Tujuan Laporan Arus Kas
•
Memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas
entitas selama suatu periode
•
Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan
pembiayaan entitas tersebut atas dasar kas
Manfaat Laporan Arus Kas
•
Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa
depan
•
Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan
memenuhi kewajibannya
•
Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas
bersih dari kegiatan operasi
•
Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas
dan nonkas selama suatu periode
Kreditor,
investor dan
pihak lain,
Klasifikasi Arus Kas
Aktivitas Operasi (
operating activities
)
Melibatkan pengaruh kas dari transaksi yang dilibatkan dalam penentuan laba
bersih; seperti : penjualan barang dan jasa; penerimaan royalti, fee, komisi
dan pendapatan lain; pembayaran kepada supplier, karyawan
Aktivitas Pembiayaan/Pendanaan
(financing activities)
Melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemilik. Aktivitas ini meliputi (a)
peroleha sumber daya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan
pengembalian atas dan dari investasinya, dan (b) peminjaman uang dari
kreditor serta pelunasannya; seperti : emisi saham; pembayaran deviden;
pelunasan pinjaman
Aktivitas Investasi (
investing activities
)
Operasi
Arus kas masuk
Dari penjualan barang dan jasa
Dari pengembalian atas pinjaman (bunga) dan sekuritas ekuitas
(deviden)
Arus kas keluar
Kepada pemasok persediaan
Kepada karyawan untuk jasa yang diberikan
Kepada pemerintah untuk membayar pajak
Kepada kreditor untuk membayar bunga
Kepada pihak lain untuk membayar beban
Investasi
Arus kas masuk
Dari penjualan properti, pabrik dan peralatan
Dari penjualan sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain
Dari penagihan pokok pinjaman yang diberikan kepada entitas lain
Arus kas keluar
Untuk membeli properti, pabrik dan peralatan
Untuk membeli sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain
Untuk memberikan pinjaman yang diberikan kepada entitas lain
Pembiayaan
Arus kas masuk
Dari penjualan sekuritas ekuitas
Dari penerbitan hutang (obligasi dan wesel)
Arus kas keluar
Kepada pemegang saham sebagai deviden
Untuk melunasi hutang jangka panjang atau memperoleh kembali modal
saham
Pos-pos Laporan Laba - Rugi
Umumnya Pos-pos Aktiva
Jangka Pajang
Umumnya Pos-pos Kewajiban
Jangka Panjang dan Ekuitas
Klasifikasi Arus Kas Masuk dan Arus Kas Keluar
Langkah
2
Menyiapkan Laporan Arus Kas
Neraca komparatif
Laporan laba-rugi periode berjalan
Data transaksi tertentu
1. Menentukan perubahan kas
2. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan operasi
3. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pembiayaan
Sumber data
Penyajian Laporan Arus Kas
Metode Langsung,
metode langsung mengelompokkan dari penerimaan kas bruto
dan pengeluaran dari bruto diungkapkan.
Format Laporan Arus Kas
Nama Perusahaan
Laporan Arus Kas
Periode …….
Arus kas dari kegiatan operasi
Laba bersih
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang disediakan oleh
kegiatan operasi :
(daftar masing-masing pos)
Arus kas bersih dari kegiatan operasi
Arus kas dari kegiatan investasi
(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)
Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan investasi
Arus kas dari kegiatan pembiayaan
(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)
Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan pembiayaan
Kenaikan (penurunan bersih kas
Saldo kas awal periode
Saldo kas akhir periode
xx
xx
xx
xxx
xx
xxx
xxx
xxx
Penyesuaian utk menentukan arus kas
bersih dr keg operasi – metode tdk langsung
Penyesuaian utk menentukan arus kas
bersih dr keg operasi – metode tdk langsung
Laba operasi
Penambahan
Beban penyusutan
Amortisasi aktiva tak berwujud dan beban yang
ditangguhkan
Amortisasi diskonto obligasi
Kenaikan kewajiban pajak penghasilan yg ditangguhkan
Kerugian atas investasi dlm saham biasa dgn
menggunakan metode ekuitas
Kerugian atas penjualan aktiva pabrik
Kerugian penghapusan aktiva
Penurunan piutang usaha
Penurunan persediaan
Penurunan beban dibayar dimuka
Kenaikan hutang usaha
Kenaikan hutang usaha
Kenaikan kewajiban akrual
Pengurangan
Amortisasi premi obligasi
Penurunan kewajiban pajak penghasilan yg
ditangguhkan
Laba atas investasi dlm saham biasa dengan metode
ekuitas
Keuntungan atas penjualan aktiva pabrik
Kenaikan piutang usaha
Kenaikan persediaan
Kenaikan beban dibayar dimuka
Penurunan hutang usaha
Penurunan kewajiban akrual
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi
Contoh Metode tidak langsung
PT. Nur Hidayah Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007
Aktiva Kas
Piutang Usaha Persediaan
Beban dbyr dimuka Tanah
Gedung
Akm peny – gedung Peralatan
Akm peny – perlt Total
Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham Hutang usaha Hutang Obligasi
Saham biasa (nominal $1) Laba ditahan
Total 2.000 turun 25.000 turun
0 10.000 naik 125.000 naik 18.000 naik
7.000 turun 40.000 turun 160.000 naik 70.000 naik
PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Pendapatan
Harga pokok penjualan Beban operasi
Beban bunga Laba dari operasi
Beban pajak penghasilan Laba bersih
465.000
PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas
Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih
Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan
Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan
Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usaha
Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi
Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah
Pembelian peralatan
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi
Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai
Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008
Contoh Metode langsung
PT. Nur Hidayah Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007
Aktiva Kas
Piutang Usaha Persediaan
Beban dbyr dimuka Tanah
Gedung
Akm peny – gedung Peralatan
Akm peny – perlt Total
Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham Hutang usaha Hutang Obligasi
Saham biasa (nominal $1) Laba ditahan
Total 2.000 turun 25.000 turun
0 10.000 naik 125.000 naik 18.000 naik
7.000 turun 40.000 turun 160.000 naik 70.000 naik
PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Pendapatan
Harga pokok penjualan Beban operasi
Beban bunga Laba dari operasi
Beban pajak penghasilan Laba bersih
465.000
PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas
Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan
Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga
Pembayaran pajak penghasilan
Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi
Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah
Pembelian peralatan
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi
Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai
Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008
Contoh Metode tidak langsung
PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas
Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih
Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan
Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan
Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usaha
Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi
Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah
Pembelian peralatan
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi
Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai
Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008
28.000
PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan (Penurunan) Kas
Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan
Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga
Pembayaran pajak penghasilan
Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi
Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah
Pembelian peralatan
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi
Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai
Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan Kenaikan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2008 Saldo Kas, 31 Desember 2008
848.000
