DEPARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL UNIVERSITAS SRIWIJA YA FAKUL TAS EKONOMI INDERALAYA SKRIPSI

. •"\

07

...

DEPARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL

UNIVERSITAS SRIWIJA YA

FAKUL TAS EKONOMI

INDERALAYA

SKRIPSI

EVALUASI PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEHAN

JASA KONSTRUKSI PADA CV. PUTRI TUNGGAL PALEMBANG

Diajulmn Oteh ~

TRI HA.ItTIKA

NIM.0103313O604

/ 2008 !,[

0

,,fb~

-

~Gf

w

e,,

c-071>

l

o~

CJA{Jy

DEP ARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL _{UNIVERSIT AS SRIWIJA YA}

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

SKRJPSI

EVALUASI PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN

JASA KONSTRUKSI PADA CV. PUTRI TUNGGAL PALEMBANG

Diajukan Oleh : TRIHARTIKA NIM.01033130004

DEPARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL UNJVERSITAS SRJWIJA YA

FAKULTAS EKONOMI INDERALA '\' A

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI

NAMA NIM JURUSAN MATA KULIAH TIJDUL SKRIPSI : TRI HARTIKA : 0)033130004 : A.KUNTANSI

: TEO RI AKUNT ANSI

: EVALUASI PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN JASA KONSTRUKSI P ADA CV. PUTRI TUNGGAL PALEMBANG

PANITIA PEMBIMBING SKRJPSI

TANGGALPERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING

Yulia S a ! SE, M. Si, Ak

Tanggal Ketua

Tanggal Anggota

@.~

: ~ A k

DEPARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL UNIVERSIT AS SRIWIJA YA

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

T ANDA PERSETUJUAN P ANITIA UJIAN KOMPREHENSIF NAMA NIM JURUSAN MATAKULIAH JUDUL SKRIPSI : TRI HARTIKA : 01033130004 : AKUNTANSI

: TEORI AKUNT ANSI

: EVALUASI PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN JASA KONSTRUKSI PADA CV. PUTRI TUNGGALPALEMBANG

Telah diuji di depan panitia ujian komprehensif pada tanggal 04 Agustus 2008 clan telah memenuhi syarat untuk diterirna.

Kerua,

&ft

Yulia Saftiana, SE, M. Si, Ak NIP. 132000091

Anggota,

Panitia Ujian Komprehensif Inderalaya, 04 Agustus 2008 Anggota,

~

----Abu Kosim, SE, Ak NIP. 132133709 Mengetahui, urusan Akuntansi

r

VlcA.A.>-- ~ uddin, M. Ace, Ak . 131801649 lll

Emyli Yuniartie SE,Ak,Msi .132130472

:M(YJ![O:

.JLllalilali. yatl{J memutusR,SZn apa yatl{J a{an terjadi,

namun fjtafali yatl{J memutusR,SZn 6agaimana fjta

aR,SZn mefa{uinya.

Sfjripsi ini ~persem6aliR,9n

untula{mamater{u, eyaua oratl{Jtualu,

suamilu,

RJZRJZt

serta adiR_.;adi{lu ...

lV

t

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, segala puja dan puji syukur penulis panjatkan keharibaan-Mu ya Allah. Engkau mengarahkan kesabaran, kekuatan dan ketabahan kepada penulis, sehingga atas ijin dan ridho-Mu jualah, sebuah tekad, cita-cita dan ikhtiar yang cukup panjang dan setiap saat selalu dinanti, akhirnya Engkau kabulkan dengan selesainya skripsi yang berjudul : "Evaluasi Pengakuan Pendapatan dan Beban jasa Konstruksi pada CV. Putri Tunggal Palembang".

Tugas akhir ini disusun dalam rangka memenuhi sebagian syarat-syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi. Penelitian dalam tugas akhir ini mengambil objek CV. Putri Tunggal yang berlokasi di JI. DI. Panjaitan No. 1138 Rt. 44 Plaji Ilir Palembang.

Saya mengucapkan terima kasih kepada seluruh pihak yang telah mernbantu saya dalam penyusunan tugas akhir ini. Disamping itu saya pun menyadari bahwa dalam tugas akhir ini masih terdapat kekurangan dan ketidaksempurnaan, karena itu saya mohon maaf dan saran serta kritik yang membangun akan sangat saya hargai.

Akhirnya, semoga tugas akhir ini tidak hanya bermanfaat bagi saya, namun juga berguna bagi pihak-pihak lain, dan sebagai referensi untuk penelitian-penelitian

selanjutnya.

V

Penulis, Tri hartika

UCAPAN TERJMA KASH-I

Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas rahmat

dan hidayah-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul "Evaluasi

Pengakuan Pendapatan dan Beban jasa Konstruksi pada CV. Putri Tunggal

Palembang " sebagai salah satu syarat dalam mencapai gelar sarjana ekonomi pada

Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya.

Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih dan penghargaan atas

bantuan, bimbingan, nasehat, kritik serta saran sehingga penulisan skripsi ini dapat

penulis selesaikan dengan baik, kepada:

1. Bapak Dr. Syamsurijal, AK, Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya.

2. Ibu Rina Tjandrakirana DP,SE, MM, Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya.

3. Bapak Ors. Tanzi! Djunaidi, SE. Ak selaku Dosen Penasehat Akademik.

4. lbu Yulia Saftiana, SE. Ak, M.Si selaku pembimbing I yang telah banyak

memberikan masukan dan bimbingan.

5. !bu Rela Sari, SE. Ak, M.Si selaku pembimbing IT yang telah memberikan

bimbingan dan mengarahkan dalam menyusun skiripsi ini dan waktu untuk memeriksa, meneliti dan memberikan petunjuk dalam menyusun skripsi ini.

6. Bapak Muhammad Suhaeri, selaku Direktur CV. Putri Tunggal Palembang yang

telah banyak membantu dalam memberikan data dan informasi kepada penulis.

7. Ayah dan lbu, Ayah dan lbu mertuaku, kedua kakakku (Erwin dan !rwan) serta

adik-adikku (Asep, Ade, Deny, Batam, Azied, dan Tatil) yang telah memberikan

bantuan baik moril maupun material yang tak terhingga sehingga saya dapat menyelesaikan pendidikan ini.

8. Suamiku tercinta : Adhiyansyah, Amd IP, SH terima kasih telah memberikan

semangat dan dukungannya sehingga terselesainya skripsi ini, I Love U ..... .

9. Teman-temanku : !cha, Echi, Rahma, Dynna, A tun, Liza, Kak ./use', Yik, dan Elly serta semua teman-teman accounting '03, terima kasih atas kerjasama dan

semangat yang telah diberikan kepada saya, senang punya teman-teman seperti kalian.

10. Stafpegawai Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya.

Atas semua bantuan yang diberikan tanpa pamrih, sekali lagi penulis ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya, semoga Allah SWT akan memberikan balasan yang setimpal. Amiin.

VII

Penulis, Tri Hartika

DAFTAR ISi

Halaman

HALAMAN JUD UL .... ..

HALAMAN PERSETUJUAN SKIRlPSI ... ..

HALAMAN PERSETUJUAN PANITIA UJIAN KOMPREHENSIF ... .

"HALAMAN MOTTO ... .

KATA PENGANTAR ... . UCAPAN TERlMA KASIH ... .

DAFTAR ISi ...... . DAFTAR TABEL ...... : ... . BAB [ PENDAHULUAN I. I. Latar Belakang ... . 1.2. Perumusan Masalah ... .. 1.3. Tujuan Penelitian ... . 1.4. Manfaat Penelitian ... .

1.5. Metodologi Penelitian ... .

1.5.1. Ruang Lingkup Penelitian ... ..

1 .5.2. Data dan Metode Pengumpulan Data ... . 1.5.3. Metode Analisis Data ... . 1.6. Sistematika Pembahasan

BAB II TlNJAUAN PUSTAKA

11 Ill IV V Vl Vlll X 4 4 4 5 5 5 6 6 2.1. Konsep Konstruksi ... : . . . .. . . .. .. . . .. .. . . ... 9 2.1.1. Pengertian Konstruksi ... : . . . . .. ... 9

2.1.2. Jenis-jenis Proyek Konstruksi . . . 10

2.1.3. Pihak-pihak yang terlibat dalam Proyek Konstruksi . . . 11

2.1.4. Tahap Kegiatan dalam Proyek Konstruksi . . . 12

2.1.5. Kontrak Konstruksi dan pelanggaran atas Kontrak

(Co11trac/ Violatio11) . . . 13

2.2. Tinjauan Akuntansi Keuangan . . . 18

2.2.1. Definisi Akuntansi .. .. .. . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. . . .. . . .. . . .. .. .. ... 18

2.2.2. Laporan Keuangan .. .. . . .. .. . . .. . . .. . .. . .. . . .. . . .. . . .. 20

2.2.3. Pengertian Pendapatan dan Beban . .. .. .. . . .. .. . . . .. . . . .. . .. 25

2.2.3 .1. Pengertian Pendapatan .. . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . .. 25

2.2.3.2. Pengertian Beban .... . . ... ... . . . ... .. . .. . ... . . . .. .... 28

2..2.4. Pengakuan Pendapatan dan Beban . . . .. .. . . .. . .. . .. . . .. . .. 29

2.2.4.1. Pencatatan Pendapatan dan Beban . . . 29

-2.2.4.2. Pengukuran Pendapatan dan Beban . . .. . . .. .. .. ... 34

2.2.4.3. Pelaporan Pendapatan dan Beban .. . . .. . .. . . .. 35

2.2.5. Pengaruh Pengakuan Pendapatan dan Beban terhadap

La po ran Rugi Laba . . . 3 9

■

BAB lIT GAMBA RAN UMUM

3. l. Sejarah Singkat Perusahaan . . . 40

3 .2. Struktur Organisasi .. . .. . .. . .. . .. . .. . . .. .. . .. . . .. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .. 41 3.3. Pembagian Tugas dan Tanggung Jawab ... 42

3.4. Aktivitas Perusahaan ... 46

3.5. Pengakuan dan Pelaporan Pendapatan dan Beban ... 49

3. 5 .1. Pengakuan Pendapatan dan Be ban . . . 49

3.5.2. Pelaporan Pendapatan dan Beban .. . .. .. .. .. .. .. ... 57

3.5.3. Penilaian Pendapatan dan Beban .. .. .. .. .. .. .. . ... 57

3.6. Laporan Perhitungan Laba Rugi .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. . .. .. .. ... ... 58

BAB fV ANALISIS DATA 4.1. Analisia Terhadap Pengakuan dan Pelaporan Pendapatan 61 4.2. Analisia Terhadap Pengakuan dan Pelaporan Beban .. .. .. .. .. .. . 70

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan .. . .... .. .. .. .. .. .... .. .. .. .. .... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. 79 5.2. Saran . . . .. 80 DAFTAR PUSTAKA

. ~PT

PEAPUsTAICAAA

·

'.

.

~IVERSITAS SAIWIJA~

HA.MFTAR:

.

·

es1024

TAN66AL

:

3 iJ

oc

I

2

IX

DAFTAR TABEL DAN GAMBAR

Halaman Tabel 3.1. Perhitungan Harga Pokok Konstruksi Pembangunan

Gedung SD Negeri Kayu Agung periode

3 I Desember 2006 dan 2007 . . . 58 Tabel 3.2. Laporan Laba Rugi untuk Periode yang Berakhir

31 Desember 2006 . . . 59 Tabet 3.3. Laporan Laba Rugi untuk Periode yang Berakhir

31 Desember 2007 . . . ... . .. . . .. .. . . .. . .. . . .. .. . . .. . .. . .. . 60 Tabel 4.1. Pembayaran yang diterima tahun 2006 . . . .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. 62 Tabet 4.2. Perbandingan Perhitungan dan Pengakuan

Pendapatan tahun 2006-2007 . . . 68 Tabel 4.3. Perhitungan Biaya Material Pembangunan Gedung

SD Negeri Kayu Agung tahun 2006-2007 .. .. .. ... . .. .. .... .. . .. .... ... 71 Tabet 4.4. Laporan Laba Rugi untuk Periode yang Berakhir

31 Desember 2006 . . . 77 Tabet 4.5. Laporan Laba Rugi untuk Periode yang Berakhir

31 Desember 2007 ... , . . . 78 Gambar 2.1. Pihak-Pihak yang Terlibat dalam Proyek J<onstruksi . . . 11

-BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Salah satu usaha yang berkaitan dengan sektor pembangunan adalah usaha jasa konstruksi. Perusahaan jasa konst.ruksi mempunyai peranan aktif dalam pelaksanaan proyek baik dari pemerintah maupun swasta. Suatu kontrak konstruksi mungkin dinegosiasikan untuk membangun sebuah asset tunggal seperti jembatan, bangunan, dam, pipa, jalan, dan terowongan. Kontrak konstruksi juga berkaitan dengan sejumlah asset yang berhubungan erat satu sama lain

dalam hal rancangan, teknologi dan fungsi atau tujuan dan penggunaan pokok, misalnya konstruksi kilang-kilang minyak.

Seperti perusahaan-perusahaan pada umumnya, perusahaan kontraktor Juga melaksanakan pembukuan dan menerbitkan laporan keuangan yang terdiri

dari neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan modal, laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan pada akhir periode dimana laporan keuangan yang disajikan tersebut akan digunakan oleh pihak-pihak yang berkepentingan, baik itu pihak intern maupun pihak ekstern di dalam mengambil suatu keputusan.

Penyusunan laporan keuangan tidak terlepas dari adanya berbagai alternatif

metode akuntansi yang dapat digunakan. Oleh karena itu, laporan keuangan yang disajikan oleh pemsahaan haruslah wajar dan metode pencatatan yang dilakukan haruslah scsuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum, apabila penyajian laporan keuangan tidak sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum maka

•

hal tersebut dapat merugikan pihak-pihak yang berkepentingan atas Iaporan keuangan.

Untuk mencapa1 tujuan perusahaan, laporan keuangan disusun atas dasar akrual dimana pengaruh transaksi dan peristiwa Iain diakui pada saat kejadian ( dan bukan pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar ) dan dicatat dalam catatan akuntansi serta dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode

yang bersangkutan. Laporan keuangan yang disusun atas dasar akrual

memberikan informasi kepada pemakai tidak hanya transaksi masa lalu

yang melibatkan penerimaan dan pembayaran kas "tetapi juga kewajiban pembayaran kas di masa depan serta sumber daya yang merepresentasikan kas yang akan diterima di masa depan.

CV. Putri Tunggal selain mengikuti pelelangan umum juga mengikuti pelelangan terbatas yaitu sebagai rekanan Perusahaan Tambang Minyak Bumi

Negara ( PERTAMINA ) Plaju- Sungai Gerong. Berdasarkan pengamatan

yang penulis lakukan di dalam pencatatan pendapatan dan beban,

perusahaan menggunakan metode kas basis, dimana di dalam metode ini

pendapatan baru diakui perusahaan apabila pembayaran telah diterima dan

tidak mengakui adanya pendapatan apabila pembayaran belum diterima.

Beban diakui pada saat beban tersebut terjadi dan uangnya telah dikeluarkan. Hal ini tentu saja dapat mempengaruhi di dalam pembuatan laporan keuangan

terutama laporan laba rugi yang tidak mencerminkan jumlah yang wajar dan

tidak sesuai dengan standar akuntansi keuangan.

Ikatan Akuntan Indonesia (2004: I .5) menyatakan bahwa "Perusahaan

harus menyusun laporan keuangan atas dasar akrual, kecuali laporan arus kas".

Dengan adanya standar yang telah ditetapkan tersebut, maka menjadi suatu keharusan bagi setiap perusahaan pada umumnya dan CV. Putri Tunggal pada khususnya untuk menggunakan metode akrual basis di dalam pembuatan laporan keuangan terutama laporan laba rugi, sehingga menghasilkan laporan keuangan yang tidak menyesatkan se1ta dapat bermanfaat secara maksimal bagi pemakainya dalam mengambil suatu keputusan.

Disamping itu, dalam hubungannya dengan jasa· konstruksi, pengakuan pendapatan dan beban sebagai komponen dari laba memerlukan perlakuan yang khusus. Hal ini disebabkan oleh sifat dari kontrak konstruksi yang umumya berlangsung pada periode akuntansi yang berlainan sehingga membutuhkan alokasi pendapatan dan beban selama periode pelaksanaan kontrak konstruksi tersebut. Alokasi ini dimaksudkan agar perhitungan laba rugi mampu melaporkan performa berkala dari perusahaan secara wajar dan para pemakai laporan keuangan tersebut tidak salah dalam mengambil keputusan.

Berdasarkan pemikiran di atas, maka penulis memutuskan untuk mengulas masalah pengakuan pendapatan dan beban pada perusahaan konstruksi dalam bentuk penulisan skripsi, dengan judul "Evaluasi Pengakuan Pend a pa tan dan Beban Jasa

Konstruksi pada CV. Putri Tunggal Palembang".

1.2. Perumusan Masalah

Berdasarkan pemaparan di atas, maka permasalahan yang akan dibahas yaitu : I. Bagaimana pengakuan pendapatan dan beban pada CV. Putri Tunggal ?

2. Bagaimana perbandingan antara pengakuan pendapatan dan beban menurut perusahaan dan Standar Akuntansi Keuangan ?

3. Bagaimana pengaruh perbedaan pengakuan pendapatan dan beban terhadap laporan laba rugi CV. Putri Tunggal ?

1.3. Tujuan Penelitian

Berdasarkan permasalahan yang ada dalam perusahaan dan didasarkan dengan latar belakang yang ada maka tujuan penelitian ini adalah sebagai berikut :

a. Untuk mengetahui pengakuan pendapatan dan beban pada CV. Putri Tunggal. b. Untuk mendapatkan perbandingan antara pengakuan pendapatan dan beban

menurut perusahaan dan menurut Standar Akuntansi Keuangan.

c. Untuk mengetahui pengaruh perbedaan pengakuan pendapatan dan beban terhadap laporan laba rugi CV. Putri Tunggal.

1.4. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut :

a. Bagi penulis, dapat menambah pengetahuan mengenai konsep pengakuan pendapatan dan beban serta penerapannya secara nyata di lapangan.

b. Bagi perusahaan, memberikan masukan bagi pihak manajemen dalam penetapan pengakuan pendapatan dan beban.

-c. Bagi akademis, dapat digunakan sebagai referensi bagi penelitian-penelitian selanjutnya.

1.5. Metodologi Penelitian

1.5.1. Ruang Lingkup Penelitian

Agar pembahasan penelitian ini terarah maka hanya dibatasi pada masalah pengakuan pendapatan dan beban serta pengaruhnya terhadap laporan laba rugi

khususnya untuk periode tahun 2006-2007 pada CV. Putri Tunggal Palembang yang

beralamat di Jalan D.I. Panjaitan No. 1138 Plaju Ilir Palembang.

1.5.2. Data clan Metode Pengumpulan Data

Jenis data yang digunakan dalam penulisan penelitian ini adalah : a. Data Primer

Yaitu data yang belum diolah atau data yang masih mentah. Cara yang

dipakai untuk pengumpulan data tersebut adalah sebagai berikut : ( 1 ). Observasi

Yaitu pengamatan langsung ke objek penelitian dengan melakukan

pencatatan data yang dibutuhkan.

(2). Wawancara

Yaitu tanya jawab secara lisan yang dilakukan dengan tatap muka dengan responden dalam ha! ini pimpinan perusahaan dan para karyawan yang berwenang dalam memberikan data dan informasi yang dibutuhkan.

b. Data Sekunder

Yaitu data yang sudah diolah atau data yang sudah jadi. Pengumpulan

data tersebut bersumber dari :

(1). Laporan keuangan yang telah diterbitkan oleh perusahaan, khususnya

laporan harga pokok produksi dan laporan laba rugi untuk periode tahun

2006-2007 pada CV. Putri Tunggal Palembang.

(2). Buku pedoman yaitu Standar Akuntansi Keuangan khususnya PSAK

No. 34 mengenai akuntansi kontrak konstruksi, serta literatur yang

disusun oleh para ahli yang berhubungan · dengan masalah yang sedang diteliti.

1.5.3. Metode Analisis Data

Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif kuantitatif dengan cara berfikir deduktif yaitu dengan menggunakan teori-teori yang bersifat umum, dalam hal ini PSAK No. 34 tentang akuntansi kontrak konst111ksi yang dapat dipergunakan sebagai acuan untuk menganalisa perlakuan

pendapatan dan beban kontrak konstruksi pada CV. Putri Tunggal Palembang, dan

kemudian akan ditarik suatu kesimpulan.

1.6. Sistematika Pembahasan

Penulisan skripsi ini disusun secara sistematis agar terdapat keterkaitan

antar bab yang pada akhirnya akan membentuk suatu kesatuan isi. Adapun gambaran

umum dari skripsi ini adalah sebagai berikut :

BAB I Pcndahuluan

Bab ini menguraikan latar belakang penulisan, perumusan masalah, tujuan dan manfaat penelitian, metodologi penelitian serta sistematika pembahasan.

BAB lI Tinjauan Pustaka

Bab ini akan membahas teori-teori yang berhubungan dengan permasalahan

yang ada sebagai alat analisis, yang meliputi konsep konstruksi

serta tinjauan akuntansi keuangan mengenai definisi akuntansi, pengertian dan tujuan laporan keuangan, pengertian pendapatan dan beban, pengakuan akuntansi terhadap pendapatan dan beban untuk perusahaan konstruksi, serta pengaruh pengakuan pendapatan dan beban terhadap laporan laba rugi.

BAB Ill Gambaran Umum Perusahaan

Bab ini menguraikan tentang sejarah singkat perusahaan, struktur organisasi, tugas dan tanggung jawab, serta pengakuan akuntansi terhadap

pendapatan dan beban.

BAB lV Analisis Data

Bab ini menguraikan analisis perbandingan pengakuan pendapatan dan beban menurut perusahaan dan menurut Standar Akuntansi Keuangan serta pengaruhnya terhadap laporan laba mgi.

-BAB V Kcsimpulan Dan Saran

Bab ini menguraikan tentang kesimpulan dari pembahasan yang telah diuraikan kemudian memberikan saran yang kiranya bermanfaat bagi perusahaan.

DAFT AR PUST AKA

Belkaoui, Ahmed Riahi. 2000. Teori Akuntansi. Jilid I. Penerbit Salemba. Jakarta.

Belkaoui, Ahmed Riahi. 2000. Teori Akuntansi. Jilid II. Penerbit Salemba. Jakarta.

Dycman, Dukes, Davis. 1999. Akuntansi Intermediate. Edisi Ketiga. Jilid I. Penerbit Erlangga. Jakarta.

Ervianto, Wulfram I. 2003. Manajemen Proyek Konstruksi. Penerbit Andi.

Y ogyakarta.

Harahap, Sofyan Syfri. 2005. Teori Akuntansi. Edisi Revisi. Cetakan Keempat.

Penerbit PT. Raja Gravindo Persada. Jakarta.

Hendriksen, Eldon. S. 1999. Teori Akuntansi. Edisi Keempat. Cetakan Kesepuluh.

Jilid I. Penerbit Erlangga. Jakarta.

Homgren, Charles. T, dkk. 1997. Akuntansi di Indonesia. Terjemahan Setio Anggoro Deno. Buku I. Penerbit Salemba. Jakarta.

Ikatan Akuntansi Indonesia. 2004. Standar Akuntansi Keuangan. Edisi Revisi.

Penerbit Salemba Empat. Jakarta.

K. Fred Skousen, Jaym. Smith. 1999. Akuntansi Intermediate. Edisi Kesembilan.

Jilid I. Penerbit Erlangga. Jakarta.

Simangunsong. 1999. Dasar-dasar Akuntansi Keuangan. Edisi Ketiga. Cetakan

Ketiga. Jakarta.

Soemarsono, SR. 1999. Aku11ta11si Suatu Pengnantar. Buku Kedua. Cetakan

Keempat. Penerbit Rineka Cipta. Jakarta.

Tuanakotta, Theodorus.M. 1999. Teori Akuntansi. Buku I. Penerbit FE UI. Jakarta. Weygant, Kieso. 1995. Akuntansi l11termediate. Edisi Ketujuh. Jilid Dua. Cetakan