PAJAK BUMI BANGUNAN PBB

(1)

PAJAK BUMI BANGUNAN

PBB

UU No. 12 Tahun 1994

Pengenaan pajak sehubungan dengan hak atas bumi Pengenaan pajak sehubungan dengan hak atas bumi

dan/atau perolehan manfaat atas bumi dan/atau dan/atau perolehan manfaat atas bumi dan/atau kepemilikan, penguasaan dan/atau perolehan manfaat kepemilikan, penguasaan dan/atau perolehan manfaat

(2)

TERMINOLOGI



BUMI

 Permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada Permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada

dibawahnya. Permukaan bumi meliputi dibawahnya. Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan serta laut wilayah RI tanah dan perairan serta laut wilayah RI



BANGUNAN

 Konstruksi teknik yang ditanam atau Konstruksi teknik yang ditanam atau

dilekatkan secara tetap pada tanah dilekatkan secara tetap pada tanah

dan/atau perairan untuk tempat tinggal, dan/atau perairan untuk tempat tinggal,

(3)

..

 NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)

 Harga rata-rata yang diperoleh dari traksaksi jual beli _{Harga rata-rata yang diperoleh dari traksaksi jual beli}

yang terjadi secara wajar dan bilamana tidak terdapat yang terjadi secara wajar dan bilamana tidak terdapat traksaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui

traksaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui

perbandingan harga dengan objek pajak lain yang perbandingan harga dengan objek pajak lain yang

sejenis, atau nilai perolehan baru atau NJOP pengganti sejenis, atau nilai perolehan baru atau NJOP pengganti

 SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK (SPOP)

(SPOP)

 Surat yang digunakan oleh WP untuk melaporkan data _{Surat yang digunakan oleh WP untuk melaporkan data}

objek pajak menurut ketentuan Undang-undang objek pajak menurut ketentuan Undang-undang

 SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERUTANG (SPPT)

TERUTANG (SPPT)

 Surat yang digunakan oleh Direktorat Jendral Pajak Surat yang digunakan oleh Direktorat Jendral Pajak

untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang kepada WP

(4)

SUBJEK PBB



ORANG PRIBADI

atau

BADAN

yang secara nyata mempunyai suatu

hak atas bumi, dan/atau memperoleh

manfaat atas bumi, dan/atau memiliki,

menguasai dan/atau memperoleh

manfaat atas bangunan yang meliputi

antara lain

pemilik, penghuni,

pengontrak, penggarap,

pemakai

(5)

OBJEK PBB



BUMI

adalah

permukaan bumi

dan

tubuh bumi

yang ada dibawahnya.

Permukaan bumi meliputi daratan

dan air serta laut wilayah RI



BANGUNAN

adalah konstruksi

teknik yang ditanam atau dilekatkan

secara tetap pada tanah dan/atau

perairan untuk tempat tinggal,

tempat usaha dan tempat yang

(6)

..



Termasuk dalam

BANGUNAN

:

 Jalan lingkunganJalan lingkungan

 Jalan tolJalan tol

 Kolam renang_{Kolam renang}

 Pagar mewah_{Pagar mewah}

 Tempat olah raga_{Tempat olah raga}

 Galangan kapal, dermagaGalangan kapal, dermaga

 Kilang minyak, gas, pipa minyakKilang minyak, gas, pipa minyak

(7)

PENGECUALIAN OBJEK

 DIGUNAKAN SEMATA-MATA UNTUK DIGUNAKAN SEMATA-MATA UNTUK

MELAYANI KEPENTINGAN UMUM MELAYANI KEPENTINGAN UMUM

DIBIDANG IBADAH, SOSIAL, DIBIDANG IBADAH, SOSIAL,

KESEHATAN, KEBUDAYAAN YANG KESEHATAN, KEBUDAYAAN YANG

TIDAK MENCARI KEUNTUNGAN TIDAK MENCARI KEUNTUNGAN

 DIGUNAKAN UNTUK KUBURAN, DIGUNAKAN UNTUK KUBURAN,

PENINGGALAN PURBAKALA ATAU PENINGGALAN PURBAKALA ATAU

YANG SEJENIS DENGAN ITU. YANG SEJENIS DENGAN ITU.

 MERUPAKAN HUTAN LINDUNG , SUAKA MERUPAKAN HUTAN LINDUNG , SUAKA

ALAM, HUTAN WISATA, TAMAN ALAM, HUTAN WISATA, TAMAN

(8)

..



DIGUNAKAN UNTUK PERWAKILAN

DIPLOMATIK, KONSULAT,

BERDASARKAN AZAS TIMBAL

BALIK



DIGUNAKAN OLEH BADAN ATAU

PERWAKILAN INTERNASIONAL

MISALNYA PBB, BADAN

INTERNASIONAL DAN LAIN-LAIN

YANG DITENTUKAN MENTERI

(9)

KLASIFIKASI NJOP

 Klasifikasi _KlasifikasiBUMI_BUMI dan _danBANGUNAN _BANGUNANadalah _adalah

pengelompokkan nilai jual rata-rata atas objek PBB pengelompokkan nilai jual rata-rata atas objek PBB

yang digunakan sebagai pedoman untuk yang digunakan sebagai pedoman untuk

memudahkan penghitungan PBB terutang. memudahkan penghitungan PBB terutang.

 Faktor klasifikasi BUMI/Tanah :_{Faktor klasifikasi BUMI/Tanah :}

 Letak_Letak

 Peruntukan_Peruntukan  Pemanfaatan_Pemanfaatan

 Kondisi lingkungan_{Kondisi lingkungan}

 Faktor klasifikasi BANGUNAN :_{Faktor klasifikasi BANGUNAN :}

 Bahan yang digunakan_{Bahan yang digunakan}  _Rekayasa_Rekayasa

 Letak_Letak

(10)

CARA MENGHITUNG PBB

 _DPP_DPP_{PBB adalah}_{PBB adalah}

NJOP

 _{Dasar Perhitungan Pajak adalah}_{Dasar Perhitungan Pajak adalah}

NJKP

(Nilai Jual Kena Pajak) yaitu nilai jual (Nilai Jual Kena Pajak) yaitu nilai jual

dengan persentase yang dengan persentase yang

serendah-rendahnya 20% dan setinggi-tingginya rendahnya 20% dan setinggi-tingginya

100%. 100%.

 Persentase NJKP ditetapkan :Persentase NJKP ditetapkan :

 _Sebesar_Sebesar

40%

_:_:

 Objek Pajak Perumahan yang WP-nya _{Objek Pajak Perumahan yang WP-nya}

perseorangan dengan NJOP =/> Rp 1 Milyar perseorangan dengan NJOP =/> Rp 1 Milyar

 Objek Pajak Perkebunan yang luasnya =/> 25 Ha _{Objek Pajak Perkebunan yang luasnya =/> 25 Ha}

yang dikuasai BUMN dan Swasta yang dikuasai BUMN dan Swasta

 Objek Pajak Kehutanan termasuk areal blok _{Objek Pajak Kehutanan termasuk areal blok}

tebangan dalam kegiatan pemegang HPH, Hak tebangan dalam kegiatan pemegang HPH, Hak

Pemungutan Hasil dan Pemegang Ijin Pemanfaatan Pemungutan Hasil dan Pemegang Ijin Pemanfaatan Kayu

Kayu

(11)

..



TARIF PAJAK =

0,5%

DARI

NJKP



NJOPTKP (NJOP Tidak Kena

Pajak)

 Berdasarkan Keputusan Menteri Berdasarkan Keputusan Menteri

Keuangan Nomor 201/KMK.04/2000 Keuangan Nomor 201/KMK.04/2000

NJOPTKP adalah

Rp.12.000.000,00

untuk setiap

WP

.

 Apabila seorang WP punya objek pajak Apabila seorang WP punya objek pajak

maka yang diberikan NJOPTKP hanya maka yang diberikan NJOPTKP hanya

SALAH SATU

objek pajak yangobjek pajak yang

NILAINYA TERBESAR,

(12)

RUMUS PBB



PBB = TARIF PAJAK x

NJKP

 PBB = 0,5% x 20% ( NJOP – NJOPTKP PBB = 0,5% x 20% ( NJOP – NJOPTKP )

)

ATAU

PBB = 0,5% x 40% ( NJOP – NJOPTKP )

(13)

TAHUN PAJAK PBB



Dalam perhitungan PBB

berdasarkan Tahun Takwim,

sehingga keadaan objek pada 1

Januari tahun bersangkutan yang

akan menjadi dasar penentuan

pajak yang terutang.



Jika terjadi perubahan selama tahun

berjalan , tidak akan mempengaruhi

besarnya pajak yang terutang untuk

(14)

ADMINISTRASI PBB

 SPOP = SURAT PEMBERITAHUAN SPOP = SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK

OBJEK PAJAK

 Diisi oleh WP tentang objek pajak dan harus _{Diisi oleh WP tentang objek pajak dan harus}

dikembalikan selambat-lambatnya 30 hari setelah

tanggal diterimanya SPOP

 WP menerima SPOP jika :_{WP menerima SPOP jika :}

 Objek pajak belum terdaftar / data belum Objek pajak belum terdaftar / data belum

lengkap

 Objek pajak telah terdaftar tapi data belum _{Objek pajak telah terdaftar tapi data belum}

lengkap

 NJOP berubah_{NJOP berubah}

(15)

..



SPPT

_{= SURAT PEMBERITAHUAN}_{= SURAT PEMBERITAHUAN}

PAJAK TERUTANG

PAJAK TERUTANG



Diterbitkan berdasarkan laporan

objek pajak dari subjek pajak pada

SPOP. Pajak terutang menurut

SPPT harus dilunasi

selambat-lambatnya 6 (enam) bulan sejak

lambatnya 6 (enam) bulan sejak

tanggal diterimanya SPPT oleh WP



Keterlambatan pembayaran akan

dikenakan denda 2% perbulan untuk

(16)

..



SKPKB

_{= SURAT KETETAPAN}_{= SURAT KETETAPAN}

PAJAK KURANG BAYAR

 Jika SPOP tidak disampaikan sesuai Jika SPOP tidak disampaikan sesuai

dengan ketentuan. Besarnya pajak dengan ketentuan. Besarnya pajak

terutang adalah sebesar pokok pajak terutang adalah sebesar pokok pajak

ditambah denda administrasi 25% dari ditambah denda administrasi 25% dari

pokok pajak. pokok pajak.

 Jika berdasarkan hasil pemeriksaan , maka Jika berdasarkan hasil pemeriksaan , maka

PBB terutang adalah lebih besar dari SPPT PBB terutang adalah lebih besar dari SPPT

yang terbit.Maka dikeluarkan SKPKB yang terbit.Maka dikeluarkan SKPKB

ditambah denda administrasi 25% dari ditambah denda administrasi 25% dari

(17)

PELUNASAN & PEMBAYARAN

 BERDASARKAN SPPTBERDASARKAN SPPT

 Pajak terutang harus dilunasi selambat-_{Pajak terutang harus dilunasi}

selambat-lambatnya 6 bulan sesuai tanggal jatuh tempo

lambatnya 6 bulan sesuai tanggal jatuh tempo

yang tercantum.

 BERDASARKAN SKPKBBERDASARKAN SKPKB

 Pajak terutang harus dilunasi selambat-Pajak terutang harus dilunasi

yang tercantum

 BERDASARKAN STPBERDASARKAN STP

 Pajak terutang harus dilunasi selambat-_{Pajak terutang harus dilunasi}

yang tercantum

(18)

Soal 1



WP punya objek pajak Bumi

senilai Rp.7.000.000,-. NJOP

untuk lokasi tanah tersebut

ditetapkan Rp.

8.000.000,-

Berapa PBB terutang ??



PBB tidak ada yang terutang =

0%, karena secara teori NJKP

Tanah tersebut < NJOP-nya.

(19)

Soal 2



;WP Nama Bambang punya objek

PBB di 2 kota , Jakarta dan

Semarang.



Untuk jakarta :Tanah 10 juta.

Bangunan 30 juta.



Untuk Semarang : Tanah 15 juta

Bangunan 20 juta.



Berapa PBB di Jakarta dan

(20)

..



Jakarta :

 Tanah 10.000.000Tanah 10.000.000  Bangunan 30.000.000_{Bangunan 30.000.000}  Total Objek 40.000.000.Total Objek 40.000.000.  NJOPTKP 12.000.000_{NJOPTKP 12.000.000}  NJKP 28.000.000NJKP 28.000.000

 20% x 28.000.000 = 5.600.000_{20% x 28.000.000 = 5.600.000}  PBB 0,5% x 5.600.000= 28.000PBB 0,5% x 5.600.000= 28.000



Semarang :

 Tanah 15.000.000Tanah 15.000.000  Bangunan 20.000.000_{Bangunan 20.000.000}  Total Objek 35.000.000Total Objek 35.000.000

(21)

Soal 3



Objek PBB Tahun 2007:



Tanah 10 x 15 m harga per

meternya Rp.

200.000,-

Bangunan 250m2 harga per m2

= Rp.

275.000,-

Pagar 10m dengan harga per

meter termasuk bangunan

pagar Rp.

(22)

..



Objek PBB

_:_:

 Tanah 150 m2 x 200.000 = 30.000.000Tanah 150 m2 x 200.000 = 30.000.000  Bangunan 250m2 x 275.000 = 68.750.000Bangunan 250m2 x 275.000 = 68.750.000  Pagar 10m x 185.000 = 1.850.000_{Pagar 10m x 185.000 = 1.850.000}  Total Objek 100.600.000_{Total Objek 100.600.000}  NJKP 20% x 100.600.000 = 20.120.000_{NJKP 20% x 100.600.000 = 20.120.000}

(23)

.

 Berikut ini data tanah dan bangunan PT. Berikut ini data tanah dan bangunan PT.

Lambordia yang bergerak dbidang industri Lambordia yang bergerak dbidang industri

kertas. kertas.

 1 januari 1999 mempunyai 2 objek PBB 1 januari 1999 mempunyai 2 objek PBB

berupa tanah dengan harga jual 100 juta di berupa tanah dengan harga jual 100 juta di

Jln. Imogiri dan Tanah & Gedung di Jl. Jln. Imogiri dan Tanah & Gedung di Jl.

Sudirman senilai 300 juta Sudirman senilai 300 juta

 10 januari 1999 mulai membangun gedung 10 januari 1999 mulai membangun gedung

parkir diatas tanah di Jl. Imogiri dan selesai parkir diatas tanah di Jl. Imogiri dan selesai

dibangun akhir tahun 1999 dengan nilai dibangun akhir tahun 1999 dengan nilai

gedung 400 juta gedung 400 juta

 Desember 1999 membangun kantor di Jl. Desember 1999 membangun kantor di Jl.

Imogiri yang selesai akhir tahun 2000 Imogiri yang selesai akhir tahun 2000

dengan total nilai bangunan 350 juta. dengan total nilai bangunan 350 juta.

 Berapa PBB tahun 1999 dan 2000 dan Berapa PBB tahun 1999 dan 2000 dan

(24)

..



PT. Lambordia



2001 :



Jl. Imogiri 850.000.000



Jl.Sudirman 300.000.000



Total Objek 1.150.000.000

 NJKP 40% x 1.150.000.000 = 460.000.000_{NJKP 40% x 1.150.000.000 = 460.000.000}

(25)

..



2000 :



Jl Imogiri 500.000.000



Jl. Sudirman 300.000.000



Total Objek 800.000.000

(26)

(27)

Tahun 1999



Jl. Imogiri :



Tanah 100.000.000



Jl. Sudirman



Tanah dan Gedung 300.000.000



NJOP 400.000.000



NJKP 20% x 400.000.000



PBB 0,5% X 80.000.000 =