5.1 ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA (APBN)
APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) merupakan daftar yang memuat rencana seluruh penerimaan dan pengeluaran pemerintah dalam rangka mencapau tujuanya yang biasanaya disusun untuk tahun anggaran. Manfaat dilakukannya analisis terhadap dokumen APBN adalah untuk mengetahui model penerimaan dan pembiayaan keuangan negara, khususnya yang berkaitan dengan anggaran transfer ke daerah dari tahun ke tahun.
5.1.1 Penerimaan Negara
Penerimaan APBN berasal dari sektor-sektor penerimaan dalam negeri dan hibah. Sektor penerimaan dalam negeri terdiri dari penerimaan perpajakan dan penerimaan bukan pajak. Sedangkan sector penerimaan pajak dapat diuraikan yaitu pajak dalam negeri yang terdiri dari pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak bumi dan bangunan, cukai, dan pajak lainnya. Selanjutnya penerimaan pajak perdagangan internasional yang terdiri dari bea masuk dan pajak eksport. Selanjutnya sektor penerimaan bukan pajak terdiri dari penerimaan sumber daya alam (SDA), bagian laba BUMN, Penerimaan bukan pajak lainnya, dan pendapatan badan layanan umum.
Berikut ini merupakan uraian penerimaan APBN dari tahun 2011-2015, dapat dilihat pada keterangan tabel dibawah ini.
Tabel 5. 1
Uraian Penerimaan APBN Tahun 2011-2015
(Dalam Milyar Rupiah)
Penerimaan APBN Tahun 2011 Tahun 2012 Tahun 2013 Tahun 2014 Tahun 2015
I. Penerimaan Dalam Negeri 1,205,346.00 1,332,322.90 1,432,058.60 1,545,456.30 1,758,330.90
Penerimaan Perpajakan 873,874.00 980,518.10 1,077,306.70 1,146,865.80 1,489,255.50
Pajak Dalam Negeri 819,752.00 930,861.80 1,029,850.00 1,103,217.60 1,439,998.60
Pajak Penghasilan 431,122.00 465,069.60 506,442.80 546,180.90 679,370.10
Pajak Pertambahan Nilai 277,800.00 337,584.60 384,713.50 409,181.60 576,469.20
Pajak Bumi dan Bangunan 29,893.00 28,968.90 25,304.60 23,476.20 26,689.90
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan -1 0 0 0 0
Cukai 77,010.00 95,027.90 108,452.00 118,085.50 145,739.90
Pajak Lainnya 3,928.00 4,210.90 4,937.10 6,293.40 11,729.50
Pajak Perdagangan Internasional 54,122.00 49,656.30 47,456.60 43,648.10 49,256.90
Bea Masuk 25,266.00 28,418.40 31,621.30 32,319.10 37,203.90
Pajak Ekspor 28,856.00 21,237.90 15,835.40 11,329.00 12,053.00
Penerimaan Bukan Pajak 331,472.00 351,804.70 354,751.90 398,590.50 269,075.40
Penerimaan Sumber Daya Alam 213,823.00 225,844.00 226,406.20 240,848.30 118,919.10
Bagian laba BUMN 28,184.00 30,798.00 34,025.60 40,314.40 36,956.50
Penerimaan Bukan Pajak Lainnya 69,361.00 73,458.50 69,671.90 87,746.80 90,109.60
Pendapatan Badan Layanan Umum 20,104.00 21,704.30 24,648.20 29,681.00 23,090.20
II. Hibah 5,253.90 5,786.70 6,832.50 5,034.50 3,311.90
Jumlah 1,210,599.70 1,338,109.60 1,438,891.10 1,550,490.80 1,761,642.80
Berdasarkan uraian tabel penerimaan APBN Indonesia dari tahun 2011 – 2015 maka dapat diketahui trend pertumbuhan pendapatan Negara dari tahun 2011 – 2015. Pada keterangan tabel diatas dapat dilihat bahwa pertumbuhan sektor penerimaan APBN tahun 2011-2015 mengalami kondisi fluktuatif. Pada tahun 2011 sektor penerimaan Negara sebesar 22%, namun mengalami penurunan sampai tahun 2014 hingga 8 %, kemudian naik kembali sebesar 6 point hingga mencapai kenaikan 14% pada tahun 2015. Untuk lebih jelasnya dapat dilihat pada grafik pertumbuhan penerimaan Negara dibawah ini.
Sumber: Badan Pusat Statistik, 2016 (hasil olahan) Gambar 5. 1
Grafik Pertumbuhan Penerimaan APBN Tahun 2015
Sektor yang memberikan kontribusi terbesar ke Negara dalam aspek penerimaan APBN Indonesia pada tahun 2015 adalah Penerimaan dalam negeri yang mencapai angka 99,8% dan sisanya adalah hasil dari hibah. Penerimaan dalam negeri APBN terdiri atas penerimaan perpajakan dan penerimaan non pajak. Untuk lebih jelasnya kontribusi sector penerimaan APBN tahun 2015 dapat dilihat pada gambar grafik dibawah ini.
Sumber: Badan Pusat Statistik, 2016 (Hasil Olahan) 22% 11% 8% 8% 14% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 2011 2012 2013 2014 2015
5.1.2 Belanja Negara
Selain menjelaskan mengenai anggaran pendapatan Negara, didalam dokumen APBN juga menjelaskan mengenai anggaran belanja Negara mulai dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2014. Dapat dijelaskan bahwa jenis pengeluaran pemerintah terdiri dari anggaran belanja pemerintah pusat dan transfer ke daerah. Uraian mengenai belanja pemerintah pusat terdiri dari belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, pembayaran bunga utang, subsidi, belanja hibah, bantuan social, dan belanja lain-lain. Sedangkan terkait dengan pengeluaran transfer ke daerah, dapat dijelaskan terdiri dari dana perimbangan (dana bagi hasil, dana alokasi umum (DAU), dan dana alokasi khusus (DAK)), dan dana otonomi khusus dan penyesuaian. Untuk lebih jelasnya mengenai uraian belanja APBN Indonesia tahun 2011-2014 dapat dijelaskan pada keterangan tabel dibawah ini.
Tabel 5. 2
Uraian Belanja APBN Indonesia Tahun 2011-2014
(Dalam Miliyar Rupiah)
Jenis Pengeluaran Tahun 2011 Tahun 2012 Tahun 2013 Tahun 2014 I. Belanja Pemerintah Pusat 883 ,722 1.,010, 558 1 ,196 ,828 1 ,230 ,304
Belanja Pegawai 175 ,738 197, 864 232 ,979 276, 678
Belanja Barang 124 ,640 140, 885 206 ,507 203, 654
Belanja Modal 117 ,855 145, 104 192 ,600 205, 843
Pembayaran Bunga Utang 93 ,262 100, 516 112 ,518 119, 533
Utang Dalam Negeri 66 ,825 70, 211 96 ,759 107, 687
Utang Luar Negeri 26 ,437 30, 305 15 ,759 11, 846
Subsidi 295 ,358 346, 420 348 ,119 336, 242 Energi 255 ,609 306, 478 299 ,830 284, 660 Non Energi 39 ,749 39, 942 48 ,289 51, 582 Belanja Hibah 300 75 2 ,346 3, 543 Bantuan Sosial 71 ,104 75, 621 82 ,488 55, 865 Belanja Lain-lain 5 ,465 4, 073 19 ,271 28, 946
II. Transfer ke Daerah 411 ,325 480, 645 529 ,363 586, 431
Dana Perimbangan 347 ,246 411, 293 445 ,531 481, 802
Dana Bagi Hasil 96 ,909 111, 537 102 ,695 107, 393
Dana Alokasi Umum 225 ,534 273, 814 311 ,139 341, 409
Dana Alokasi Khusus 24 ,803 25, 942 31 ,697 33, 000
Dana Otonomi Khusus dan
Penyesuaian 64 ,079 69, 352 83 ,832 104, 629
III. Suspen - 48 207 0 0
Jumlah 1 ,294 ,999 1 ,491, 410 1 ,726 ,191 1 ,816, 735
Berdasarkan keterangan tabel di atas dapat dijelaskan bahwa, belanja APBN dari tahun 2011-2015 mengalami penurunan. Pada tahun 2011, belanja negara sebesar 24% kemudian terus menurun sampai 5% pada tahun 2015. Hal ini menunjukkan bahwa pengeluaran penerimaan negara untuk biaya belanja negara mengecil. Untuk lebih jelasnya dapat dilihat pada gambar grafik dibawah ini.
Sumber: Badan Pusat Statistik, 2016 (hasil Olahan)
Gambar 5. 2
Grafik Pertumbuhan Belanja APBN Tahun 2011-2014
Selanjutnya berdasarkan grafik pertumbuhan belanja negara, terlihat bahwa terjadi penurunan hingga 5 % pada tahun 2015. Belanja negara yang paling besar berada pada sektor belanja pemerintah pusat yaitu sebesar 68% sedangkan sebanyak 32% adalah transfer ke daerah. Belanja pemerintah pusat terdiri atas belanja pegawai, belanja modal,belanja barang, pembayaran bunga utang baik luar negeri maupun dalam negeri, subsidi, belanja hibah, belanja sosial dan belanja lain-lain. Terkait dengan kontribusi belanja Negara dapat dilihat pada keterangan gambar dibawah ini.
24%
19%
16%
5%
2011 2012 2013 2014
PERTUMBUHAN BELANJA APBN TAHUN
2011-2014
Sumber: Badan Pusat Statistik, 2016 (hasil Olahan)
Gambar 5. 3
Kontribusi Belanja APBN Tahun 2014
5.2. PENDAPATAN DAERAH KOTA SEMARANG
Pendapatan Daerah Kota Semarang mengalami tren peningkatan tiap tahunnya,rata-rata pertumbuhan realisasi pendapatan daerah Kota Semarang Tahun 2010 sampai dengan tahun 2015 sebesar 16,11%, Pertumbuham pada masing-masing pos penerimaan pendapatan mengalami pertumbuhan yang positif, PAD mengalami pertumbuhan rata-rata sebesar 31,91%, Dana Perimbangan Daerah Kota Semarang mengalami pertumbuhan rata-rata sebesar 5,87%, dan Pendapatan Daerah yang berasal dari Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Sah mengalami pertumbuhan rata-rata sebesar 23,70%.
Dilihat dari pertumbuhan Penerimaan PAD 5 (lima) tahun terakhir (2010-2015) mengalami pertumbuhan sebesar 31,91% per tahun atau melebih target yang ditetapkan dalam RPJMD 2010-2015 yakni sebesar 12,5% pertahun. Peningkatan ini terjadi disebabkan oleh kebijakan pemerintah pusat berkaitan Pajak Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) dan penambahan dari Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)yang semula berada di pos Dana Perimbangan bergeser ke Pos Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang dimulai tahun 2011, sehingga Pendapatan Asli Daerah pada Pos Pajak Daerah mengalami kenaikan yang sangat signifikan.
68% 32%
Kontribusi Belanja APBN Tahun 2014
Dari kontribusi penerimaan PAD terhadap APBD secara total selama kurun waktu 5 (lima) tahun terakhir mengalami peningkatan dari tahun 2010 sebesar 20,20% menjadi 36,53% pada tahun 2015, hal ini menunjukan ketergantungan Pemerintah Kota Semarang terhadap Dana Perimbangan dan Pendapatan lain yang sah semakin menurun.
Hasil perhitungan kontribusi realisasi masing-masing komponen pendapatan daerah terhadap total pendapatan daerah menunjukan bahwa Dana Perimbangan memiliki rata-rata pertumbuhan terendah yakni hanya 5,87%. Sementara itu rata-rata pertumbuhan PAD sebesar 31,91% tanpa mengurangi komponen PBB-BPHTB sedangkan Lain-Lain Pendapatan Daerah yang Sah sebesar 23,70%.
Jika dirinci per sub komponen, gambar berikut menyajikan tentang kontribusi masing-masing sub komponen pendapatan daerah dirinci per sub komponen.
Sumber: DPKAD Kota Semarang (diolah, 2015)
Gambar 5.4.
Rata-rata Pertumbuhan Pendapatan Daerah 2010-2015 Dilihat Dari Masing-masing Komponen
RATA-RATA
RATA-RATA RATA-RATA
Untuk Pendapatan Asli Daerah, kontribusi terbesar diberikan dari Pajak Daerah dengan persentase kontribusi rata-rata sebesar 51%. Disusul oleh Lain-lain Pendapatan Asli Daerah Yang Sah dengan kontribusi sebesar 32%, Ini dikarenakan pada tahun 2011 ada penambahan kontribusi Pajak Daerah dari Pajak Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) dan di tahun 2012 ada penambahan dari Pajak Bumi dan Bangunan (PBB).Hal ini menyebabkan anomali pertumbuhan di tahun 2011 dan 2012. Bisa disandingkan analisa Perbandingan Pendapatan Asli Daerah sebagai berikut :
Gambar 5.5
Persandingan Rata-rata Pertumbuhan PAD 2010-2015 Dengan dan Tanpa Komponen PBB & BPHTB
Pendapatan pajak daerah terbesar berasal dari pengelolaan Bea Perolehan Hak Atas Tanah Dan Bangunan (BPHTB) dan PBB Pedesaan Dan Perkotaan ternyata memiliki kontribusi yang cukup signifikan.Di tahun 2014, perolehan pendapatan pajak daerah dari BPHTB meningkat 64,7% di tahun 2014 dari realisasi tahun 2011. Sementara itu, PBB Pedesaan dan Perkotaan meningkat 60,5% di tahun 2014 dari realisasi tahun 2011.
Jika dilakukan perbandingan antara realisasi dengan target pendapatan, realisasi anggaran pendapatan daerah Kota Semarang telah melampaui target yang telah ditetapkan dimana antara tahun 2010-2015 rata-rata realisasi mencapai 106,37%.Realisasi pendapatan tertinggi dicapai di tahun 2012 dengan persentase realisasi mencapai 111,21%. Dan persentase realisasi terendah dicapai di tahun 2010 sebesar 101,81%.
Tabel 5.3
Target dan Realisasi Pendapatan Daerah Kota Semarang Tahun 2010 – 2015 Tahun Target RPJMD 2010-2015 Target Anggaran Pendapatan Daerah (APBD-P) Realisasi Pendapatan Daerah % Kelebihan/ Kekurangan 2010 1.378.069.725.000 1.594.662.575.000 1.623.567.254.798 101,81% 28.904.679.798 2011 1.713.581.233.923 1.992.693.893.000 2.053.919.562.042 103,07% 61.225.669.042 2012 1.928.691.520.339 2.278.353.606.000 2.533.676.148.800 111,21% 255.322.542.800 2013 2.107.776.916.723 2.594.562.688.000 2.796.570.726.860 107,79% 202.008.038.860 2014 2.304.734.720.409 2.865.509.578.000 3.166.016.041.565 110,49% 300.506.463.565 2015* 2.552.029.032.166 3.263.824.536.000 3.390.172.448.717 103,87% 126.347.912.717 Total 11.984.883.148.560 14.589.606.876.000 15.563.922.182.783 106,37% 974.315.306.783
Sumber: DPKAD Kota Semarang 2010-2015 (diolah, 2015)
5.2.1. Neraca Daerah
Analisis Neraca daerah bertujuan untuk mengetahui kemampuan keuangan pemerintah daerah melalui perhitungan rasio likuiditas, solvabilitas dan rasio aktivitas serta kemampuan asset daerah untuk penyediaan dana pembangunan daerah. Neraca Daerah menggambarkan posisi keuangan pemerintah daerah mengenai aset, kewajiban, dan ekuitas pada tanggal neraca tersebut dikeluarkan. Unsur yang dicakup oleh sebuah neraca terdiri dari aset, kewajiban dan ekuitas. Perkembangan neraca daerah Kota Semarang tahun 2010-2015 dan rata-rata pertumbuhannya terlihat di tabel 5.4.
Aset Pemerintah Kota Semarang dari kurun waktu tahun 2013 sampai dengan tahun 2015 mengalami pertumbuhan yang meningkat rata-rata sebesar 28,82% (tabel 3.26).Aset memberikan informasi tentang sumber daya yang dimiliki dan dikuasai pemerintah Kota Semarang yang mampu memberi manfaat ekonomi dan sosial bagi pemerintah dan masyarakat. Pemerintah Kota Semarang pada tahun 2015 memiliki aset total sebesar Rp 15.660.868.697.440,-atau meningkat sebesar 107,01% dibanding tahun 2014 yang sebesar Rp 7.565.283.848.059,- peningkatan terbesar adalah pada aset tetap yang meningkat sangat signifikan yakni sebesar 132,48%.
Kewajiban menggambarkan tentang kondisi utang pemerintah daeah dengan pihak ketiga.Kewajiban daerah sendiri dapat dibangi menjadi 2, yakni kewajiban jangka panjang dan kewajiban jangka pendek.Di tahun 2014, Pemerintah Kota Semarang memiliki jumlah kewajiban yang harus dilaksanakan sebesar Rp 27.069.052.431. Angka
ini meningkat 1% dibanding kewajiban tahun 2013 sebesar Rp 27.415.290.205. Ekuitas dana adalah selisih antara aset dengan kewajiban pemerintah daerah. Di tahun 2014, nilai ekuitas dana Pemerintah Kota Semarang mencapai Rp 15.147.458.705.353 dan meningkat 51% dari tahun 2013 yang hanya sebesar Rp 7.402.393.039.253.
Tabel 5.4
Perkembangan Anggaran dan Realisasi BUMD Kota Semarang Tahun 2010 – 2015
NO URAIAN 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Anggaran Realisasi Anggaran Realisasi Anggaran Realiasasi Anggaran Realisasi Anggaran Realisasi Anggaran Realisasi 1 Perusahaan Daerah RPH & BHP 31.045.922 29.877.700 31.158.328 33.744,600 33.698.720 39.017.100 37.237.146 40.024.700 40.150.000 40.263.443 0 0 2 Perusahaan Daerah Percetakan 140.519.500 0 146.806.000 0 223.522.280 101.166.915 179.481.482 181.801.835 157.178.000 186.582.943 3 Perusahaan Daerah Bank Pasar 166.923.578 167.492.521 198.000.000 175.866.325 279.500.000 302.940.370 361.116.372 330.515.110 385.769.000 191.206.550 4 Perusahaan Daerah BPR / BKK 0 0 0 0 574.658.000 309.669.986 1.044.925.000 6.049.636.864 1.406.770.000 934.594.286 5 Bank Jateng Cabang Semarang 5.000.000.000 6.013.056.741 5.629.835.672 5.771.918.433 5.250.000.000 6.024.524.882 5.250.000.000 1.048.800.379 6.000.000.000 6.683.452.338 JUMLAH ANGGARAN 5.338.489.000 6.210.426.962 6.005.800.000 5.981.529.358 6.361.379.000 6.777.319.253 6.872.760.000 7.650.778.888 7.989.867.000 8.036.099.560 Sumber: DPKAD Kota Semarang, 2010-2015
Tabel 5.5
Rata-Rata Pertumbuhan Neraca Daerah Kota Semarang Tahun 2013-2015
No Uraian 2013 2014 2015 Tk.
Pertumb (%)
1 ASET 14.942.228.456.870 14.752.011.257.325 15.660.868.697.440 2,75%
1.1 ASET LANCAR 1.042.372.527.574 14.752.011.257.325 1.180.796.595.962 6,66%
1.1.1 Kas 922.751.717.344 1.086.300.120.262 1.203.791.855.520
1.1.2 Investasi Jangka Pendek - - -
1.1.3 Piutang 35.133.114.982 39.672.385.278 43.918.359.921
1.1.4 Belanja Dibayar Di Muka 7.241.621.151 3.170.117.701 2.378.120.347
1.1.6 Piutang Lainnya 46.450.219.364 10.461.768.493 52.754.796.143
1.1.7 Persediaan 30.795.854.733 44.361.323.750 (122.046.535.969)
1.2 INVESTASI JANGKA PANJANG 78.105.882.735 66.465.922.740 100.055.857.602 17,82%
1.2.1 Investasi Non Permanen 3.781.112.967 3.619.379.238 3.356.751.971
1.2.2 Investasi Permanen 74.324.769.768 62.846.543.502 96.699.105.631
1.3 ASET TETAP 13.717.885.116.131 6.119.616.888.621 14.226.857.060.638 38,55%
1.3.1 Tanah 10.809.811.533.805 10.809.811.533.805 10.862.926.513.191
1.3.2 Peralatan dan Mesin 957.835.854.744 989.497.933.801 1.140.779.561.749
1.3.3 Gedung dan Bangunan 1.656.851.392.286 1.457.131.509.262 1.872.765.197.493
1.3.3 Jalan, Irigasi dan Jaringan 1.654.555.357.306 1.279.544.234.937 1.987.265.452.595
1.3.4 Aset Tetap Lainnya 73.945.990.040 62.232.661.307 88.708.674.161
1.3.5 Konstruksi dalam Pengerjaan 102.732.023.730 109.950.402.504 87.286.319.793
1.3.6 Akumulasi Penyusutan (1.537.847.035.780) (1.401.823.977.729) (1.812.874.658.344)
1.4 DANA CADANGAN 0 0 39.562.373.739 -
1.4.1 Dana Cadangan- 0 0 39.562.373.739
1.5 ASET LAINNYA 103.864.930.430 195.235.321.214 113.596.809.499 23,08%
1.5.1 Tagihan Penjualan Angsuran - - -
1.5.2 Tagihan Tuntutan Kerugian Daerah - - -
1.5.3 Kemitraan dengan Pihak Kedua 11.056.831.000 66.053.931.000 11.056.831.000
No Uraian 2013 2014 2015 Tk. Pertumb (%)
1.5.5 Aset lain-lain `74.449.767.898 111.085.904.808 77.936.630.197
JUMLAH ASET DAERAH 14.942.228.456.870 14.752.011.257.325 15.660.868.697.440 2,75%
2 KEWAJIBAN 27.069.052.431 27.415.290.205 128.618.072.540 185,21%
2.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 27.067.052.431 27.392.290.205 128.558.072.540 185,26%
2.1.1 Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK) 4.522.375.560 4.442.638.263 6.820.256.343
2.1.2 Utang Bunga 874.741 62.604.529 -
2.1.3 Bagian Lancar Utang Jangka Panjang ` - 1.816.665.353 -
2.1.4 Pendapatan Diterima Dimuka 2.054.073.350 1.964.887.805 13.124.433.770
2.1.5 Utang Belanja 20.489.728.780 19.105.494.255 108.613.382.427
2.1.6 Utang Jangka Pendek Lainnya - -
-
2.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG 2.000.000 23.000.000 60.000.000 605,43%
2.2.1 Utang Dalam Negeri - Sektor Perbankan - -
-
2.2.2 Utang Dalam Negeri - Obligasi - -
-
2.2.3 Premium (Diskonto) Obligasi - -
-
2.2.4 Pendapatan Diterima Dimuka 2.000.000 23.000.000
-
2.2.5 Utang Jangka Panjang Lainnya - - 60.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN 27.069.052.431 27.415.290.205 128.618.072.540 185,21%
3 EKUITAS DANA 15.147.458.705.353 7.402.393.039.253 15.532.250.624.900 29,35%
3.1 EKUITAS DANA 15.147.458.705.353 7.402.393.039.253 15.532.250.624.900
Gambaran kondisi neraca daerah tersebut lebih lanjut dapat digunakan sebagai bahan analisis kemampuan keuangan pemerintah daerah melalui perhitungan rasio, dimana terdapat 2 jenis Rasio yang digunakan, yakni rasio likuiditas dan solvabilitassebagaimana terjabarkan sebagai berikut:
a. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas digunakan untuk mengukur kemampuan pemerintah daerah dalam memenuhi kewajiban jangka pandek. Data rasio likuiditas tahun terakhir 2015dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 5.6
Analisis Rasio Likuiditas Kota Semarang Tahun 2015
Ratio Rumus 2015
Ratio Lancar Aset Lancar 19.680
Kewajiban Jangka Panjang
Rasio Quick (Quick Ratio) Aset Lancar - Persediaan 8,24
Kewajiban Jangka Pendek Rasio total hutang terhadap total
asset
Total Hutang 0,0000038
Total Aset Sumber: DPKAD Kota Semarang, 2013-2015
Hasil analisis diatas menunjukan bahwa Pemerintah Kota Semarang memiliki kondisi pendanaan yang cukup kuat dilihat dari hasil analisis ratio lancar,quick ratiodanrasio total hutang terhadap total aset juga bernilai sangat kecil. Hal ini menunjukan bahwa kapabilitas keuangan pemerintah Kota Semarang cukup kuat dalam pelunasan kewajiban-kewajiban daerahnya.
b. Rasio Solvabilitas
Rasio solvabilitas digunakan untuk mengukur kemampuan pemerintah daerah dalam memenuhi kewajiban-kewajiban jangka panjang. Rasio solvabilitas tahun 2015 dapat dilihat di tabel sebagai berikut:
Tabel 5.7
Rasio Solvabilitas Kota Semarang Tahun 2014
Rasio Rumus 2014 (Persentase)
Rasio Kewajiban terhadap Aset Kewajiban/ Aset 0,19%
Rasio Kewajiban terhadap Ekuitas Kewajiban/ Ekuitas 0,37%
5.2.2. Analisis Belanja Daerah dan Pengeluaran Pembiayan Daerah
Memahami kinerja belanja daerah bertujuan untuk memperoleh gambaran realisasi dari kebijakan pembelanjaan dan pengeluaran pembiayaan daerah pada periode tahun anggaran sebelumnya yang digunakan sebagai bahan untuk menentukan kebijakan pembelanjaan dan pengeluaran pembiayaan dimasa mendatang.Beberapa hal yang perlu dipahami dari analisis ini mencakup proporsi realisasi belanja daerah dibanding anggaran, analisis proporsi belanja untuk pemenuhan kebutuhan aparatur, analisis belanja periodik dan pengeluaran pembiayaan yang wajib dan mengikat serta prioritas utama.
5.2.2.1.Proporsi Realisasi Belanja Daerah Dibanding Anggaran
Belanja daerah Kota Semarang dibagi menjadi belanja langsung dan belanja tidak langsung. Belanja langsung memiliki delapan komponen belanja yaitu belanja pegawai, belanja bunga, belanja subsidi, belanja hibah, belanja bantuan sosial, belanja bagi hasil, belanja bantuan keuangan, dan belanja tidak terduga. Sedangkan untuk belanja langsung daerah Kota Semarang, terdiri dari belanja pegawai, belanja barang dan jasa dan belanja modal.
Tabel 5.8
Proporsi Realisasi Belanja terhadap Anggaran Belanja Daerah Kota Semarang Tahun 2010 – 2015
Uraian 2010 (%) 2011 (%) 2012 (%) 2013 (%) 2014 (%) 2015 (%) Proporsi Rata-rata (%) Belanja Tidak Langsung 58,56% 56,13% 54,80% 48,08% 43,78% 41,47% 50,47%
Belanja Pegawai 86,20% 86,28% 96,46% 96,10% 90,51% 96,52% 92,01%
Belanja Bunga 0,11% 0,07% 0,06% 0,03% 0,02% 0,00% 0,05%
Belanja Subsidi - - - 0 0 0 -
Belanja Hibah 3,22% 4,38% 2,73% 3,50% 8,78% 3,13% 4,29%
Belanja Bantuan Sosial 10,40% 9,15% 0,67% 0,23% 0,49% 0,18% 3,52%
Belanja Bagi Hasil - - - 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Belanja Bantuan Keuangan 0,08% 0,07% 0,07% 0,07% 0,07% 0,08% 0,07%
Belanja Tidak Terduga 0& 0,05% 0,01% 0,07% 0,14% 0,09% 0,07%
Uraian 2010 (%) 2011 (%) 2012 (%) 2013 (%) 2014 (%) 2015 (%) Proporsi Rata-rata (%) Belanja Pegawai 14,27% 14,10% 14,00% 11,52% 8,13% 8,10% 11,69%
Belanja Barang dan Jasa 55,58% 51,68% 48,10% 42,46% 43,75% 51,52% 48,85%
Belanja Modal 30,15% 34,22% 37,91% 46,02% 48,12% 40,38% 39,47%
Sumber: DPKAD, Kota Semarang, 2010-2015
Tabel proporsi realisasi belanja terhadap anggaran belanja Kota Semarang 2010-2015 menunjukan bahwa selama enam tahun terakhirempat tahun terakhir proporsi belanja tidak langsung terhadap anggaran belanja memiliki proporsi lebih besar dibanding belanja langsung. Proporsi penggunaan belanja tidak langsung rata-rata sebesar 50,47% sedangkan belanja langsung hanya 49,53%.
Ini mengindikasikan bahwa belanja langsung yang notabene berhubungan dengan program-program pembangunan kota, pencapaian kesejahteraan masyarakat dan pelayanan publik belum maksimal. Sementara itu, pada komponen belanja tidak langsung proporsi terbesar digunakan untuk belanja pegawai. Sedangkan untuk belanja langsung proporsi terbesar untuk belanja barang dan jasa.
5.2.2.2.Analisis Proporsi Belanja untuk Pemenuhan Kebutuhan Aparatur
Selain gambaran mengenai belanja daerah baik belanja langsung maupun tidak langsung, perlu diketahui juga gambaran proporsi anggaran belanja untuk pemenuhan kebutuhan aparatur Kota Semarang. Kebutuhan belanja aparatur Kota Semarang selama periode tahun 2010-2015 antara lain meliputi Belanja Pegawai untuk Gaji dan Tunjangan, Tambahan Penghasilan, dan Belanja Penerimaan Anggota dan Pimpinan DPRD serta Operasional KDH/ WKDH), Belanja Bunga, Belanja Bantuan Keuangan dan Belanja Langsung untuk kebutuhan operasional rutin perkantoran yang harus diselenggarakan.
Proporsi belanja aparatur terhadap total pengeluaran memiliki kondisi fluktuatif dimana proporsi tertinggi di tahun 2010 sebesar 62,69%.
Tabel 5.9
Proporsi Realisasi Belanja Pemenuhan Kebutuhan Aparatur terhadap Total Belanja Kota Semarang Tahun 2010-2015
Tahun Anggaran
Total Belanja untuk Pemenuhan Kebutuhan Aparatur Total Pengeluaran (Belanja + Pengeluaran Pembiayaan Daerah) % 2010 1.086.192.210.382 1.732.662.151.376 62,69% 2011 1.200.312.619.500 2.036.582.638.750 58,94% 2012 1.269.801.879.039 2.053.334.797.224 61,84% 2013 1.344.389.282.604 2.473.490.609.436 54,35% 2014 1.434.769.283.942 2.957.435.259.381 48,51% 2015 1.361.912.732.416 2.686.040.155.327 50,70%
Sumber: DPKAD Kota Semarang, 2010-2015
Adapun rincian mengenai total belanja untuk memenuhi kebutuhan aparatur Kota Semarangsebagaimana tabelRealisasi Belanja Pemenuhan Kebutuhan Aparatur Kota Semarang Tahun 2010-2015.
5.2.2.3.Analisis Belanja Periodik dan Pengeluaran Pembiayaan yang Wajib dan Mengikat serta Prioritas Utama
Selain belanja untuk pemenuhan kebutuhan aparatur Kota Semarang, perlu diketahui juga bagaimana gambaran pengeluaran wajib dan mengikat serta prioritas utama Kota Semarang. Belanja untuk pengeluaran wajib dan mengikat serta prioritas utama adalah menyangkut pelayanan dasar wajib yang diamanatkan oleh peraturan perundang-undangan dan menyangkut kebutuhan operasional rutin perkantoran yang harus diselenggarakan. Pengeluaran wajib dan mengikat mencakup pengeluaran untuk bidang pendidikan dan kesehatan. Total pengeluaran wajib dan mengikat serta prioritas utama pada tabel diatas menjadi dasar untuk menentukan kebutuhan anggaran belanja yang tidak dapat dihindari dan tidak dapat ditunda dalam rangka penghitungan kapasitas riil keuangan daerah dan analisis kerangka pendanaan. Tabel berikut adalah rincian pengeluaran wajib dan mengikat serta prioritas utama Kota Semarang Tahun 2010-2015:
Tabel 5.10
Realisasi Belanja Pemenuhan Kebutuhan Aparatur Kota Semarang Tahun 2010 – 2015
Urusan 2010 (Rp) 2011 (Rp) 2012 (Rp) 2013 (Rp) 2014 (Rp) 2015
Belanja Tidak Langsung 876.462.046.627 987.918.816.135 1.086.857.725.418 1.144.155.404.342 1.172.889.136.216 1.075.960.876.751 Belanja Gaji dan Tunjangan, Belanja
Tambahan Penghasilan, dan Belanja Penerimaan Anggota dan Pimpinan DPRD serta Operasional KDH/ WKDH
1.084.323.643.257 1.198.759.910.675 1.268.289.406.939 1.343.222.420.204 1.433.649.178.942 1.361.047.074.141
Belanja Bantuan Keuangan 788.567.125 788.567.000 788.567.000 870.105.000 865.658.275 788.567.125
Belanja Bunga 1.080.000.000 764.141.700 723.905.100 378.295.400 250.000.000 -
Belanja Langsung 209.730.163.755 212.393.803.365 182.944.153.621 200.233.878.262 261.880.147.726 285.951.855.665 Belanja Langsung untuk kebutuhan
operasional rutin perkantoran yang harus diselenggarakan.
209.730.163.755 212.393.803.365 182.944.153.621 200.233.878.262 261.880.147.726 285.951.855.665
Total 1.086.192.210.382 1.200.312.619.500 1.269.801.879.039 1.344.389.282.604 1.434.769.283.942 1.361.912.732.416 Sumber: DPKAD Kota Semarang, 2010-2015
Tabel 5.11
RealisasiBelanja Periodik dan Pengeluaran Pembiayaan Wajib dan Mengikat serta Prioritas Utama Kota Semarang Tahun 2010 – 2015
No Anggaran Rata-Rata
Pertumbuhan
Uraian 2010 2011 2012 2013 2014 2015
BELANJA TIDAK LANGSUNG
1
Belanja Gaji, Tunjangan dan termasuk( Anggota dan Pimpinan DPRD serta Operasional KDH)
874.593.479.502 986.366.107.310 1.085.345.253.318 1.142.988.541.942 1.171.769.031.216 1.075.095.218.476 4,48
2 Belanja Bantuan Keuangan 788.567.125 788.567.000 788.567.000 870.105.000 865.658.275 788.567.125
3 Belanja Bunga 1.080.000.000 764.141.700 723.905.100 378.295.400 250.000.000 - (29,04)
4 Belanja Bagi Hasil - - - - -
BELANJA LANGSUNG
1
Belanja Langsung untuk kebutuhan operasional rutin perkantoran yang harus diselenggarakan
209.730.163.755 212.393.803.365 182.944.153.621 200.233.878.262 261.880.147.726 285.951.855.665 209.730.163.755
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
1 Pembentukan Dana
Cadangan 0 0 30.000.000.000 15,000,000,000 25.439.914.000
2 Pembayaran Pokok Hutang 1.821.488.200 1.816.665.400 1.816.665.500 1.816.665.353 - -
TOTAL (A+B+C)
5.2.2.4.Analisis Pembiayaan Daerah
Pembiayaan merupakan transaksi keuangan daerah yang bertujuan untuk menutup selisih antara Pendapatan Daerah dan Belanja Daerah ketika terjadi defisit anggaran. Sumber pembiayaan dapat berasal dari Sisa Lebih Perhitungan Anggaran (SiLPA) tahun lalu, penerimaan, penerimaan pinjaman obligasi, transfer dari dana cadangan maupun hasil penjualan aset daerah yang dipisahkan. Sedangkan pengeluaran dalam pembiayaan adalah angsuran hutang, bantuan modal dan transfer ke dana cadangan.
5.2.2.5.Analisis Sumber Penutup Defisit Riil
Analisis ini dilakukan untuk memberi gambaran masa lalu tentang kebijakan anggaran untuk menutup defisit riil anggaran Pemerintah Daerah yang dilakukan. Berikut menyajikan gambaran realisasi penutup defisit riil anggaran Kota Semarang tahun 2010-2015.
Tabel 5.12
Penutup Defisit Riil Anggaran Kota Semarang Tahun 2010 – 2015
NO Uraian 2010 (Rp) 2011 (Rp) 2012(Rp) 2013 (Rp) 2014 (Rp.) 2015 (Rp)
A. Pendapatan
1.
Realisasi Pendapatan Daerah 1.623.567.254.798 1.813.927.543.692 2.342.123.646.801 2.466.593.494.884 2.882.095.765.066 3.033.103.312.563 Jumlah A 1.623.567.254.798 1.813.927.543.692 2.342.123.646.801 2.466.593.494.884 2.882.095.765.066 3.033.103.312.563
B Dilkurangi Realisasi Belanja :
1. Realisasi Belanja Daerah 1.732.662.151.376 2.036.582.638.750 2.053.334.797.224 2.473.490.609.436 2.957.435.259.381 2.686.040.155.327 2. Realisasi Pengeluaran Pembiayaan Daerah 8.821.488.200 4.816.665.400 52.602.590.534 45.816.665.353 48.095.579.353 41.686.874.742 Jumlah B 1.741.483.639.576 2.041.399.304.150 2.105.937.387.758 2.519.307.274.789 3.005.530.838.734 2.727.727.030.069
Surplus/ Defisit riil (A-B) (117.916.384.778) (227.471.760.458) 236.186.259.043 (52.713.779.905) (123.435.073.668) 305.376.282.494
C Ditutup Oleh Realisasi Penerimaan Pembiayaan :
1. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran (SiLPA)
Tahun Anggaran sebelumnya 313.114.935.618 195.198.550.840 207.718.808.732 635.457.569.772 905.242.914.000 1.010.221.556.625
2. Pencairan Dana Cadangan - - - - 7.478.024.158 62.981.890.550
Total Realisasi Penerimaan Pembiayaan
Daerah (C) 313.114.935.618 195.198.550.840 207.718.808.732 635.457.569.772 912.720.938.158 1.073.203.447.175
Sisa lebih pembiayaan anggaran tahun
berkenaan (A-B) + C 195.198.550.840 (32.273.209.618) 443.905.067.775 582.743.789.867 789.285.864.490 1.378.579.729.669 Sumber: DPKAD Kota Semarang, 2010-2015
Berdasarkan pada tabel penutup defisit riil menunjukkan bahwa pada tahun 2012 dan tahun 2015 terjadi surplus dimana realisasi pendapatan daerah lebih besar dari belanja daerah dan pengeluaran pembiayaan. Namun apabila dilihat dari sisa lebih pembiayaan anggaran tahun berkenaan pada tahun 2011 terjadi defisit dimana tercatat minus Rp. 32.273.209.618,-. Mulai tahun 2012 sisa lebih pembiayaan anggaran tahun berkenanan terjadi surplus sampai dengan tahun 2015 dimana desifit anggaran ditutup dengan penerimaan pembiayaan dari SiLPA.
