Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Medan

(1)

S

PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

(2)

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG

MEMPENGARUHI

PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

DI KOTA MEDAN

TESIS

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana

Universitas Sumatera Utara

Oleh

PULUNG SETYO WIBOWO 107018020/EP

SEKOLAH PASCASARJANA

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

(3)

Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR - FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KOTA MEDAN Nama Mahasiswa : Pulung Setyo Wibowo

Nomor Pokok : 107018020

Program Studi : Ekonomi Pembangunan

Menyetujui: Komisi Pembimbing,

(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE

Ketua

Anggota

)

Ketua Program Studi, Direktur,

(Prof.Dr.Sya’ad Afifuddin ,M.Ec) (Prof.Dr.Ir.A.Rahim Matondang, MSIE)

(4)

Telah Diuji pada

Tanggal : 27 April 2012

PANITIA PENGUJI TESIS

Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec

Anggota : 1. Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE.

2. Dr. Rahmanta, M.Si

3. Dr. Rujiman, MA

(5)

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Pulung Setyo Wibowo

NIM : 107018020

Program : Magister Ekonomi Pembangunan

Dengan ini Saya menyatakan tesis yang berjudul “ Analisis Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Medan”, adalah benar hasil kerja Saya sendiri dan belum dipublikasikan oleh siapapun sebelumnya. Sumber sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan secara benar dan jelas.

Medan, April 2012 Yang membuat pernyataan,

107018020/EP

(6)

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di kota Medan, dengan menggunakan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi, Upah Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Penanaman Modal dan Sunset Policy sebagai variabel-variabel penelitian.

Penelitian ini menggunakan data triwulanan selama kurun waktu 2001 – 2010, kemudian dianalisis metode kuadrat terkecil biasa (Ordinary Least Square/ OLS).

Hasil penelitian menunjukkan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi, Upah Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Jumlah Penanaman Modal, dan Kebijakan Sunset Policy berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan, dengan Upah Minimum memiliki pengaruh paling besar, pendapatan per kapita paling kecil, dan Kebijakan Sunset Policy tidak memberikan perubahan signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan.

(7)

ABSTRACT

This study aimed to analyze the determinants of personal income tax revenue in Medan, using the Personal Income Tax Receipts, Number of individual taxpayer, Medan Minimum Wage, Income per Capita, Total Capita Investment and the Sunset Policy as variables.

This study used quarterly data 2001 - 2010, then analized with ordinary least squares method (OLS).

The results showed individual taxpayer number, Medan Minimum Wage, Income per Capita, Total Capital Investment, and the Sunset Policy Policy affected the Personal Income Tax revenue in Medan, the Minimum Wage has the most impact, income per capita had the least impact, and the Sunset Policy Policy did not provide signifikan changes to the Personal Income Tax revenue in Medan.

(8)

KATA PENGANTAR

Syukur Alhamdulillah penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan kesehatan dan keberuntungan kepada penulis, sehingga dapat

menyelesaikan tesis ini. Selanjutnya tak lupa penulis mengucapkan shalawat dan

salam pada Nabi Muhammad SAW yang telah membawa risalah-Nya pada kita.

Penulis menyelesaikan tesis ini guna untuk memperoleh gelar Magister Sains

(M.Si) pada Program Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana

Universitas Sumatera Utara Medan. Tesis ini berisikan hasil penelitian penulis yang

berjudul “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan

Orang Pribadi Di Kota Medan”.

Segala usaha yang penulis lakukan dalam menyelesaikan tesis ini tidak

terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh sebab itu, penulis mengucapkan terima

kasih terutama kepada Ayah (Santosa Dradjad) dan Bunda (Marsini) yang penulis

sayangi dan hormati, yang telah membesarkan, mendidik, mendukung dan

mendengarkan keluh-kesah penulis selama ini. Juga kepada Bapak Yusri Natar

Nasution dan keluarga, dimana pada saat memulai kuliah tersebut, beliau menjabat

Kepala Kanwil Ditjen Pajak Sumut I, terima kasih untuk panutan, perhatian dan

dukungan penuhnya. Serta terima kasih juga untuk istriku sekaligus sahabat

terbaikku si bule tercinta (Fenny Dewanny) yang dengan begitu lembut selalu

(9)

Pada kesempatan ini penulis juga menyertakan ucapan terima kasih yang

sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc, (CTM), Sp.A(K)., selaku

Rektor Universitas Sumatera Utara (USU).

2. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Sekolah

Pascasarjana Universitas Sumatera Utara (USU).

3. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin Sembiring, SE., M.Ec., selaku Ketua Program

Studi Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas

Sumatera Utara dan juga sebagai Ketua Komisi Pembimbing yang telah

membimbing dan memberikan arahan kepada penulis sehingga tesis ini semakin

lebih baik.

4. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE., M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister

Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

5. Bapak Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE., selaku Anggota Komisi

Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu kepada penulis untuk

membimbing dan mengarahkan penulisan tesis ini ke arah yang lebih baik.

6. Bapak Drs. Rahmad Sumanjaya, M.Si., Bapak Dr. Ir. Rahmanta Ginting,

M.Si.,dan Bapak Dr. Rujiman, SE., MA., selaku Komisi Pembanding yang telah

banyak memberikan masukan dan saran di dalam penyempurnaan tesis ini.

7. Bapak dan Ibu Dosen-dosen Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah

Pascasarjana Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan berbagai

(10)

8. Bapak dan Ibu Staf Administrasi Program Magister Ekonomi Pembangunan

Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

9. Seluruh rekan-rekan sejawat dan seperjuangan MEP Angkatan XIX, terima kasih

untuk semua bantuan ,canda tawa, semangat dan kebersamaan, serta kesediaannya

untuk belajar kelompok di rumah penulis. Bersama kalian terlalu indah untuk

dilupakan.

10. Seluruh keluarga besarku di Medan, Bandung, Tegal dan Surabaya yang telah

memberikan semangat dan dukungan kepada penulis untuk dapat terus menimba

ilmu untuk menjadi lebih baik.

Penulis menyadari bahwa isi yang terkandung dalam tesis ini belum

sempurna. Hal ini disebabkan oleh terbatasnya kemampuan dan pengalaman yang

penulis miliki dalam penyajiannya. Oleh karena itu, dengan hati yang tulus dan ikhlas

penulis menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca yang

nantinya dapat berguna untuk penyempurnaan tesis ini.

Akhir kata penulis berharap semoga tesis ini dapat berguna dan bermanfaat

bagi semua pihak. Wassalam.

Medan, 27 April 2012

Penulis,

(11)

RIWAYAT HIDUP

Nama

: Pulung Setyo Wibowo

Agama

: Islam

Tempat/Tanggal Lahir

: Purwokerto, 08 Oktober 1970

Jenis Kelamin

: Laki-laki

Warga Negara

: Indonesia

Alamat

: Jl. Karya Wisata, Graha Johor C/2

Medan

Pekerjaan

: PNS

Nama Orang Tua Laki-laki

: Santosa Dradjad

Nama Orang Tua Perempuan : Marsini

Nama Istri

: Fenny Dewanny, SE.

Riwayat Pendidikan Formal :

1. SD Pius I Tegal

Lulus tahun 1983

2. SMP Pius I Tegal

Lulus tahun 1986

3. SMA Negeri I Tegal

Lulus tahun 1989

(12)

DAFTAR ISI

2.3.1. Pengertian Penghasilan ... 27

2.3.2. Pengertian Pajak Penghasilan ... 27

2.3.3. Subjek Pajak Penghasilan ... 28

2.3.4. Objek Pajak Penghasilan ... 29

2.4.2. Kewajiban Pajak Subjektif Orang Pribadi ... 34

(13)

2.5.4. Upah Minimum ... 39

2.11. Hipotesis Penelitian ... 48

BAB III METODE PENELITIAN ... 50

3.5.1. Uji Multikolinearitas ... 53

3.5.2. Uji Otokorelasi ... 54

3.5.3. Uji Normalitas ... 55

3.5.4. Uji Linieritas ... 56

3.6. Definisi Operasional Variabel Penelitian ... 56

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS ... 58

4.1. Hasil Penelitian ... 58

4.1.1. Sejarah Pajak Penghasilan... 58

4.1.2. Perkembangan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan ... 62

4.1.3. Perkembangan Wajib Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan ... 64

4.1.4. Perkembangan Upah Minimum di Kota Medan ... 69

4.1.5. Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota Medan ... 73

4.1.6. Perkembangan Investasi Kota Medan ... 77

4.2. Hasil Analisis Penelitian83 4.2.1. Interpretasi Model Estimasi ... 84

4.2.2. Pengujian Kesesuaian Model ... 85

4.2.2.1. Koefisien Determinasi ... 85

4.2.2.2. Uji F – statistik ... 85

4.2.2.3. Uji Parsial ... 86

4.2.3. Uji Asumsi Klasik ... 87

4.2.3.1. Uji Multikolinearitas ... 87

4.2.3.2. Uji Otokorelasi ... 88

(14)

4.2.3.4. Uji Linieritas ... 90

4.3. Pembahasan Hasil Analisis ... 90

4.3.1. Pengaruh Variabel Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan PPh OP ... 90

4.3.2. Pengaruh Variabel Upah Minimum Terhadap Penerimaan PPh OP ... 92

4.3.3. Pengaruh Variabel Pendapatan Per Kapita Terhadap Penerimaan PPh OP ... 93

4.3.4. Pengaruh Variabel Penanaman Modal Terhadap Penerimaan PPh OP ... 94

4.3.5. Pengaruh Variabel Sunset Policy Terhadap Penerimaan PPh OP ... 94

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 95

5.1. Kesimpulan ... 95

5.2. Saran ... 95

(15)

DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

1.1. Realisasi Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan

Tahun 2010 ... 4

4.1. Data PPh OP Kota Medan Periode 2001 – 2010 (Dalam Milyar Rupiah) ... 62

4.2. Data Wajib Pajak PPh OP Kota Medan Periode 2001–2010 (Dalam Orang) ... 68

4.3. Data UMK Kota Medan Periode 2001 – 2010 (Dalam Rupiah) ... 71

4.4. Data Pendapatan Per Kapita Kota Medan Periode 2001 – 2010 (Dalam Juta Rupiah) ... 76

4.5. Data Penanaman Modal di Kota Medan Periode 2001–2010 (Dalam Milyar Rupiah) ... 81

4.6. Hasil Regresi ... 83

4.7. Uji Multikolinearitas ... 87

4.8. Uji LM ... 88

4.9. Uji Normalitas ... 89

(16)

DAFTAR GAMBAR

2.1. Kerangka Konseptual ... 48

4.1 Perkembangan PPh OP di Kota Medan ... 63

4.2. Perkembangan WP PPh OP di Kota ... 69

4.3. Perkembangan UMK Kota Medan ... 72

4.4. Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota ... 77

(17)

DAFTAR LAMPIRAN

1 Data Penelitian ... 99

2 Data Penelitian dalam Logaritma ... 100

3 Hasil Regresi ... 101

4 Uji Multikolinearitas ... 102

5 Uji Normalitas ... 105

6 Uji Linieritas ... 106

7 Uji Otokorelasi ... 107