BAB I
PENDAHULUAN
H. Latar Belakang
Sejak dikeluarkannya Undang-Undang Nomor 23 Tahun 2014 tentang
Pemerintahan Daerah, maka terjadi perubahan paradigma pemerintahan dalam
sistem penyelenggaraan pemerintahan dari sentralisasi ke desentralisasi. Sebagai
konsekuensi logis dari perubahan tersebut maka pemerintah daerah diberi
kewenangan yang luas untuk mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri.
Sejak diberlakukannya otonomi daerah, fenomena yang muncul adalah
kecenderungan pemerintah daerah yang ingin mengatur semua objek dan subjek
yang berada di wilayah teritorialnya sehingga harus tunduk kepada kemauan daerah
yang diatur dalam peraturan daerah. Apa yang terjadi kemudian semacam euphoria,
dimana daerah adakalanya tidak lagi memperhatikan kaidah-kaidah yang berlaku,
diantaranya dengan membuat peraturan daerah yang mengatur materi diluar
kewenangannya. Otonomi diartikan harus mampu mandiri dan memperoleh
Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang setinggi-tingginya tanpa mempertimbangkan
persyaratan penertiban peraturan daerah yang dimaksud. Kondisi ini tercermin dari
banyaknya peraturan daerah yang berkaitan dengan penetapan pajak dan restribusi
yang tidak sejalan dengan kriteria yang telah ditetapkan dalam undang-undang.1 Indonesia merupakan negara hukum (rechtsstaat), yang berarti Indonesia
menjunjung tinggi hukum dan kedaulatan hukum. Hal ini sebagai konsekuensi dari
1
ajaran kedaulatan hukum bahwa kekuasaan tertingi tidak terletak pada kehendak
pribadi penguasa, melainkan pada hukum. Jadi, kekuasaan hukum terletak di atas
segala kekuasaan yang ada dalam negara dan kekuasaan itu harus tunduk pada
hukum yang berlaku. Hakikatnya adalah segala tindakan atau perbuatan tidak boleh
bertentangan dengan hukum yang berlaku, termasuk untuk merealisasikan
keperluan atau kepentingan negara maupun untuk keperluan warganya dalam
bernegara. Keperluan atau kepentingan negara terhadap pajak tidak dapat dilakukan
oleh negara sebelum ada hukum yang mengaturnya. Pengenaan pajak oleh negara
kepada warganya (wajib pajak) harus berdasarkan pada hukum (undang-undang)
yang berlaku sehingga negara tidak dikategorikan sebagai negara kekuasaan.2
Tujuan peletakkan kewenangan dalam penyelenggaraan otonomi daerah
adalah peningkatan kesejahteraan rakyat, pemerataan dan keadilan, demokrasi dan
penghormatan terhadap budaya lokal dan memperhatikan potensi dan
keanekaragaman. Atas dasar itu, Undang-Undang Nomor 23 Tahun 2014 tentang
Pemerintahan Daerah memberikan kewenangan yang luas, nyata, dan bertanggung
jawab kepada daerah sehingga memberi peluang kepada daerah agar leluasa
mengatur dan melaksanakan kewenangannya atas prakarsa sendiri sesuai dengan
kepentingan masyarakat setempat dan potensi setiap daerah. Kewenangan ini pada
dasarnya merupakan upaya untuk membatasi kewenangan pemerintah dan
kewenangan provinsi sebagai daerah otonom, karena pemerintah dan provinsi
hanya diperkenalkan menyelenggarakan kegiatan otonomi sebatas yang ditetapkan
2
dalam peraturan pemerintah ini. Dalam melaksanakan otonomi daerah ada beberapa
faktor yang yang harus diperhatikan.
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah memberi kewenangan besar kepada provinsi untuk mengelola dan
memungut 5 (lima) jenis pajak yaitu pajak kendaraan bermotor, bea balik nama
kendaraan bermotor, pajak bahan bakar kendaraan bermotor, pajak air permukaan,
pajak rokok. Kabupaten/kota mengelola dan memungut 11 (sebelas) jenis pajak
yaitu pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak penerangan jalan, pajak
reklame, pajak mineral bukan logam dan batuan, pajak parkir, pajak air tanah, pajak
sarang burung walet, pajak bumi dan bangunan pedesaan perkotaan, serta bea
perolehan hak atas tanah dan bangunan. Jenis retribusi daerah provinsi ataupun
kabupaten/kota diberi kewenangan untuk mengolah dan memungut retribusi jasa
umum, retribusi jasa usaha dan retribusi perizinan tertentu.3
Kaho mengidentifikasi empat faktor yang dapat mempengaruhi jalannya
otonomi daerah, yaitu Faktor Manusia Pelaksana. Faktor Keuangan Daerah. Faktor
Peralatan. Faktor Organisasi dan Manajemen.4
3
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,
Pasal 2.
4
Josef Riwu Kaho. Prospek Otonomi Daerah di Republik Indonesia, Jakarta, Rajawali Press, 2000, hlm 60-63
Pajak merupakan iuran wajib
masyarakat kepada kas negara yang diatur sesuai undang- undang. Pemungutan
pajak dapat dipaksakan oleh setiap warga negara. Hasil dari pembayaran pajak
kemudian digunakan untuk pembiayaan nasional yang mungkin tidak secara
langsung dapat dirasakan oleh para pembayar pajak tersebut. Pemerintah memungut
menutup biaya yang harus dikeluarkan oleh pemerintah dalam mencapai
kesejahteraan bersama. Pajak dipungut untuk dikembalikan pada rakyat melalui
pengeluaran-pengeluaran dalam rangka meningkatkan kesejahteraan rakyat. Dapat
dikatakan bahwa pajak adalah pembayaran kepada negara yang bersifat memaksa
berdasarkan undang-undang dimana pembayaran pajak tidak mendapatkan balasan
secara langsung dan hasilnya digunakan untuk kepentingan umum.
Sarang burung walet merupakan salah satu potensi sumber daya alam hayati
yang cukup lama dikenal dan dikelola oleh masyarakat Kota Medan. Di samping
sebagai sumber pendapatan masyarakat, selama ini sarang burung walet juga
merupakan sumber pendapatan asli daerah (PAD) yaitu melalui penarikan pajak.
Sarang burung walet di Kota Medan berasal dari gedung walet dan gua yang cukup
banyak.
Burung walet adalah satwa liar yang termasuk marga collocalia yaitu
collocalia fuchliap haga, collocalia maxina, collocalia esculanta dan collocalia
lincha yang dapat hidup dan berkembang biak dalam lingkungan habitat alami
maupun buatan.5 Habitat alami adalah lingkungan tempat burung walet hidup dan berkembang biak di alam bebas. Habitat buatan adalah lingkungan tempat burung
walet hidup dan berkembang biak yang diusahakan dan dibudidayakan oleh
manusia.6
Usaha budidaya burung walet adalah bentuk kegiatan dengan memanfaatkan
bangunan atau gedung bertingkat sebagai habitat buatan tempat hidup dan
berkembang biaknya burung walet. Pengusahaan budidaya burung walet adalah
5
upaya terpadu untuk mengembangbiakan burung walet, melindungi dan/atau
menjaga kesehatan manusia, melestarikan fungsi lingkungan hidup, menjaga
ketertiban umum, melakukan penataan ruang dan melakukan pembinaan serta
pengawasan usaha budidaya burung walet. Pengusaha budidaya burung walet yang
selanjutnya disebut pengusaha adalah orang pribadi dan atau badan yang mendapat
izin mengelola usaha budidaya burung walet yang merupakan usaha produksi
sarang burung walet sebagai salah satu sumber pendapatan atau mata pencaharian.7
Salah satu Pendapatan Asli Daerah (PAD) berasal dari pajak daerah. Pajak
menurut lembaga pemungutannya dibagi menjadi dua yaitu: pajak pusat dan pajak
daerah. Pajak pusat adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat untuk
membiayai rumah tangga negara, meliputi: Pajak Penghasilan (PPh), Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak
Bumi dan Bangunan (khususnya sektor Perkebunan, Perhutanan dan
Pertambangan), dan Bea Materai. Sedangkan pajak daerah yaitu pajak yang
dipungut oleh Pemerintah Daerah baik tingkat Provinsi maupun Kabupaten atau
Kota untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak tingkat Provinsi, meliputi:
Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Untuk meningkatkan penerimaan dari sektor pajak, pemerintah melakukan
berbagai upaya antara lain dengan menyederhanakan administrasi pajak dan
meningkatkan penegakan hukum bagi wajib pajak dan petugas pajak yang
melanggar ketentuan perundang-undangan perpajakan dan sudah selayaknya
masyarakat mengerti dan memahami kewajiban dalam membayar pajak.
6 Ibid 7
Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Rokok dan Pajak Air Permukaan. Sedangkan
pajak tingkat Kabupaten atau Kota, meliputi: Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak
Hotel, Pajak Air Tanah, Pajak Parkir, Pajak Restoran, Pajak Penerangan Jalan,
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan, Pajak Sarang Burung Walet, Pajak Bumi
dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan (PBB-P2), dan Bea Perolehan Hak Atas
Tanah dan atau Bangunan (BPHTB).8
I. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang tersebut di atas penulis memilih judul skripsi
Implementasi Terhadap Wajib Pajak Sarang Burung Walet Berdasarkan Peraturan
Daerah Kota Medan Nomor 12 Tahun 2011.
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka penulis
merumuskan permasalahan sebagai berikut:
1. Bagaimana pengaturan hukum terhadap wajib pajak sarang burung walet Kota
Medan?
2. Bagaimana implementasi pengawasan dan penegakan hukum bagi wajib pajak
sarang burung walet
3. Apa
?
hambatan dan bagaimana mengatasinya dalam Implementasi Perda Kota
Medan Nomor 12 Tahun 2011 tentang Pajak Burung Walet?
J. Tujuan dan Manfaat Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah yang telah ditetapkan oleh penulis, maka
penelitian ini bertujuan sebagai berikut:
1. Untuk mengetahui pengaturan hukum terhadap wajib pajak sarang burung walet
Kota Medan.
2. Untuk mengetahui
3. Untuk mengetahui
implementasi pengawasan dan penegakan hukum bagi wajib
pajak sarang burung walet.
hambatan dan bagaimana mengatasinya dalam Implementasi
Manfaat dan hasil yang dapat dihasilkan dari penelitian ini adalah: Perda Kota Medan Nomor: 12 Tahun 2011 tentang Pajak Burung Walet.
1. Secara teoritis
Penelitian ini diharapkan menjadi bahan studi dan menjadi salah satu
sumbangsih pemikiran ilmiah dalam melengkapi kajian-kajian yang mengarah
pada pengembangan ilmu hukum administrasi negara.
2. Secara praktis
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan bagi semua pihak
terkait khususnya pemerintah kota Medan sebagai dasar untuk peraturan daerah
tentang Pajak Sarang Burung Walet yang ada di Kota Medan.
K. Keaslian Penulisan
Judul penelitian ini adalah implementasi terhadap wajib pajak sarang
burung walet berdasarkan Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 12 tahun 2011,
telah disetujui oleh Ketua Jurusan Hukum Administrasi Negara Fakultas Hukum
Universitas Sumatera Utara dan telah melalui tahap pengujian kepustakaan,
sehingga diketahui belum ada skripsi yang mengangkat permasalahan ini.
Penelitian ini dilakukan oleh penulis dengan mempelajari dan mengkaji buku-buku,
permasalahan dalam penulisan skripsi ini, sehingga hasil kajian dalam skripsi ini
dapat dikatakan aktual dan asli serta dapat dipertanggungjawabkan secara
akademik.
L. Tinjauan Pustaka
1. Implementasi
Implementasi merupakan tahap yang sangat menentukan dalam proses
kebijakan karena tanpa implementasi yang efektif maka keputusan pembuat
kebijakan tidak akan berhasil dilaksanakan. Implementasi kebijakan merupakan
aktivitas yang terlihat setelah adanya pengarahan yang sah dari suatu kebijakan
yang meliputi upaya mengelola input untuk menghasilkan implementasi baru akan
dimulai apabila tujuan dan sasaran telah ditetapkan, kemudian program kegiatan
telah tersusun dan dana telah siap untuk proses pelaksanaanya dan telah
disalurkan untuk mencapai sasaran atau tujuan kebijakan yang diinginkan.
Kebijakan biasanya berisi suatu program untuk mencapai tujuan, nilai-nilai yang
dilakukan melalui tindakan-tindakan yang terarah.
Apabila program atau kebijakan sudah dibuat maka program tersebut harus
dilakukan oleh para mobilisator atau para aparat yang berkepentingan. Suatu
kebijakan yang telah dirumuskan tentunya memiliki tujuan- tujuan atau
target-target yang ingin dicapai. Pencapaian target-target baru akan terealisasi jika kebijakan
tersebut telah diimplementasikan, dengan demikian dapat dikatakan bahwa
implementasi kebijakan adalah tahapan output atau outcomes bagi masyarakat.
Proses menghasilkan implementasi baru akan dimulai apabila tujuan dan sasaran
untuk proses pelaksanaanya dan telah disalurkan untuk mencapai sasaran atau
tujuan kebijakan yang diinginkan.
Implementasi sebagai suatu proses tindakan Administrasi dan Politik.
Pandangan ini sejalan dengan pendapat Peter S. Cleaves dalam bukunya Solichin
Abdul Wahab, yang secara tegas menyebutkan bahwa: “Implementasi itu
mencakup “a process of moving toward a policy objective by means of
administrative and political steps”. Secara garis besar, beliau mengatakan bahwa
fungsi implementasi itu ialah untuk membentuk suatu hubungan yang
memungkinkan tujuan-tujuan ataupun sasaran-sasaran kebijakan public
diwujudkan sebagai outcome hasil akhir kegiatan yang dilakukan oleh
pemerintah.9 2. Wajib pajak
Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.10 3. Peraturan Daerah
Peraturan Daerah adalah peraturan undang-undang yang ditetapkan oleh
Dewan Legislatif dengan kesepakatan bersama Kepala Daerah Gubernur atau
Bupati/Walikota. Peraturan daerah terdiri dari: Peraturan dan Peraturan Daerah
Provinsi/Kabupaten/Kota.11
9
Abdul Wahab Solichin. Analisis Kebijakan dari Formulasi Kebijaksanaan Ke
Implementasi Kebijakan Negara, Jakarta, Bumi Aksara, 2008, hlm 187
Peraturan daerah merupakan hasil kerja sama antar pihak Legislatif
(DPRD) dengan Eksekutif (Kepala Daerah) yang di dalamnya mengatur
kepentingan umum yang ada di daerah bersangkutan. Keputusan Kepala Daerah
adalah suatu bentuk keputusan yang dikeluarkan oleh Kepala Daerah (Bupati dan
Walikota).
Bachsan Mustafa dalam bukunya tentang Pokok-pokok Hukum
Administrasi Negara mengatakan bahwa peraturan adalah Peraturan merupakan
hukum (in abstracto) atau (generalnorms) yang sifatnya mengikat umum atau
berlaku, sedangkan tugasnya mengatur hal-hal yang umum atau hal-hal yang
masih abstrak, agar peraturan ini dapat dilaksanakan haruslah dikeluarkan
ketetapan-ketetapan yang membawa peraturan ini ke dalam peristiwa konkrit,
yang nyata tertentu.12
Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan
dan/atau pengusahaan sarang burung walet.13 Sedangkan burung walet adalah satwa yang termasuk marga collocalia, yaitu collocalia fuchliap haga/ collocalia
maxina, collocalia, esculanta, dan collocalia linchi.14
M. Metode Penelitian
1. Jenis penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan dalam penelitian ini adalah penelitian
hukum normatif dan data yang dipergunakan melalui buku-buku diperpustakaan
12
Bachan Mustafa. Pokok-Pokok Hukum Administrasi Negara, Bandung, Alumni, 2005, hlm.97
13
Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 12 Tahun 2011 Tentang Pajak Sarang Burung Walet, Pasal 1 angka 10
14
(libary research). Penelitian hukum normatif adalah suatu prosedur penelitian
ilmiah untuk menemukan kebenaran berdasarkan logika keilmuan dipandang dari
sisi normatifnya.15 2. Sifat penelitian
Penelitian ini bersifat deskriptif. Deskriptif berarti bahwa penelitian ini
menggambarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku di Indonesia terkait
implementasi terhadap wajib pajak sarang burung walet berdasarkan Peraturan
Daerah Kota Medan Nomor 12 Tahun 2011 tentang Pajak Sarang Burung Walet.
3. Pendekatan penelitian
Pendekatan undang–undang (statute approach) dilakukan dengan
menelaah semua undang–undang dan regulasi yang bersangkut paut dengan
implementasi terhadap wajib pajak sarang burung walet berdasarkan Peraturan
Daerah Kota Medan Nomor 12 Tahun 2011.16 4. Data penelitian
Penelitian ini menggunakan data sekunder yang terbagi atas:
a. Bahan hukum primer yaitu berbagai bahan hukum yang bersifat mengikat
yang terdiri dari: Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah, Undang-Undang Nomor 23 Tahun 2014
tentang Pemerintahan Daerah dan Peraturan Daerah Kota Medan Nomor
12 Tahun 2011 tentang Pajak Sarang Burung Walet.
15
Johny Ibrahim, Teori dan Metodologi Penelitian Hukum Normatif Surabaya, Bayu Media Publishing, 2005), hlm. 46.
16
b. Bahan hukum sekunder yaitu berbagai bahan kepustakaan berupa buku,
jurnal, bahan kuliah, hasil penelitian yang relevan dengan penelitian ini.
c. Bahan hukum tertier yaitu berbagai bahan yang memberikan penjelasan
terhadap bahan hukum primer dan sekunder seperti Kamus Hukum,
Kamus Bahasa Indonesia, Kamus Bahasa Inggris, serta pencarian pada
website-website yang relevan.
5. Tehnik pengumpulan data
Jenis data dalam penelitian ini meliputi data sekunder. Teknik
pengumpulan data yang akan digunakan dalam penelitian ini dilakukan dengan
cara studi kepustakaan. Studi kepustakaan dilakukan untuk mengumpulkan data
melalui pengkajian terhadap peraturan perundang-undangan, literatur,
tulisan-tulisan para pakar hukum, bahan kuliah, putusan-putusan hakim yang berkaitan
dengan penelitian ini.
6. Analisis data
Analisis data yang dilakukan secara kualitatif yakni pemilihan teori-teori,
asas-asas, norma-norma, doktrin dan pasal-pasal di dalam perundang-undangan
terpenting yang relevan dengan permasalahan. Membuat sistematika dari
data-data tersebut sehingga akan menghasilkan klasifikasi tertentu sesuai dengan
permasalahan yang dibahas dalam penelitian ini. Data yang dianalisis secara
kualitatif akan dikemukakan dalam bentuk uraian secara sistematis pula,
selanjutnya semua data diseleksi, diolah kemudian dinyatakan secara deskriptif
sehingga dapat memberikan solusi terhadap permasalahan yang dimaksud.
N. Sistematika Penulisan
Didalam penulisan skripsi ini dikemukakan sistematika agar dapat diperoleh
suatu kesatuan pembahasan yang saling berhubungan erat bab satu dengan bab
yang lainnya. Adapun sistematika penulisan skripsi sebagai berikut:
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini menguraikan bab pendahuluan, dalam hal ini memuat
sub-sub bab yaitu latar belakang masalah, perumusan masalah, tujuan
penulisan, manfaat penelitian, keaslian penelitian, tinjauan pustaka,
metode penelitian dan sistematika penulisan skripsi.
BAB II PENGATURAN HUKUM TERHADAP WAJIB PAJAK SARANG
BURUNG WALET KOTA MEDAN
Bab ini menguraikan Pengertian Pajak dan Sarung Burung Walet,
Nama, Objek, Subjek dan Wajib Pajak dan Pengaturan Peraturan
Perundang-Undangan Terhadap Wajib Pajak Sarang Burung Walet.
BAB III IMPLEMENTASI, PEMUNGUTAN, PENGAWASAN DAN
PENEGAKAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK SARANG
BURUNG WALET
Bab ini berisikan implementasi pemungutan wajib pajak sarang
burung walet, pengawasan terhadap pemungutan wajib pajak sarang
burung walet dan penegakan hukum terhadap wajib pajak sarang
BAB IV HAMBATAN DAN BAGAIMANA MENGATASINYA DALAM
IMPLEMENTASI PERDA KOTA MEDAN NOMOR 12 TAHUN
2011 TENTANG
Bab ini berisikan
PAJAK SARANG BURUNG WALET
hambatan yang ditemukan dalam implementasi
terhadap wajib pajak sarang burung walet di Kota Medan dan upaya
mengatasi hambatan dalam implementasi
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
terhadap wajib pajak
sarang burung walet di Kota Medan.
Bab V ini merupakan bab terakhir dari isi skripsi ini. Pada bagian
ini, penulis mengemukakan kesimpulan dan saran yang didapat
sewaktu penulis mengerjakan skripsi ini mulai dari awal hingga
