Pajak UKM PP 46 2013 27022017

(1)

(2)

2

Agenda

1

Latar Belakang

2

PP 46 tahun 2013 dan

PMK 117

(3)

Data APBN 2013

Uraian APBN (triliun)

Pendapatan Negara 1.529,7

> Penerimaan Perpajakan* 1.192,9

> Penerimaan Bukan Pajak 332,2

> Hibah 4,5

Belanja Negara 1.683,01

> Belanja Pemerintah Pusat 1.154,4

> Transfer ke Daerah 528,6

Surplus/(Defisit) (153,3)

Pembiayaan 153,3

(4)

4

Data UMKM

INDIKATOR SATUAN

TAHUN 2011 TAHUN 2012 JUMLA H PANGS A JUMLAH PANGS A

UNIT USAHA (A+B) (Unit) 55,211,396 56,539,560

A. UMKM (Unit) 55,206,444 99.99 56,534,592 99.99

- Usaha Mikro (Umi) (Unit) 54,559,969 98.82 55,856,176 98.79 - Usaha Kecil (UK) (Unit) 602,195 1.09 629,418 1.11 - Usaha Menengah(UM) (Unit) 44,280 0.08 48,997 0.09 B. Usaha Besar (UB) (Unit) 4,952 0.01 4,968 0.01 TENAGA KERJA (A+B) (Orang) 104,613,68

1

110,808,154 A. UMKM (Orang) 101,722,45

8

97.24 107,657,509 97.16 - Usaha Mikro (UMi) (Orang) 94,957,797 90.77 99,859,517 90.12 - Usaha Kecil (UK) (Orang) 3,919,992 3.75 4,535,970 4.09 - Usaha Menengah(UM) (Orang) 2,844,669 2.72 3,262,023 2.94 B. Usaha Besar (UB) (Orang) 2,891,224 2.76 3,150,645 2.84 PDB ATAS DASAR HARGA BERLAKU

(A+B)

(Rp. Milyar) 7,427,086. 1

8,241,864.3

A. UMKM) (Rp. Milyar) 4,303,571. 5

57.94 4,869,568.1 59.08

- Usaha Mikro (UMi) (Rp. Milyar) 2,579,388. 4

34.73 2,951,120.6 35.81 - Usaha Kecil (UK) (Rp. Milyar) 722,012.8 9.72 798,122.2 9.68 - Usaha Menengah(UM) (Rp. Milyar) 1,002,170.

3

13.49 1,120,325.3 13.59 B. Usaha Besar (UB) (Rp. Milyar) 3,123,514.

6

(5)

Data Wajib Pajak Terdaftar

URAIAN/TAHUN 2010 2011

WP Terdaftar 15,911,576 19,112,590

Orang Pribadi 13,861,253 16,880,649

Badan 1,608,337 1,760,108

WP Terdaftar Wajib SPT 14,101,933 17,694,317

(6)

6

Penerimaan dan Potensi PPh

TAHU N

2011 Omzet PPh Terutang

WP Daftar*)

WP SPT WP Bayar

Bada

n _1.760.108 662.189 100.178 65.256.897.086.₂₀₀ 2.836.791.399.₈₁₃

OP 16.880.64₉ 11.218.77₀ 283.093**₎ 62.037.545.399.₄₀₀ 1.295.438.807.₁₈₉

Total _{4.132.230.207.}

002

Omzet /tahun Jumlah Pelaku _UMKM Perkiraan Total _Omzet Disetor Dengan Perkiraan PPh Tarif 1%

Potensi Pajak s.d Rp.4,8 M 55.162.164 3.301 T 33.01 T

8 *) WP Terdaftar Badan dan OP yang melakukan kegitan usaha dengan omzet s.d.

Rp4,8 Miliar

**) WP Dengan Omset s.d Rp4,8M yang membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 Sumber: Dit. TIP dan Dit TKP yang diolah

*) WP Terdaftar Badan dan OP yang melakukan kegitan usaha dengan omzet s.d. Rp4,8 Miliar

**) WP Dengan Omset s.d Rp4,8M yang membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 Sumber: Dit. TIP dan Dit TKP yang diolah

0.5%

87%

Tax Gap PPh Terutang Existing

terhadap Potensi PPh 1%

Tax Ratio WP Bayar Existing terhadap Pelaku

(7)

Tujuan Kebijakan Pajak Penghasilan

UMKM

Latar Belakang:  _Kontribusi UMKM dalam perekonomian sangat besar (57.94%)  _Kontribusi UMKM dalam penerimaan perpajakan sangat kecil (0,5%)  _Kemudahan dan penyederhana an perlakuan perpajakan;  _Penentuan beban pajak sesuai kemampuan UMKM.

 _{Cost of}

Complianc e rendah

 _{Cost of}

(8)

8

Regulasi

• PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 46

TAHUN 2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU

• _{PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA}

NOMOR l07/PMK.011/2013 TENTANG TATACARA

(9)

Maksud

a. untuk memberikan kemudahan dan

penyederhanaan aturan perpajakan;

b. mengedukasi masyarakat untuk tertib

administrasi;

c. mengedukasi masyarakat untuk

transparansi;

d. memberikan kesempatan masyarakat

untuk berkontribusi dalam

(10)

10

Tujuan

a. kemudahan bagi masyarakat

dalam melaksanakan kewajiban

perpajakan;

b. meningkatnya pengetahuan

tentang manfaat perpajakan bagi

masyarakat;

c. terciptanya kondisi kontrol sosial

dalam memenuhi kewajiban

(11)

Obyek Pajak

•

Yang dikenai Pajak Penghasilan (PPh) ini

adalah Penghasilan dari

USAHA

yang

diterima atau diperoleh Wajib Pajak dengan

peredaran bruto (omzet)

yang

tidak

melebihi Rp4,8 miliar

dalam 1 tahun

Pajak.

(12)

12

Pajak

• _Dasar_{pengenaan adalah peredaran bruto setiap}

bulan untuk setiap tempat usaha.

• _Usaha_{meliputi usaha dagang, industri, dan jasa,}

seperti misalnya toko/kios/los kelontong, pakaian, elektronik, bengkel, penjahit, waruing/rumah

makan, salon, dan usaha lainnya.

(13)

Perubahan Omzet

• _{Dalam hal peredaran bruto kurnulatif Wrijib Pajak}

pada suatu bulan telah melebihi jumlah Rp4.8 miliar dalam suatu Tahun, Wajib Pajak tetap dikenai tarif Pajak Perighasilan sesuai PP 46 sampai dengan akhir 'l'ahun Pajak yang

bersangkutan.

• _{Dalam hal peredaran bruto Wajib Pajak telah}

melebihi Rp4.8 miliar pada suatu Tahun Pajak, atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada 'I'ahun Pajak berikutnya dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan tarif urnum

(14)

14

Pemotongan Pihak Lain

• _{Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau}

diperoleh yang berdasarkan ketentun wajib dilakukan pemotongan dan / atau

pemungutantidak bersifat final,

dapat

dibebaskan

dari pemotongan dan atau

pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak lain.

• _{Pembebasan dari pemotongan dari/atau}

pemungutan Pajak Penghas dan oleh pihak lain diberikan melalui

Surat Keterangan

Bebas

.· .

• _{Surat Keterangan Bebas diterbitkan olen Kepala}

(15)

Obyek Pajak tidak

Dikenai

• _{Penghasilan dari jasa sehubungan dengan}

Pekerjaan Bebas, seperti misalnya: dokter, advokat/pengacara penilai, akuntan, notaris, PPAT, arsitek, pemain musik, perantara, agen asuransi, pengajar, penceramah, pembawa acara, dan sebagaimana diuraikan dalam penjelasan PP tersebut;

• _{Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh Final}

(Pasal 4 ayat (2)), seperti misalnya sewa kamar kos, sewa rumah, jasa konstruksi (perencanaan, pelaksanaan dan pengawasan), PPh usaha

(16)

16

Subyek Pajak

a. Orang Pribadi;

b. Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha

Tetap (BUT) yang menerima

penghasilan dari usaha dengan

(17)

Subyek Pajak tidak

Dikenai

a. Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan

menggunakan sebagian atau seluruh tempat

untuk kepentingan umum. misalnya: pedagang keliling, pedagang asongan, warung

tenda di area kaki-lima, dan sejenisnya. b. Badan yang belum beroperasi secara komersial

atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial

memperoleh peredaran bruto (omzet)

(18)

18

Pajak Final

•

Pajak Penghasilan yang diatur dalam PP

46 tahun 2016 adalah PPh Pasal 4 ayat

2, bersifat

FINAL

•

setoran bulanan dimaksud merupakan

PPh Pasal 4 ayat (2), bukan PPh Pasal 25.

•

Jika penghasilan semata-mata dikenai

PPh nal, tidak wajib PPh Pasal 25.

•

Jika memiliki penghasilan lain, wajib

(19)

Kompensasi

• _{Jika melakukan pembukuan dapat melakukan}

kompensasi kerugian.

• _{Kompensasi kerugian dilakukan atas penghasilan}

yang tidak dikenai pajak penghasilan tidak final

• _{Kompensasi kerugian 5 tahun berturut-turut,}

tahun pajak dikenakan pajak final tetap

diperhitungkan sebagai jangka waktu 5 tahun.

• _{Kerugian pada suatu tahun pajak dikenakan}

(20)

20

Penyetoran dan Pelaporan

• _{Penyetoran paling lambat tanggal 15 bulan}

berikutnya dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP).

• _{Jika SSP sudah validasi NTPN, Wajib Pajak tidak}

perlu melaporkan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) karena dianggap telah menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) sesuai tanggal validasi

NTPN.

• _{Penghasilan yang dibayar berdasarkan PP Nomor}

(21)

Analisis

• _{Kebijakan ini membuat dis-insentintif untuk}

melakukan pembukuan.

• _{Kegiatan pembukuan hanya diperlukan jika}

omzet lebih dari 4,8m. Untuk omzet yang berfluktuasi, kewajiban menjadi on-off.

• _{Untuk UKM dengan laba sebelum pajak kurang}

dari 4% maka pajak 1% yang dibayarkan menjadi lebih besar.

• _{Pengusaha individu tidak diperhatikan PTKP}

karena pajak dikenakan atas peredaran bruto.

(22)

22

Ilustrasi 1

• _{Ilham menjalankan usaha reparasi komputer dan}

penjualan peralatan komputer. Peredaran usaha tahun 2013 di Pasar A (KPP A) dengan peredaran bruto 500juta dan Pasar B (KPP B) dengan

peredaran bruto 3.500juta.

• _{Peredaran pada Januari 2014 Pasar A 40juta,}

Pasar B 300juta.

• _{Ilham meminta SKB dari pemotongan /}

pemungutan

• _{Karena peredaran usaha 2013 total < 4,8milyar,}

maka dikenakan pajak final.

• _{Pajak bulan Januari 2014}

– _{Usaha di Pasar A 40jt x 1% = 0,4 jt dilaporkan ke KPP A} – _{Usaha di Pasar B 300jt x 1% = 3 jt dilaporkan ke KPP B} • _{Atas setiap jasa yang diberikan tidak dikenakan}

(23)

Ilustrasi 2

• _{Mira memiliki usaha garmen di Riau dan}

Malaysia. Omset usaha garmen di Riau 4milyar sedangkan di Malaysia 6milyar. Mira memperoleh penghasilan dari sewa apartemen di Malaysia.

• _{Perhitungan peredaran bruto hanya untuk usaha}

(24)

24

Ilustrasi 3

• _{Kurnia K/2, memiliki toko material dan}

memberikan konsultasi pada kilen.

– Penjualan bruto toko material 4milyar

– Kontrak pelaksanaan konstruksi termasuk pemakaian material dari toko sebesar 1 milyar

– Jasa konsultasi manajemen 500juta.

• _{Usaha toko material dikenakan final 4milyar x}

1% = 40jt

• _{Pelaksanaan konstruksi final 1 milyar x 4% =}

40juta

• _{Jasa konsultasi  dikenakan pajak tidak final}

sesuai dengan tarif umum. Atas penghasilan ini Kurnia harus melakukan angsuran PPh 25

(25)