Indonesia to handle orders for completion of the project - the project components, aircraft maintenance and aircraft assembly. So that the project is a major source of revenue.

There is one annual routine projects PT. Dirgantara Indonesia is making aerospace components Aileron CN 235 Airbus Military. Aileron component is a regular order from Airbus Military company. Overall, the budget HPP was nearing the realization of this project, but on account of expenses - specific expenses are a considerable margin, giving rise to the realization requires pergesaran budget and budget amendments.

To minimize the shift in the budget, in this study conducted by the project cost forecasting methods and quantitative methods moment Trends Parabola Quadratic trends are compared with qualitative methods of the company. Project cost forecasting method is best determined by the SKP (Standard Error Prediction) the smallest. Quantitative forecasting methods are expected to help the project management company in the budget of the project cost effective.

Key words: Budget, Project Costs, Forecasting.

(5)

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena atas berkat rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikanTugas Akhir ini yang berjudul “Analisis Selisih Anggaran Biaya Proyek Pembuatan Komponen Aileron CN 235 Airbus Military dengan Realisasinya untuk Mengukur Efektivitas Peramalan Biaya Proyek”. Tugas Akhir ini disusun berdasarkan penelitian yang dilakukan pada PT Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) Bandung sebagai salah satu syarat menyelesaikan Pendidikan Diploma III Program Akuntansi Politeknik Negeri Bandung.

Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada :

1. Ibu Riauli Susilawaty SE., Ak., MT, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan dan saran serta petunjuk dalam penyelesaian Tugas Akhir ini ini.

2. Bapak Djoni Setiawan, selaku pembimbing dari Bagian Sales and Marketing yang telah memberikan izin dan bantuan untuk melaksanakan penelitian.

3. Bapak Dadang Hermawan, SE., M.Si. selaku ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung.

4. Bapak Arry Irawan SE., M.Si , selaku ketua Program Studi Akuntansi. 5. Seluruh jajaran dosen dan staf administrasi Jurusan Akuntansi

Politeknik Negeri Bandung.

(6)

6. Ibu, Bapak dan Adikku, yang selalu memberikan kasih sayang, perhatian dan doanya yang tidak pernah terhenti.

7. Untuk Raden Wizar Hilmy yang selalu membantu dan memberikan semangat, perhatian dan doanya.

8. Buat teman seperjuangan dan satu pembimbing Dendi Gunawan serta BETA crew : Iqbal, Joy, Tumpal, dan Brilli terimakasih atas bantuannya.

9. Untuk Awal, Ateng, Adri, Janu, Boim, Gobang, Rangga, Angga, Lenin, Rizky yang membuat kerusuhan saat menyusun Tugas Akhir ini terimakasih banyak.

10. Rekan – rekan seperjuangan Accounting Bee 2009 dan Keluarga Besar HMAK 2009.

11. Seluruh Keluarga Besar HMAK dan Mabesters HMAK.

12. Seluruh pihak yang ikut serta membantu dalam penyelesaian laporan ini.

Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini penulis menyadari masih jauh dari sempurna karena masih banyak kesalahan yang penulis buat. Penulis berharap Laporan Tugas Akhir ini dapat menjadi referensi bagi penelitian selanjutnya. Bandung, Juni 2012 Penulis

(7)

DAFTAR ISI

Halaman Judul

Halaman Pengesahan Pembimbing Abstrak

Kata Pengantar ... i

Daftar Isi... iii

Daftar Tabel ... vii

Daftar Grafik ... x

Daftar Lampiran ... xii

BAB I. PENDAHULUAN ... 1

1.1. Latar Belakang Masalah ... 1

1.2. Identifikasi Masalah ... 5

1.3. Batasan Masalah ... 5

1.4. Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 6

1.4.1. Tujuan Penelitian ... 6 1.4.2. Manfaat Penelitian ... 6 1.5. Pendekatan Masalah ... 7 1.6. Metodologi Penelitian ... 8 1.6.1. Metode Penelitian ... 8 1.6.2. Data Penelitian ... 9 1.6.2.1. Jenis Data ... 9

(8)

1.6.2.2. Sumber Data ... 9

1.6.2.3. Teknik Pengumpulan Data ... 10

1.6.2.4. Alat Analisis Data ... 10

1.7. Lokasi dan Waktu Penelitian ... 14

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ... 15

2.1. Anggaran ... 15

2.1.1. Pengertian Anggaran ... 15

2.1.2. Karakteristik Anggaran ... 16

2.1.3. Tujuan dan Manfaat Anggaran ... 17

2.1.4. Jenis-Jenis Anggaran ... 19

2.1.5. Pengertian dan Jenis Proyek ... 22

2.2. Anggaran Biaya proyek ... 26

2.2.1. Penjelasan Anggaran Proyek ... 26

2.2.2. Kegunaan Anggaran Biaya Proyek ... 27

2.2.3. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran ... 28

2.3. Peramalan Biaya ... 30

2.3.1. Pengertian Peramalan Biaya ... 30

2.3.2. Metode Peramalan ... 30

2.4. Peramalan Berdasarkan Metode Kuantitatif ... 33

2.5. Standar Kesalahan Peramalan ... 38

2.6. Pengertian Efektivitas ... 39

(9)

BAB III. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 41

3.1. Gambaran Umum Perusahaan ... 41

3.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan ... 41

3.1.2. Visi dan Misi ... 46

3.1.2.1. Visi Perusahaan ... 46

3.1.2.2. Misi Perusahaan ... 47

3.1.3. Logo Perusahaan ... 47

3.1.4. Aktivitas Utama Perusahaan ... 48

3.1.5. Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan ... 53

3.1.6. Proyek ... 67

3.1.7. Anggaran Biaya Proyek ... 68

3.2. Pembahasan ... 69

3.2.1. Anggaran HPP Proyek ... 69

3.2.2. Beban-Beban Proyek ... 71

3.2.3. Realisasi Beban Proyek ... 76

3.3. Metode Peramalan ... 77

3.3.1. Peramalan Beban-Beban Proyek dengan Metode Momen ... 78

3.3.2. Peramalan Beban-Beban Proyek dengan Metode Parabola ... 86

3.3.3. Standar Kesalahan Peramalan (SKP) ... 94

3.3.3.1. Standar Kesalahan Peramalan pada Metode Momen ... 95

3.3.3.2. Standar Kesalahan Peramalan pada Metode Tren Parabola ... 98

3.3.3.3. Standar Kesalahan Peramalan pada Perusahaan ... 101

3.4. Perbandingan Efektivitas Peramalan dan Selisih dari setiap Metode ... 105

(10)

IV. KESIMPULAN DAN SARAN ... 113 4.1. Kesimpulan ... 113 4.2. Saran ... 115 Daftar Pustaka Lampiran

(11)

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 : Contoh Tabel Perhitungan Metode Momen ... 11

Tabel 1.2 : Contoh Tabel Perhitungan Metode Tren Parabola Kuadrat ... 12

Tabel 1.3 : Contoh Perhitungan SKP dan Efektivitas Peramalan ... 13

Tabel 3.1 : Data Proyek Komponen Aileron Pesawat CN 235 Airbus Military .. 67

Tabel 3.2 : Anggaran HPP Proyek ... 69

Tabel 3.3 : Anggaran Beban Langsung Proyek ... 71

Tabel 3.4 : Anggaran Beban Tidak Langsung Proyek ... 73

Tabel 3.5 : Keterangan Warna Tabel ... 74

Tabel 3.6 : Perhitungan Beban Pengujian Bahan Material (Metode Momen) ... 79

Tabel 3.7 : Hasil Peramalan Beban Pengujian Material ... 80

Tabel 3.8 : Perhitungan Beban Material Handling ... 81

Tabel 3.9 : Hasil Peramalan Beban Material Handling... 82

Tabel 3.10 : Perhitungan Beban Perjalanan Dinas ... 83

Tabel 3.11 : Hasil Peramalan Beban Perjalanan Dinas ... 84

Tabel 3.12 : Perhitungan Beban Administrasi Kantor ... 85

Tabel 3.13 : Hasil Peramalan Beban Administrasi Kantor ... 85

Tabel 3.14 : Perhitungan Beban Pengujian Bahan Material (Metode Parabola) . 87 Tabel 3.15 : Hasil Peramalan Beban Pengujian Material ... 88

Tabel 3.16 : Perhitungan Beban Material Handling ... 89

Tabel 3.17 : Hasil Peramalan Beban Material Handling... 90

Tabel 3.18 : Perhitungan Beban Perjalanan Dinas ... 91

(12)

Tabel 3.19 : Hasil Peramalan Beban Perjalanan Dinas ... 92

Tabel 3.20 : Perhitungan Beban Administrasi Kantor ... 93

Tabel 3.21 : Hasil Peramalan Beban Administrasi Kantor ... 94

Tabel 3.22 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Pengujian Material Metode Momen ... 95

Tabel 3.23 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Material Handling ... 96

Tabel 3.24 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Perjalanan Dinas ... 97

Tabel 3.25 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Administrasi Kantor ... 97

Tabel 3.26 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Pengujian Material Metode Tren Parabola Kuadrat ... 98

Tabel 3.30 : Perhitungan SKP dan Efektivitas Beban Pengujian Material Menurut Perusahaan ... 101

Tabel 3.34 : Nilai SKP Biaya Proyek Komponen Aileron Pesawat CN 235 ... 105

Tabel 3.35 : Perbandingan Hasil Ramalan Beban Pengujian Material ... 106

Tabel 3.36 : Perbandingan Hasil Ramalan Beban Material Handling ... 107

Tabel 3.37 : Perbandingan Hasil Ramalan Beban Perjalanan Dinas ... 108

Tabel 3.38 : Perbandingan Hasil Ramalan Beban Administrasi Kantor ... 109

(13)

Tabel 3.39 : Perbandingan Besarnya Selisih Anggaran dengan Realisasinya Beban Pengujian Material ... 110 Tabel 3.40 : Perbandingan Besarnya Selisih Anggaran dengan Realisasinya Beban

Material Handling ... 111 Tabel 3.41 : Perbandingan Besarnya Selisih Anggaran dengan Realisasinya Beban

Perjalanan Dinas ... 111 Tabel 3.42 : Perbandingan Besarnya Selisih Anggaran dengan Realisasinya Beban

Administrasi Kantor ... 112

(14)

DAFTAR GRAFIK

Grafik 3.1 : Anggaran HPP Proyek Komponen Aileron Pesawat CN 235 Airbus

Military dengan Realisasinya ... 70

Grafik 3.2 : Anggaran dan Realisasi Beban Pengujian Material ... 76

Grafik 3.3 : Anggaran dan Realisasi Beban Material Handling ... 76

Grafik 3.4 : Anggaran dan Realisasi Beban Perjalanan Dinas ... 76

Grafik 3.5 : Anggaran dan Realisasi Beban Administrasi Kantor ... 77

Grafik 3.6 : Anggaran dan Realisasi Beban Pengujian Material Setelah Peramalan dengan Metode Momen ... 80

Grafik 3.7 : Anggaran dan Realisasi Beban Material Handling Setelah Peramalan dengan Metode Momen ... 82

Grafik 3.8 : Anggaran dan Realisasi Beban Perjalanan Dinas Setelah Peramalan dengan Metode Momen ... 84

Grafik 3.9 : Anggaran dan Realisasi Beban Administrasi Kantor Setelah Peramalan dengan Metode Momen ... 86

Grafik 3.10 : Anggaran dan Realisasi Beban Pengujian Material Setelah Peramalan dengan Metode Tren Parabola Kuadrat ... 88

Grafik 3.11 : Anggaran dan Realisasi Beban Material Handling Setelah Peramalan dengan Metode Tren Parabola Kuadrat ... 90

Grafik 3.12 : Anggaran dan Realisasi Beban Perjalanan Dinas Setelah Peramalan dengan Metode Tren Parabola Kuadrat ... 92

(15)

Grafik 3.13 : Anggaran dan Realisasi Beban Administrasi Kantor Setelah Peramalan dengan Metode Tren Parabola Kuadrat ... 94

(16)

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Struktur Organisasi PT Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) Lampiran 2. Struktur Organisasi Tingkat Divisi Direktorat Aerostructure Lampiran 3. Nota Dinas

Lampiran 4. Rincian Penambahan Anggaran

Lampiran 5. Daftar Anggaran dan Realisasi Biaya Proyek Komponen Aileron CN 235 Airbus Military

Lampiran 6. Gambar Aileron Pesawat CN 235 Airbus Military Lampiran 7. Surat Permohonan Riset Data

Lampiran 8. Surat Penerimaan Riset Data Dari PT Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) Divisi Aerostructure

Lampiran 9. Kartu Bimbingan Tugas Akhir Lampiran 10. Daftar Riwayat Hidup.

(17)

DAFTAR PUSTAKA

Anthony R.N. and Govindarajan V. Diterjemahkan Oleh Drs. F.X. kurniawan Tjakrawala, Msi, Akt. 2005. Sistem Pengendalian Manajemen, Jakarta: Salemba Empat.

Blocher, Edward J, Chen, Kung H, Cokins, Gary, Lin Thomas W, 2007, “Manajemen Biaya Penekanan Strategis” ,Edisi Ketiga, Salemba Empat, Jakarta.

Christina, Ellen ;M.Fuad; Sugiarto; Edy Sugiarto. 2002. Anggaran Perusahan : Suatu Pendekatan Praktis. Jakarta : PT Gramedia Pusataka Utama.

Dita. 2011. Analisis Selisih Anggaran Biaya Proyek Civil Mechanical Electrical dan Pembangunan Tower dengan Realisasinya untuk Mengukur Efektivitas Peramalan Biaya Proyek PT. INTI (Persero). Bandung: Politeknik Negeri Bandung.

Garrison, Ray H., Eric H. Noreen, dan Peter C. Brewer. 2006. Akuntansi Manajerial. Edisi Kesebalas. (Diterjemahkan oleh: Nuri Hinduan dan Edward Tanujaya). Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Horngren, Charles T, Srikant M. Datar, George Foster., 2005. Akuntansi Biaya Penekanan Manajerial, edisi kesebelas. Alih bahasa Desi Adhariani. Jakarta: PT. INDEKS Kelompok Gramedia.

Husen, Abrar. 2009. Manajemen Proyek. Edisi Revisi. Jakarta: Penerbit Andi. Kosasih Ruchyat. 1990. Peningkatan Efisiensi dan Produktivitas Badan Usaha.

Majalah Akuntansi.

(18)

Munandar. M. 2001. Budgeting Perencanaan Kerja, Pengkoordinasian Kerja, Pengawasan Kerja. Yogyakarta: BPFE.

Nafarin, M. 2007. Penganggaran Perusahaan. Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat. Riauli. 2011. Ekspansi Jurnal Ekonomi, Keuangan, Perbankan, dan Akuntansi.

Bandung: Politeknik Negeri Bandung.

Sugiyono. 2010. Metodelogi Penelitian Bisnis. Bandung: ALFABETA.

Tressa. 2009. Analisis selisih Anggaran Biaya Proyek HICO SCAN dengan Realisasinya untuk Mengukur Efektivitas Pengendalian Peramalan Biaya Proyek pada PT. LEN INDUSTRI. Bandung: Politeknik Negeri Bandung. Wilianto. S.Kom. 2009. Creating The Budgeting. http://www.mikrosil.ac.id. 9 Juli

2009. 10:28.

Internet :

http://majalah.tempointeraktif.com/id/arsip/2005/07/25/ILT/mbm.20050725.ILT1 16082.id.html

Dokumen Internal Perusahaan:

Uraian Fungsi, Tugas Pokok dan Tanggung Jawab (Job Description) PT. Dirgantara Indonesia-Aerospace (Persero) 2011.

(19)

CURRICULUM VITAE

I. Biodata :

Nama : Raden Muhammad Taupiq

Tempat/ tanggal lahir : Bandung, 17 Oktober 1991

Alamat : Komplek Baranangsiang Indah Q-1 No 15 Ciparay Kabupaten Bandung

Agama : Islam

Jenis Kelamin : Laki-laki No. Telepon : 08996193287

II. Pendidikan :

Formal

 SD Negeri Griba 5/1 (1997-2003)  SMP Negeri 45 Bandung (2003-2006)

 _{SMK Yayasan Miftahul Jannah Jakarta (2006-2009)}

 Politeknik Negeri Bandung Program Studi Diploma III Akuntansi (2009-2012)

III. Organisasi :

 Wakil Ketua Umum Himpunan Mahasiswa Akuntansi Politeknik Negeri Bandung Masa Bakti 2011

 Menteri Dalam Negeri Jaringan Mahasiswa Akuntansi Indonesia Simpul Jawa Barat Periode 2010-2012

(20)

 Fasilitator Latihan Dasar Kepemimpinan (LDK), Outbound Training Mahasiswa Baru Politeknik Negeri Bandung 2010

 Ketua Pelaksana Kunjungan Industri ke PT. Pembangunan Jaya Ancol 2010.

IV. Seminar/Workshop/Training :

 Peserta “Latihan Kepemimpinan Manajerial Mahasiswa 2009” dengan tema Interaksi Mahasiswa dalam Manajemen Organisasi Politeknik Negeri Bandung. (2009)

 Peserta Leadership Program for Accounting Students (LEPAS) Bogor. (2010)  Peserta Kegiatan National Accounting Week (NAW) 2010 Universitas

Padjadjaran. (2010)

 Peserta Seminar dan Workshop “ IFRS Harmonization For Better Indonesia Future” Universitaas Padjadjaran. (2010)

 Peserta Seminar dan Warkshop “ Implementasi IFRS terhadap Keselarasan Dunia Pendidikan dan Dunia Pekerjaan di Indonesia” (2011)

 Peserta Seminar dan Workshop “ Pemuda Luar Biasa Pemimpin Bangsa” (2011)  Peserta Seminar dan Workshop “Dampak Penerapan PSAK 50 dan 55 Mengenai

Instrumen Keuangan Terhadap Pengakuan dan Pelaporannya” (2011)

 Peserta Seminar Nasional HIMAK UNJANI “Pengaruh Penerapan SAK ETAP pada Sektor UMKM di Indonesia” (2011)

 Peserta Rapat Kerja Jaringan Mahasiswa Aakuntansi Indonesia Ke-4 Simpul Jawa Barat. (2011)

 Peserta Seminar Prospek Implementasi SAK ETAP dan Kualitas Laporan Keuangan Perusahaan kecil serta IFRS Terkini di STIE Ekuitas Bandung . (2012)

V. Prestasi

 Lulus dalam Ujian Kompetensi Keahlian Sekolah Menengah Kejuruan (SMK) Program Keahlian “Akuntansi” dengan predikat Amat Baik.

 Juara 3 Turnamen Bola Voli Pekan Olahraga Mahasiswa Politeknik Negeri Bandung tahun 2010

 Juara 3 Turnamen Futsal Liga Himpunan Mahasiswa Listrik Politeknik