ANALISIS HASIL AUDIT KINERJA
PENGELOLAAN PERSEDIAAN BAHAN BAKU
PADA PT. KIMIA FARMA (Persero) Tbk. PLANT BANDUNG
ANALYSIS OF THE RESULT OF THE RAW MATERIALS
INVENTORY MANAGEMENT AUDIT OF PERFORMANCE
AT PT. KIMIA FARMA (Persero) Tbk. PLANT BANDUNG
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Program Studi Akuntansi Jurusan Akuntansi
Oleh:
Sri Fatmawati
095111022
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANDUNG
BANDUNG
2012
ABSTRAK
Penelitian ini dilakukan pada PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung dengan judul “Analisis Hasil Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan
Bahan Baku Pada PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung”. PT.
Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung merupakan salah satu perusahaan Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam bidang Farmasi, karena itu tugas pokok daripada perusahaan ini adalah memproduksi obat-obatan baik dalam bentuk bahan baku obat maupun obat jadi.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui seberapa efektif dan efisien kah fungsi-fungsi yang terlibat dalam mengelola persediaan bahan baku, serta mengetahui bagaimana pelaksanaan, dan hasil audit kinerja pengelolaan persediaan bahan baku di perusahaan tersebut.
Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analitis deskriptif dengan studi kasus pada PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung. Metode deskriptif analitis yaitu suatu metode penelitian dengan mengungkapkan masalah yang ada pada perusahaan, mengolah data, menganalisis, dan meneliti hasil pelaksanaan audit kinerja pengelolaan persediaan bahan baku.
Setelah penulis melakukan penelitian, pelaksanaan audit kinerja pengelolaan persediaan bahan baku telah berjalan sesuai dengan Prosedur Sistem Mutu Audit Internal. Akan tetapi, dengan adanya penyimpangan yang tidak ditemukan dalam temuan audit, menjadikan penilaian terhadap efektivitas dan efisiensi pengelolaan persediaan bahan baku tidak sepenuhnya tercapai. Tindak lanjut atas hasil audit kinerja pada periode tahun 2011 terdapat ketidakefektifan, dimana penyelesaian perbaikan yang dilakukan Auditee melebihi batas waktu yang ditentukan. Sehingga diperlukan penelaahan kembali atas pelaksanaan dan hasil audit kinerja pengelolaan persediaan bahan baku.
Kata kunci: pengelolaan persediaan bahan baku, audit kinerja, efektif dan efisien
ABSTRACT
The research was conducted at PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung with the title "Analysis of The Result of The Raw Materials Inventory
Management Audit of Performance At PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung". PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung is one of the State
Owned Enterprises (SOEs) which is engaged in Pharmaceutical, because it's main task is to produce than the company's drugs in the form of pharmaceutical raw materials and finished medicines.
This study aims to determine how effectively and efficiently whether the functions involved in managing inventory of raw materials, as well as knowing how to implementation, and the result of the raw materials inventory management audit of performance at the company.
The research method used in this research is analytical descriptive method with a case study at PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung. Descriptive analytical method is a method of research to reveal the problems that exist in the company, data processing, analyzing, and examining the result of the raw materials inventory management audit of performance.
After the author doing research, conducting of raw materials inventory management audit of performance has been run in accordance with the Internal Audit Procedure Quality System. However, with the deviation that is not found in the audit findings, make assessments of the effectiveness and efficiency of raw materialsinventory management is not fully achieved. Follow-up results of the performance audit for the period of 2011 there were inefficiencies, where Auditees completion of improvements made over the specified time limit. Necessitating a review of it up on the implementation and results of performance audits of raw material inventory management.
Keywords: the raw materials inventory management, performance audit, effective and efficient
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah S.W.T, karena berkat rahmat dan karunia-Nya, penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir mengenai Analisis Hasil Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku
Pada PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung yang disusun sebagai
salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan Diploma III Program Studi Akuntansi, Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Bandung.
Dalam pembuatan laporan ini, penulis tidak lepas dari adanya hambatan dan rintangan yang dihadapi, namun dengan bantuan dari banyak pihak, baik bantuan moril maupun materil, akhirnya semua kesulitan dan hambatan itu dapat penulis atasi. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada kedua orang tua, kakak penulis atas semua do’a, dukungan dan segalanya baik moril maupun materil yang telah diberikan kepada penulis selama penulisan Laporan Tugas Akhir ini, juga kepada pihak-pihak lainnya, antara lain:
1. Yth. Ibu Yanti Rufaedah, SE, Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan serta arahan dalam pembuatan Laporan Tugas Akhir. 2. Yth. Bapak Yanyan Solohudin selaku Asisten Manajer Management
Representative, Bapak Firman selaku staf Management Representative, Bapak Hendra selaku staf Akuntansi, Ibu Puti Khrisnamurti selaku Asisten Manajer Perencanaan Produksi dan Pengendalian Inventory, Ibu Yeni Setiani selaku
Supervisor Gudang Bahan Baku dan Ibu Lilis Sanusi selaku Supervisor Penimbangan Sentral di PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung, yang telah memberikan informasi dan data-data yang penulis butuhkan dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini.
3. Seluruh staf pengajar dan administrasi jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung yang telah memberikan bimbingan.
4. Muhammad Jamaluddin beserta keluarganya yang senantiasa memberikan bantuan, semangat, motivasi dan do’a.
5. Teman-teman di kelas 3 Akuntansi A dan seluruh keluarga besar HMAK (Himpunan Mahasiswa Akuntansi) yang tidak dapat disebutkan satu persatu. 6. Seluruh pihak yang telah membantu dalam pembuatan Laporan Tugas Akhir.
Penulis sadar bahwa Laporan Tugas Akhir ini belum sempurna mengingat keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Oleh karena itu, diharapkan adanya saran dan kritik yang sifatnya membangun.
Akhir kata semoga Laporan TugasAkhir ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca pada umumnya.
Bandung, Juli 2012 Penulis
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL LEMBAR PENGESAHAN ABSTRAK ... i ABSTRACT ... iiKATA PENGANTAR ... iii
DAFTAR ISI ... v
DAFTAR TABEL ... ix
DAFTAR GAMBAR ... x
DAFTAR LAMPIRAN ... xi
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ... 1
1.2 Identifikasi Masalah ... 5
1.3 Batasan Masalah... 6
1.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 7
1.4.1 Tujuan Penelitian ... 7 1.4.2 Manfaat Penelitian ... 8 1.5 Pendekatan Masalah ... 8 1.6 Metodologi Penelitian ... 15 1.6.1 Metode Penelitian... 15 1.6.2 Data Penelitian ... 16 1.6.2.1 Jenis Data ... 16 1.6.2.2 Sumber Data ... 16
1.6.2.3 Teknik Pengumpulan Data ... 17
1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian ... 18
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Auditing ... 19
2.1.1 Pengertian Auditing ... 19
2.1.2 Jenis-Jenis Audit ... 21
2.2 Audit Kinerja ... 22
2.2.1 Pengertian Audit Kinerja ... 22
2.2.2 Tujuan Audit Kinerja ... 26
2.2.3 Ruang Lingkup Audit Kinerja ... 28
2.2.4 Karakteristik Audit Kinerja ... 29
2.2.5 Jenis-Jenis Audit Kinerja ... 30
2.2.6 Prosedur Audit Kinerja ... 31
2.2.7 Program Audit Kinerja ... 32
2.2.8 Tahapan Pelaksanaan Audit Kinerja ... 33
2.2.9 Temuan Audit Kinerja... 34
2.2.9.1 Pengertian Temuan Audit Kinerja ... 34
2.2.9.2 Tingkat Signifikansi Temuan Audit Kinerja ... 36
2.2.9.3 Laporan Pencatatan Temuan Audit Kinerja ... 37
2.2.10 Rekomendasi Dari Temuan-Temuan Audit Kinerja ... 38
2.2.11 Tindak Lanjut (Follow Up) ... 39
2.3 Persediaan ... 40
2.3.1 Pengertian Persediaan ... 40
2.3.2 Perhitungan Fisik Persediaan ... 41
2.3.3 Metode Perhitungan dan Pencatatan Persediaan ... 42
2.4 Bahan Baku ... 45
2.4.1 Pengertian Bahan Baku ... 45
2.4.2 Pengendalian Persediaan Bahan Baku ... 46
BAB III HASIL PNELITIAN 3.1 Gambaran Umum Perusahaan ... 47
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ... 47
3.1.2 Aktivitas Utama Perusahaan ... 53
3.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan ... 55 3.1.3.1 Struktur Organisasi Perusahaan ... 55 3.1.3.2 Uraian Jabatan ... 57 3.2 Pengelolaan Persediaan Bahan Baku di PT. Kimia Farma (Persero)
Tbk. Plant Bandung ... 62 3.2.1 Kebijakan Pengelolaan Persediaan Bahan Baku di Pergudangan .. 64 3.2.2 Penetapan Sasaran Mutu Persediaan Bahan Baku ... 65 3.2.3 Pengendalian Persediaan Bahan Baku ... 66 3.2.4 Prosedur Pengelolaan Persediaan Bahan Baku di Bagian Gudang Bahan Baku... 69 3.2.5 Prosedur Pengelolaan Persediaan Bahan Baku di Bagian
PenimbanganSentral ... 74 3.2.6 Dokumen-dokumen yang Digunakan Dalam Pengelolaan
Persediaan Bahan Baku ... 79 3.3 Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku ... 82 3.3.1 Program Audit Kinerja ... 83 3.3.2 Ruang Lingkup Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan
Baku ... 85 3.3.3 Tahap-Tahap Pelaksanaa Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku... 86 3.3.4 Dokumen, Catatan dan Laporan yang Digunakan Dalam
Pelaksanaan Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku . 89 3.4 Pembahasan ... 92 3.4.1 Pelaksanaan Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku . 92 3.4.2 Temun-Temuan Dalam Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan
Bahan Baku... 97 3.4.3 Hasil Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku ... 110 3.4.4 Tindak Lanjut Atas Tindakan Perbaikan dan Pencegahan Terhadap Hasil Audit Kinerja Pengelolaan Persediaan Bahan Baku ... 112
BAB IV SIMPULAN DAN SARAN 4.1 Simpulan ... 119 4.2 Saran ... 120 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 3.1 Tabel Produk PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. Plant Bandung ... 55 Tabel 3.2 Laporan Stok Opname Periode Juni dan Desember 2011 ... 109 Tabel 3.3 Verifikasi Hasil Tindak Lanjut Tindakan Perbaikan dan
Pencegahan Atas Temuan Audit Tahun 2011 ... 114
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 3.1 Logo PT. Kimia Farma (Persero) Tbk. ... 52 Gambar 3.2 Struktur Organisasi PT. Kimia Farma (Persero)
Tbk. Plant Bandung ... 56 Gambar 3.3 Struktur Organisasi Bagian Penyimpanan PT. Kimia Farma
(Persero) Tbk. Plant Bandung ... 56
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1 Surat Permohonan Izin Penelitian Tugas Akhir ... L-1 Lampiran 2 Surat Kesediaan Penelitian Tugas Akhir dari PT. Kimia Farma
(Persero) Tbk. Plant Bandung ... L-2 Lampiran 3 Kartu Bimbingan Laporan Tugas Akhir ... L-3 Lampiran 4 Struktur Organisasi PT. Kimia Farma (Persero)
Tbk. Plant Bandung ... L-4 Lampiran 5 Struktur Organisasi Bagian Penyimpanan PT. Kimia Farma
(Persero) Tbk. Plant Bandung... L-5 Lampiran 6 Program Tahunan Audit Mutu Internal (AMI) ... L-6 Lampiran 7 Jadwal Pelaksanaan Audit Mutu Internal ... L-7 Lampiran 8 Daftar Auditor ISO 9001:2008 PT. Kimia Farma (Persero)
Tbk. Plant Bandung ... L-8 Lampiran 9 Rencana Audit ... L-9 Lampiran 10 Daftar Pertanyaan Audit Mutu Internal ... L-10 Lampiran 11 Laporan Audit ... L-11 Lampiran 12 Permintaan Tindakan Perbaikan dan Pencegahan ... L-12 Lampiran 13 Registrasi Permintaan Tindakan Perbaikan dan Pencegahan
Tahun 2010 ... L-13 Lampiran 14 Registrasi Permintaan Tindakan Perbaikan dan Pencegahan
Tahun 2011 ... L-14
Lampiran 15 Berita Acara Stok Opname Bagian Gudang Bahan Baku dan
Penimbangan Sentral Tahun 2011 ... L-15 Lampiarn 16 Bukti Penerimaan Bahan ... L-16 Lampiran 17 Bon Permintaan Pemindahan Bahan Baku dan Realisasi Bon Serah
Terima Bahan Baku... L-17
Lampiran 18 Kartu Adminstrasi Persediaan Gudang (APG) 1 ... L-18 Lampiran 19 Kartu Adminstrasi Persediaan Gudang (APG) 2 ... L-19 Lampiran 20 Memo Permintaan Pemindahan Bahan Baku ... L-20 Lampiran 21 Memo Permintaan Pemeriksaan Ulang Bahan Baku ... L-21 Lampiran 22 Berita Acara ... L-22 Lampiran 23 Daftar Wawancara ... L-23 Lampiran 24 Daftar Riwayat Hidup Penulis ... L-24
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2004. Auditing (Pemeriksaan Akuntan Publik). Jakarta: FE UI. Arens, Alvin A., dkk. 2008. Auditing dan Jasa Assurance Pendekatan
Terintegrasi Edisi Kedua belas. Jakarta: Erlangga.
Arens, Alvin A.,dan James K. Loebbecke. 2008. Auditing Pendekatan Terpadu. Jakarta: Salemba Empat.
BustamiNurlela, Bastian. 2006. Akuntansi Biaya Teori dan Apilkasi. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Carter, William K. 2005. Akuntansi Biaya Edisi 14. Jakarta: Salemba Empat. Hazma, dan Sri Nuryuliawati. 2009. Kiat Penulisan Laporan Ilmiah. Bandung. Herliyani. 2008. Analisis Atas Pelaksanaan Audit Operasional Pengelolaan
Aktiva Tetap Pada PT. INTI (Persero). Tugas Akhir. Politeknik Negeri Bandung. Bandung.
Hery. 2011. Akuntansi, Aktiva, Utang dan Modal. Yogyakarta: Gava Media. Messier, Willian F., dkk. 2006. Auditing & Assurance Services A Sistematic
Approach Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.
Rai, I GustiAgung. 2011. Audit Kinerja pada Sektor Publik. Jakarta: Salemba Empat.
Rudianto. 2009. Pengantar Akuntansi. Konsep dan Teknik Penyusunan Laporan Keuangan. Jakarta: Erlangga.
Sawyer’s. 2005. Internal Auditing Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Tunggal, Amin Widjaja. 2012. Pedoman Pokok Operational Auditing. Jakarta: Harvarindo.
Weygandt, Jerry J., dkk. 2007. Accounting Principles. Pengantar Akuntansi Edisi 7. Jakarta: Salemba Empat.
_______. 2009. Pedoman dan Pelaporan Tugas Akhir (TA) Mahasiswa. (Jurusan Akuntansi). Bandung: Politeknik Negeri Bandung.
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Sri Fatmawati
Tempat Lahir : Bandung
Tanggal Lahir : 4 November 1991 Jenis Kelamin : Perempuan
Agama : Islam
Alamat Rumah : Jl. Jenderal Sudirman Gg. Luna IV No.2/23 B, Rt.11 Rw.04, Kel. Jamika Kec. Bojongloa Kaler, Bandung 40231
Telepon/Handphone : 083820310321
Email : sri_nez@yahoo.com
2009 – Sekarang Program Studi D3 Akuntansi Politeknik Negeri Bandung 2006 – 2009 SMK Pasundan 1 Bandung
2003 – 2006 SMP YWKA (Yayasan Wanita Kereta Api) Bandung 1997 – 2003 SDN Bandung Kulon Bandung
2009 – 2012 Anggota Himpunan Mahasiswa Akuntansi Politeknik Negeri Bandung BIODATA PENDIDIKAN FORMAL PENGALAMAN ORGANISASI
2009 – 2010 Anggota Departemen Sosial Himpunan Mahasiswa Akuntansi Politeknik Negeri Bandung
2010 – 2011 Bendahara Departemen Sosial Himpunan Mahasiswa Akuntansi Politeknik Negeri Bandung
2011 Koordinator Acara Seminar Nasional dalam acara Accounting Ledger Fair On Entertainmen, Seminar, and Talent (ALFEST) di Politeknik Negeri Bandung
2010 Panitia Olimpiade Akuntansi Perguruan Tinggi Vokasi se- Indonesia dan Seminar Nasional Akuntansi dalam acara Accounting Ledger Fair 2010 di Politeknik Negeri Bandung 2003 – 2006 Anggota Pramuka SMP YWKA (Yayasan Wanita Kereta
Api) Bandung
