K A J A P N A N U H A T N A U H A T I R E B M E P T A R U S N A I S I G N E P I S A U L A V E
N A D A B K A J A P B I J A W N A L I S A H G N E P
a d a p s u s a K i d u t
S PT .X
I S P I R K S
t a r a y S u t a S h a l a S i h u n e m e M k u t n U n a k u j a i D
i m o n o k E a n a j r a S r a l e G h e l o r e p m e M
i s n a t n u k A i d u t S m a r g o r P
: h e l O
s i r o n o H o n o it n a t u S a c i s s e
J
I
N M :082114094
O R
P GRAMSTUD IAKUNTANS IJURUSANAKUNTASI I
M O N O K E S A T L U K A F
A M R A H D A T A N A S S A T I S R E V I N U
A T R A K A Y G O Y
i
K A J A P N A N U H A T N A U H A T I R E B M E P T A R U S N A I S I G N E P I S A U L A V E
N A D A B K A J A P B I J A W N A L I S A H G N E P
a d a p s u s a K i d u t
S PT .X
I S P I R K S
t a r a y S u t a S h a l a S i h u n e m e M k u t n U n a k u j a i D
i m o n o k E a n a j r a S r a l e G h e l o r e p m e M
i s n a t n u k A i d u t S m a r g o r P
: h e l O
s i r o n o H o n o it n a t u S a c i s s e
J
I
N M :082114094
O R
P GRAMSTUD IAKUNTANS IJURUSANAKUNTASI I
M O N O K E S A T L U K A F
A M R A H D A T A N A S S A T I S R E V I N U
A T R A K A Y G O Y
v i
N A H A B M E S R E P
e r a y e h t d n a n o i n i p o n a e v a h a n n o g s i d l r o w e h t n i e n o y r e v E
o d t s u J . n w o d u o y t e g m e h t t e l t’ n o d o S . t h g i r e b a n n o g l l a
u o y .
y e l y a
H Nicole s m a il li W
m a e r d t s e i z a r c d n a t s e d li w e h t e v a
H s and
y e h t y a d e n o e s u a c e b , m e h t n o p u e v i g r e v e n
. e u r t e m o c o d
V e n n A
i n i a y r a k n a k h a b m e s r e p u K
: k u t n u
t s i r h C s u s e
J ,
, a m a M n a d a p a P
ii i v .
5 Papa Pertu sdan mama Dina yang selalu seita member isemanga tdan doa
.i n i i s p ir k s n a k i a s e l e y n e m t a p a d s il u n e p a g g n i h e s
.
6 A -dik adikku t ercinta ,Jesslyn Sutanitono Hono ir sdan Be tro Sutanitono Hono ir s
i n i i s p ir k s n a k i a s e l e y n e m a r e g e s k u t n u s il u n e p n a k t a g n i g n e m u l a l e s g n a
y .
.
7 Dimasyangt elahmembe irkans emanga tdandoadalampenyelesaians k irpsii n .i
.
8 Teman-teman sepe jruangan dalam mata kuilah MPT angkatan 2008 (Di tta ,Lia ,
, g n il e
K Tina ,Ridwan ,Ova,J ono ,Tika ,Prana ,Sisca ,Pina)
.
9 Berbaga ipihakyang itdakdapa tpenuilss ebutkans atupers atu.
a n e r a k h e l o , a y n n a g n a r u k e k k a y n a b h i s a m i n i i s p ir k s a w h a b i r a d a y n e m s il u n e P
a d i n i i s p ir k s a g o m e S . n a r a s n a d k it ir k n a k p a r a h g n e m s il u n e p u
ti p t a bermanfaa tbag i
. a c a b m e p
, a tr a k a y g o
Y 31Oktober 12 2 0
x i
I S I R A T F A D
Halaman
L U D U J N A M A L A
H ... i G
N I B M I B M E P N A U J U T E S R E P N A M A L A
H ... ii N
A H A S E G N E P N A M A L A
H ... i ii N
A H A B M E S R E P N A M A L A
H ... i v S
I L U T A Y R A K I S A K I L B U P N A M A L A
H ... v S
I L U T A Y R A K N A I L S A E K N A A T A Y N R E P N A M A L A
H ... vi
R A T N A G N E P A T A K N A M A L A
H ... v i i I
S I R A T F A D N A M A L A
H ... i x L
E B A T R A T F A D N A M A L A
H ... x K
A R T S B
A ... xii T
C A R T S B
A ... x ii i I
B A
B PENDAHULUAN ... .. 1 .
A Lata rBelakangMasalah ... 1 .
B RumusanMasalah ... 3 .
C TujuanPeneilitan ... 3 .
D Manfaa tMasalah ... 3 .
E SistemaitkaPeneilitan ... 4 I
I B A
B LANDASANTEORI ... 6 .
A Pajak ... 6 .
B PajakPenghaslian ... 1 1 .
C Sura tPembertiahuan( SPT) ... 3 1 I
I I B A
B METODEPENELITIAN... 3 7 .
A Jeni sPeneilitan ... .. 3 7 .
B WaktudanTempa tPeneilitan ... 3 7 .
C ObjekdanSubjekPeneilitan... 3 7 .
D DataPeneilitan... .... 3 7 .
E TeknikPengumpulanData ... 3 8 .
F TeknikAnailsi sData ... 3 8 V
I B A
B GAMBARANUMUMPERUSAHAAN ... 41
V B A
B ANALISISDATADANPEMBAHASAN... 42 .
A Desk irps iData ... .... 42 .
B Anailsi sD ata ... 43 .
C Pembahasan ... 5 6 I
V B A
B PENUTUP ... 71 .
A Kesimpulan ... 71 .
B KeterbatasanPeneilitan ... 72 .
C Saran ... 72 R
A T F A
D PUSTAKA ... 73 N
A R I P M A
x
L E B A T R A T F A D
Halaman
1 . 2 l e b a
T Da tfa rTa ir fPenyusutanHa traBerwuju d g
n a d n U n a k r a s a d r e
B -UndangNo.36Tahun2008 ... 2 3 2
. 2 l e b a
T Da tfa rTa ir fPenyusutanHa traTakBerwujud g
n a d n U n a k r a s a d r e
B -UndangNo.36Tahun2008 ... 2 4 1
. 5 l e b a
T Da tfa rpenghaslianbrutoPT.XTahun2010... 4 3
l e b a
T 5 .2 PenentuanObjekPajakPT.XTahun2010 g
n a d n U n a k r a s a d r e
B -UndangNo.36Tahun2008 ... 4 4
3 . 5 l e b a
T PenentuanPenghaslianyangDikenakanPPhBers fia tFina l n
a k r a s a d r e B 0 1 0 2 n u h a T X . T
P nU dang-Undang
8 0 0 2 n u h a T 6 3 . o
N ... .. 4 4 4
. 5 l e b a
T PerbandinganPenentuanPenghaslianBrutoPT.XTahun2010 g
n a d n U n a
d -UndangNo.36Tahun2008 ... 4 5
5 . 5 l e b a
T BiayaUsahaLainnyadanBiayad iLua rUsaha 0
1 0 2 n u h a t X . T
P ... 46
. 6 . 5 l e b a
T PerbandinganPenghtiunganPenghaslianNetoFiska lPT.X g
n a d n U n a d 0 1 0 2 n u h a
t -UndangNo.36Tahun2008... 4 7
7 . 5 l e b a
T PerbandinganPenghtiunganPenyesuaianFiska lPosiit f n
a d X . T P 0 1 0 2 n u h a
T Undang-UndangNo.36Tahun2008 4 8
8 . 5 e l b a
T PerbandinganPenghtiunganPenyusutanAse tTetap n
a d 0 1 0 2 n u h a T X . T
P Undang-UndangNo.36 8
0 0 2 n u h a
T KelompokBangunanPermanen... 4 9
9 . 5 l e b a
T PerbandinganPenghtiunganPenyusutanAse tTetap n
u h a T X . T
P 2010danUndang-UndangNo.36Tahun 8
0 0
2 Kelompok1( PeralatanPab irk ,Peralatan )
n a a r a d n e K n a d r o t n a
K ... 5 0 0
1 . 5 l e b a
T Da tfa rPenyusutanAkitvaTetapFiska lPT.X , n a a r a d n e K , n i s e M ( 2 k o p m o l e K 0 1 0 2 n u h a T
) r o t n a K n a t a l a r e P n a
i x 1
1 . 5 l e b a
T PerbandinganPenentuanPenghaslianKenaPajak n
U n a d X . T
P dang-UndangNo.36Tahun2008 ... 53
2 1 . 5 l e b a
T PerbandinganPenghtiunganPKPPT.XdanUndang-Undang 8
0 0 2 n u h a T 6 3 . o
N ... .. 53
3 1 . 5 l e b a
T PerbandinganPenghtiunganPPhTerutangPT.Xt ahun2010 d
n U n a
d a -ngUndangNo.36Tahun2008 ... 54
4 1 . 5 l e b a
T LamprianSPTTahunanPPhWPBadanPT.XTahun2010 ... .. 55
5 1 . 5 l e b a
1
I B A B
N A U L U H A D N E P
.
A LatarBelakangMasalah
u t a u s i g a b g n it n e p g n a y n a a n a d n e p r e b m u s n a k a p u r e m a r a g e n n a t a p a d n e P
. n a h a t n ir e m e p n a k n a l a j n e m k u t n u a r a g e
n Pendapatan negara tersebu t n
a u lr e p e k i a y a i b m e m k u t n u n a k a n u g i
d -kepelruan dalam menjalan
. n a h a t n ir e m e
p Pendapatan negaraberasa ldar iPajak dan Pendapatan Negara .)
P B N P ( k a j a P n a k u
B
1 0 2 n u h a t a d a
P 0 reailsas ipendapatan Negara yang berasa ldar ipajak r
a s e b e
s 723,307mliya rrupiah dar itota lpendapatan negara sebesa r992,249 8
6 5 , 6 8 2 r a s e b e s a y n a s i S . h a i p u r r a y li
m mliyarr upiahmerupakanPendapatan i r e g e n m a l a d k a j a p i r a d l a s a r e b g n a y n a a m ir e n e p m a l a D . k a j a P n a k u B a r a g e N
r a s e b e s n a li s a h g n e P k a j a P i r a d i ri d r e
t 357,045 mliya r rupiah , Pajak N
n a h a b m a tr e
P lia isebesa r230,605 mliya rrupiah ,Bea Perolehan Hak ata s h
a n a
T danBangunansebesa r8,026mliyarr upiah ,PajakBum idanBangunan e
s besa r28,581 mliya rrupiah ,Cuka isebesa r66,166 mliya rrupiah ,Pajak r
a s e b e s a y n n i a
l 3,969 mliya rrupiah dan Pajak Perdagangan Internasiona l r
a s e b e
s 28,915 mliya r rupiah termasuk Bea Masuk dan Pajak Ekspor . i
r a d i ri d r e t P B N P i r a d a r a g e n n a t a p a d n e p n a k g n a d e
S Peneirmaan Sumbe r
r a s e b e s m a l A a y a
D 168,825 mliya rrupiah ,bagian Laba BUMN sebesa r 7
9 0 , 0
3 mliya rrupiah ,Peneirmaan Bukan Pajak Lainnya sebesa r59,429 h
a i p u r r a y li
m dan Pendapatan Badan Layanan Umum sebesa r10,591 mliya r h
a i p u
.
B RumusanMasalah
n a i a r u n a k r a s a d r e
B pada lata rbelakang d iatas ,maka rumusan masalah il
e n e
p itans ebaga ibeirku.t
p h a k a p
A engisian Sura t Pembertiahuan Tahunan Pajak Penghaslian n
a d a B k a j a P b ij a
W padaPT.Xsudahbena,rl engkap,j ela sdand tiandatangan i n
a r u t a r e p n a g n e d i a u s e
s danketentuanperpajakanyangbelraku?
.
C TujuanPeneilitan
p i r a d n a u j u
T eneilitani n iadalahmembeirkanpenliaiant erhadappengisian h e l o n a d a B k a j a P b ij a W n a li s a h g n e P k a j a P n a n u h a T n a u h a ti r e b m e P t a r u S
. u k a lr e b g n a y n a k a j a p r e p n a r u t a r e p n a g n e d X . T P
.
D Manfaa tpeneilitan
.
1 Bag iPerusahaan
a g a b e s n a k a n u g i d t a p a d i n i n a it il e n e p l i s a
H ibahan evaluas i ijka
.i g a l i d a jr e t k a d it t u b e s r e t n a h a l a s e k a g g n i h e s n a h a l a s e k i d a jr e t
.
2 Bag iPenuils
h a b m a n e m t a p a d s il u n e p n a k p a r a h i d i n i n a it il e n e p l i s a H
k e t k a r p m e m n a d n a k a j a p r e p g n a d i b m a l a d n a u h a t e g n e
p kan teo ir-teor i
l u k a s a m a m a l e s t a p a d i d h a l e t g n a
.
3 Bag iPembaca
i ti l e n e p i g a b i s n e r e f e r i a g a b e s n a k a n u g i d t a p a d i n i n a it il e n e p l i s a H
n a u h a t e g n e p h a b m a n e m k u t n u n a k a n u g i d t a p a d n a d a y n s u s u h k n i a l
. a c a b m e p
.
E Sistema itkaPenuilsan
: n i a l a r a t n a , n a s il u n e p n a t u r u i a n e g n e m n a k s a l e j n e m i n i n a s il u n e P
I b a
B :Pendahuluan
n a s u m u r , h a l a s a m g n a k a l e b r a t a l i a n e g n e m n a k s a l e j n e M
. n a s il u n e p a k it a m e t s i s n a d n a it il n e n e p n a u j u t , h a l a s a m
I I b a
B :TinjauanPustaka
ir o e t i a n e g n e m n a k s a l e j n e
M -teor i yang mendukung prose s ir
o e t n a k g n u b u h g n e m n a g n e d n a it il e n e
p -teor iyangr elevan secara . n a it il e n e p m a l a d t a k g n a i d g n a y h a l a s a m n a g n e d i a u s e s i c n ir
I I I b a
B :MetodePeneilitan
t a p m e t n a d u t k a w , n a it il e n e p s i n e j i a n e g n e m n a k s a l e j n e M
g n a y a t a d s i n e j , n a it il e n e p k e j b o n a d k e j b u s , n a it il e n e p
i n k e t a tr e s a t a d n a l u p m u g n e p k i n k e t , n a k h u t u b i
V I b a
B :GambaranUmumPerusahaan
g n a y a h a s u i a n e g n e m m u m u a r a c e s n a r a b m a g n a k s a l e j n e M
. n a d a b u t a u s h e l o n a k u k a li d
V b a
B :Anailsi sDatadanPembahasan
n a i s i g n e p i a n e g n e m n a k u k a li d h a l e t g n a y n a it il e n e p s a h a b m e M
) T P S ( n a u h a ti r e b m e P t a r u
S Tahunan yang sesua i dengan g
n a d n u r e p n a r u t a r e
p -undangan Perpajakan Terbaru dengan .i
s a r a p m o k e d o t e m n a k a n u g g n e m
V I b a
B :Penutup
a tr e s n a it il e n e p n a s a t a b r e t e k n a d n a l u p m i s e k g n a t n e t n a k s a l e j n e M
n a r a
s -saran yang diharapkan dapa tbermanfaa tbag iWaijb Pajak .
6 I I B A B
I R O E T N A S A D N A L
.
A Pajak
.
1 Deifnis ipajak
a r a C a t a T n a d m u m U n a u t n e t e K t u r u n e m k a j a p i s i n if e D
g n a d n U n a k a j a p r e
P -UndangRepubilkI ndonesiaNomo r28Tahun2007:
g n a t u r e t g n a y a r a g e n a d a p e k k a j a p b ij a w i s u b ir t n o k h a l a d a k a j a P
a y n a d a b u a t a i d a b ir p g n a r o h e l
o ng bersfia tmemaksaberdasarkan g
n a d n
u -undang , dengan itdak mendapatkan imbalan secara r a s e b e s i g a b a r a g e n n a u lr e p e k k u t n u n a k a n u g i d n a d g n u s g n a
l
-.t a y k a r n a r u m k a m e k a y n r a s e b
. r D . f o r P t u r u n e m k a j a p n a it r e g n e p u a t a i s i n if e d n a k g n a d e S
: H S , o rt i m e o S t a m h c o R
g n a d n u n a k r a s a d r e b a r a g e n s a k a d a p e k t a y k a r n a r u i h a l a d a k a j a
P
l a b m it a s a j t a p a d n e m a d a it n a g n e d ) n a k a s k a p i d t a p a d g n a y ( g n a d n u
n a d n a k k u j n u ti d t a p a d g n u s g n a l g n a y ) i s a t s e r p a rt n o k ( k il a b
o m s a i d r a M ( m u m u n a r a u l e g n e p r a y a b m e m k u t n u n a k a n u g i d
.) 1 : 8 0 0 2
d i r a
D eifnis itersebu tdapa tdisimpulkan bahwa pajak memiilk iunsur
-:r u s n u
.
a Iuranda irr akya tkepadanegara .
b Berdasarkanundang-undang .
c Tanpa jasa itmba l atau konrtaprestas i dar i negara yang secara .
k u j n u ti d t a p a d g n u s g n a l .
d Digunakan untuk membiaya i rumah tangga negara , yakn i n
a r a u l e g n e
.
2 Fungs ipajak
.
a Fungs iBudgetari
i a y a i b m e m k u t n u h a t n ir e m e p i g a b a n a d r e b m u s n a k a p u r e m k a j a P
n a r a u l e g n e
p -pengeluarannya.
.
b Fungs iMengatur( regulerend)
t a r u t a g n e m k u t n u t a l a i a g a b e s k a j a
P au melaksanakan
.i m o n o k e n a d l a i s o s g n a d i b m a l a d h a t n ir e m e p n a a n a s k a ji b e k
.
3 Sistempemungutanpajak
.
a Ofifcia lAssessmen tSystem
a d a p e k g n a n e w e w i r e b m e m g n a y n a t u g n u m e p m e t s i s u t a u s h a l a d A
g n a y k a j a p a y n r a s e b n a k u t n e n e m k u t n u ) s u k s if ( h a t n ir e m e p
h e l o g n a t u r e
t Waijb Pajak . Ciir-ci irnya : wewenang untuk
k a j a p b ij a w , s u k s if a d a p a d a g n a t u r e t k a j a p a y n r a s e b n a k u t n e n e m
t a r u s n a k r a u l e k i d h a l e t e s l u b m it k a j a p g n a t u , fi s a p t a fi s r e b
.s u k s if h e l o k a j a p n a p a t e t e k
.
b Sel fAssessmen tSystem
k a j a p n a t u g n u m e p m e t s i s u t a u s h a l a d
A yang member iwewenang
g n a y k a j a p a y n r a s e b i ri d n e s n a k u t n e n e m k u t n u k a j a P b ij a W a d a p e k
. g n a t u r e t
ir i
C -ciirnya :wewenanguntuk menentukan besarnyapajakt erutang
i r a d i a l u m f it k a k a j a P b ij a W , ir i d n e s k a j a P b ij a W a d a p a d a
s n a k r o p a l e m n a d r o t e y n e m , g n u ti h g n e
m endri ipajakyangt erutang ,
.
c Ekonomis
i s k u d o r p n a t a i g e k n a r a c n a l e k u g g n a g g n e m h e l o b k a d it n a t u g n u m e P
m k a d it a g g n i h e s , n a g n a g a d r e p n u p u a
m eninggalkan kelesuan
.t a k a r a y s a m n a i m o n o k e r e p
.
d Finansili
n a k e ti d t a p a d s u r a h k a j a p n a t u g n u m e p a y a i b , ri a t e g d u b i s g n u f i a u s e S
. a y n n a t u g n u m e p l i s a h i r a d h a d n e r h i b e l a g g n i h e s
.
5 PengelompokkanPajak
.
a Menuru tGolongannya
.
1 Pajak Langsung ,yatiu pajak yang haru sdipiku lsendri ioleh
n a k h a p m il i d u a t a n a k n a b e b i d t a p a d k a d it n a d k a j a P b ij a W
. n i a l g n a r o a d a p e k
.
2 Pajak Tidak langsung ,yatiu pajak yang pada akhrinya dapa t
. n i a l g n a r o a d a p e k n a k h a p m il i d u a t a n a k n a b e b i d
.
b Menuru tSfiatnya
.
1 Pajak Subjektfi ,yatiu pajak yang berpangka latau berdasarkan
b ij a W i ri d n a a d a e k n a k it a h r e p m e m i tr a m a l a d , a y n k e j b u s a d a p
. k a j a P
.
2 Pajak Objektfi ,yatiu pajak yang berpangka lpada objeknya ,
. k a j a P b ij a W i ri d n a a d a e k n a k it a h r e p m e m a p n a t
.
c Menuru tLembagaPemungutannya
.
1 Pajak Pusat ,yatiu pajak yang dipungu toleh pemeirntah pusa t
.
B PajakPenghaslian
.
1 Deifnis iPajakPenghaslian
g n a d n
U -Undang Pajak Penghaslian Nomo r 36 Tahun 2008
u s p a d a h r e t n a k a n e k i d n a li s a h g n e P k a j a P a w h a b n a k s a l e j n e
m bjek pajak
. k a j a p n u h a t u t a s m a l a d h e l o r e p i d u a t a a m ir e ti d g n a y n a li s a h g n e p s a t a
m a l a d n a li s a h g n e p h e l o r e p e m e m u a t a a m ir e n e m g n a y k a j a p k e j b u S
g n a d n
U -Undang in idisebu tWaijb Pajak .Waijb Pajak dikenakan pajak
h e l o r e p i d u a t a a m ir e ti d g n a y n a li s a h g n e p s a t
a selamas atut ahunpajakatau
, k a j a p n u h a t n a i g a b m a l a d n a li s a h g n e p k u t n u k a j a p n a k a n e k i d a l u p t a p a d
. k a j a p n u h a t m a l a d r i h k a r e b u a t a i a l u m i d a y n fi t k e j b u s n a b ij a w e k a li b a p a
Sedangkan menuru t Soebak ri , dkk (1999:41 ) mengemukakan
n a li s a h g n e p k a j a p i s i n if e
d sebaga isuatu pajak yang dikenakan terhadap
m a l a d a y n h e l o r e p i d u a t a a m ir e ti d g n a y n a li s a h g n e p s a t a k a j a p k e y b u s
. k a j a p n u h a t
.
2 DasarHukumPajakPenghaslian
.
a Peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatu r tentang
1 k a j e s u k a lr e b g n a y n a li s a h g n e p k a j a
p Januar i1984 adalah Undang
r i h k a r e t h a b u i d h a l e t a n a m i a g a b e s 3 8 9 1 n u h a T 7 r o m o N g n a d n U
g n a d n U n a g n e
d -UndangNomo r36Tahun2008.
.
b Undang-Undang Repubilk Indonesia Nomo r28 Tahun 2007 tentang
g n a d n U s a t a a g it e K n a h a b u r e
P -UndangNomo r6Tahun1983Tentang
t e
.
3 SubyekPajakPenghaslian
.
a Orangp irbad idan Wairsan yang belum t erbag isebaga isatukesatuan
k a h r e b g n a y n a k it n a g g n e
m .
.
b Badan
.
c BentukUsahaTetap
.
4 ObjekPajakPenghaslian
n a k r a s a d r e
B Undang-Undang Nomo r36 Tahun 2008 pasa l4 yang
n a h a b m a t p a it e s u ti a y , n a li s a h g n e p h a l a d a k a j a p k e j b o i d a j n e m
k i a b , k a j a P b ij a W h e l o r e p i d u a t a a m ir e ti d g n a y s i m o n o k e n a u p m a m e k
t a p a d g n a y , a i s e n o d n I r a u l i r a d n u p u a m a i s e n o d n I i r a d l a s a r e b g n a y
n a a y a k e k h a b m a n e m k u t n u u a t a i s m u s n o k k u t n u i a k a p i
d WaijbPajakyang
: k u s a m r e t , n u p a p a k u t n e b m a l a d n a d a m a n n a g n e d , n a t u k g n a s r e b
.
a Pengganitanataui mbalaanberkenaandenganpekejraanatauj asayang
, m u ir a r o n o h , n a g n a j n u t , h a p u , ij a g k u s a m r e t h e l o r e p i d u a t a a m ir e ti d
, n u i s n e p g n a u , i s a k if it a r g , s u n o b , i s i m o
k atau imbalan dalam bentuk
g n a d n U m a l a d n i a l n a k u t n e ti d i l a u c e k , a y n n i a
l -Undangi n.i
.
b Hadiahdar iundianataupekejraanataukegiatan ,danpenghargaan.
.
c Labausaha
.
d Keuntungankarenapenjualanataukarenapengailhanhatrat ermasuk:
.
1 Keuntungan karena pengailhan hatra kepada perseroan ,
u a t a m a h a s i t n a g g n e p a g a b e s a y n n i a l n a d a b n a d , n a u t u k e s r e p
.
2 Keuntungan karena pengailhan hatra kepada pemegang saham ,
n a d n a u t u k e s r e p , n a o r e s r e p h e l o r e p i d g n a y a t o g g n a u a t a , u t u k e s
. a y n n i a l a h a s u n a d a b
.
3 Keuntungan karena ilkuidasi , penggabungan , peleburan ,
i s a s i n a g r o e r u a t a a h a s u n a h il a li b m a g n e p , n a h a c e m e p , n a r a k e m e p
. n u p a p a k u t n e b m a l a d n a d a m a n n a g n e d
.
4 Keuntungan karena pengailhan hatra berupa hibah ,bantuan ,atau
a g r a u l e k a d a p e k n a k ir e b i d g n a y i l a u c e k , n a g n a b m u
s sedarah dalam
n a d a b , n a a m a g a e k n a d a b n a d t a j a r e d u t a s s u r u l n a n u r u t e k s ir a g
g n a r o u a t a , i s a r e p o k , n a s a y a y k u s a m r e t l a i s o s n a d a b , n a k i d i d n e p
g n a y , li c e k n a d o r k i m a h a s u n a k n a l a j n e m g n a y i d a b ir p
i r e t n e M n a r u t a r e P n a g n e d t u j n a l h i b e l r u t a i d a y n n a u t n e t e k
n a u e
K gan , sepanjang itdak ada hubungan usaha , pekejraan ,
k a h i p a r a t n a i d n a a s a u g n e p u a t a , n a k il i m e p e
k -pihak yang
. n a t u k g n a s r e b
.
5 Keuntungan karena penjualan atau pengailhan sebagian atau
, n a a y a i b m e p m a l a d a tr e s t u r u t a d n a t , n a g n a b m a n e p k a h h u r u l e s
n a l a d o m r e p u a t
a dalamperusahaanpetrambangan.
.
e Peneirmaan kembal i pembayaraan pajak yang telah dibebankan
. k a j a p n a il a b m e g n e p n a h a b m a t n a r a y a b m e p n a d a y a i b i a g a b e s
.f Bunga termasuk premium ,diskonto ,dan imbalan karena jaminan
.
g Deviden ,dengan nama dan dalam bentuk apapun ,termasuk deviden
a s i s n a i g a b m e p n a d , s il o p g n a g e m e p a d a p e k i s n a r u s a n a a h a s u r e p i r a d
.i s a r e p o k a h a s u l i s a h
.
h Royatl iataui mbalanata spenggunaanhak.
.i Sewadanpenghaslianl ains ehubungandenganpenggunaanhatra.
.j Peneirmaanatauperolehanpembayaranberkala.
.
k Keuntungankarenapembebasanutang ,kecual isampa idenganj umlah
. h a t n ir e m e P n a r u t a r e P n a g n e d n a k p a t e ti d u t n e tr e t
.l Keuntungans eils ikur smatauangasing.
.
m Seilsihl ebihkarenapenliaiankembal iakitva.
.
n Prem iasurans.i
.
o Iuranyangdtieirmaataudiperolehperkumpulandar ianggotanyayang
.s a b e b n a a jr e k e p u a t a a h a s u n a k n a l a j n e m g n a y k a j a P b ij a W i r a d i ri d r e t
.
p Tambahan kekayaan neto yang berasa ldar ipenghaslian yang belum
. k a j a p n a k a n e k i d
.
q Penghasliandar iusahaberbasiss yairah.
.r Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang
n a k a j a p r e p a r a c a t a t n a d m u m u n a u t n e t e k i a n e g n e m r u t a g n e m
.s Surplu sBankI ndonesia.
.
5 YangDikecuailkandar iObjekPajak
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -Undang Nomo r36 Tahun 2008 pasa l4 aya t3 yang
k a j a p k e j b o i r a d n a k il a u c e k i
a r a c e s k a j a p n a k a n e k i d g n a y k a j a P b ij a W , k a j a P b ij a W n a k u b h e l o
s u s u h k n a g n u ti h r e p a m r o n n a k a n u g g n e m g n a y k a j a P b ij a W u a t a l a n if
. 5 1 l a s a p m a l a d d u s k a m i d a n a m i a g a b e s
.
e Pembayaran dar i perusahaan asurans i kepada orang p irbad i
a r u s a n a g n e d n a g n u b u h e
s ns ikesehatan ,asurans ikecelakaan ,asurans i
. a w s i s a e b i s n a r u s a n a d , a n u g i w d i s n a r u s a , a w ij
.f Deviden atau bagian laba yang dtieirma atau diperoleh perseroan
a h a s u n a d a b , i s a r e p o k , ir e g e n m a l a d k a j a P b ij a W i a g a b e s s a t a b r e t
li m a h a s u n a d a b u a t a , a r a g e n k il i
m ik daerah ,dar ipenyetraan moda l
i d n a k u d u d e k t a p m e tr e b n a d n a k ir i d i d g n a y a h a s u n a d a b a d a p
:t a r a y s n a g n e d a i s e n o d n I
.
1 Devidenberasa ldar icadanganl abayangd tiahan.
.
2 Bag iperseroant erbatas ,badanusahamiilknegaradanbadanusaha
ir e n e m g n a y h a r e a d k il i
m ma deviden ,kepemiilkan saham pada
h u l u p a u d ( % 5 2 h a d n e r g n il a p n e d i v e d n a k ir e b e m e m g n a y n a d a b
.r o t e s i d g n a y l a d o m h a l m u j ir a d ) n e s r e p a m il
.
g Iuranyangdtieirmaataudiperolehdanapensiunyangpendiirnyat elah
o r a y a b i d g n a y k i a b , n a g n a u e K i r e t n e M n a k h a s i
d leh pember ikejra
.i a w a g e p n u p u a m
.
h Penghaslian dar i moda l yang dtianamkan oleh dana pensiun
g n a d i b m a l a d , g f u r u h a d a p d u s k a m i d a n a m i a g a b e
s -bidang te trentu
u a t a n a g n e d t u j n a l h i b e l r u t a i d a y n n a u t n e t e k g n a y , t u b e s r e t h i b e l a s i s
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b
.
n Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara
r u t a i d a y n a u t n e t e k g n a y , u t n e tr e t k a j a P b ij a W a d a p e k l a i s o S n a n i m a J
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b u a t a n a g n e d t u j n a l h i b e l
.
6 Penghaslianyangdapa tdikena ipajakbersfia t ifna:l
.
a Penghaslian berupa bunga depostio dan tabungan lainnya , bunga
n a k r a y a b i d g n a y n a n a p m i s a g n u b n a d , a r a g e n g n a t u t a r u s n a d o ti s o p e d
.i d a b ir p i s a r e p o k a t o g g n a a d a p e k i s a r e p o k h e l o
.
b Penghaslianberupahadiahundian.
.
c Penghaslian dar i rtansaks i saham dan sekurtia s lainnya , rtansaks i
a v ir e
d it f yang diperdagangkan d i bursa , dan rtansaks i penjualan
n a a h a s u r e p a d a p l a d o m n a a tr e y n e p n a h il a g n e p u a t a m a h a s
. a r u t n e v l a d o m n a a h a s u r e p h e l o a m ir e ti d g n a y a y n n a g n a s a p
.
d Penghaslian dar i rtansaks ipengailhan hatra berupa tanah dan/atau
a s a j a h a s u , n a n u g n a
b konsrtuksi ,usaha rea le tsate ,dan persewaan .
n a n u g n a b u a t a / n a d h a n a t
.
e Penghaslian tetrentu lainnya yang diatu rdangan atau berdasarkan
. h a t n ir e m e P n a r u t a r e P
.
7 Biaya-biayayangdikurangkan
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -Undang Nomo r 36 Tahun 2008 pasa l6 aya t 1 ,
y n r a s e
i g n a r u k i d o t u r b n a li s a h g n e p n a k r a s a d r e b n a k u t n e ti d , p a t e T a h a s U k u t n e B
: k u s a m r e t a r a h il e m e m n a d h i g a n e m , n a k t a p a d n e m k u t n u a y a i b
.
a Biaya yang secara langsung atau itdak langsung berkatian dengan
i g e
k atanusaha ,antaral ain:
.
1 Biayapembeilanbahan
.
2 Biaya berkenaan dengan pekejraan atau jasa termasuk upah ,gaij ,
m a l a d n a k ir e b i d g n a y n a g n a j n u t n a d , i s a k if it a r g , s u n o b , m u ir a r o n o h
. g n a u k u t n e b
.
3 Bunga,s ewadanr oyatl.i
.
4 Biayapejralanan.
.
5 Biayapengolahan ilmbah .
.
6 Prem iasurans.i
.
7 Biaya amoritsas i dan penjualan yang diatu r dengan atau
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b
.
8 BiayaAdminisrtas.i
.
9 Pajakkecual ipajakpenghaslian.
.
b Penyusutan ata spengeluaran untuk memperoleh ha tra berwujud dan
r a u l e g n e p s a t a i s a s it r o m
a anuntukmemperolehhakdanata sbiayal ain
a n a m i a g a b e s n u h a t ) u t a s ( 1 i r a d h i b e l t a a f n a m a s a m i a y n u p m e m g n a y
. A 1 1 l a s a P n a d 1 1 l a s a P m a l a d d u s k a m i d
.
c Iuran kepada dana pensiun yang pendi irnya telah disahkan oleh
.
d Kerugian karena penjualan atau pengailhan hatra yang dimiilk dan
, n a k t a p a d n e m k u t n u i k il i m i d g n a y u a t a n a a h a s u r e p m a l a d n a k a n u g i d
. n a li s a h g n e p a r a h il e m e m n a d , h i g a n e m
.
e Kerugians eilsihkur smatauangasing.
.f Biaya peneilitan dan pengembangan perusahaan yang d liakukan d i
. a i s e n o d n I
.
g Biayabeasiswa ,magang ,danpelaithan.
.
h Piutangyangnyata-nyata itdakdapa tdtiagihdengans yara:t
.
1 Telahdibebankans ebaga ibiayadalaml aporanl abar ug ikomersia.l
.
2 Waijb Pajak haru smenyerahkan datfa rpiutang yang itdak dapa t
r e d n e J t a r o t k e ri D a d a p e k h i g a ti
d a lPajak.
.
3 Telah diserahkan perkara penagihannyakepadaPengadlian Neger i
u a t a , a r a g e n g n a t u i p i a n a g n a n e m g n a y h a t n ir e m e p i s n a t s n i u a t a
n a s u p a h g n e p i a n e g n e m s il u tr e t n a ij n a jr e p a y n a d a
g n a y r u ti b e d n a d r u ti d e r k a r a t n a g n a t u n a s a b e b m e p / g n a t u i p
a ; n a t u k g n a s r e
b tau telah dipubilkasikan dalam penerbtian umum
a y n g n a t u a w h a b r u ti b e d i r a d n a u k a g n e p a y n a d a u a t a ; s u s u h k u a t a
. u t n e tr e t g n a t u h a l m u j k u t n u n a k s u p a h i d h a l e t
.
4 Syara tsebagaimana dimaksud pada angka 3 itdak belraku untuk
u ti b e d h i g a tr e t k a t g n a t u i p n a s u p a h g n e
p r keci l sebagaimana
. k f u r u h 1 t a y a 4 l a s a p m a l a d d u s k a m i d
.i Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasiona l yang
.j Sumbangan dalam rangka peneilitan dan pengembangan yang
n e t e k g n a y a i s e n o d n I i d n a k u k a li
d tuannya diatu rdengan Peraturan
. h a t n ir e m e P
.
k Biaya pembangunan infrasrtuktu r sosia l yang ketentuannya diatu r
. h a t n ir e m e P n a r u t a r e P n a g n e d
.l Sumbangan faslitia s pendidikan yang ketentuannya diatu r dengan
. h a t n ir e m e P n a r u t a r e P
.
m Sumbangan dalam rangka pembinaan olah raga yang ketentuannya
. h a t n ir e m e P n a r u t a r e P n a g n e d r u t a i d
.
8 Biaya-biayayang itdakdapa tdikurangkan.
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -UndangNomo r36Tahun2008pasa l9aya t1 ,untuk
m a l a d k a j a P b ij a W i g a b k a j a P a n e K n a li s a h g n e P a y n r a s e b n a k u t n e n e m
k u t n e b n a d i r e g e
n usahat etap itdakbolehdikurangkan:
.
a Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun sepetr i
i s n a r u s a n a a h a s u r e p h e l o n a k r a y a b i d g n a y n e d i v e d k u s a m r e t , n e d i v e d
.i s a r e p o k a h a s u l i s a h a s i s n a i g a b m e p n a d , s il o p g n a g e m e p a d a p e k
.
b Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepenitngan p irbad i
. a t o g g n a u a t a u t u k e s , m a h a s g n a g e m e p
.
c Pembentukanataupemupukandanacadaangan ,kecual:i
.
1 Cadangan piutang t ak t etragih untuk usaha bank dan badan usaha
, i s p o k a h n a g n e d a h a s u a n u g a w e s , ti d e r k n a k r u l a y n e m n i a l
a a h a s u r e
n a n u g n a b n a k u B . 1
1 k o p m o l e K
2 k o p m o l e K
3 k o p m o l e K
4 k o p m o l e K
n u h a t 4
n u h a t 8
n u h a t 6 1
n u h a t 0 2
% 5 2
% 5 , 2 1
% 5 2 , 6
% 5
% 0 5
% 5 2
% 5 , 2 1
0 1 %
g n a d n U n a k r a s a d r e B d u j u w r e B a tr a H n a t u s u y n e P f ir a T r a tf a D 1 . 2 l e b a
T
-8 0 0 2 n u h a T 6 3 . o N g n a d n
U l(anjutan.)
n a n u g n a B . 2
n e n a m r e P
n e n a m r e p k a d i T
n u h a t 0 2
n u h a t 0 1
% 5
% 0 1
n a k r a s a d r e b i s a s it r o m a f ir a t k u t n u n a k g n a d e
S Undang-Undang Nomo r36
p 8 0 0 2 n u h a
T asa l11Aaya t2s ebaga ibe irku:t
l e b a
T 2 .2 Datfa r Tair fPenyusutan Hatra Tak Berwujud Berdasarkan g
n a d n
U -UndangNo.36Tahun2008
a tr a H k o p m o l e K
d u j u w r e B k a
T MManafsaaat
ir a
T f Amoritsas i e d o t e M n a k r a s a d r e b
s u r u L s ir a
G MSeanludroun
1 k o p m o l e K
k o p m o l e
K 2
3 k o p m o l e K
4 k o p m o l e K
n u h a t 4
n u h a t 8
n u h a t 6 1
n u h a t 0 2
% 5 2
% 5 , 2 1
% 5 2 , 6
% 5
% 0 5
% 5 2
% 5 , 2 1
% 0 1
. 0
e k i D g n a y n a li s a h g n e
P nakanPPhFina lda n
k a j a P k e j b O k u s a m r e T k a d i T g n a
Y (xxx)
fi ti s o P l a k s i F n a i a u s e y n e
P xx x
fi t a g e N l a k s i F n a i a u s e y n e
P (xxx)
a p u r e B l a d o M n a m a n a n e P s a ti li s a F
o t e N n a li s a h g n e P n a g n a r u g n e
P (xxx)
a j a P a n e K n a li s a h g n e
P k( PKP) xx x
s a h g n e p k a j a
P lian( PPh)=Tair fpajakxPKP
. 2
1 Bata sWaktuPenyetoranPajakPenghaslianBadan
g n a d n U t u r u n e
M -Undang Nomo r28 Tahun 2007 pasa l9 aya t2
n a li s a h g n e P k a j a P T P S m u l e b e s h a l a d a n a r o t e y n e p o p m e t h u t a j
g n a d n U t u r u n e m n a k g n a d e S . n a k r o p a li
d -Undang Nomo r28 Tahun 2007
n a l u b r i h k a h a l a d a n a n u h a T T P S n a r o p a l e p o p m e t h u t a j 3 t a y a 3 l a s a p
. k a j a p n u h a t ri h k a h a l e t e s t a p m e e k
.
C Sura tPembertiahuan( SPT)
.
1 PengeritanSPT
k u t n u n a k a n u g i d k a j a p b ij a w h e l o g n a y t a r u s h a l a d a n a u h a ti r e b m e P t a r u S
a b m e p u a t a / n a d n a g n u ti h r e p n a k r o p a l e
m yaran pajak ,objek pajakdan/atau
n a u t n e t e k n a g n e d i a u s e s n a b ij a w e k n a d a tr a h u a t a / n a d , k a j a p k e j b o n a k u b
n a g n a d n u r e p n a r u t a r e
p -undangan perpajakan (pasa l1 aya t(3 )Undang
-.) P U K g n a d n U
.
a y n a a n a s k a l e p a r a c a t a t g n a y n i a l a r a c n a g n e d l i b m a g n e m u a t a k a j a P
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b u a t a n a g n e d r u t a i d
.
e Bata sWaktuPenyampaianSura tPembertiahuanadalah:
)
1 UntukSura tPembertiahuanMasa ,pailng l ama20 ( duapuluh )har i
. k a j a P a s a M h a l e t e s
)
2 Untuk Sura t Pembertiahuan Tahunan Pajak Penghaslian Waijb
n u h a T r i h k a h a l e t e s n a l u b ) a g it ( 3 a m a l g n il a p , i d a b ir p g n a r o k a j a P
. k a j a P
)
3 Untuk Sura tPembertiahuan Tahunan Pajak Penghaslian Waijb
n u h a T r i h k a h a l e t e s n a l u b ) t a p m e ( 4 a m a l g n il a p , n a d a B k a j a P
k a j a
P .
.f WaijbPajakdengankrtieirat etrentudapa tmelaporkanbeberapaMasa
. a s a M n a u h a ti r e b m e P t a r u S ) u t a s ( 1 m a l a d k a j a P
.
g Waijb Pajak dengan krtieira tetrentu dan tata cara pelaporan
n a k r a s a d r e b u a t a n a g n e d r u t a i d f n a i g a b a d a p d u s k a m i d a n a m i a g a b e s
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P
.
h Bata swaktudant atacarapelaporanata spemotongandanpemungutan
u t n e tr e t n a d a b n a d h a t n ir e m e p a r a h a d n e b h e l o n a k u k a li d g n a y k a j a p
a n a g n e d r u t a i
d tauberdasarkanPeraturanMenter iKeuangan.
.i Waijb Pajak dapa tmemperpanjang j angka waktu penyampaian Sura t
d u s k a m i d a n a m i a g a b e s n a li s a h g n e p k a j a P n a n u h a T n a u h a ti r e b m e P
a r a c n a g n e d n a l u b ) a u d ( 2 a m a l g n il a p k u t n u e n a i g a b a d a p
c e s n a u h a ti r e b m e p n a k i a p m a y n e
)
2 Sura t Pembertiahuan itdak sepenuhnya dliampri i keterangan
. m n a i g a b d u s k a m i d a n a m i a g a b e s n e m u k o d u a t a / n a d
)
3 Sura tPembertiahuan yang menyatakan lebih baya rdisampaikan
n a i g a b , k a j a P a s a M a y n ri h k a r e b h a d u s e s n u h a t ) a g it ( 3 h a l e t e s
e ti d h a l e t k a j a P b ij a W n a d , k a j a p n u h a T u a t a k a j a P n u h a
T gu r
.s il u tr e t a r a c e s
)
4 Sura tPembertiahuan disampaikan setelah Driektu rJendera lPajak
. k a j a p n a p a t e t e k t a r u s n a k ti b r e n e m u a t a n a a s k ir e m e p n a k u k a l e m
.
o Apablia Sura t Pembertiahuan dianggap itdak disampaikan
l a r e d n e J r u t k e ri D , n n a i g a b a d a p d u s k a m i d a n a m i a g a b e
s Pajak waijb
. k a j a P b ij a W a d a p e k n a k u h a ti r e b m e m
.
p Dikecuailkan dar ikewaijban sebagaimana dimaksud pada bagian a
n a g n e d r u t a i d g n a y u t n e tr e t n a li s a h g n e P k a j a P k a j a P b ij a W h a l a d a
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b u a t a
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -Undang Nomo r28 Tahun 2007 pasa l4 menjelaskan
: a w h a b
.
a Waijb Pajak waijb mengis idan menyampaikan Sura tPembertiahuan
. a y n i n a g n a t a d n a n e m n a d , s a l e j , p a k g n e l ,r a n e b n a g n e d
.
b Sura tPembertiahuan Waijb Pajak badan haru sdtiandatangan ioleh
.i s k e ri d u a t a s u r u g n e p
.
c Dalam ha lWaijb Pajak menunjuk seorang kuasa dangan sura tkuasa
t a r u s , n a u h a ti r e b m e P t a r u S i n a g n a t a d n a n e m n a d i s i g n e m k u t n u s u s u h k
.
d Sura tPembertiahuan Tahunan Pajak Penghaslian Waijb Pajak yang
e y n e m b ij a
w lenggarakan pembukuan haru sdliampri idengan l aporan
n i a l n a g n a r e t e k a tr e s i g u r a b a l n a r o p a l n a d a c a r e n a p u r e b n a g n a u e k
. k a j a P a n e K n a li s a h g n e P a y n r a s e b g n u ti h g n e m k u t n u n a k u lr e p i d g n a y
.
e Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud pada bagian d adalah
u e K n a r o p a
L angandar imasing-masingWaijbPajak.
.f Dalam ha llaporan keuangan sebagaimana dimaksud pada bagian e
t a r u S a d a p n a k ri p m a li d k a d it i p a t e t k il b u P n a t n u k A h e l o t i d u a i d
n a d p a k g n e l k a d it p a g g n a i d n a u h a ti r e b m e P t a r u S , n a u h a ti r e b m e P
e P t a r u S a g g n i h e s , s a l e j k a d
it mbertiahuandianggap itdakdisampaikan
U U m a l a d b f u r u h ) 7 ( t a y a 3 l a s a p m a l a d d u s k a m i d a n a m i a g a b e s
. P U K
.
g Tata cara peneirmaan dan pengolahan Sura tPembertiahuan diatu r
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b u a t a n a g n e d
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -UndangNomo r28t ahun2007:
.
a Sura tPembertiahuanyangdisampaikanl angsungolehWaijbPajakke
h e l o n a a m ir e n e p l a g g n a t i r e b i d s u r a h k a j a P l a r e d n e J r u t k e ri D r o t n a k
i t k u b n a k ir e b i d k a j a P b ij a W a d a p e k n a d k u j n u ti d g n a y t a b a j e p
. n a a m ir e n e p
.
b Penyampaian Sura t Pembertiahuan dapa t dikiirmkan melalu i po s
r u t a i d g n a y n i a l a r a c n a g n e d u a t a t a r u s n a m ir i g n e p i t k u b a d n a t n a g n e d
.
3 Waijb Pajak orang p irbad i yang berstatu s sebaga i warga
; a i s e n o d n I i d i g a l l a g g n it k a d it g n a y g n i s a a r a g e n
.
4 Bentuk Usaha Tetap yang itdak melakukan kegiatan lag id i
; a i s e n o d n I
.
5 Waijb Pajak badan yang itdak melakukan kegiatan usahal ag i
g n a y n a u t n e t e k n a g n e d i a u s e s n a k r a b u b i d m u l e b i p a t e t
; u k a lr e b
.
6 Bendaharayang itdakmelakukanpembayaranl ag;i
.
7 Waijb Pajak yang terkena bencana ,yang ketentuannya diatu r
n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a g n e d
.
8 Waijb Pajak lain yang diatu r dengan atau berdasarkan
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -Undang Nomo r 28 tahun 2007 pasa l 8 aya t(2 )
: a w h a b
n a u h a ti r e b m e P t a r u S i ri d n e s n a k l u t e b m e m k a j a P b ij a W l a h m a l a D
h i b e l i d a j n e m k a j a p g n a t u n a k t a b i k a g n e m g n a y n a n u h a
T besar ,kepadanya
r e p ) n e s r e p a u d ( % 2 r a s e b e s a g n u b a p u r e b i s a rt s i n i m d a i s k n a s i a n e k i d
t a a s k a j e s g n u ti h i d , r a y a b g n a r u k g n a y k a j a p h a l m u j s a t a n a l u b
l a g g n a t n a g n e d i a p m a s r i h k a r e b n a u h a ti r e b m e P t a r u S n a i a p m a y n e p
p g n u ti h i d n a l u b i r a d n a i g a b n a d , n a r a y a b m e
p enuh1( satu )bulan.
g n a d n U n a k r a s a d r e
B -Undang Nomo r28 Tahun 2007 pasa l8 aya t(3 )
, t u b e s r e t n a k l u t e b i d n a k a g n a y n a n u h a T n a u h a ti r e b m e P t a r u S m a l a d
t k a w a k g n a j m a l a
d u 3 (itga )bulan setelah meneirma sura tketetapan
, n a l u t e b m e P n a s u t u p e K t a r u S , n a t a r e b e K n a s u t u p e K t a r u S , k a j a p
t a r a y s n a g n e d , il a b m e K n a u a j n i n e P n a s u t u P u a t a , g n i d n a B n a s u t u P
7 3
I I I B A B
N A I T I L E N E P E D O T E M
.
A Jeni speneilitan
g n a y a t a d n a k l u p m u g n e m n a g n e d u ti a y , s u s a k i d u t s h a l a d a n a it il e n e p s i n e J
i d a d
a PT.X .Data-data tersebu takan dievaluas isehingga dapa tdiambi l
n a d , u t n e tr e t k e y b o a d a p n a k u k a li d a y n a h i n i n a it il e n e P . n a l u p m i s e k
.t u b e s r e t k e y b o a d a p u k a lr e b a y n a h l i b m a i d g n a y n a l u p m i s e k
.
B WaktudanTempa tpeneil itan
u t k a
W :Peneilitani n idliakukandar iJ unisampa idenganJ ul i2012.
t a p m e
T :PT.X.
.
C ObjekdanSubjekPeneilitan
.
1 Subjekpeneilitan
h a l a d a n a it il e n e p k e j b u
S PT.X.
.
2 Objekpeneilitan
n a n u h a T n a u h a ti r e b m e P t a r u S h a l a d a n a it il e n e p k e j b
O tahun pajak
0 1 0
2 PT.X.
.
D Datapeneilitan
.
1 Profliedangambaranumumdar iPT.X.
.
2 Sura tPembertiahuan Tahunan Pajak Penghaslian Badan PT.X tahun
1 0 2 0 .
.
3 Sura tSeto rPajakPenghaslianPT.X tahun2010 .
.
. a y n r a n e b e
s Untuk menlia ikebenaran dalam pengisian SPT Tahunan
X . T P n a d a B P W h P
P makapenuil sakanmembandingkan:
)
a PenentuanPenghaslian BrutoPT.XdenganUndang-UndangNo.36
. 8 0 0 2 n u h a T
)
b Penentuan Penghaslian Neto Fiskal PT.X dengan Undang-Undang
. 8 0 0 2 n u h a T 6 3 . o
N
)
c Penentuan Penghaslian Kena Pajak PT.X dengan Undang-Undang .
8 0 0 2 n u h a T 6 3 . o N
)
d Penentuan PPh Terutang PT.X dengan Undang-Undang No.36
. 8 0 0 2 n u h a T
)
e Membua t kesimpulan . SPT dikatakan bena r apablia dalam
n a u t n e t e k n a g n e d i a u s e s h a l e t n a s il u n e p n a d n a g n u ti h g n e p
. a y n r a n e b e s g n a y n a a d a e k n a g n e d i a u s e s n a d n a k a j a p r e p
.
2 Menlia ikelengkapan dalam Pengisian Sura tPembertiahuan Tahunan
a j a P b ij a W n a li s a h g n e P k a j a
P k yang dliakukan oleh PT.X. Lengkap
r u s n u a u m e s t a u m e m h a l a d
a -unsu ratau sumbe rdar iobjek pajak dan
r u s n
u -unsu rlain yang haru sdliaporkan dalam Sura tPembertiahuan.
P W h P P n a n u h a T T P S n a i s i g n e p m a l a d n a p a k g n e l e k i a li n e m k u t n U
n i d n a b m e m n a k a s il u n e p n a d a
B gkan semuaunsur-unsu ratau sumbe r
T P S m a l a d n a k r o p a li d s u r a h g n a y n i a l r u s n u n a d k a j a p k e j b o i r a d
X . T P k il i m 0 1 0 2 n u h a T n a d a B P W h P P n a n u h a
T dan membua t
.
3 Menlia i kejelasan dalam Pengisian Sura t Pembertiahuan Tahunan
a j a P b ij a W n a li s a h g n e P k a j a
P k yang dliakukan oleh PT.X . Jela s
l a s a n a k r o p a l e m h a l a d
a -usu latau sumber dar iobjekpajakdan unsur
-. n a u h a ti r e b m e P t a r u S m a l a d n a k r o p a li d s u r a h g n a y n i a l r u s n
u Untuk
l a s a n a k g n i d n a b m e m n a k a s il u n e p n a s a l e j e k i a li n e
m -usu latausumbe r
g n a y k a j a p k e j b o i r a
d dliaporkan oleh PT.Xdengan keberadaan bukt i
. n a l u p m i s e k t a u b m e m n a d t u b e s r e t k a j a p k e j b o .
4 Meilha tSura tPembertiahuan Tahuan Pajak Penghaslian Waijb Pajak
n a d a
B PT.X telah dtiandatangani .Penandatanganan yang dimaksud
a d n a t n a g n e d , a s a i b a r a c e s n a k u k a li
d tangan stempel , atau tanda
n a t a u k e k i a y n u p m e m a y n a u m e s g n a y l a ti g i d u a t a k i n o rt k e l e n a g n a t
u a t a n a g n e d r u t a i d a y n n a a n a s k a l e p a r a c a t a t g n a y , a m a s g n a y m u k u h
. n a g n a u e K i r e t n e M n a r u t a r e P n a k r a s a d r e b
)
1 Meilha tSPTt elahdtiandatangan.i
)
2 Meilhats iapayangmenandatangan iSPT.
)
3 Men lia isura tkuasa ijka yang menandatangan iSPT bukan Waijb
. k a j a P
.
5 Membua tpernyataan terhadap SPT yang dliaporkan oleh PT.X dar i
, r a n e b , s a l e j a ir e ti r k i a n e g n e m a y n m u l e b e s n a g n i d n a b r e p l i s a h
u t n e t e k n a g n e d i a u s e s i n a g n a t a d n a ti d n a d p a k g n e
l an perpajakan dan
g n a d n
1 4
V I B A B
N A A H A S U R E P M U M U N A R A B M A G
PT .X adalah sebuah perusahaan manufaktu ryang bergerak dalam usaha dagang . n a g n e d i s i g n e m X . T P , 0 1 0 2 n u h a T n a d a B P W h P P n a n u h a T T P S n a ii s i g n e p m a l a D
h i b e l n a k s a l e j n e m t a p a d k a d it s il u n e P . k it e k n i s e m n a k a n u g g n e
m irnc imengena iproflie
g n a y n a a h a s u r e p i r a d k a h i p n a g n e d s il u n e p a r a t n a n a ij n a jr e p a y n a d a a n e r a k n a a h a s u r e p
n a k b ij a w i d s il u n e P . 2 1 0 2 i l u J 1 1 a d a p n a k ir e b i d g n a y n a g n a r e t e K t a r u S m a l a d n a k s a l e ji d
2 4
V B A B
N A S A H A B M E P N A D A T A D S I S I L A N A
.
A Deskrips iData
a t a d h e l o r e p i d , X . T P a d a p s il u n e p h e l o n a k u k a li d g n a y n a it il e n e p n a k r a s a d r e B
: a p u r e b
.
1 SPTTahunanPPhWPBadanTahunPajak2010PT.X(Datat e lrampri).
.
2 Da tfa rakitvaPT.XTahun2010.
.
3 Bukit-bukt irtansaks iyangberkatiandenganobjekpajakPT.Xt ahun2010.
.
4 LaporanKeuanganTahun2010( audtied .)
a t a
D tersebu t merupakan unsur-unsu r yang digunakan untuk melakukan
h e l o n a k u k a li d g n a y n a d a B P W h P P n a n u h a T T P S n a i s i g n e p p a d a h r e t i s a u l a v e
t u r u n e m 0 1 0 2 k a j a p n u h a t X . T
P Undang-Undangdanketentuanperpajakanyang
.
B Anailsi sData
.
1 Menlia i kebenaran dalam Pengisian Sura tPembertiahuan Tahunan Pajak
. X . T P h e l o n a k u k a li d g n a y n a d a B k a j a P b ij a W n a li s a h g n e P
.
a PenentuanPenghaslianBruto
n u h a t o t u r b n a li s a h g n e p i k il i m e m X . T P , h e l o r e p i d g n a y a t a d n a k r a s a d r e B
:i r a d i ri d r e t g n a y 0 1 0 2
1 . 5 l e b a
T Datfa rpenghaslianbrutoPT.XTahun2010. .
o
N Keterangan Jumlah
: n a l a u j n e P .
1 PenjualanCerutu Rp6.011.091.861,00 .
2 PenjualanTembakauShag Rp6.921.378.818,00 h
a l m u
J Rp12.932.470.679,00
: a h a s U r a u L i d n a li s a h g n e P
1. LabaSeilsihKur sValutaAsing Rp8.880.324,00 2. PendapatanJ asaGrio Rp1.396.012,00 3. Koreks iPiutangkes aldonegatfi Rp307.331.878,00 4. PenjualandiI ndowolrdwide Rp84.416.360,00 5. SewaMobi lBox Rp80.000.000,00 6. Sampe lCalonPembeil Rp64.873.461,00 7. SewaTanahATMMandiir Rp10.000.000,00
h a l m u
J Rp5 .56898.035,00
g n a d n U t u r u n e
M -Undang No.36 Tahun 2008 pasa l4 ,penghaslian
, m a c a m 3 i r a d i ri d r e
t yatiu:
)
1 ObjekPajak.
Berdasarkan data pada tabe l5 .1 diata syangmerupakanobjek pajak
n a li s a h g n e
p PT.Xt ahun2010adalah:
l e b a
T 5 2 . Penentuan ObjekPajakPT.XTahun 2010BerdasarkanUndang -.
8 0 0 2 n u h a T 6 3 . o N g n a d n U
. o
N ObjekPajak PT.X
.
1 PenjualanCerutu Rp6.011.091.861,00 .
2 PenjualanTembakauShag Rp6.921.378.818,00 .
3 LabaSeilsihKur sValutaAsing Rp8.880.324,00 .
4 Koreks iPiutangkes aldonegatfi Rp307.331.878,00 .
5 PenjualandiI ndowo lrdwide Rp84.416.360,00 .
6 SewaMobi lBox Rp80.000.000,00 .
7 Sampe lCalonPembeil Rp64.873.461,00 h
a l m u
J Rp13.4 .77 29 .7 702,00
h a l o i d a t a d : r e b m u S
)
2 PenghaslianyangdikenakanPPhbersfia tFinal.
g n a y n a li s a h g n e p i k il i m e m X . T P 1 . 5 l e b a t a d a p a t a d n a k r a s a d r e B
: u ti a y , l a n if t a fi s r e b h P P n a k a n e k i d
l e b a
T 5 .3 PenentuanPenghaslianyangDikenakan PPhBersfia tFina lPT.X n
a k r a s a d r e B 0 1 0 2 n u h a
T Undang-UndangNo.36Tahun2008.
. o
N dikPenenagkhaansPliPanhybaenrsgfia t l
a n i
F Jumlah
.
1 Pendapatanj asagrio Rp1.396.012,00 .
2 Sewat anahATMMandiir Rp10.000.000,00 h
a l m u
J Rp11.396.012,00
)
3 Yangdikecuailkandar iobjekpajak.
n a k r a s a d r e
B data pada tabe l5 1, . PT.X itdak memiilki penghaslian
n a
y g dikecuailkandar iobjekpajakpadat ahun2010.
n a li s a h g n e p n a u t n e n e p n a g n i d n a b r e p h a l a d a t u k ir e b , s a t a i d s i s il a n a i r a D
g n a d n U n a d X . T P o t u r
b -UndangNo.36Tahun2008.
l e b a
T 5.4 .Perbandingan Penentuan Penghaslian Bruto PT.X Tahun 2010 dan g
n a d n
U -UndangNo.36Tahun2008
. o
N Keterangan PT.X NUon.3d6anTga-hUunnd2a0n0g8 .
1 Penjualan Rp12.932.470.679,00 Rp12.932.470.679,00 .
2 PLeunag rhUassalihaand i Rp556.898.035,00 Rp545.502.023, 00
.
3 PdieknegnhaaksalinanPPyhang l a n i F t a fi s r e
b - Rp11.396.012,00
.
4 Pdieknegchuaasillikaannydnagr i k a j a p k e j b
o - -
h a l m u
J Rp13.489.368.714,00 Rp13.489.368.714,00 h
a l o i d a t a d : r e b m u S
.
b PenentuanPenghaslianNetoFiskal
Menuru t Undang-Undang No.36 Tahun 2008 cara menentukan
h a l a d a l a k s if o t e n n a li s a h g n e
p :
n a li s a h g n e
P netokomersial xx x
l a n if t a fi s r e b h P P n a k a n e k i d g n a y n a li s a h g n e P
y n a
d ang itdakt ermasukobjekpajak (xxx) fi
ti s o p l a k s if n a i a u s e y n e
P xx x
fi t a g e n l a k s if n a i a u s e y n e
P (xxx)
a p u r e b l a d o m n a m a n a n e p s a ti li s a F
o t e n n a li s a h g n e p n a g n a r u g n e
p (xxx)
l a k s if o t e n n a li s a h g n e
X . T P , li s r e m o k o t e n n a li s a h g n e p h a l m u j a y n r a s e b n a u t n e n e p m a l a D
n a k u t n e n e m m a l a d n e n o p m o k i a g a b e s a y a i b h u r u l e s n a k g n u b a g g n e m
a l a h a s u a y a i b a y n r a s e
b innyadanbiayadil ua rusaha ,yatiu:
5 . 5 l e b a
T .BiayaUsaha ,Biayad iLua rUsahadanHPPPT.Xt ahun2010. .
o
N Keterangan Jumlah
.
1 BiayaPemasaran: .
a Ongko sAngku tBarangJ adi Rp193.946.746,00 .
b Gaj idant unjangan Rp119.259.331,00 .
c IklandanPromosi Rp99.406.379,00 .
d L - nainl ai Rp48.615.794,00 .
e Pembungku sProduk Rp18.944.535,00 .f Lisens iMerkdanPajakLisensi Rp10.292.498,00
.
g PengurusanCukai Rp6.243.000,00 .
h PejralananDinas Rp2.418.600,00 .i Listirk Rp1.745.413,00 .j Ala tkantor Rp25.000,00
h a l m u
J Rp500.897.296,00
.
2 BiayaAdminisrtas idanUmum: .
a Gaj idanTunjangan Rp835.468.824,00 .
b Bebanpenyusutanassett etap Rp256.084.599,00 .
c L - nainl ai Rp176.549.532,00 .
d Listirk,t elepondanari Rp139.678.770,00 .
e Bebani mbalangaj ipascakejra Rp136.221.279,00 .f Rumaht angga Rp91.905.001,00
.
g Bahanbakar Rp80.062.400,00 .
h Representas idrieksi Rp76.500.000,00 .i Biayabank Rp61.242.176,00 .j Pemeilharaankendaraan Rp58.569.452,00
.
k PajaknonPPh Rp55.824.806,00 .l Hono rbadanpengawas Rp51.000.000,00
.
m ATKdanFotocopy Rp36.126.750,00 .
n Pejralanandinas Rp32.362.500,00 .
o Konsutlandanaudti Rp25.000.000,00 .
p Bendapo sdanmaterai Rp9.762.684,00 .
q Pemeilharaanala tkantor Rp9.400.000,00 .r Sumbangan Rp5.700.000,00 .s Zakat Rp5.600.000,00 .t Pemeilharaankantor Rp4.761.000,00
.
u Sura tkaba rdanmajalah Rp3.663.500,00 .
v Amoritsas ihakatast anah Rp3.583.961,00 .
w Rekreas idanolahr aga Rp750.000,00 h
a l m u
J Rp2.155.818.224,00 .
3 Biayadil ua rusaha .
a Biayabunga Rp948.540.275,00 .
5 . 5 l e b a
T .BiayaUsaha ,Biayad iLua rUsahadanHPPPT.Xt ahun2010.
X . T P : r e b m u S
n a k r a s a d r e
B data yang diperoleh , be irku t adalah perbandingan
n a g n e d 0 1 0 2 n u h a t X . T P l a k s if o t e n n a li s a h g n e p a y n r a s e b n a g n u ti h g n e p
g n a d n
U -UndangNo.36t ahun2008.
0 1 0 2 n u h a t X . T P l a k s i F o t e N n a li s a h g n e P n a g n u ti h g n e P n a g n i d n a b r e P . 6 . 5 l e b a T
n a
d Undang-UndangNo.36Tahun2008. .
o
N Keterangan Jumlah
.
c Rugis eilsihkur svalutaasing Rp47.933.221,00 .
d SeilsihHPPantara Rp3,00 h
a l m u
J Rp1.427.468.302,00 .
4 H PP Rp8.984.803.508,00
o
N . Keterangan PT.X NUon.3d6anTga-hUunnd2a0n0g8 .
1 PenghaslianNetoKomersial Rp499.834.985,00 Rp499.834.985,00 .
2 Penghaslianyangdikenakan k a d it g n a y n a d l a n if h P P
k a j a p k e j b o k u s a m r e
t - Rp11.396.012,00
3. PenyesuaianFiska lPosiit :f .
a Pengganitan/ i mbalan m a l a d a s a j / n a a jr e k e p
n a d a r u t a n k u t n e b
. n a t a m k i n e k
0 0 , 3 7 0 . 6 8 2 . 2 2 7 p
R Rp499.240.473,00
.
b Ha trayangdihibahkan / . n a g n a b m u s / n a u t n a
b Rp90.342.544,00 Rp59.915.794,00 .
c Penyesuaian ifska lposiit f .
a y n n i a
l Rp373.181.033,00 Rp31 . 359 .57 32,00 .
d Jumlahpenyesuain ifska l fi
ti s o
p Rp1.185.809.650,00 Rp875.129.799, 00 4. PenyesuaianFiska lNegatfi:
.
a Seilsihpenyusutan h a w a b i d l a i s r e m o k
l a k s if n a t u s u y n e
p . - Rp116.022.911,00
.
b Seilsihamoritsas i l
a i s r e m o
k dibawah l a k s if i s a s it r o m
a . - Rp250.000,00
.
c Biaya ifska lnegait f a
y n n i a
l . Rp1.396.012,00 -
.
d JumlahPenyesuaian ifska l .f
it a g e
0 1 0 2 n u h a t X . T P l a k s i F o t e N n a li s a h g n e P n a g n u ti h g n e P n a g n i d n a b r e P . 6 . 5 l e b a T
g n a d n U n a
d -UndangNo.36Tahun2008 l(anjutan) \
a t a D : r e b m u
S Diolah r
e
B iku tadalah irncianperbandinganpenghtiunganpenyesuaian ifska lposiit f g
n a d n U n a d X . T
P -UndangNo.36Tahun2008 . l
e b a
T 5 .7 Perbandingan Penghtiungan Penyesuaian Fiska lPosiit fTahun 2010 PT.X dan g
n a d n
U -UndangNo.36Tahun2008.
. o
N PenyesuaianFiska lPostifi PT.X NUon.3d6anTga-hUunnd2a0n0g8
1. Ppeekneggjraaannita/ nj asad /alamimbebnatluank . n a t a m k i n e k n a d a r u t a n
.
a THR Rp223.045.600,00 - .
b Beban Imbalan Pasca a
jr e
k Rp136.221.279,00 Rp136.221.279,00 .
c Representas idrieksi Rp76.500.000,00 Rp76.500.000,00 .
d Pengobatan Rp259.554.194,00 Rp259.554.194,00 .
e PPh 21 dtianggung n
a a h a s u r e
p Rp26.965.000,00 Rp26.965.000,00 h
a l m u
J Rp722.286.073,00 Rp499.240.473,00
.
2 Hbaanttruaany/ as ungmbadnighainb.ahkan / .
a Sumbangan Rp84.742.544,00 Rp54.315.794,00 .
b Zakat Rp5.600.000,00 Rp5.600.000,00 h
a l m u
J Rp90.342.544,00 Rp59.915.794,00
.
3 Plaeinnnyyesau.aian ifska l posiit f .
a biayar umaht angga Rp61.621.001,00 - .
b Penyisihan Kerugian g
n a t u i
p Rp218.000.000,00 Rp218.000.000,00 .
c L - nainl ai Rp93.560.032,00 Rp93.560.032,00 .
d Sura tkaba rdanmajalah - Rp3.663.500,00 .
e Rekreas idanolahr aga - Rp750.000,00 Jumlah Rp373.181.033,00 Rp31 . 359 .57 32,00
h a l o i d a t a d :r e b m u S
o
N . Keterangan PT.X NUon.3d6anTga-hUunnd2a0n0g8 .
5 Faslitia spenanamanmoda l n a g n a r u g n e p a p u r e b
o t e n n a li s a h g n e
p - -
.
