kuloaryo@gmail.com
Perpajakan
(Sesi 1)
Aryo Prasetyo, S.Kom., MMSI
Definisi
”Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”. (UU No. 28/2007 KUP Pasal 1 ayat (1))
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH.
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
Dr. Soeparman Soemahamidjadja
Iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa kolektip dalam mencapai kesejahteraan umum.
Prof.Dr.P.J.A.Adriani
Iuran kepada negara (dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali yg langsung dpt ditunjuk dan gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
Unsur Perpajakan
Iuran dari rakyat atau badan kepada negara
Berdasarkan Undang-Undang (dipaksa)
Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi langsung
Digunakan untuk membiayai negara
Negara
Pembiayaan
Negara
Fungsi Penerimaan (Budgetair)
Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya (sumber dana APBN).
Fungsi Mengatur (Reguler).
Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi
Fungsi pajak
PAJAK
RETRIBUSI
SUMBANGAN
Ketiadaan kontrapretasi langsung bagi pembayar pajak
Unsur paksaan bersifat pidana dan administrative
Memiliki kontrapretasi langsung
Unsur paksaan bersifat ekonomis
Tidak terdapat unsur paksaan
Penerima manfaat dapat dikenali dengan jelas
Syarat-syarat Pemungutan Pajak 1. Syarat Keadilan
Pemungutan pajak harus adil, sesuai dengan tujuan hukum yaitu mencapai keadilan maka undang-undang dan pelaksanaan pemungutan pajak harus adil,dengan memperhatikan kondisi - kondisi tertentu.
2. Syarat Yuridis
Pemungutan pajak harus berdasarkan undang- undang untuk memberikan jaminan hukum dan menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warga negara.
3. Syarat Ekonomis
Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan. 4. Syarat Efisien.
Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.
5. Syarat Sederhana
Sistem pemungutan pajak harus sederhana sehingga akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya
1. Menurut Golongan :
a) Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak
Contoh : Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Pajak Kendaraan Bermotor (PKB).
a) Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
2. Menurut Sifatnya :
a) Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak.
Contoh : Pajak Penghasilan (PPh).
b) Pajak Obyektif, yaitu pajak yang berpangkal pada obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.
Contoh : PPN & PPnBM
3. Menurut Lembaga Pemungutnya
a) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Lembaga yang memungut Direktorat Jenderal Pajak dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Contoh : Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Sektor P3, Bea Meterai, Bea Cukai.
b) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.
Pajak yang pemungutannya dilakukan oleh pemerintah daerah, baik Pemerintah Daerah Tingkat I maupun Pemerintah Daerah Tingkat II
Pajak
Pusat
DirJen Pajak
Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM), Bea Materai, PBB P3
DirJen
Pajak kendaraan Bermotor dan kendaraan di atas air, Bea Balik Nama Kendaraan, Bermotor & Kendaraan di atas air, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak
Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan
Pemerintah Kabupaten/Kota
Stelsel Pajak
1) Stelsel Nyata (Riel Stelsel)
Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan) yang nyata sehingga pungutannya baru dilakukan setelah penghasilannya diketahui
2) Stelsel Anggapan (Fictive Stelsel)
Pengenaan Pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh UU, misal penghasilan tahun ini dianggap sama dengan tahun sebelumnya sehingga pada awal tahun sudah dapat ditentukan besarnya pajak terutang untuk tahun berjalan
3) Stelsel Campuran
Kombinasi antara stelsel nyata dengan stelsel anggapan. Pada awal tahun besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan sebenarnya. Apabila kurang, WP harus menambah atau apabila lebih dikembalikan.
Asas
A. Asas Domisili
Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayah pabean indonesia, sekalipun penghasilan diperoleh dari luar negeri.
B. Asas Sumber
Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal wajib pajak.
C. Asas Kebangsaan
Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara Yang mana asas tersebut mencakup unsur, Adam Smith (1723-1790) :
Equality : Pemungutan pajak harus bersifat final, adil, dan merata
Certainty : Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenang-wenang
Convenience : Kapan wajib pajak itu harus membayar pajak
Sistem Pemungutan Pajak
1) Official Assessment System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.
2) Self Assessment System
Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang dan kepercayaan penuh kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.
3) With Holding System
1. Aspek Ekonomi
Pajak dianggap sebagai penerimaan negara untuk kesejahteraan masyarakat. Pajak lebih menitik-beratkan pada pelayanan publik.
2. Aspek Hukum
Pajak harus berdasarkan perundang-undangan yang disahkan melalui mekanisme pemerintah beserta DPR
3. Aspek Keuangan
Pajak diukur dari Tax Ratio. Semakin maju sistem pajak akan semakin tinggi Tax Ratio 4. Aspek Sosiologi
Pajak harus memberikan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat secara merata.
Timbul Dan Hapusnya Utang Pajak 1. Ajaran Formil
Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus.
Ajaran ini diterapkan padaofficial Assessment System
2. Ajaran Materiil
Utang pajak timbul karena berlakunya undang-undang.
Ajaran ini diterapkan padaself assessment system
Hapusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal, antara lain : 1. Pembayaran
2. Kompensasi
3. Daluwarsa (Kadaluarsa) 4. Meninggal dunia
5. Pembebasan dan penghapusan
Dikelompokkan menjadi :
1. Perlawanan Pasif : Masyarakat enggan (pasif) membayar pajak, yang dapat disebabkan antara lain :
Perkembangan intelektual dan moral masyarakat
Sistem perpajakan yang sulit dipahami masyarakat
Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak.
Bentuknya antara lain :
- Tax Avoindance, Usaha meringankan beban pajak dengan tidak melapor keadaan sesungguhnya tapi tidak menyimpang dari peraturan perundangan yang ada. Artinya,ada suatu celah dalam UU PPN/PMK/Perdirjen yang dapat dimanfaatkan oleh WP
Contoh : Makan di Warung Makan misalnya : Warteg, Kaki Lima, Warnas, RM.Padang, dll.
2. Perlawanan Aktif : Meliputi semua usaha melanggar undang-undang. Artinya, ada suatu celah dalam UU PPN/PMK/Perdirjen yang dapat dimanfaatkan oleh WP untuk meminimalkan jumlah pajak yang harus dibayar dengan menggunakan cara yang illegal.
Bentuknya antara lain :
- Tax Evasion, usaha meringankan beban pajak dengan cara yang melanggar undang-undang (menggelapkan pajak).
Contoh : Perdagangan BlackMarket, Penyelundupan, Manipulasi Laporan Pajak, Manipulasi Faktur Pajak, dll.
Hukum dibagi menjadi 2 jenis, yaitu :
1. Hukum Perdata :
Mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya.
2. Hukum Publik :
Mengatur hubungan antara pemerintah dengan rakyatnya. Hukum publik ini dapat dirinci lagi sebagai berikut :
a. Hukum Tata Negara
b. Hukum Tata Usaha (Hukum Administratif) c. Hukum Pajak
d. Hukum Pidana
Hukum Pajak merupakan bagian dari Hukum Publik.
Ada dua macam hukum pajak, yaitu :
1. Hukum Pajak Materiil, memuat norma-norma yang menerangkan antara lain keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai pajak (obyek pajak), siapa yang dikenakan pajak (subyek), berapa besar pajak yang dikenakan (tarif), segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak, dan hubungan kukum antara pemerintah dan wajib pajak. Hukum Pajak Materiil menjelaskan pengertian tentang:
a) Subjek dan objek pajak
b) Tarif dan batasan pengenaan pajak c) Dasar pengenaan pajak
d) Utang pajak dan piutang pajak e) Kredit pajak
f) Pemotongan dan pemungutan pajak
2. Hukum Pajak Formil, memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi kenyataan. Dalam arti mengatur antara lain persayaratan permohonan NPWP, persyaratan permohonan PKP, tata cara pemeriksaan pajak, persyaratan keberatan, banding, gugatan Hukum ini memuat antara lain :
1. Tarif Pajak Proporsional/Sebanding
Tarif berupa persentase yang tetap, terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proporsional terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak.
contoh : PPN
2. Tarif Pajak Progresif
Persentase tarif digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar. contoh : Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Pajak Kendaraan Bermotor
3. Tarif Pajak Degresif
Persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar 4. Tarif Pajak Tetap
Tarif berupa jumlah yang tetap sama terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap
contoh : Bea Materai
• Kelompok A
Membuat Artikel/Makalah Pajak tentang :
Fungsi Budgedtair, disertakan contohnya
Hukum Pajak Materiil, disertakan contohnya
Tarif Pajak Degresif
Tarif Pajak Tetap
Presentasikan pada pertemuan ke 2
• Kelompok B
Membuat Artikel/Makalah Pajak tentang :
Fungsi Reguler disertakan contohnya
Hukum Pajak Formil, disertakan contohnya
Tarif Pajak Proporsional/Sebanding
Tarif Pajak Progresif
Presentasikan pada pertemuan ke 2
