PENGANTAR AKUNTANSI DAN LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

(1)

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

PENGANTAR AKUNTANSI DAN

LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

Disampaikan oleh

Wiroso

This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated,

quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without

(2)

Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah

2 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Sekilas diriku

Nama

: Wiroso

Alamat

: Jl. Kebembem III/72

Rt 006/07 Jagakarsa

Jakarta 12620

Telp rumah

: (021) 7271959

HP 0812-9934800

Pengalaman bidang perbankan:

(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank

Jakarta, (3) tujuh tahun (1987 – 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 – 2004) di Bank Muamalat Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI – Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota Komite Akuntansi Syariah – IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)

Kegiatan saat ini :

(1) Dosen FE dan Magister Akuntansi FE Universitas Trisakti Jakarta (2006 sd sekarang), (2) Anggota Dewan Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah – IAI (2008 sd sekarang) (4) Partner dan instruktur pada konsultan – ICDIF-LPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah.

Karya tulis :

(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah – 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3) Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Lembaga Keuangan Syariah (dalam proses pencetakan) - 2010

(3)

3 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pengantar

(4)

4 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pengertian

Mengidenfikasi =>

transaksi keuangan

dan non keuangan

Mencatat =>

secara kronologis

dansistematis

Mengkomunikasikan

=> dalam bentuk

Laporan Keuangan

Akuntansi adalah suatu sistem

informasi yang

mengidenfikasi

,

mencatat

, serta

mengkomunikasikan

transaksi ekonomi yang terjadi pada

suatu organisasi kepada pihak yang

(5)

5 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Tiga aktivitas akuntansi

Aktivitas

identifikasi

(identifying)

o Akan dilakukan idenfikasi terhadap transaksi yang terjadi =>

diklasifikasikan transaksi ekonomi/keuangan atau non keuangan

Aktivitas

pencatatan

(recording)

o Setelah diidentifikasi => dicatat secara kronologis dan

sistematis dengan ukuran nilai moneter tertentu

Aktivitas

komunikasi

(communicating)

o Akan dilakukan pelaporan dan distribusi terhadap informasi

akuntansi yang berupa laporan keuangan kepada para pemakai

laporan keuangan

(6)

6 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Cakupan Akt Perbankan Syariah

Leasing

Ijarah

Factoring

Hawalah

Cons Financing

Murabahah

Modal Ventura

Musyarakah

Pegadaian

Rahn

Penjaminan

Kafalah

(7)

7 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Perkembangan Akt Syariah

Sebelum tahun buku 2002

o PSAK 31 tentang Akuntansi Perbankan, sepanjang

tidak bertentangan dengan syariah

o Accounting, Auditing for Islamic Financial Institutions

(AAOIFI – Bahrain)

Tahun buku 2002 sd 2007

o PSAK 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah

Setelah tahun buku 2007

(8)

8 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Perkembangan Akt Syariah

Akuntansi Musyarakah

106

7 Akuntansi Mudharabah

105

6 Akuntansi Istishna

104

5 Akuntansi Salam

103

4 Akuntansi Murabahah

102

3 Penyajian Laporan Keuangan Syariah

101

2 Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Laporan Keuangan Syariah

1 Judul

PSAK

No

T

A

H

U

N

B

U

K

U

2

0

8 T

A

H

U

N

B

U

K

U

2

0

9 Akuntansi Zakat, Infaq dan Shadaqah

109

10 Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah

108

9 Akuntansi Ijarah

107

(9)

9 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK)

Dewan Standar Akuntansi

Syariah (DSAS)

Dewan Standar Akuntansi

Keuangan (DSAK)

PSAK 101 – 199

PSAK 01 - 99

Kerangka Dasar Penyusunan

dan Penyajian Laporan

Keuangan Syariah (KDPPLKS)

Kerangka Dasar Penyusunan

dan Penyajian Laporan

Keuangan (KDPPLK)

Transaksi Syariah

Transaksi non syariah

Perkembangan Akt Syariah

(10)

10 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

_{Diterapkan untuk Bank Umum}

Syariah, BPR-Syariah, kantor

cabang syariah bank konvensional

yang beroperasi di Indonesia

Hal-hal umum yang tidak diatur =>

mengacu pada PSAK dan atau

prinsip akuntansi yang berlaku

umum

sepanjang tidak bertentang

dengan syariah.

(11)

11 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Perbedaan PSAK 59 dan PSAK Syariah

Penyempurnaan ketentuan

PSAK 59 (ketentuan dan

istilah)

LLKS dan pihak terkait

(nasabah)

Hanya mengatur dari segi

perbankan syariah saja

Untuk Entitas yang

melaksanakan transaksi

syariah

Hanya untuk perbankan

Syariah (BUS, BPRS,

Cabang Syariah Bank

Konvensional)

PSAK Syariah

PSAK 59

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Laporan Keuangan Syariah terpisah dari

(12)

12 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

PSAK 101 (Penyajian Lap Keungan Syariah)

o Lampiran 1 – Contoh LK Bank Syariah

o Lampiran 2 – Contoh LK Asuransi Syariah

PSAK 102 (Akt Murabahah)

o Tiga pengakuan keuntungan margin

murabahah dilengkapi dengan contoh.

PSAK 104 (Akt Istishna)

o Ketentuan tentang Pembayaran Tangguh yg

dilengkapi dengan contoh

(13)

13 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

PSAK 105 (Akt Mudharabah)

o Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan

Aset Mudharabah => diamortisasi selama jangka

waktu akad

o Tidak diperkenankan pengakuan pendapatan

dari proyeksi

PSAK 106 (Akt Musyarakah)

o Harus dibuat catatan terpisah

o Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan

Aset Musyarakah => diamortisasi selama jangka

waktu akad

PSAK 107 (Akt Ijarah)

(14)

14 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Perbedaan Akt Bank dan Akt Bank Syariah

Akuntansi Bank Konvensional

o Droping kredit :

• Dr. PYD/KYD

(KKB,KPR, MK, KI dsb)

• Cr. Rekening Nasabah

Akuntansi Bank Syariah

o Murabahah => Akt Murabahah (PSAK 102)

• Dr. Piutang Murabahah

o Ijarah => Akt Ijarah (PSAK 107)

• Dr. Akt Ijarah

o Mudharabah => Akt Mudharabah (PSAK 105)

(15)

15 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

AKUNTANSI

TRANSAKSI SYARIAH

(LKS dan Pihak-2 Terkait)

PSAK SYARIAH

PSAK 101 SD 107

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

(hanya segi perbankan syariah saja) (PSAK SYARIAH + PERATURAN BANK INDONESIA) AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH (hanya segi asuransi

syariah saja) (PSAK SYARIAH +

PSAK 108 + PERATURAN DEP.

KEUANGAN)

(1) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat (2) Lap Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil

(1) Lap Surplus Defisit Underwriting Dana Tabaru (2) Laporan Perubahan Dana Tabaru

AKUNTANSI KOPERASI SYARIAH (hanya segi koperasi

syariah saja) (PSAK SYARIAH + PSAK 27 + PERATURAN DEP KOPERASI) AKUNTANSI SYARIAH LAINNYA (Industri khusus lainnya)

P

e

n

e

ra

p

a

n

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

(16)

16 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

GASAP

(General Accepted Sharia Accounting Principle)

PRINSIP AKUNTANSI SYARIAH YANG BERLAKU UMUM

AL QUR’AN

AL HADITS

FATWA SYARIAH

LANDASAN

SYARIAH

KDPPLK Syariah

Landasan Konseptual

PSAK & ISAK Syariah

PSAK & ISAK umum yang

sesuai syariah

SAK internasional / negara lain yang

sesuai syariah Buletin tehnis Paraturan Pemerintah untuk Industri (Regulasi) Pedoman atau Praktek Akuntansi Industri (Kajian Asosiasi syariah) Praktik, Konvensi dan Kebiasaan

Pelaporan yang Sehat sesuai dengan Syariah

Buku Teks/Ajar, Simpulan riset, Artikel, dan Pendapat Ahli

Rerangka Prinsip Akuntansi

yang Berlaku Umum untuk Entitas Syariah di Indonesia

Tingkat 1

Tingkat 2

Tingkat 3

Landasan

Operasional

atau

Landasan

Praktik

GA

A

P

(

Ge

n

e

ra

l

A

c

e

p

te

d

A

c

o

u

n

ti

n

g

P

ri

n

c

ip

le

)

GA

S

A

P

(

Ge

n

e

ra

l

A

c

e

p

te

d

S

h

a

ri

a

A

c

o

u

n

ti

n

g

P

ri

n

c

ip

le

)

(17)

17 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pengukuran Unsur Laporan Keuangan Syariah

Ada 4 dasar pengukuran berbeda:

o Biaya historis.

o Biaya kini (current cost)

o Nilai realisasi/penyelesaian (realizable/settlement value)

o

Nilai sekarang (present value)

• Aktiva dinilai sebesar arus kas masuk bersih di masa depan

yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan

dapat memberikan hasil dalam pelaksanaan usaha normal.

• Kewajiban dinilai sebesar arus kas keluar di masa depan yang

didiskontokan ke nilai sekarang yang diharapkan akan

diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban dalam pelaksanaan

usaha normal.

(18)

18 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Asumsi Dasar

Kelangsungan Usaha (Going Concern)

o Dasar yang berbeda dapat digunakan jika:

• Ada pembatasan kelangsungan usaha

• Ingin melikuidasi perusahaan; atau

• Mengurangi secara material skala usahanya

Dasar Akrual

(Accrual Basis)

o Pengaruh transaksi diakui pada saat kejadian (bukan pada

saat kas diterima atau dibayar)

o Penghitungan pendapatan untuk tujuan pembagian hasil

usaha menggunakan dasar kas

(19)

19 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pengakuan pendapatan Bank Syariah

Akrual Pendapatan :

Hanya pendapatan atas aktiva

produktif performing

Non performing => pendapatan

(20)

20 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Kolektibilitas Bank Syariah

M

(Macet)

D

(Diragukan)

KL

(Kurang Lancar)

DPK

(Dlm Perhatian khusus)

L

(Lancar)

Piutang (jual beli)

Pinjaman

Hutang lain

M

(Macet)

KL

(Kuarang Lancar)

L

(Lancar)

Bagi Hasil

(mudharabah &

musyarakah)

P

E

R

F

O

R

M

IN

G

N

O

N

P

E

R

F

O

R

M

IN

G

(21)

21 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

RP

≤≤≤≤

30% lebih dari 3 periode

PP

-Tunggakan > 180 hari

-Jatuh tempo dan belum lunas dan

atau

M

30% < RP <80%

PP

Tunggakan s.d.90 hari dan

atau

KL

RP

≥≥≥≥

80%

PP

Tepat waktu dan atau

L

RP terhadap PP

Angsuran Pokok

Kualitas

Penggolongan Kualitas Pembiayaan Bank Umum dg prinsip

Syariah (Mudharabah/Musyarakah) dari Kemampuan Membayar

(22)

22 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Alur Akuntansi Syariah

Data dasar / transaksi

Jurnal

Buku Besar

Neraca Percobaan

D

it

an

g

an

i

k

o

m

p

u

te

r

Laporan keuangan

Input

Proses

Output

E

K

O

N

O

M

I

K

A

P

IT

A

L

IS

E

K

O

N

O

M

I

IS

L

A

M

(23)

23 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Transaksi

Syariah

(24)

24 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Paradigma Transaksi Syariah

Syariah merupakan ketentuan hukum Islam yang

mengatur aktivitas umat manusia yang

berisi

perintah dan larangan

, baik yang menyangkut

hubungan

interaksi vertikal

dengan Tuhan

maupun

interaksi horisontal

dengan sesama

makhluk.

Prinsip syariah yang

berlaku umum dalam kegiatan

muamalah

(transaksi syariah) mengikat secara

hukum bagi semua pelaku dan stakeholder entitas

yang melakukan transaksi syariah.

(25)

25 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Azas Transaksi Syariah

Prinsip persaudaraan (ukhuwah);

Prinsip keadilan (‘adalah);

Prinsip kemaslahatan (maslahah);

Prinsip keseimbangan (tawazun);

Prinsip universalisme (syumuliyah).

Ingin lengkapnya…

baca saja pada

KDPPLK Syariah

(26)

26 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Karakteristik dan persyaratan

Transaksi Syariah

transaksi hanya dilakukan berdasarkan

prinsip

saling paham dan saling ridha

;

prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang

objeknya halal dan baik (thayib)

;

uang hanya berfungsi sebagai

alat tukar dan

satuan pengukur nilai, bukan sebagai komoditas;

tidak mengandung unsur riba; kezaliman; maysir;

(27)

27 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Karakteristik dan persyaratan Transaksi

Syariah

tidak menganut prinsip nilai waktu dari uang (time value of

money)

o karena keuntungan yang didapat dalam kegiatan usaha terkait

dengan risiko yang melekat pada kegiatan usaha tersebut

sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi (no gain without

accompanying risk);

transaksi dilakukan berdasarkan :

o suatu perjanjian yang jelas dan benar;

o untuk keuntungan semua pihak tanpa merugikan pihak lain

o tidak diperkenankan menggunakan standar ganda harga untuk

satu akad

o tidak menggunakan dua transaksi bersamaan yang berkaitan

(ta’alluq) dalam satu akad;

(28)

28 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Karakteristik dan persyaratan Transaksi Syariah

Transaksi syariah

komersial

berupa:

o

investasi untuk mendapatkan bagi hasil;

o

jual beli barang untuk mendapatkan laba; dan atau

o

pemberian layanan jasa untuk mendapatkan

imbalan.

Transaksi syariah

nonkomersial

berupa:

o

pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh);

o

penghimpunan dan penyaluran dana sosial seperti

(29)

29 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Akun Pada Akuntansi

Perbankan Syariah

(30)

30 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Kewajiban Dana Syirkah Temporer PASIVA

Hak pihak ketiga atas bagi hasil

ASET

Investasi Aktiva Ijarah Piutang Pendapatan Ops Utama - pendptan milik bersama bank syariah sbg pengelola dan DPK sbg pemodal

Pendapatan

Ops Lainnya

(31)

31 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pembagian Ledger (Buku Besar)

Akun Riil (Laporan Posisi Keuangan)

o Aktiva

o Kewajiban

o

Dana Syirkah Temporer =>

Tidak dapat dikelompokkan

sebagai kewajiban atau equity

o Equity

Akun Nominal (Laba Rugi)

o Pendapatan Usaha Utama

o

Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil =>

Tidak dikelompokkan

sebagai beban atau pendapatan

o Pendapatan Operasi Lainnya

o Beban

(32)

32 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pembagian Ledger

Akun Ekstra Komtabel

o

Penerimaan Zakat, Dana Kebajikan, Dana Investasi

Terikat

o

Penyaluran Zakat, Dana Kebajikan, Dana Investasi

Terikat

(33)

33 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Karakteristik yg berbeda

Tidak sama dengan karakteristik Akun dalam

Akuntansi Umum

o Tidak dikategorikan kewajiban atau Equity

• Dana Syirkah Temporer

o Tidak dikelompokkan beban atau pendapatan

• Hak pihak ketiga atas bagi hasil

o sebagai pengurang pendapatan (bukan beban)

• Potongan Pelunasan Murabahah

• Beban Penyusutan Aktiva Ijarah

• Beban Pemeliharaan Aktiva Ijarah

(34)

34 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Laporan

Keuangan

Syariah

(35)

35 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Tujuan Laporan Keuangan

menyediakan informasi

suatu

perusahaan (entitas) yang bermanfaat

bagi

sejumlah besar pemakai

dalam

pengambilan keputusan; dan

pertanggungjawaban manajemen

atas

(36)

36 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Fungsi Manajer Investasi

Fungsi Investor

Fungsi Sosial

Fungsi Jasa layanan

UNSUR LAPORAN KEUANGAN

ENTITAS SYARIAH

Komersial (Manajer Investasi,

Investor, Jasa Layanan)

Neraca

Laporan Laba Rugi

Perubahan Equity

Perubahan arus kas

Sosial

Sumber & Penggunaan

Dana Zakat

Sumber & Penggunaan

Dana Kebajikan

Lainnya

Perubahan Dana Investasi

Terikat (Bank Syariah /

LKS)

Pengelolaan Dana Tabaru

(37)

37 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Unsur Laporan Keuangan

1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas

4. Laporan perubahan Ekuitas

5. Catatan atas Lap Keuangan

6. Laporan Perubahan Dana Investasi

Terikat

7. Laporan Sumber dan Penggunaan

Zakat

8. Laporan Sumber dan Penggunaan

Dana Kebajikan

1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas

4. Laporan perubahan

Ekuitas

5. Catatan atas Lap

Keuangan

Laporan

Keuangan

Entitas Syariah

Entitas Non Syariah

(38)

38 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Lap Posisi Keuangan Bank Syariah

Kewajiban

•Tabungan wadiah

•Giro wadiah

Piutang

•Murabahah

•Salam

•Istishna

Investasi

•Mudharabah

•Musyarakah

Fixed Assets

E

a

rn

in

g

A

ss

et

s

Dana Syirkah Temporer

(PSAK 59 – Investasi Tidak Terikat)

•Tabungan mudharabah

•Deposito mudharabah

Equity

Prinsip wadiah

Dana dijamin (wajib)

dikembalikan semua

(100%)

Prinsip Mudharabah Mutlaqah / Unrestricted Kerugian => ditanggung shahibul maal

Tidak ada jaminan dana dikembalikan 100%

Equity of share holder

Aktiva

Pasiva

Akt Ijarah

•Ijarah

J

u

a

l

B

e

li

U

jr

o

h

B

a

g

i

H

a

s

il

Pinj Qardh

(39)

39 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

_AKTIVA

Kas

Penempatan pada Bank Indonesia

Giro pada Bank lain

Penempatan pada Bank Lain

Effek-effek

Piutang (murabahah, salam, istishna)

Investasi Mudharabah

Investasi Musyarakah

Pinjaman Al Qardh

Persediaan (aktiva untk dijual kembali)

Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah

Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian

Penyertaan

Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva lainnya

KEWAJIBAN

Kewajiban Segera

Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah)

Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna)

Kewajiban kepada Bank Lain

Pembiayaan yang diterima

Keuntungan yg sudah diumumkan belum dibagi

Hutang Zakat

Hutang Pajak

DANA SYIRKAH TEMPORER

DST Bukan Bank (Tab & Deposito Mudharabah)

DST Bank ( Tabungan & Deposito Mudharabah)

EKUITAS

Modal disetor

Tambahan modal disetor

Saldo laba (rugi)

(40)

40 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Laporan Laba Rugi Bank Syariah

Pendapatan operasi utama

2.000 (1)

Hak pihak ke-3 atas bagi hasil

( 800) (2)

---Pendptan bank sbg mudharib

1.200 (3)

Pendapatan operasi lainnya

400 (4)

---1.600

Beban bank

( 700) (5)

---Laba (rugi) bank

900 Bukan sebagai

beban atau

pendapatan LKS)

H

a

s

il

u

s

a

h

a

b

e

rs

a

m

a

L

K

S

d

a

n

p

e

m

o

d

a

l

m

u

d

h

a

ra

b

a

h

(41)

41 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

xxx

Nilai kelompok investasi pada akhir periode

xxx

Jumlah kelompok investasi pada akhir periode

xxx

Saldo investasi pada akhir periode

(xxx)

Imbalan bank sebagai agen investasi

(xxx)

Biaya administrasi

xxx

Keuntungan (kerugian) investasi

(xxx)

Penarikan dana

xxx

Penerimaan dana

xxx

Nilai per kelompok investasi

xxx

Jumlah kelompok investasi awal periode

xxx

Saldo awal

200-A

200-B

(42)

42 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Laporan Sumber Dan Penggunaan Dana Zakat

(PSAK 59 => Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS)

Sumber Dana Zakat

Zakat dari dalam bank syariah

xxx

Zakat dari pihak luar bank syariah

xxx

Jumlah

xxx

Penggunaan Dana Zakat

Fakir

(xxx)

Miskin

(xxx)

Amil

(xxx)

Muallaf

(xxx)

Orang yang terlilit hutang (gharim)

(xxx)

Riqab

(xxx)

Fisabilillah

(xxx)

Orang yang dalam perjalanan (ibnu sabil)

(xxx)

Jumlah Penggunaan Dana Zakat

(xxx)

Kenaikan (penurunan) dana zakat

xxx

Saldo awal dana zakat

xxx

(43)

43 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Laporan Sumber dan Penggunaan Dana kebajikan

Q

a

rd

h

Sumber dana Intern

-

Laba

-

Modal

Sumber dana Ekstern

-

Pihak luar

-

Denda

-

Pendptan non halal

(non syariah)

-

Infaq

-

Shadaqah

-

Pinjaman

Al Qardh

-

Talangan

-

Cerukan (OD)

-

Rahn

-

Hawalah

Neraca

-

Pinjaman

Al

Qardhul Hasan

-

Sumbangan

Laporan

Sumber

Penggunaan

Dana

Kebajikan

(44)

44 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN

xxx

Saldo akhir dana kebajikan

xxx

Saldo awal dana kebajikan

xxx

Kenaikan (penurunan) dana kebajikan

(xxx)

Jumlah Penggunaan Dana Kebajikan

(xxx)

Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum

(xxx)

Sumbangan

(xxx)

Dana kebajikan produktif

Penggunaan Dana Kebajikan

xxx

Jumlah Sumber Dana Kebajikan

xxx

Pendapatan nonhalal

xxx

Denda

xxx

Pengembalian dana kebajikan produktif

xxx

Hasil pengelolaan wakaf

xxx

Sedekah

xxx

Infak Zakat dari dalam bank syariah

Sumber Dana Kebajikan

200-A

200-B

(45)

45 W

ir

o

s

o

–

P

e

n

g

a

n

ta

r

A

k

u

n

ta

n

s

i

S

y

a

ri

a

h

Pendapatan Usaha Utama (Akrual)

xxx

Pengurang: Pendapatan periode berjalan yg kas atau setara kasnya belum diterima: