Laporan arus kas laporan keuangan

Teks penuh

(1)
(2)

Tujuan Laporan Arus Kas

Memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas

entitas selama suatu periode

Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan

pembiayaan entitas tersebut atas dasar kas

Manfaat Laporan Arus Kas

Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa

depan

Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan

memenuhi kewajibannya

Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas

bersih dari kegiatan operasi

Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas

dan nonkas selama suatu periode

Kreditor,

investor dan

pihak lain,

(3)

Klasifikasi Arus Kas

Aktivitas Operasi (

operating activities

)

Melibatkan pengaruh kas dari transaksi yang dilibatkan dalam penentuan laba

bersih; seperti : penjualan barang dan jasa; penerimaan royalti, fee, komisi

dan pendapatan lain; pembayaran kepada supplier, karyawan

Aktivitas Pembiayaan/Pendanaan

(financing activities)

Melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemilik. Aktivitas ini meliputi (a)

peroleha sumber daya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan

pengembalian atas dan dari investasinya, dan (b) peminjaman uang dari

kreditor serta pelunasannya; seperti : emisi saham; pembayaran deviden;

pelunasan pinjaman

Aktivitas Investasi (

investing activities

)

(4)

Operasi

Arus kas masuk

Dari penjualan barang dan jasa

Dari pengembalian atas pinjaman (bunga) dan sekuritas ekuitas

(deviden)

Arus kas keluar

Kepada pemasok persediaan

Kepada karyawan untuk jasa yang diberikan

Kepada pemerintah untuk membayar pajak

Kepada kreditor untuk membayar bunga

Kepada pihak lain untuk membayar beban

Investasi

Arus kas masuk

Dari penjualan properti, pabrik dan peralatan

Dari penjualan sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain

Dari penagihan pokok pinjaman yang diberikan kepada entitas lain

Arus kas keluar

Untuk membeli properti, pabrik dan peralatan

Untuk membeli sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain

Untuk memberikan pinjaman yang diberikan kepada entitas lain

Pembiayaan

Arus kas masuk

Dari penjualan sekuritas ekuitas

Dari penerbitan hutang (obligasi dan wesel)

Arus kas keluar

Kepada pemegang saham sebagai deviden

Untuk melunasi hutang jangka panjang atau memperoleh kembali modal

saham

Pos-pos Laporan Laba - Rugi

Umumnya Pos-pos Aktiva

Jangka Pajang

Umumnya Pos-pos Kewajiban

Jangka Panjang dan Ekuitas

Klasifikasi Arus Kas Masuk dan Arus Kas Keluar

(5)

Langkah

2

Menyiapkan Laporan Arus Kas

Neraca komparatif

Laporan laba-rugi periode berjalan

Data transaksi tertentu

1. Menentukan perubahan kas

2. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan operasi

3. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pembiayaan

Sumber data

Penyajian Laporan Arus Kas

Metode Langsung,

metode langsung mengelompokkan dari penerimaan kas bruto

dan pengeluaran dari bruto diungkapkan.

(6)

Format Laporan Arus Kas

Nama Perusahaan

Laporan Arus Kas

Periode …….

Arus kas dari kegiatan operasi

Laba bersih

Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang disediakan oleh

kegiatan operasi :

(daftar masing-masing pos)

Arus kas bersih dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi

(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)

Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan investasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan

(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)

Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan pembiayaan

Kenaikan (penurunan bersih kas

Saldo kas awal periode

Saldo kas akhir periode

xx

xx

xx

xxx

xx

xxx

xxx

xxx

(7)

Penyesuaian utk menentukan arus kas

bersih dr keg operasi – metode tdk langsung

Penyesuaian utk menentukan arus kas

bersih dr keg operasi – metode tdk langsung

Laba operasi

Penambahan

Beban penyusutan

Amortisasi aktiva tak berwujud dan beban yang

ditangguhkan

Amortisasi diskonto obligasi

Kenaikan kewajiban pajak penghasilan yg ditangguhkan

Kerugian atas investasi dlm saham biasa dgn

menggunakan metode ekuitas

Kerugian atas penjualan aktiva pabrik

Kerugian penghapusan aktiva

Penurunan piutang usaha

Penurunan persediaan

Penurunan beban dibayar dimuka

Kenaikan hutang usaha

Kenaikan hutang usaha

Kenaikan kewajiban akrual

Pengurangan

Amortisasi premi obligasi

Penurunan kewajiban pajak penghasilan yg

ditangguhkan

Laba atas investasi dlm saham biasa dengan metode

ekuitas

Keuntungan atas penjualan aktiva pabrik

Kenaikan piutang usaha

Kenaikan persediaan

Kenaikan beban dibayar dimuka

Penurunan hutang usaha

Penurunan kewajiban akrual

Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi

(8)

Contoh Metode tidak langsung

PT. Nur Hidayah Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007

Aktiva Kas

Piutang Usaha Persediaan

Beban dbyr dimuka Tanah

Gedung

Akm peny – gedung Peralatan

Akm peny – perlt Total

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham Hutang usaha Hutang Obligasi

Saham biasa (nominal $1) Laba ditahan

Total 2.000 turun 25.000 turun

0 10.000 naik 125.000 naik 18.000 naik

7.000 turun 40.000 turun 160.000 naik 70.000 naik

PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008

Pendapatan

Harga pokok penjualan Beban operasi

Beban bunga Laba dari operasi

Beban pajak penghasilan Laba bersih

465.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih

Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan

Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan

Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usaha

Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah

Pembelian peralatan

Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi

Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai

Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas

Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008

(9)

Contoh Metode langsung

PT. Nur Hidayah Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007

Aktiva Kas

Piutang Usaha Persediaan

Beban dbyr dimuka Tanah

Gedung

Akm peny – gedung Peralatan

Akm peny – perlt Total

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham Hutang usaha Hutang Obligasi

Saham biasa (nominal $1) Laba ditahan

Total 2.000 turun 25.000 turun

0 10.000 naik 125.000 naik 18.000 naik

7.000 turun 40.000 turun 160.000 naik 70.000 naik

PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008

Pendapatan

Harga pokok penjualan Beban operasi

Beban bunga Laba dari operasi

Beban pajak penghasilan Laba bersih

465.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan

Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga

Pembayaran pajak penghasilan

Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah

Pembelian peralatan

Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi

Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai

Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas

Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008

(10)

Contoh Metode tidak langsung

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih

Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan

Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan

Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usaha

Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah

Pembelian peralatan

Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi

Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai

Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas

Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008

28.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan

Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga

Pembayaran pajak penghasilan

Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah

Pembelian peralatan

Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi

Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai

Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas

Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008

848.000

Figur

Memperbarui...

Referensi

Memperbarui...