Makalah Audit Pajak Kelompok 3

(1)

MAKALAH PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN

PERPAJAKAN

Fakultas Ekonomika dan Bisnis Univesitas Di!one"oo

#$%&

Kata Pen"anta

Pu'i dan s(uku !enulis !an'atkan ke!ada )u*an Yan" Ma*a Esa atas a*mat+N(a ke!ada Pu'i dan s(uku !enulis !an'atkan ke!ada )u*an Yan" Ma*a Esa atas a*mat+N(a ke!ada !enulis

!enulis se*in""a se*in""a da!at da!at men(elesaikan men(elesaikan !en(usunan !en(usunan makala* makala* !e!a'akan !e!a'akan (an" (an" ,e'udul,e'udul -Pemeiksaan

-Pemeiksaan dan dan Pen(idikan. Pen(idikan. ini/ini/

Makala* ini mem,a*as tentan" !en"etian0 tu'uan0 tata 1aa !emeiksaan dan !en(idikan Makala* ini mem,a*as tentan" !en"etian0 tu'uan0 tata 1aa !emeiksaan dan !en(idikan !a'ak/

!a'ak/

Dalam !en(usunan makala* ini0 !enulis menda!atkan ,an(ak dukun"an dan in2omasi Dalam !en(usunan makala* ini0 !enulis menda!atkan ,an(ak dukun"an dan in2omasi dai ,e,a"i sum,e/ Untuk itu0 !en(ataan teima kasi* kami sam!aikan ke!ada 3

dai ,e,a"i sum,e/ Untuk itu0 !en(ataan teima kasi* kami sam!aikan ke!ada 3 %/

%/ )u*an Y)u*an Yan" Ma*a Esa0 (an" an" Ma*a Esa0 (an" tela* mem,eikan a*mat+N(a dalam tela* mem,eikan a*mat+N(a dalam !enulisan makala* ini/!enulisan makala* ini/ #/

#/ 4an" tua te1inta0 atas dukun"an dan doan(a/4an" tua te1inta0 atas dukun"an dan doan(a/ &/

&/ Ba!ak Pan1a Ba!ak Pan1a Mukti 5i,o6o0 M/Si0 AMukti 5i,o6o0 M/Si0 Akt0 BKP0 kt0 BKP0 selaku dosen mata selaku dosen mata kulia* Pe!a'akan II/kulia* Pe!a'akan II/ 7/

7/ )em)eman+teman (an" an+teman (an" kami sa(an"i/kami sa(an"i/

Penulis men(adai ,a*6a0 masi* ,an(ak kekuan"an dalam !en(usunan makala* ini/ Penulis men(adai ,a*6a0 masi* ,an(ak kekuan"an dalam !en(usunan makala* ini/ Untuk itu kami mo*on kitik dan saan (an" mem,an"un/

Untuk itu kami mo*on kitik dan saan (an" mem,an"un/

Semaan"0 %% Novem,e #$%& Semaan"0 %% Novem,e #$%&

Penulis Penulis

(2)

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Yan" mendasai !enulisan makala* ini adala* tu"as !esentasi kelom!ok se,a"ai ,a"ian dai as!ek !enilaian mata kulia* Pe!a'akan II/ Se*in""a kita men1o,a men'elaskan men"enai !en"etian0 tu'uan0 tata 1aa0 metode0 uan" lin"ku!0 'an"ka 6aktu0 !en(elesaian0 !em,atan0 dan

"u"atan dalam !emeiksaan !a'ak/

Dalam !oses !e!a'akan di Indonesia (an" men""unakan s(stem sel2+assessment maka tidak le!as dai kesala*an dan kelalaian dai 5a'i, Pa'ak sendii/ Se*in""a di!elukan !oses !emeiksaan atas !en"*itun"an atau data+data (an" teda!at dalam SSP/ Dan untuk men"u'i

ke!atu*an seta meu!akan u!a(a !en"a6asan te*ada! 5a'i, Pa'ak/

B. Rumusan Masalah

Masala* (an" akan di,a*as dalam makala* ini adala* 3 %/ A!a !en"etian dan tu'uan !emeiksaan !a'ak8

#/ A!a sa'a uan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak8

&/ A!a sa'a 'enis dan 'an"ka 6aktu !emeiksaan !a'ak8 7/ A!a sa'a metode dan te*nik !emeiksaan !a'ak8 9/ Ba"aimanaka* !en'elasan men"enai 3

• Pemeiksaan k*usus

• Pemeiksaan ,ukti !emulaan • Pemeiksan ulan"

• Peluasan dan !en"ali*an !emeiksaan

:/ Ba"aimanakan 'ika 5P menolak !emeiksaan dan dalam kondisi se!eti a!aka* !en(e"elan dilakukan8

(3)

</ A!a (an" dimaksud "u"atan dalam !emeiksaan !a'ak8

C. Tujuan Penulisan

%/ Memenu*i kelen"ka!an !enilaian kelulusan mata kulian Pe!a'akan II/ #/ Untuk men'elaskan men"enai 3

a/ Pen"etian dan tu'uan !emeiksaan !a'ak ,/ Ruan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak

1/ Jenis dan 'an"ka 6aktu !emeiksaan !a'ak d/ Metode dan te*nik !emeiksaan !a'ak e/ Pen'elasan men"enai 3

• Pemeiksaan k*usus

• Pemeiksaan ,ukti !emulaan • Pemeiksan ulan"

• Peluasan dan !en"ali*an !emeiksaan

2/ Jika 5P menolak !emeiksaan dan dalam kondisi !en(e"elan dilakukan "/ Pen"etian dai !en(elesaian dan !em,atalan !emeiksaan !a'ak

*/ =u"atan dalam !emeiksaan !a'ak

BAB II

(4)

1. Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Pajak

Menuut UU Nomo %: )a*un #$$> KUP0 !en"etian !emeiksaan adala* sean"kaian ke"iatan men"*im!un dan men"ola* data0 ketean"an0 dan?atau ,ukti (an" dilaksanakan se1aa o,'ekti2 dan !o2esional ,edasakan suatu standa !emeiksaan untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan dan?atau untuk tu'uan lain dalam an"ka melaksanakan

ketentuan !eatuan !eundan"+undan"an !e!a'akan/

Tujuan Pemeriksaan

a. _{Untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan 5a'i, Pa'ak0 dan}

b. _{Untuk tu'uan lain dalam an"ka melaksanakan ketentuan !eatuan !eundan"+undan"an}

!e!a'akan/

Yan" men"*asilkan SKP+KB0 SKP+LB0 SKP+N0 atau S)P/

2. Ruang Lingkup Pemeriksaan Pajak

 Satu atau ,e,ea!a ,ulan @masa3 uan" lin"ku! untuk men"u'i ke6a'i,an !emun"utan atau !emoton"an/ Se!eti PPn0 PPnBM0 PP* !asal #%0 PP* !asal ##0 #&0 #:0 PP* !asal 7 @#

 Ba"ian ta*un !a'ak atau ta*un !a'ak3 men"u'i ke6a'i,an PP* ,adan atau PP* 4P/ )idak selalu %# ,ulan/ onto*3 ,ulan Mei se,ua* !eusa*aan di,u,akan dan likuidasi ,ulan A"ustus/ Maka !emeiksaan ta*un tese,ut dise,ut ,a"ian ta*un !a'ak/

3. Jenis dan Jangka Waktu Pemeriksaan Pajak Jenis Pemeriksaan

a. _{Pemeiksaan La!an"an dilakukan di tem!at 5P atas satu 'enis !a'ak0 ,e,ea!a 'enis !a'ak atau}

seluu* 'enis !a'ak0 untuk ta*un+ta*un (an" lalu mau!un untuk ta*un ,e'alan/

b. _{Pemeiksaan Kanto adala* Pemeiksaan (an" dilakukan di kanto Diektoat Jendeal Pa'ak/}

(5)

a. _{Pemeiksaan La!an"an dilakukan dalam 'an"ka 6aktu !alin" lama 7 @em!at ,ulan dan da!at}

di!e!an'an" men'adi !alin" lama < @dela!an ,ulan (an" di*itun" se'ak tan""al Suat !einta* Pemeiksaan sam!ai den"an tan""al La!oan Hasil Pemeiksaan/

b. _{Pemeiksaan Kanto dilakukan dalam 'an"ka 6aktu !alin" lama & @ti"a ,ulan dan da!at}

di!e!an'an" men'adi : @enam ,ulan (an" di*itun" se'ak tan""al 5a'i, Pa'ak datan" memenu*i suat !an""ilan dalam an"ka Pemeiksaan Kanto sam!ai den"an tan""al La!oan Hasil Pemeiksaan/

A!a,ila dalam !emeiksaan la!an"an ditemukan indikasi (an" tekait den"an tans2e !i1in" dan atau tansaksi k*usus lain/

Dalam *al !emeiksaan dilakukan ,edasakan kiteia !emeiksaan !a'ak/

!. Met"de dan Tehnik Pemeriksaan Pajak

Metode Pemeiksaan Pa'ak 3

%/ Met"de Langsung adala* teknik dan !osedu !emeiksaan den"an melakukan !en"u'ian atas ke,enaan !os+!os Suat Pem,eita*uan @SP) temasuk lam!iann(a0 (an" dilakukan se1aa lan"sun" te*ada! ,uku0 1atatan0 dan dokumen tekait/

#/ Met"de Tidak Langsung adala* teknik dan !osedu !emeiksaan den"an melakukan !en"u'ian atas ke,enaan !os+!os Suat Pem,eita*uan @SP) temasuk lam!iann(a0 (an" dilakukan se1aa tidak lan"sun" melalui suatu !endekatan !en"*itun"an tetentu/

Pendekatan

a. _{)ansaksi )unai dan BankC} b. _{Sum,e dan Pen""unaan DanaC} c. _{Pen"*itun"an RasioC}

d. _{Satuan dan?atau olumeC}

e. _{Petam,a*an Keka(aan Besi* @Net 5ot*C} f._{Pen"*itun"an Bia(a Hidu!}

Tehnik Pemeriksaan Pajak

a/ Peman2aatan in2omasi intenal dan?atau ekstenal Diektoat Jendeal Pa'akC ,/ Pen"u'ian kea,sa*an dokumenC

1/ EvaluasiC

d/ Analisis an"ka+an"ka

e/ Penelusuan an"ka+an"ka @ta1in" 2/ Penelusuan ,ukti

(6)

*/ Ekualisasi atau ekonsiiasi

i/ Pemintaan ketean"an atau ,ukti '/ Kon2imasi

k/ Ins!eksi

l/ Pen"u'ian ke,enaan 2isik

m/ Pen"u'ian ke,enaan !en"itun"an matematis n/ 5a6an1aa

o/ U'i !etik @sam!lin"

!/ )eknik audit ,e,antuan 1om!ute @)ABK / )eknik+teknik lainn(a/

#. Pemeriksaan $al Tertentu a. Pemeriksaan %husus

Pemeiksaan K*usus *aus dilakukan melalui PL atau PSL untuk satu0 ,e,ea!a atau seluu* 'enis !a'ak ke6a'i,an 5a'i, Pa'ak temasuk 5a'i, Pa'ak (an" di,eikan 2asilitas !en"em,alian !enda*uluan kele,i*an !em,a(aan !a'ak0 ,edasakan3

• Adan(a du"aan melakukan tindak !idana di ,idan" !e!a'akan • Pen"aduan mas(aakat0 temasuk melalui Kotak Pos 9$$$ • Data ,au atau data (an" semula ,elum teun"ka!

• Pemintaan 5a'i, Pa'ak • SP) le,i* ,a(a *asil edit

• Petim,an"an Diektu Jendal Pa'ak

K*usus untuk kiteia !emeiksaan !ada ,uti & *an(a di,elakukan te*ada! 5a'i, Pa'ak (an" tela* di,eikan 2asilitas !en"em,alian !enda*uluan kele,i*an !em,a(aan !a'ak/

&. Pemeriksaan Bukti Permulaan

Adala* Pemeiksaan (an" dilakukan untuk menda!atkan ,ukti !emulaan tentan" adan(a du"aan tela* te'adi tindak !idana di ,idan" !e!a'akan/

Bukti Pemulaan

Keadaan0 !e,uatan0 dan?atau ,ukti ,eu!a ketean"an0 tulisan0 atau ,enda (an" da!at mem,eikan !etun'uk adan(a du"aan kuat ,a*6a sedan" atau tela* te'adi suatu tindak !idana di ,idan" !e!a'akan (an" dilakukan ole* sia!a sa'a (an" da!at menim,ulkan keu"ian !ada !enda!atan ne"aa/

'. Pemeriksaan (lang

Pemeiksaan ulan" ,edasakan3

• Pesetu'uan Di'en Pa'ak0 dan • Intuksi Di'en Pa'ak/

(7)

• )eda!at data ,au dan atau data (an" semula ,elum teun"ka! (an" da!at men"aki,atkan

!enam,a*an !a'ak teutan"

• Petim,an"an Di'en Pa'ak

• )eda!at indikasi ,a*6a 5a'i, Pa'ak melakukan tindak ! idana di ,idan" !e!a'akan

Ruan" lin"ku! dai Pemeiksaan Ulan" 3

• Semua 'enis !a'ak • Be,ea!a 'enis !a'ak • Satu 'enis !a'ak

d. Perluasan Pemeriksaan

Peluasan !emeiksaan dilakukan kaena adan(a 3

• SP) )a*unan PP* )a*un+)a*un Pa'ak Se,elumn(a men(atakan Ru"i )idak Le,i* Ba(a • SP) Masa PPN masa+masa se,elumn(a men(atakan LB Kom!ensasi

Pengalihan Pemeriksaan

Dilakukan kaena3

5P !inda* domisili ke KPP lainC

Instuksi?Pesetu'uan?Penu"asan?LP# tela* te,itC dan

Suat Pem,eita*uan Pemeiksaan La!an"an?Pan""ilan Pemeiksaan Kanto ,elum

disam!aikan ke 5P/

). Pen"lakan dan Pen*egelan dalam Pemeriksaan Pen"lakan Pemeriksaan

a. Pemeriksaan Lapangan

Diakukan kaena 5P tidak memenu*i ke6a'i,an !asal #> a(at @& *uu2 a0 ,0 1 UU KUP/ Dan 5P di6a'i,kan menandata"ani Suat Pen(ataan Penolakkan Pemeiksaan/ Lalu Pemeiksa mem,uat BA !enolakan Pemeiksaan/

&. Pemeriksaan %ant"r

Dilakukan kaena 5P memenu*i !an""ilan namun menolak adan(a !emeiksaan/ Dan sama se!eti !emeiksaan la!an"an 5P *aus menandatan"ani Suat Pen(ataan Penolakan Pemeiksaan/ Lalu Pemeiksa mem,uat BA !enolakan Pemeiksaan/

+. Pen*elesaian dan Pem&atalan Pemeriksaan Pen*elesaian Pemeriksaan

(8)

Pemeiksaan La!an"an dan Kanto da!at diselesaikan den"an 1aa3 %/ Men"*entikan !emeiksaan den"an mem,uat LHP Sumi

Dikaenakan3

+ 5P tidak ditemukan

+ Pemeiksaan untuk SP) (an" ,ukan estitusi @,ukan Ps %;B UU KUP  disetu'ui dilakukan Pemeiksaan Buk!e

- _{Pemeiksaan atas !emo*onan estitusi @Ps %;B UU KUP ditan""u*kan}

kaena dilakukan !emeiksaan Buk!e

#/ Mem,uat LHP se,a"ai dasa !ene,itan SKP Dikaenakan3

- _{5P tidak ditemukan  Pemeiksaan dilakukan te*ada! !emo*onan estitusi Ps %;B UU KUP} - _{5P ditemukan  Pemeiksaan da!at diselesaikan sesuai 'an"ka 6aktu !emeiksaan}

- _{5P ditemukan  SPHP ,elum da!at diselesaikan sam!ai den"an ,eak*in(a !e!an'an"an}

'an"ka 6aktu !emeiksaan

&/ Men"usulkan Pemeiksaan Bukti Pemulaan

Pem&atalan Pemeriksaan

Pem,atalan !emeiksaan ada dua0 (aitu !em,atalan *asil !emeiksaan dan !em,atalan !enu"asan !emeiksaan/ Pem,atalan *asil !emeiksaan atin(a (an" di,atalkan adala* -*asil. !emeiksaan ,eu!a suat keteta!an !a'ak @SKP/ Sedan"kan !em,atalan !enu"asan adala* !em,atalan atas Suat Peinta* Pemeiksaan GSP#/ Den"an di,atalkann(a SP# maka -seola*+ ola*. tidak ada SP#/ Se*in""a atas !emeiksaan tese,ut tidak ada Suat Pem,eita*uan Hasil Pemeiksaan GSPHP dan La!oan Hasil Pemeiksaan GLHP/

,. -ugatan dalam Pemeriksaan Pajak

Dilakukan den"an # 1aa0 (aitu 3

♣ A1aa 1e!at

Dilakukan ole* ma'elis dan din(atakan te,uka untuk umum den"an ke"iatan 3

 Pem,ukaan sidan"

 Pemeiksaan kelen"ka!an

 Meman""il te"u"at dan !en""u"at

 Pen'elasan sen"keta

 Pen(ataan ke!ada te"u"at

 Petan(aan ke!ada saksi

 Pen(elesaian sidin"

(9)

Dilakukan ole* ma'elis atau *akim tun""al/ Pemeiksaan dilakukan te*ada! 3

 Sen"keta !a'ak tetentu

 Sen"keta !a'ak (an" te"u"atn(a tidak memenu*i ketentuan 3

 =u"atan dia'ukan den"an suat "u"atan dalam ,a*asa Indonesia ke!ada !en"adilan !a'ak

 Satu !elaksana !ena"i*an atau satu ke!utusan dia'ukan satu suat "u"atan/

 =u"atan (an" tidak di!utus dalam 6aktu : ,ulan se'ak suat "u"atan diteima

 Ke!utusan !eadilan !a'ak tidak sesuai ketentuan atau kesala*an tulis dan atau kesala*an *itun" dalam !utusan !eadilan !a'ak

 Sen"keta ,edasakan !etim,an"an *okum ,ukan meu!akan 6e6enan" !en"adilan !a'ak/

BAB III

PENU)UP

Jadi da!at disim!ulkan ,a*6a3

 Pemeiksaan !a'ak adala* sean"kaian ke"iatan men"*im!un dan men"elola data0 ketean"an0 dan?atau ,ukti untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan dan?atau untuk tu'uan lain/

 )u'uan Pemeiksaan Pa'ak adala* untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan 5P/

Jenis !emeiksaan 3 !emeiksaan kanto dan !emeiksaan la!an"a n/

Ruan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak ada #0 (aitu 3 satu atau ,e,ea!a ,ulan @masa dan ,a"ian ta*un !a'ak atau ta*un !a'ak/

 )eknik !emeiksaan !a'ak antaa lain 3 !eman2aatan in2omasi intenal dan atau ekstenal Diektoal Jendal Pa'ak0 !en"u'ian kea,sa*an dokumen0 dll/

Metode !emeiksaan (aitu metode lan"sun" dan tidak lan"sun"/

 Pemeiksaan k*usus *aus dilakukan melalui PL?PSL untuk satu0 ,e,ea!a0 atau seluu* 'enis !a'ak ke6a'i,an 5P0 temasuk 5P (an" di,eikan 2asilitas !en"em,alian !enda*uluan kele,i*an !em,a(aan !a'ak/

(10)

 Peluasan !emeiksaan SP) )a*unan PP* ta*un+ta*un !a'ak se,elumn(aa men(atakan LB kom!ensasi/

=u"atan !emeiksaan ada # (aitu a1aa 1e!at dan a1aa ,iasa/

PER)ANYAAN

%/ Kelom!ok <  Rianisa

Misal kondisi sebagai berikut : Perusahaan melaporkan SPT Nihil. Dulu wartel digolongkan menjadi PT, sekarang tidak lagi sedangkan SPT wartel dilaporkan nihil. Apakah kondisi ini juga dilakukan pemeriksaan?

 Ya 6a'i, di!eiksa/ Dan 'ika !enda!atan ni*il teus+meneus maka tidak !elu mela!okan SP) dan da!at menon+e2ekti2kan NP5P/

#/ Kelom!ok ;  Ya*(a

Pemeriksaan kantor melebihi jangka waktu, apakah dapat diperpanjang? Dan jika setelah perpanjangan tersebut pemeriksaan belum terselesaikan, bagaimana perlakuanna?

 Pemeiksaan Kanto da!at dilakukan !e!an'an"an !alin" lama : ,ulan den"an alasan tetentu (aitu 3

• Ruan" lin"ku! Pemeiksaan meli!uti seluu* 'enis !a'ak

• Di!eluas ke Masa Pa'ak0 Ba"ian )a*un Pa'ak0 atau )a*un Pa'ak lainn(a

• )eda!at kon2imasi atau !emintaan data dan?atau ketean"an ke!ada !i*ak keti"a • Bedasakan !etim,an"an tetentu dai Ke!ala UP#

A!a,ila 'an"ka 6aktu !e!an'an"an ,eak*i maka !emeiksaan *aus diselesaikan/ A!a,ila dalam !emeiksaan kanto ditemukan indikasi tansaksi (an" tekait trans!er pri"ing dan?atau tansaksi k*usus lain (an" ,eindikasi adan(a eka(asa tansaksi keuan"an0 maka !emeiksaan da!at di!e!an'an" !alin" lama % ta*un/

(11)

#ika perusahaan $PT A% diperiksa, apakah dampakna terhadap pengurus dan pemegang saham aitu &P 'P dan memiliki NP&P?

 Jika P) A di!eiksa ,eseta !en"uusn(a0 dan 'ika ditemukan !en"uus ten(ata 'u"a !emilik !eusa*aan maka dik*a6atikan ada indikasi *u,n"an k*usus se!eti memani!ulasi la!oan

keuan"an @5indo6 Dessin"0 maka 5P 4P tese,ut *aus di!eiksa/ 7/ Kelom!ok %  Al,et

(agaimana jika ketika akan dilakukan pemeriksaan, &P keberatan, apa ang harus dilakukan &P tersebut?

 5a'i, Pa'ak da!at men"a'ukan ke,eatan ke!ada Diektu Jendeal Pa'ak se,a"aimana (an" diatu dalam !asal #: UU KUP/