Kewajiban Hukum
Yulazri SE. M.Ak.Akt
KAP vs Hukum
Audit
Audit SPAPSPAP
Hukum
Hukum
Laporan Laporan keuanga keuanga nn SAKSAK
Audit process Audit opinion Audit report
Support by working
papers SPAP
4 types
of audit report
Audit proses dan kewajiban hukum
Audit proses dan kewajiban hukum
Hukum
Hukum
Perikatan Perikatan
Lingkungan yang
dihadapi oleh
Lingkungan hukum Yang berubah
Para profesional audit mempunyai tanggung
Para profesional audit mempunyai tanggung
jawab di bawah hukum untuk memenuhi apa
jawab di bawah hukum untuk memenuhi apa
yang telah dicantumkan dalam kontrak dengan
yang telah dicantumkan dalam kontrak dengan
klien mereka.
klien mereka.
Mereka bertanggung jawab terhadap para klien
Mereka bertanggung jawab terhadap para klien
bila ada kegagalan dan/atau ketidakmampuan
bila ada kegagalan dan/atau ketidakmampuan
melaksanakan kontrak sehingga mereka gagal
melaksanakan kontrak sehingga mereka gagal
menyajikan pelayanan yang baik atau tidak
menyajikan pelayanan yang baik atau tidak
memperhatikan keamanan.
Membedakan antara
“kesalahan bisnis,
kesalahan audit dan
resiko audit” bisa
Business Failure, Audit Failure, and
Audit Risk
Business
Business
failure
failure
Audit
Audit
failure
failure
Audit
Audit
risk
risk
Bangkrut BangkrutTidak menemukan masalah Tidak menemukan masalah
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan Usaha (Business failure)
Kesalahan Usaha (Business failure)
Terjadi bila usaha tersebut tidak dapat mengembalikan
Terjadi bila usaha tersebut tidak dapat mengembalikan
pinjaman atau tidak dapat memenuhi harapan para
pinjaman atau tidak dapat memenuhi harapan para
pemegang saham karena keadaan ekonomi atau keadaan
pemegang saham karena keadaan ekonomi atau keadaan
usaha seperti :
usaha seperti : resesi, manajemen yang tidak bermutu, resesi, manajemen yang tidak bermutu, adanya persaingan usaha yang tidak terduga, ekstrim
adanya persaingan usaha yang tidak terduga, ekstrim
adalah kebangkrutan
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan audit (Audit failure)
Kesalahan audit (Audit failure)
Terjadi ketika auditor mengeluarkan pendapat
Terjadi ketika auditor mengeluarkan pendapat
audit yang salah karena tidak memenuhi syarat
audit yang salah karena tidak memenuhi syarat
yang tercantum pada “ standar audit yang diterima
yang tercantum pada “ standar audit yang diterima
/ general accepted auditing standard/GAAS)”
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Resiko audit (Audit risk)
Resiko audit (Audit risk)
Memperlihatkan risiko yang dihadapi auditor yang
Memperlihatkan risiko yang dihadapi auditor yang
menyatakan bahwa laporan keuangan tersebut sudah benar
menyatakan bahwa laporan keuangan tersebut sudah benar
sehingga pendapat auditor yang tidak bermutu sudah
sehingga pendapat auditor yang tidak bermutu sudah
diterbitkan, tetapi pada kenyataannya laporan tersebut
diterbitkan, tetapi pada kenyataannya laporan tersebut
ternyata tidak benar dan tingkat materialitasnya tinggi.
Tanggapan profesi
terhadap kewajiban
Riset dalam auditing
Riset dalam auditing
Penetapan standar dan aturan
Penetapan standar dan aturan
Menetapkan persyaratan untuk melindungi auditor
Menetapkan persyaratan untuk melindungi auditor
Menetapkan persyaratan penelaahan sejawat
Menetapkan persyaratan penelaahan sejawat
Tanggapan profesi terhadap
kewajiban hukum
Melawan tuntutan hukum
Melawan tuntutan hukum
Pendidikan bagi pemakai laporan keuangan
Pendidikan bagi pemakai laporan keuangan
Memberi sanksi kepada anggota karena hasil kerja
Memberi sanksi kepada anggota karena hasil kerja
yang tidak pantas
yang tidak pantas
Melakukan lobbi untuk perubahan peraturan
Melindungi Akuntan
Publik dari kewajiban
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Hanya berurusan dengan klien yang memiliki integritas
Hanya berurusan dengan klien yang memiliki integritas
Mempekerjakan staff yang kompeten
Mempekerjakan staff yang kompeten
Mengikuti standar profesi
Mengikuti standar profesi
Mempertahankan independensi
Memahami usaha/bisnis klien
Memahami usaha/bisnis klien
Melaksanakan audit yang bermutu
Melaksanakan audit yang bermutu
Mendokumentasikan pekerjaan yang memadai
Mendokumentasikan pekerjaan yang memadai
Mendapatkan surat penugasan dan surat pernyataan
Mendapatkan surat penugasan dan surat pernyataan
Mempertahankan hubungan yang bersifat rahasia
Mempertahankan hubungan yang bersifat rahasia
Perlunya asuransi yang memadai
Perlunya asuransi yang memadai
Mencari bantuan hukum
Mencari bantuan hukum
Pilihlah organisasi dengan kewajiban terbatas
Pilihlah organisasi dengan kewajiban terbatas
Melatih “rasa tidak percaya/keragu-raguan” yang
Melatih “rasa tidak percaya/keragu-raguan” yang
profesional
profesional
4 Sumber kewajiban hukum
Kewajiban thd phk ke-3 (Third party)
Kewajiban thd phk ke-3 (Third party)
Kewajiban thd pihak ke-3 berdasarkan hukum
Kewajiban thd pihak ke-3 berdasarkan hukum
keamanan (Federal securities laws)
keamanan (Federal securities laws)
Kewajiban thd klien (Client)
Kewajiban thd klien (Client)
Kewajiban kriminal (CriminalLiability)
Kewajiban kepada klien
Kepada Pihak ke-3
Bank menurut auditor karena tidak
menemukan salah saji material
Federal Sec Act
Para pemegang saham menuntut
auditor karena tidak menemukan
kriminal
Pemerintah menuntut auditor karena
secara sadar mmenerbitkan
Kewajiban hukum
auditor terhadap klien
dan pembelaan atas
Kewajiban kepada klien
Kewajiban hukum bagi akuntan
Kewajiban hukum bagi akuntan
publik yang paling umum
publik yang paling umum
adalah kewajiban kepada klien
adalah kewajiban kepada klien
Gagal dalam tepat waktu Gagal dalam tepat waktu
Pelaksanaan audit tidak memadai Pelaksanaan audit tidak memadai
Gagal menemukan ketidak beresan Gagal menemukan ketidak beresan Pelanggaran rahasia oleh auditor
Pembelaan Auditor terhadap
tuntutan klien
Tidak ada kewajiban (tidak adanya
Tidak ada kewajiban (tidak adanya
kewajiban untuk melaksanakan)
kewajiban untuk melaksanakan)
Tidak ada kelalaian dalam
Tidak ada kelalaian dalam
pelaksanaan kerja (audit sesuai
pelaksanaan kerja (audit sesuai
dengan GAAS)
dengan GAAS)
Kelalaian kontribusi (kelalaian
Kelalaian kontribusi (kelalaian
klien menyebabkan auditor rugi)
klien menyebabkan auditor rugi)
Ketiadaan hubungan timbal balik
Ketiadaan hubungan timbal balik
Tidak tersirat dalam kontrak
Tidak tersirat dalam kontrak
Auditor menjamin
Auditor menjamin
bahwa klien tidak
bahwa klien tidak
melakukan kesalahan
melakukan kesalahan
atau kekeliruan yang
atau kekeliruan yang
material
material
Pinjaman tidak diperpanjang,
Pinjaman tidak diperpanjang,
karena audit tidak dapat
karena audit tidak dapat
diselesaikan akibat perusahaan
diselesaikan akibat perusahaan
merugi terus
Kurangnya hak
Kurangnya hak
komunikasi istimewa
komunikasi istimewa
(Lack of privileged
(Lack of privileged
communication )
communication )
Kewajiban atas
Kewajiban atas
tindakan orang lain
tindakan orang lain
Konsep kehati-hatian Konsep kehati-hatian (Prudent person (Prudent person concept) concept)
Konsep Hukum yang mempengaruhi
“ Kewajiban”
Tidak Tidak merahasiaka merahasiaka n informasi n informasi pada pada pengadilan pengadilan Partner Partner bertanggung bertanggung jawab atas jawab atas tindakan orang tindakan orang kepercayaanny kepercayaanny a aAuditor bukan penjamin
Auditor bukan penjamin
Terminologi kewajiban hukum akuntan publik
Kelalaian dan penipuan
Kelalaian dan penipuan
(negligence and fraud):
(negligence and fraud):
Kelalaian biasa (Ordinary
Kelalaian biasa (Ordinary
Negligence)
Negligence) – – kurang sungguh kurang sungguh -sungguh kurang profesional
-sungguh kurang profesional
Penipuan konstruktif
Penipuan konstruktif
(Constructive fraud)
(Constructive fraud) – kelalaian – kelalaian luar biasa/ektrim walaupun bukan
luar biasa/ektrim walaupun bukan
untuk tujuan menipu
untuk tujuan menipu
Kelalaian kotor (Gross
Kelalaian kotor (Gross
negligence)
negligence) – kurang teliti/ceroboh– kurang teliti/ceroboh
Kesalahan karena kelalaian (tort
Kesalahan karena kelalaian (tort
action for negligence/Fraud)
action for negligence/Fraud) – –
kegagalan salah satu pihak untuk
kegagalan salah satu pihak untuk
memenuhi kewajiban, shg merugikan
memenuhi kewajiban, shg merugikan
pihak lain
Hukum Hukum kontrak kontrak (contract law): (contract law):
Pelanggaran kontrak (Breach of
Pelanggaran kontrak (Breach of
Contract) –
Contract) – kegagalan kegagalan KAP KAP menyampaikan SPT klien pada tanggal yang
menyampaikan SPT klien pada tanggal yang
telah ditetapkan
telah ditetapkan dalam kontrak dalam kontrak
Kepentingan pihak ke tiga
Kepentingan pihak ke tiga
(Third-party beneficiary)
(Third-party beneficiary) – –
pinjaman cukup besar, bank mensyaratkan
pinjaman cukup besar, bank mensyaratkan
untuk dilakukan audit atas penggunaannya
untuk dilakukan audit atas penggunaannya
Syarat-syarat lain :
Syarat-syarat lain :
Hukum adat (Common Law), KUHAP dan
Hukum adat (Common Law), KUHAP dan
KUHP
KUHP
Kewajiban bersama dan beberapa kewajiban (Joint and
Kewajiban bersama dan beberapa kewajiban (Joint and
several Liability)
several Liability)
Hukum berdasarkan UU (StatutoryLaw)
Hukum berdasarkan UU (StatutoryLaw)
Kewajiban yang terpisah dan proposional (Separate
Kewajiban yang terpisah dan proposional (Separate
and proportionate Liability)
and proportionate Liability)