PBB BPHTB PAJAK ATAS PENJUALAN TANAH DAN BANGUNAN SAAT MEMPEROLEH SAAT MEMANFAATKAN SAAT MENJUAL

(1)

PBB

BPHTB

PAJAK ATAS

PENJUALAN

TANAH DAN

BANGUNAN

(2)

1. OBJEK

2. SUBJEK

3. NJOP & KLASIFIKASI

4. NJOPTKP

5. NJKP

6. TARIF

7. PBB TERUTANG

8. SPOP

9. SPPT

10. SKP

11. KEBERATAN

12. PENGURANGAN

13. PEMBAGIAN HASIL

14. SANKSI PIDANA

15. SEKTOR

(3)

DASAR HUKUM

PEMBAGIAN

HASIL PENERIMAAN KEBERATAN,

BANDING, DAN PK _{DAN KLASIFIKASI}OBJEK PAJAK

SUBJEK PAJAK DAN SPOP SAAT TERUTANG DAN CARA MENGHITUNG SPPT DAN SKP LAIN-LAIN

(4)

DASAR HUKUM :

-

UU No. 12 Tahun1985

stdtd

- UU No. 12 Tahun1994

- UU No.28 Tahun 2009

- PP No. 25 Tahun 2002

- PMK No. 139/PMK.03/2014

- PMK No.23/PMK.03/2014

- PER No.46/PJ/2009

(ttcara pengurangan)

(5)

OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)

ADALAH

BUMI DAN/ATAU BANGUNAN

YANG BERADA DALAM

(6)

• Bumi ialah keseluruhan

dari permukaan bumi

termasuk tubuh bumi

yang ada di bawahnya

dan juga laut di seluruh

Indonesia.

• Bangunan adalah

konstruksi teknik yang

dilekatkan ataupun

ditanam secara tetap

pada tanah dan/atau

perairan

(7)

BANGUNAN RUMAH, TAMAN DAN PAGAR MEWAH,

KOLAM RENANG, TEMPAT OLAH RAGA, HOTEL,

JALAN TOL, GALANGAN KAPAL

DERMAGA, PABRIK, KILANG MINYAK,

JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM

SUATU KOMPLEK BANGUNAN

(8)

• Letak, Peruntukan,

• Pemanfaatan, Kondisi

lingkungan, dan lain-lain

BUMI/TANAH

• Bahan bangunan,

Rekayasa, Letak, Kondisi

lingkungan,dan lain-lain

BANGUNAN

FAKTOR YANG MENENTUKAN

KLASIFIKASI OBJEK PAJAK

(9)

• OBJEK

PAJAK

YANG

TIDAK

DIKENA

KAN PBB

(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumi

dan Bangunan adalah objek pajak yang: a. Digunakan semata-mata untuk melayani

kepentingan umum di bidang ibadah, sosial,

kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh

keuntungan;

b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu;

c. Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata taman nasional, tanah

penggembalaan yang dikuasal oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak; d. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat

berdasarkan asas perlakuan (negara) balik;

e. Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri

Keuanan.

(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untuk penye-lenggaraan pemerintahan, penentuan

pengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemenntah.

(10)

TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA

(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)

Sumber: Kompas, 24 Juni 2010

Bila selama ini yang dijajakan rumah, apartemen, mal, trade center, villa, dan sejenisnya, Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depan alias pemakaman. Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe, Desa Wanajaya, Kecamatan Teluk Jambe, Kabupaten Karawang, Jawa Barat. Menurut pengembangnya, PT Permata Bumi Kencana (PBK), ini proyek pemakaman modern pertama yang ditata berdasarkan fengshui. Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an) dan murid seniornya Sidhi Wiguna Teh.

“Punya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadap kesuksesan, kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucu”, kata Sidhi. Tahap Pertama akan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11.000 unit. Mulai dipasarkan sejak Januari 2004, proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004. Harga bervariasi mulai dari Rp 11.5 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliar untuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2.

“Sampai kini sudah laku 50 kaveling”, ujar Gunawan Wijaya, General Marketing, PT PBK. Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman, pemakaman dikembangkan dengan konsep taman sekaligus areal wisata. Hanya 60% dari seluruh tanah yang dibangun untuk makam, sisanya danau dikelilingi taman hijau. Fasilitasnya komplit, ada gereja, mushola, vihara dan restoran. Pemakaman dijaga 24 jam layaknya perumahan elit. Jadi, jika saatnya tiba, anda boleh tenang beristirahat di dalamnya.

(11)

OBJEK SEKTOR PBB

1. SEKTOR PERKEBUNAN

:

objek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usaha

perkebunan (>2ha), termasuk emplasment.

2. SEKTOR KEHUTANAN

:

objek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutan

dan budidaya hutan

3. SEKTOR PERTAMBANGAN:

objek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhn

galian dan semua golongan

4. SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN

:

(no definition)

sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanian,

perumahan, perkantoran, pertokoan, industri, serta objek

khusus perkotaan

(12)

SUBJEK PAJAK

1. MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI, dan/atau

5. MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN

2. MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI, dan/atau

3. MEMILIKI

4. MENGUASAI, dan/atau

ORANG atau BADAN yang secara NYATA:

Pasal 4 UU PBB

Misal: Pemilik, Penyewa,

Pemegang Kuasa

(13)

DATA MENGENAI OBJEK

PAJAK DILAPORKAN

OLEH SUBJEK PAJAK

(WAJIB PAJAK) KEPADA

DIREKTUR JENDERAL

PAJAK MELALUI KANTOR

PELAYANAN PAJAK

(paling lambat 30 hari

sejak SPOP diterima WP

–

Self Assessment

System

)

DATA OBJEK PAJAK YANG

DILAPORKAN OLEH WP

TERSEBUT DIGUNAKAN

DIREKTUR JENDERAL

PAJAK (KEPALA KANTOR

PELAYANAN PAJAK)

SEBAGAI DASAR

PENGENAAN PAJAK BUMI

DAN BANGUNGAN

(dituangkan dalam SPPT –

Official Assesment System

)

B

SPOP –

Surat Pemberitahuan

Objek Pajak)

(14)

SAAT PAJAK

TERUTANG

Pajak Bumi dan Bangunan

ditentukan herdasarkan

keadaan obyek pajak

(tanah dan/atau bangunan)

pada tanggal

1 Januari 200x

SAAT YANG

MENENTUKAN

PAJAK

TERUTANG

(15)

TARIF

NJOP

(

NILAI JUAL OBJEK PAJAK)

NJOPTKP

(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)

NJKP

(16)

PELAKSANAAN PBB

MENGANUT

TARIF TUNGGAL, YAITU :

0,5%

(lima persepuluh persen)

F

PAJAK

DAERAH

(17)

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB, yakni

HARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH

dari:

- Transak jual beli secara WAJAR;

- Perbandingan Objek lain yg sejenis, atau

- Nilai perolehan baru, atau

- NJOP penggati

LUAS TANAH : 300 M2, HARGA JUAL Rp 1.000.000/M2

LUAS BANGUNAN : 200 M2, HARGA JUAL Rp 2.000.000/M2

NJOP

TANAH

: 300 x Rp 1.000.000 = Rp 300.000.000

BANGUNAN

: 200 x Rp 2.000.000 = Rp 400.000.000

NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700.000.000

NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)

HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH

:

(18)

Obyek Pajak diberi suatu batas :

“Batas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajak”

(NJOPTKP)

sebesar

SEKTOR - P3:

Rp 12.000.000,00

(dua belas juta rupiah)

SEKTOR - P2:

Rp 10.000.000,00

(sepuluh juta rupiah)

(19)

Penjual

Vs

Pembeli

Sepakat

Harga

Akta Jual Beli

Notaris / PPAT

SPPT

_NJOP

Laporan Bulanan

_{Ditjen Pajak}

KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOP

sebagai DASAR PENGENAAN PBB

(20)

NJOPTKP

Ps. 3(3) UU PBB Jo. PMK 67/PMK.03.2011

1. MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK

2. SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI >1 OP – HANYA

DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA

3. NJOPTK S-X SAJA TSB, DIBERIKAN KE OP PALING

BESAR

4. BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL

DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA

(21)

NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT.

PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI

NILAI JUAL SEBENARNYA

UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESA/KOTA) :

KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20% DAN UNTUK YANG

BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40%

NJKP = % NJKP x (NJOP – NJOPTKP)

CONTOH :

UNTUK T/B YANG NJOP-nya Rp 700.000.000,00

NJKP=20% x (Rp 700.000.000,00 – Rp 24.000.000,000=Rp 125.600.000,00 UNTUK T/B YANG NJOPnya Rp 1.500.000.000,00

NJKP=40%x(Rp 1.500.000.000,00 – Rp 24.000.000,00)=Rp 583.200.000,00

(22)

CARA MENGHITUNG PBB

NJOP BUMI

= Rp XXX

NJOP BANGUNAN

= Rp XXX

(+)

NJOP BA + BU

= Rp XXX

NJOPTKP

= Rp XXX

(-)

NJOPKP

= Rp XXX

NJKP

(20%/40%)

= Rp XXX

(x)

TARIF PBB

(0,5%)

= Rp XXX

(x)

PBB TERHUTANG

= Rp XXX

(23)

Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupa:

Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3.000.000/m2

Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3.500.000/ m2 Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500.000/ m2

Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 1,5 m dengan nilai jual Rp 1.750.000/m2.

Nilai jual tanah: 800 x Rp 3.000.000,00 =Rp 2.400.000.000,00 Nilai jual bangunan:

Rumah dan garasi: 400 x Rp 3.500.000,00 = Rp 1.400.000.000,00 Taman mewah : 200 x Rp 500.000,00 = Rp 100.000.000,00 Pagar mewah : (120 x 1,5) xRp l.750.000,00 = Rp 315.000,000,00

=Rp 1.815.000.000,00 NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 4.215.000.000,00 Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 12.000.000,00 Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 4.203.000.000,00 Nilai Jual Kena Pajak = 40% x Rp 4.203.000.000,00 =Rp 1.681.200.000,00

PBB terutang = 0,5% x Rp 1.681.200.000,00 =Rp 8.406.000,00

(24)

SPPT

SURAT DARI

DIREKTORAT

JENDERAL

PAJAK TENTANG

BESARNYA

PAJAK

TERHUTANG

KEPADA WAJIB

PAJAK

(25)

DASAR PENERBITAN SPPT

DITERBITKAN ATAS DASAR SPOP

(26)

WAKTU PELUNASAN SPPT

(27)

• DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25% DARI SELISIH (KURANG BAYAR) • DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25% DARI POKOK PAJAK TERUTANG • DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25% DARI YANG KURANG DIBAYAR • DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25% DARI POKOK PAJAK TERUTANG • DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG SPOP DISAMPAIKA N TIDAK TERLAMBAT (DATA OBJEK BENAR) SPOP DISAMPAIKA N TERLAMBAT (DATA OBJEK BENAR) SPOP DISAMPAIKAN TIDAK TERLAMBAT TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA KURANG BAYAR SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR

1

2

3

4

(28)

PERUBAHAN PENGHITUNGAN

PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN

TARIF

Tertinggi 0,3%

Yang akan

diefektifkan 0,2%

SEBELUM

DIKALIKAN TARIF

NJOP BANGUNAN

DIKURANGI

NJOPTKP

SEBESAR

Rp 10.000.000,00

NJKP

DITIADAKAN

(29)

• UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH

PERUBAHAN

DIDASARKAN

KEPADA

(30)

Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa:

- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 300.000,00/m2 - Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 350.000,00/m2 - Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 50.000,00/m2

-Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 1,5 m dengan nilai jual Rp 175.000,00/m2

Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb:

- NJOP Bumi : 800 x Rp 300.000,00……….……….….……..=Rp240.000.000,00 -NJOP Bangunan:

a. bangunan rumah : 400 x Rp 350.000,00 = Rp 140.000.000,00 b. Taman : 200 x Rp 50.000,00 = Rp 10.000.000,00 c. Pagar (120 x 1,5) x Rp 175.000,00 = Rp 31.500.000,00 + Total NJOP Bangunan……….. Rp 181.500.000,00 Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ……… Rp 10.000.000,00 –

Nilai Juall Bangunan Kena Pajak………Rp171.500.000,00 + Nilai jual Objek Pajak Kena Pajak………....Rp411.500.000,00 Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 0,2%

(31)

PENGURANGAN PBB

PER - 46/PJ/2009, 110/PMK.03/2009

75%

a) KELOMPOK VETERAN

<= 75%

a) KELOMPOK PENSIUNAN

b) KELOMPOK BER-PH RENDAH

c) KELOMPOK LAHAN

d) KELOMPOK BADAN

<= 100%

a) KELOMPOK BENCANA ALAM

(32)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN

SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK

DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK

DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN

DALAM SURAT TEGORAN

DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAK,

BESARNYA PBB TERUTANG

DAN DENDA SEBESAR 25% DARI POKOK PAJAK

(33)

Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP. Berdasarkan data yang

ada, Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi:

- obyek pajak dengan luas dan nilai jual

-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama).

-Pokok pajak

= Rp 1.000.000,00

-Sanksi administrasi 25% x Rp 1.000.000,00 = Rp 250.000,00+

Jumlah pajak yang terutang dalam SKP

= Rp 1.250.000,00

(34)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau

keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang

lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung

berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang

disampaikan oleh wajib pajak.

Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang

terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain

dengan pajak yang terutang, yang dihitung berdasarkan Surat

Pemberitahuan Objek Pajak, ditambah denda administrasi

sebesar 25% dari selisih pajak yang terutang.

(35)

Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT

= Rp 1.000.000,00

Berdasarkan pemeriksaan pajak yang

seharusnya terhutang dalam SKP

= Rp 1.500.000,00

Selisih

= Rp 500.000,00

Denda administrasi 25% x Rp 500.000,00 = Rp 125.000,00

Jumlah pajak terutang dalam SKP

= Rp 625.000,00

Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 1.000.000,00,

yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang,

apabila belum dilunasi wajib pajak, penagihànnya dilakukan

berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut

.

(36)

PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP

SPOP

30 hr

SPPT

6 bln

JATUH TEMPO STP + Bunga 2% max 24 bln 1 bln

KEMBALI

KURANG

SKP=

1. Pokok + Denda 25%

2. Selisih + Denda 25%

1 bln

JATUH TEMPO

Tunggu 7 hari

TIDAK YA

(37)

PIDANA PELANGGARAN (LALAI/TIDAK SENGAJA):

TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK,

SPOP TIDAK BENAR/TIDAK LENGKAP DAN/ATAU

MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR

PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA ):

1) TIDAK MENGEMBALIKAN/ MENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK,

2) SPOP TIDAK BENAR/ TIDAK LENGKAP DAN/ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN

YANG TIDAK BENAR,

3) MEMPERLIHATKAN SURAT/ OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU,

4) TIDAK MEMPERLIHATKAN/MEMINJAMKAN SURAT/DOKUMEN LAINNYA ,

5) TIDAKMENUNJUKKAN/MENYAMPAIKANDATA/ KETERANGAN YANG DIPERLUKAN

P

I

D

A

N

A

(38)

KETENTUAN PIDANA

Pasal 24

TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP

KEPADA DITJEN PAJAK

SPOP TIDAK BENAR/TIDAK LENGKAP DAN/ATAU

MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR

MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA

-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM) BULAN, ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA

2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG

LALAI

(39)

KETENTUAN PIDANA

Pasal 25 ayat (1)

DENGAN SENGAJA

1. TIDAK MENGEMBALIKAN/MENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK

2. SPOP TIDAK BENAR/TIDAK LENGKAP DAN/ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR

3. MEMPERLIHATKAN SURAT/DOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU 4. TIDAKMEMPERLIHATKAN/MEMINJAMKAN SURAT/DOKUMEN

LAINNYA

5. TIDAK MENUNJUKKAN/MENYAMPAIKANDATA/KETERANGAN YANG DIPERLUKAN

PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN, ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG

(40)

KETENTUAN PIDANA

Pasal 25 ayat(2), (3)dan Pasal 26

Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan, yang dengan sengaja melakukan tindakan:

􀂾 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumen lainnya;

􀂾 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan

keterangan yang diperlukan; dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginya Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah).

􀂾 Ancaman pidana dilipatkan dua, apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahun terhitung sejak selesai menjalani pidana penjara/sejak dibayarnya denda.

􀂾 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10

(41)

KEBERATAN

Keberatan dapat diajukan dalam hal

terjadi perbedaan persepsi antara Wajib

Pajak dan Fiskus. Keberatan diajukan atas:

1) SPPT, dan 2)

SKP

Jangka waktu pengajuan keberatan adalah 3 (tiga)bulan setelah SPPT

atau SKP diterima oleh WP, kecuali

keadaan di luar kekuasaannya.

Direktur Jenderal Pajak harus memberikan keputusan atas Keberatan WP paling lama 12

bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima. Sebelum surat keputusan

diterbitkan, Wajib Pajak dapat menyampaikan alasan

tambahan atau penjelasan tertulis.

Atas keberatan yang diajukan,Direktur Jenderal Pajak dapat menerima seluruhnya atau

sebagian, menolak, atau menambah jumlah pajak

(42)

• Dalam hal wajib pajak mengajukan

keberatan atas ketetapan sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a

(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis

tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat Tegoran)

,

wajib pajak yang bersangkutan

harus dapat membuktikan ketidak benaran

ketetapan pajak tersebut.

• Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulan

sebagaimana dimaksud telah lewat dan

Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan

suatu keputusan, maka keberatan yang

diajukan tersebut dianggap diterima.

(43)

Dalam hal WP tidak puas dengan

Keputusan Keberatan, maka WP

dapat mengajukan BANDING:

 Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan

sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan;

 Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan;

 Dilampiri copy/salinan SK Keberatan;

 Bayar 50% dari Pajak Terutang (kecuali lebih

bayar, nihil);

 Copy dokumen pendukung;

Lihat ketentuan di dalam

UU KUP dan UU PP

Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat); Mengabulkan seluruhnya;

Mengabulkan sebagian; Menolak; atau

Menambah besarnya PBB terutang.

(44)

UPAYA HUKUM SETELAH BANDING, JIKA

PUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKAN

TIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN, WP

DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG

(UU PENGADILAN PAJAK)

(45)

PENERIMAAN

PBB

100 (100%)

PEMERINTAH

PUSAT

10%

PEMERINTAH

DAERAH

90%

10 % UPAH PUNGUT 10% X 90% = 9% 20% PEMDA TK. I 20% X 81% =16,2% 80% PEMDA TK.II 80% X 81% = 64,8%

(46)

Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan dan/atau penanaman dan/atau penggalian

jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu, yang dihitung berdasarkan komponen tenaga kerja, bahan dan alat, mulai dari

awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau menghasilkan

STANDAR INVESTASI TANAMAN

PERKEBUNAN

KEP DJP NO.16/PJ.6/1998

SIT adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk satu jenis tanaman budidaya

perkebunan per hektar yang dihitung berdasarkan : -komponen tenaga kerja; -komponen bahan dan alat; mulai dari pengolahan tanah

hingga tanaman menghasilkan Penentuan SIT perkebunan diatur sebagai berikut : Besarnya SIT perkebunan dihitung berdasarkan jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu jenis tanaman budidaya perkebunan per hektar dalam satu

tahun.

Apabila suatu jenis tanaman budidaya perkebunan dalam satu

tahun mengalami lebih dari satu kali periode tanam, maka besarnya SIT perkebunan dalam

satu tahun dihitung sebesar standar investasi untuk sekali periode tanam dikalikan

jumlah periode tanam dalam satu tahun.

(47)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR PERKEBUNAN

PER 64/PJ/2010

Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik

berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR:

1. Areal Kebun

yakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn

komoditas perkebunan baik yg menghasilkan/

belum

NJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah

(SIT)

2. Areal yg sdh diolah tp blom ditanami

NJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1

thn

3. Areal Emplasmen,

NJOP = NJOP tanah

(48)

NJOP SEKTOR KEHUTANAN

SE 73/PJ.6/1999

Terdapat berbagai areal hutan:

1. Areal Produktif (blok tebangan)

Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilai

ekonomis.

2. Areal belum/tdk Produktif (Non Blok Tebangan)

3. Areal Lainnya

Areal tdk ada pepohonannya (rawa, payau, waduk,

danau, dll)

4. Log Ponds

Areal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu

5. Log Yard

Areal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu

6. Areal Emplasment

(49)

NJOP SEKTOR KEHUTANAN, DIBAGI DLM 2

KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK

MENGELOLA HUTAN:

a. NJOP Areal Produktif

8,5 x Hasil bersih dalam 1 Th

1. Pengelolaan HPH, HPHH, IPK, Izin Sah lainnya

(selain HPHTI)

Hasil Bersih = Pendapatan Kotor – Biaya Eksploitasi.

Pendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X

harga pasar kayu bulat th berjalan.

Biaya Ekploitasi = Biaya penanaman, perawatan hutan,

penebangan, dll

b. NJOP areal belum/tdk produkit, empalsmen, areal lainnya

= NJOP Tanah

c. NJOP Log Ponds = NJOP Perairan, yaitu berdsrkan korelasi garis

(50)

2. Pengelolaan HPHTI:

a. NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya

Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman

b. NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya

= NJOP Tanah

NJOP SEKTOR KEHUTANAN, DIBAGI DLM 2

KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK

(51)

PENENTUAN BESARNYA

NJOP SEKTOR KEHUTANAN

NJOP Areal

produktif Untuk

HPH, HPHH, IPK,

serta ijin sah lain

selain HPHTI:

8,5 x Hasilbersih

setahun sebelum

tahun pajak

berjalan

NJOP Areal

belum/tidak

produktif,

emplasemen

dan areal

lainnya :

NJOP tanah

sekitar dengan

penyesuaian

seperlunya

NJOP Objek Pajak

berupa bangunan=

Nilai konversi biaya

pembangunan baru

setiap jenis

bangunan

-penyusutan fisik

(52)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR KEHUTANAN

NJOP Areal

hutan Untuk

HPHTI =

NJOP tanah +

jumlah biaya

pembangunan

hutan tanaman

industri menurut

umur

tanaman

NJOP Areal

emplasemen dan

areal lainnya

dalam kawasan

hutan tanaman

industri=

NJOP tanah

sekitar dengan

penyesuaian

seperlunya

Objek Pajak

berupa

bangunan :

NJOP = Nilai

konversi biaya

pembangunan

baru setiap

jenis bangunan

-penyusutan fisik

(53)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998

Pasal 6

NJOP Areal

produktif

= 9,5 x Hasil

penjualan minyak

dan gas bumi

dalam satu

tahun sebelum

tahun pajak

berjalan

NJOP Areal

belum/tidak

produktif,

emplasemen dan

areal lainnya Di

dalam atau diluar

wilayah kuasa

pertambangan=

NJOP tanah

sekitar dengan

penyesuaian

seperlunya

Objek Pajak

berupa bangunan

NJOP = Nilai

konversi biaya

pembangunan

baru setiap

jenis bangunan

-penyusutan fisik

(54)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI

KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998

Pasal 7

NJOP Areal produktif

:

9,5 x Hasil

penjualan energi

panas bumi/listrik

dalam

satu tahun sebelum

tahun pajak berjalan

NJOP Areal

belum/tidak

produktif,

emplasemen dan

areal lainnya

Di dalam atau diluar

wilayah kuasa

pertambangan =

NJOP tanah sekitar

dengan penyesuaian

seperlunya

NJOP Objek Pajak

berupa bangunan=

Nilai konversi biaya

pembangunan baru

setiap

jenis bangunan

-penyusutan fisik

(55)

􀁮 Areal produktif :

NJOP = 9,5 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelum tahun pajak berjalan

􀁮 Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan

NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya

􀁮 Objek Pajak berupa bangunan

NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS

SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI

DAN GALIAN C

KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998 Pasal 8

(56)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C

KMK 523/KMK.04/1998joKEP DJP 16/PJ.6/1998 Pasal 9

• Areal produktif :

NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian

tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan

• Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal lainnya

didalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan

• Objek Pajak berupa bangunan

NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik

Catatan : (Pasal 10)

NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola

berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku.

(57)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

USAHA BIDANG PERIKANAN LAUT

KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998

Pasal 11

􀁮 Areal penangkapan ikan:

NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan

􀁮 Areal pembudidayaan ikan

NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan

􀁮 Areal emplasemen dan areal lainnya

􀁮 Objek Pajak berupa bangunan

(58)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

USAHA BIDANG PERIKANAN DARAT

􀁮 Areal pembudidayaan ikan darat:

NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya

􀁮 Areal emplasemen dan areal lainnya

(59)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS

Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan

laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan

Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk, material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti :

a. Jalan tol

b. Pelabuhan laut/sungai/udara c. Lapangan golf

d. Industri semen/pupuk e. PLTA, PLTU dan PLTG f. Pertambangan khusus

(60)

PENENTUAN BESARNYA NJOP

OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS

􀁮 Areal tanah :

􀁮 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan, industri, lapangan golf serta tempat rekreasi

NJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya

􀁮 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)

NJOP = 10 X (10 % dari hasil bersih dalam satu tahun sebelum tahunpajakberjalan)

(61)

1. Pajak Terutang

Menteri Keuangan dalam hal:

Kondisi tertentu Objek pajak yang ada

hubungannya dengan

a) subjek pajak /sebab-sebab tertentu lainnya

b) objek pajak terkena bencana alam atau sebab

lain yang luar biasa

2. Denda Administrasi

Dirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena

hal-hal tertentu

(62)

Pasal 23

HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA

KHUSUS DALAM UU PBB

BERLAKU KETENTUAN :

- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA

CARA PERPAJAKAN

- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA

TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK

(63)

CONTOH

MENGHITUNG PBB

SEKTOR PERTAMBANGAN

MINYAK DAN GAS

BUMI

PENGENAAN

SEKTOR

PERTAMBAN

GAN MINYAK

DAN

GAS BUMI

PENGENAAN SEKTOR PERTAMBANG AN MINYAK DAN GAS BUMI PENGENAAN SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

(64)

BUMI

• AREAL PRODUKTIF

• AREAL BELUM PRODUKTIF • AREAL TIDAK PRODUKTIF • AREAL EMPLASEMEN • AREAL LAINNYA

BANGUNAN

• BANGUNAN A

• BANGUNAN B

• BANGUNAN C

• BANGUNAN D

PRODUKSI

• HASIL PRODUKSI

• HASIL

PENJUALAN

YANG HARUS

DIPERHATIKAN

KETIKA AKAN

MENGHITUNG

BESARNYA PBB

TERUTANG

SEKTOR

PERTAMBANGAN

(65)

1. AREAL PRODUKTIF

2. AREAL BELUM PRODUKTIF



AREAL PENYELIDIKAN UMUM



AREAL EKSPLORASI



AREAL NON PRODUCING

OPEN



AREAL NON PRODUCTION

PLUG & ABANDON

3. AREAL TIDAK PRODUKTIF

4 .

AREAL EMPLASEMEN

(TANAH)  PERKANTORAN  PABRIK  SILO  KILANG  TANGKI  PIPA  GUDANG  PERUMAHAN  SARANA OLAHRAGA/REKREASI  BANGUNAN SOSIAL  LANDASAN PESAWAT  JALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI  PENAMBANGAN DAN KOMPLEK  DERMAGA  AREA BANGUNAN

PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN

(66)

4. AREAL EMPLASEMEN (TANAH)



PERKANTORAN



PABRIK



SILO



KILANG



TANGKI



PIPA



GUDANG

PERUNTUKAN



PERUMAHAN



SARANA OLAHRAGA/REKREASI



BANGUNAN SOSIAL



LANDASAN PESAWAT



JALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI



PENAMBANGAN DAN KOMPLEK



DERMAGA

(67)

7.BANGUNAN PENAMBANGAN

• PRODUCING

• NON PRODUCTION OPEN

• NON PRODUCTION PLUG &

ABANDON

• SARANA

OLAHRAGA/REKREASI

• BANGUNAN POLIKLINIK

• BANGUNAN SOSIAL

• LANDASAN PESAWAT

• JALAN YANG DIPERKERAS

DI LOKASI

• PENAMBANGAN

DAN/KOMPLEK

• DERMAGA

• AREA BANGUNAN

6. BANGUNAN EMPLASEMEN

 PERKANTORAN  PABRIK  SILO  KILANG  TANGKI  PIPA  GUDANG  PERUMAHAN

5. AREAL LAINNYA



AREAL PENGAMANAN



AREAL PERAIRAN



TANAH KOSONG



AREAL LAINNYA



(68)

NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak):

a.

Hasil Produksi Tahun...=...Barrel

b.

Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = Rp.../Barrel

c.

Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan

= a x b = Rp...

d.

Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)

= 9,5 x c = Rp...

NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi

):

a.

Hasil Produksi

Tahun...=...Barrel

b.

Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = Rp.../Barrel

c.

Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan

= a x b = Rp...

(69)

A. NJOP TANAH

Areal Produktif = 9,5 x harga jual minyak/gas bumi = Rp Areal Belum Produktif

a. Areal General

Survey

b. Areal Explorasi

= =

Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs

= =

Rp Rp Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp Areal Emplasemen a. Pabrik b. Gudang c. Kantor d. Tangki e. Jalan Keras f. Perumahan = = = = = =

Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs Luas tanah x kelas tanah ybs

= = = = = = Rp Rp Rp Rp Rp Rp a. NJOP Tanah = Rp

(70)

B. NJOP BANGUNAN

a.Pabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp b. Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp

c. Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp

d. Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp

e. Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp

f. Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp

(71)

Jumlah NOP T/B = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp

NJOP TKP -/- Rp

NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX

NJKP = 40 % x Rp XXX = Rp AAAAAAAA

(72)

TANAH

a. Areal Produktif = 100 ha, kelas IA – 48 – Rp. 270,00/m²

b. Areal Belum Produktif :

1) Areal General Survey = 500 ha, kelas IA – 50 – Rp.140,00/m²

2) Areal Explorasi = 100 ha, kelas IA – 49 – Rp.200,00/m²

c. Areal Tidak Produktif = 100 ha, kelas IA – 50

d. Areal Emplasemen:

1) Pabrik = 25 ha, kelas IA – 43 – Rp.1.200,00/m²

2) Gudang = 2 ha, kelas IA – 43

3) Perkantoran = 1 ha, kelas IA – 39 – Rp.5.000,00/m²

4) Tangki = 10 ha, kelas IA – 43

5) Jalan diperkeras = 5 ha, kelas IA – 43

(73)

BANGUNAN

a.

Pabrik

= 50.000 m², kelas IIA-9-Rp.310.000,00/m²

b.

Gudang

= 5.000 m², kelas IIA – 9

c.

Perkantoran

= 2.000 m², kelas IIA – 8 Rp.365.000,00/m²

d.

Tangki

= 5.000 m², kelas IIA – 7 – Rp 429.000,00/m²

e.

Jalan diperkeras

= 30.000m², kelas IIA – 9

f.

Perumahan

= 10.000m2, Kelas IIA-7

C. Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak

berjalan = Rp.1.000.000.000,00

D. Angka Kapitalisasi 9,5

(74)

A. NJOP TANAH

Areal Produktif = 9,5 x 1.000.000.000,00 = Rp 9.500.000.000,00 Areal Belum Produktif

a. Areal General Survey b. Areal Explorasi = 500 x 10.000 x Rp. 140,00 100 x 10.000 x Rp. 200,00 = Rp 700.000.000,00

Areal Tidak Produktif = 100 x 10.000 x Rp.140,00 = Rp 140.000.000,00 Areal Emplasemen a. Pabrik b. Gudang c. Kantor d. Tangki e. Jalan Keras f. Perumahan = = = = = = 25 x 10.000 x Rp.1.200,00 2 x 10.000 x Rp.1.200,00 1 x 10.000 x Rp.5.000,00 10 x 10.000 x Rp.1.200,00 5 x 10.000 x Rp.1.200,00 10 x 10.000 x Rp.10.000,00 = = = = = = Rp Rp Rp Rp Rp Rp 300.000.000,00 24.000.000,00 50.000.000,00 120.000.000,00 60.000.000,00 1.000.000.000,00 a. NJOP Tanah = Rp 12.094.000.000,00

(75)

B. NJOP BANGUNAN

a.Pabrik = 50.000 x Rp.310.000,00 = Rp 15.500.000.000,00 b. Gudang = 5.000 x Rp. 310.000,00 = Rp 1.550.000.000,00 c. Kantor = 2.000 x Rp.365.000,00 = Rp 730.000.000,00 d. Tangki = 5.000 x Rp.429.000,00 = Rp 2.145.000.000,00 e. Jalan Keras = 30.000 x Rp.310.000,00 = Rp 9.300.000.000,00 f. Perumahan = 10.000 x Rp. 429.000,00 = Rp 4.290.000.000,00 NJOP Bangunan = Rp 33.515.000.000,00

(76)

JUMLAH NJOP T DAN B

= Rp 45.609.000.000,00

NJOPTKP

= Rp 12.000.000,00

NJOP sebagai Dasar

Perhitungan PBB( NJOPKP)

= Rp 45.597.000.000,00