ANALISIS BERDASARKAN DATA DENGAN MEMPERBANDINGKAN LAPORAN
KEUANGAN TERHADAP PERUSAHAAN LAIN ATAU TERHADAP DATA PADA
LAPORAN KEUANGAN YANG DISESUAIKAN
KEMBALI
PERBEDAAN KLASSIFIKASI REKENING
(AKUN)
PERBEDAAN PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI
PERBEDAAN PENANGGALAN LAPORAN
KEUANGAN
PERBANDINGAN DENGAN DATA HISTORIS
Beberapa situasi yang membuat diperlukannya penyesuaian laporan keuangan dengan periode yang lalu adalah:
Jika perusahaan pada periode sekarang
memutuskan untuk menghentikan lini bisnis tertentu, maka pendapatan dan biaya yang
berkaitan dengan lini bisnis tersebut dan laba atau rugi yang diharapkan yang disebabkan pelepasan lini bisnis tersebut akan diklassifikasikan dalam item”Operasi yang Dihentikan” (Discountinued Operations) dalam laporan laba rugi. Neraca juga akan memisahkan aset lini bisnis yang akan
dihentikan tersebut. Pendapatan dan biaya dari lini bisnis tersebut, yang pada tahun lalu masuk
dalam item pendapatan operasional , sekarang harus diklassifikasikan lagi dan masuk dalam item operasi yang dihentikan dalam analisis
Jika perusahaan bergabung dengan
perusahaan lain dalam transaksi yang
masuk pada kategori pooling of interests, maka laporan keuangan yang lama (periode lalu) harus menyesuaikan laporan keuangan yang baru.
Perubahan prinsip akuntansi (misalnya dari
LIFO menjadi FIFO) mengharuskan
perusahaan menyesuaikan kembali laporan keuangan masa lalunya supaya
Masalah yang muncul: apakah analisis menggunakan data semula atau data yang disesuaikan?dapat membuat
analisis sebelum dan sesudah
perubahananalisis dengan data baru
Perusahaan sering melakukan
klassifikasi item-item atau rekening
dalam laporan keuangan berbeda satu sama lainnya. Contoh: Perusahaan yang melaporkan biaya depresiasi dan
amortisasi secara terpisah dan
perusahaan yang mengalokasikan biaya tersebut ke harga pokok
penjualanpenyesuaian membuat
perbandingan menjadi lebih konsisten, jika tidak ada informasi yang cukup,
Pengakuan Pendapatankontrak jangka
panjang: persentasi penyelesaian, kontrak selesai.
Asumsi aliran persediaan: FIFO, LIFO,
rata-rata tertimbang.
Investasi pada surat berharga: Historical
cost, Lower cost or market, Equity.
Depresiasi: Metode Garis lurus, Declining
Balance, Sum of The Years Digit.
Lease: Operating Lease, capital Lease
Meskipun kebanyakan laporan keuangan
menggunakan Desember sebagai akhir periode, tetapi ada juga perusahaan yang menggunakan penanggalan laporan
keuangan dengan periode yang lain,
misalnya untuk menyesuaikan dengan siklus musiman bisnis.Bagaimana perlakuannya? Tergantung 2 hal: (1) Lamanya perbedaan waktu, (2) Muncul tidaknya kejadian pada
periode perbedaan waktu tersebut yang bisa membuat perbandingan dua perusahaan
tidak konsisten.Pengaruh musiman tidak perlu mendorong penyesuaian karena
Analisis time series dapat dilihat
bagaimana pengaruh variabel makro ekonomi (resesi, inflasi, perubahan kurs), variabel industri (perubahan teknologi, peraturan), dan variabel
mikro (perubahan strategi, manajemen baru) terhadap data-data keuangan dan sekaligus melihat pola dari data
Analisis Cross section, idealnya
mengidentifikasi industri yang relevan untuk perbandingan, misalnya
mempunyai produk ya, mempunyai yang serupa, mempunyai strategi yang sama, mempunyai ukuran yang sama,
mempunyai umur yang sama.
Isu analisis cross section:
Definisi industri, untuk perusahaan
konglomerasi.
Perhitungan rata-rata industri, misalnya rata-rata
Jika rata-rata tertimbang, apa yang
dipakai sebagai pembobot, penjualan, nilai pasar, nilai buku aset, atau lainnya? Distribusi atas nilai rata-rata, misalnya
profit margin perusahaan 10%, industri 13%, jika std deviasi rata-rata industri 8% akan berbeda jika std dev 2%.
