SEJARAH PAJAK DI AMERIKA SERIKAT
Di Amerika Serikat, pajak penghasilan untuk pertama kali dikenal di New Plymouth pada tahun 1643, dimana dasar pengenaan pajak adalah ”A person’s faculty, personal faculties and abilitites”. Pada tahun 1646 di Massachusett dasar pengenaan pajak didasarkan pada “Returns and gain”.
“Personal faculty and abilities” secara implisit adalah pengenaan pajak pengahasilan atas orang pribadi, sedangkan “Returns and gain” berkonotasi pada pajak penghasilan badan. Mengenai pajak modern, tidak bisa lepas dari sejarah pajak di Amerika. Rakyat pada abad 17-an membayar pajak berdasarkan Molasses Act.Tahun 1764 M peraturan ini diubah dengan memasukkan bea import atas gula sirup, gula, bir dan komoditi lain. Peraturan baru ini dikenal sebagai Sugar Act. Karena Sugar Act tidak menaikkan jumlah penerimaan, maka diberlakukanlah Stamp Act pada tahun 1765 M. Stamp Act mengenakan pajak langsung atas surat kabar dan dokumen-dokumen hukum serta komersial.
Sugar Acts
Sugar Acts adalah sebuah undang-undang atau peraturan yang disahkan pada tahun 1764 yang berusaha mengatur dan mengendalikan penyelundupan gula dan sirup gula di koloni dengan cara mengurangi tingkat pajak dari peraturan sebelumnya. Sugar act juga merupakan pembaharuan dan amandemen dari 1733 Sugar and molasses act. Dalam Sugar act terdapat tambahan poin-poin berupa pengenaan pajak kepada produk-produk lain seperti kulit,potas dan komoditas lain yang dapat secara legal dapat di ekspor oleh koloni.
George Grenville adalah perdana menteri inggris yang mencetuskan ide pemberlakuan sugar act. George memiliki 3 tujuan dalam pemberlakuan Sugar act . Yang pertama adalah bahwa Inggris menyadari bahwa penyelundupan adalah bagian dari perdagangan gelap dan harus ditanggulangi agar pemerintah Inggris tidak mengalami kekurangan penyerapan pajak. Yang kedua adalah untuk melindungi perdagangan Inggris dengan memberlakukan sebuah peraturan undang-undang baru yaitu Navigation Acts. Navigation Acts ini diharapkan menjadi pelengkap bagi Sugar Acts. Yang ketiga adalah untuk menarik pajak guna mengganti biayaFrench Indian War yang telah menyedot kas kerajaan Inggris dan selain itu Sugar act digunakan untuk membayar biaya pertahanan bagi koloni. Selain tujuan-tujuan diatas Sugar act juga digunakan untuk mengawali suatu sistem perdagangan baru dari/ke koloni berupa mengurangi perdagangan dengan negara lain seperti Perancis dan Spanyol.
Pada akhirnya penyerapan pajak oleh sugar acts menemui beberapa masalah. Diantaranya dikarenakan ketatnya pemaksaan yang dilakukan Inggris untuk memenuhi targetnya mengurangi penyelundupan dan penarikan pajak di koloni terutama di Massachusetts,New York, dan Pennsylvania. Protes demi protes atas diberlakukannya sugar acts sangat dahsyat sehingga merambah ke semua bagian koloni. Celakanya bagi Inggris peraturan ini menjadi bumerang bagi komoditas dagang mereka, karena rakyat koloni lebih mengutamakan produk lokal koloni daripada bawang mewah dari Inggris karena mahalnya pajak. Sugar acts juga memunculkan perpecahan suara konstitusional di koloni. Ada sebagian yang menganggap bahwa peraturan ini hanya digunakan untuk kepentingan kerajaan saja, ada pula yang menyatakan bahwa pajak ini baik bagi koloni karena akan membiayai pertahanan serta sebagai kelanjutan dari 1733 Sugar Molasses acts.
The Stamp Act
The Stamp Act adalah sebuah peraturan pajak yang diberlakukan kerajaan Inggris untuk menanggulangi efek dari perang. Sebenarnya pembayar pajak Inggris sudah membayar pajak perangko dan telah diuji coba di Massachusetts dengan peraturan yang sama, tetapi Stamp act yang baru ini diteatapkan untuk seluruh penduduk koloni dengan peraturan yang lebih merinci daripada yang diuji coba di Massachusetts. Secara legislatif undang-undang ini di usulkan oleh perdana menteri George Grenville pada Maret 1765 tetapi stamp act baru berjalan sepenuhnya pada 1 Novemner 1765.
Undang-undang ini mengharuskan rakyat kolonial untuk membeli perangko yang nantinya ditempelkan pada sejumlah dokumen penting seperti surat penjualan,kontrak perdagangan, dan dokumen resmi lainnya. Selain itu perangko juga ditempelkan pada koran,pamflet,poster bahkan kartu permainan.
Pajak dapat dibayarkan dalam bentuk koin perak ataupun emas dan tidak dalam uang kertas yang merupakan metode pembayaran populer di koloni waktu itu. Inggris telah mempersiapkan perangko bernilai lebih dari £100.000 untuk pemberlakuan pajak ini.
Penduduk koloni pada akhirnya menyuarakan penolakan dan protes terhadap undang-undang ini. Alasan utama protes adalah bahwa stamp actmerupakan pajak internal kepada Amerika, tidak seperti Sugar act yang mereka pandang sebagai pajak perdagangan. Orang-orang yang terdampak pajak ini rata-rata merupakan orang-orang paling berpengaruh di masyarakat seperti pengacara,pedagang,pejabat daerah,dan tukang cetak.
Townshend Act
Pada 1766 Charles Townshend mengisi jabatan Chancellor of the Exchequer, dia adalah sekutu dari Grenville dan pendukung dari pajak kolonial. Saat menduduki jabatan itu dia berusaha untuk kembali menarik uang dari koloni Inggris setelah kegagalan The Stamp act. tahun 1767 Townshend mengusulkan sebuah usulan dengan metode baru yang dikenal denganTownshend Act. Peraturan ini disetujui dan didukung oleh seluruh parlemen pada Juni dan diimplementasikan pada 20 November 1767. Di desain sebagai aturan yang lebih baik dari Stamp act, Townshend actmemberlakukan pajak kepada komoditas seperti anggur,buah-buahan,cat lukis,kertas dan lain-lain. Produk-produk ini adalah produk yang dimonopoli oleh Inggris sehingga mau tidak mau rakyat koloni harus membelinya dari Inggris dengan pajak.
Townshend act juga mengandung aturan tambahan berupa The New York Restraining Act. aturan tambahan ini mengharuskan rakyat kolonial terutama warga New York untuk mengatur dan menangani penginapan,makanan dan minuman tentara Inggris yang berada di kota mereka.
Pada 1766 New York menolak untuk menggalang dana karena New York adalah pelabuhan utama pengiriman dan pengembalian tentara sehingga beban dana akomodasi di New York akan sangat tinggi dibanding kota lain. Parlemen Inggris juga melarang pemerintah New York untuk mengeluarkan kebijakan atau hukum selama The New York Restraining Act belum dipenuhi. Pada akhirnya warga New York melakukan pendanaan terbatas untuk memenuhi aturan ini.
Selain Penarikan pajak baru dan New York Restraining act, Townshend actjuga mendirikan American Board of Customs Commissioners dengan kantor pusat di Boston dimana perlawanan terhadapa Stamp act terjadi paling parah. Lima orang pejabat ditunjuk untuk mengurusi bea cukai, dan pengumpulan pajak. Townshend act juga mengijinkan pengadilan untuk mengeluarkan surat penggeledahan dan membuat aturan pendukung untuk menjamin berjalannya aturan ini. Admiralty Court juga menjadi perhatian Townshend, dimana ia mendirikan tambahan kantor di Boston,Philadelphia dan Charleston untuk membantu kantor di Halifax yang sudah lebih dulu terbentuk.
Pada tahun 1794 M penduduk Allegeni Barat melancarkan Pemberontakan Whiskeysebagai perlawanan terhadap Pajak Properti yang diperkenalkan oleh Alexander Hamilton tahun 1791 M. Pajak Properti dianggap sebagai perlakuan diskriminatif. Presiden Washington mengirimkan tentaranya untuk menumpas pemberontakan ini. Para pelaku kedua
pemberontakan ini dihukum, tapi kemudian diampuni. Pada tahun 1798 M Kongres menerapkan Pajak Properti Federal untuk kepentingan angkatan darat dan angkatan laut dalam menghadapi kemungkinan perang dengan Perancis. Pada tahun yang sama, John Fries melakukan perlawanan terhadap pajak baru itu. Pemberontakan ini dikenal dengan nama Pemberontakan Fries. Tidak ada yang terluka maupun terbunuh, tetapi Fries ditahan dan kemudian diampuni oleh Presiden Adam tahun 1800 M. Lucunya, Fries adalah pemimpin unit militer yang diperintahkan untuk menumpasPemberontakan Wiskhey.
Pajak Penghasilan diusulkan pertama kali pada masa Perang Sipil tahun 1812 M. Pajak ini didasarkan atas British Tax Act 1798 dan menggunakan tarif progresif. Tarifnya 0.08% atas penghasilan di atas 60 pound dan 10 % atas penghasilan di atas 200 pound. Pajak ini dirumuskan tahun 1814 M tetapi tidak pernah diberlakukan karena penandatanganan Ghent Treaty tahun 1815 M yang mengakhiri kesewenang-wenangan.
Tax Act 1861 M menentukan bahwa pajak dikenakan, ditagih dan dibayar atas penghasilan tahunan setiap orang yang tinggal di Amerika baik yang didapat dari properti, perdagangan profesional, pekerjaan, atau magang yang dilakukan di Amerika atau tempat lain dari sumber apapun. Tarif menurut Act ini adalah 3% atas penghasilan di atas 800 dolar dan 5% atas penghasilan individu yang tinggal di luar Amerika.
Tax Act 1862 M diberlakukan dan ditandatangani oleh Presiden Lincoln pada tanggal 1 Juli 1862. Tarifnya adalah 3% untuk penghasilan di atas 600 dolar dan 5% atas penghasilan di atas 10.000 dolar. Sewa rumah bisa saja dikurangkan dari penghasilan. Walaupun rakyat menerima dengan senang hati, kepatuhannya tidak terlalu tinggi. Angka-angka setelah Perang Sipil menunjukkan bahwa 276.661 orang melaporkan pajaknya pada tahun 1870 M yaitu tahun tertinggi untuk angka penyampaian SPT. Padahal waktu itu jumlah penduduk kira-kira 38 juta orang.
Tax Act 1864 M diberlakukan untuk menaikkan penerimaan tambahan guna menyokong Perang Sipil. Senator Garret Davis, dalam kaitannya dengan Act ini menyampaikan usulan agar pajak dibayar sesuai dengan kemampuan seseorang untuk membayar. Tarif pajak untuk Tax Act1864 M adalah 5% atas penghasilan antara 600 dan 5.000 dolar 7,5% atas penghasilan antara 5001 dan 10.000 dolar dan 10% untuk penghasilan di atas 10.000 dolar. Pengurangan nilai sewa dibatasi sampai 200 dolar. Aturan yang membolehkan pengurangan untuk perbaikan/reparasi juga ditambahkan. Dengan berakhirnya Perang Sipil penerimaan pajak menurun. Tax Act 1864 dirubah setelah Perang
Sipil berakhir. Tarifnya berubah menjadi tarif flat 5% dengan pembebasan pajak atas penghasilan sampai 1.000 dolar.
Dari tahun 1870 sampai 1872 tarif flat-nya 2,5% dan pembebasan diberikan untuk penghasilan sampai 2.000 dolar. Pajak ini diberlakukan pada tahun 1872 dengan mengadakan pembatasan tarif yang jelas dan berlaku sebagai sumber penerimaan penting bagi Amerika sampai tahun 1913. Pada tahun 1913 Perubahan ke 16 diterbitkan yang memperbolehkan kekuasaan Kongres untuk memajaki warga atas penghasilan yang didapatnya darimanapun.
Jadi tonggak - tonggak penting dalam sejarah pajak di Amerika Serikat adalah Undang-Undang Pajak Federal tahun 1861 yang selanjutnya telah beberapa kali mengalami tax reform, terakhir dengan Tax Reform Act tahun 1986. Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (tax return) yang dibuat pada tahun 1860-an berdasarkan Undang-Undang Pajak Federal tersebut telah dipergunakan sampai dengan tahun 1962.
PERPAJAKAN DI AMERIKA SERIKAT
Amerika Serikat adalah sebuah republik federal dengan pemerintah negara bagian dan lokal otonom. Pada masing-masing tingkat termasuk pajak atas penghasilan, properti, penjualan, impor, penggajian, perkebunan dan hadiah, serta berbagai biaya. Pajak yang dikenakan atas penghasilan bersih individu dan korporasi oleh negara, federal, dan beberapa pemerintah daerah.
Penghasilan kena pajak ditentukan berdasarkan peraturan pajak, bukan prinsip-prinsip akuntansi, dan mencakup hampir semua pendapatan dari sumber apapun. Pengeluaran bisnis yang paling mengurangi penghasilan kena pajak, meskipun batas berlaku untuk beberapa pengeluaran. Individu diizinkan untuk mengurangi penghasilan kena pajak oleh tunjangan pribadi dan pengeluaran non-bisnis tertentu, termasuk pajak bunga hipotek rumah, negara bagian dan lokal, sumbangan amal, dan biaya lainnya yang dikeluarkan medis dantertentu di atas persentase tertentu dari pendapatan. Negara aturan untuk menentukan penghasilan kena pajak seringkali berbeda dari peraturan federal. Tarif pajak federal bervariasi dari 15% sampai 35% dari penghasilan kena pajak.
Pajak gaji yang dikenakan oleh federal dan semua pemerintah negara bagian. Ini termasuk Jaminan Sosial dan Medicare pajak yang dikenakan pada tingkat gabungan dari 15,3%.
Pajak bagi properti yang dikenakan oleh sebagian besar pemerintah daerah dan banyak otoritas tujuan khusus berdasarkan nilai pasar wajar properti. Sekolah dan otoritas lainnya sering secara terpisah diatur, dan mengenakan pajak yang terpisah. Properti pajak umumnya dikenakan hanya pada realty
untuk pajak penjualan yang dikenakan oleh sebagian besar negara bagian dan beberapa daerah di harga pada penjualan eceran berbagai barang dan beberapa layanan. Tarif pajak penjualan dari 0% sampai 16%,. Pajak penjualan dikumpulkan oleh penjual pada saat penjualan, atau dikirimkan sebagai penggunaan pajak oleh pembeli barang kena pajak yang tidak membayar pajak penjualan.
Dan pemberlakukan tarif atau bea bea atas impor berbagai jenis barang dari banyak yurisdiksi. Tarif ini atau tugas harus dibayar sebelum barang dapat diimpor secara legal. Tingkat bertugas bervariasi dari 0% menjadi lebih dari 20%, berdasarkan barang tertentu dan negara asal.
Sedangkan sstate dan hadiah pajak yang dikenakan oleh pemerintah federal dan beberapa pemerintah negara bagian pada transfer harta warisan, dengan kehendak, atau sumbangan waktu hidup. Mirip dengan pajak pendapatan federal, real dan hadiah federal yang pajak yang dikenakan pada properti di seluruh dunia warga negara dan penduduk dan memungkinkan kredit pajak asing.
JENIS WAJIB PAJAK
Pajak dapat dikenakan pada individu (perorangan), badan usaha, perkebunan, trust, atau bentuk lain dari organisasi. Pajak mungkin didasarkan pada properti, pendapatan, transaksi, transfer, impor barang, kegiatan usaha, atau berbagai faktor, dan umumnya dikenakan pada jenis wajib pajak untuk siapa seperti basis pajak yang relevan. Dengan demikian, pajak properti cenderung dikenakan pada pemilik properti. Selain itu, pajak tertentu, terutama pajak penghasilan, dapat dikenakan pada anggota organisasi untuk kegiatan organisasi. Dengan demikian, mitra dikenakan pajak atas penghasilan dari kemitraan mereka.
Dengan sedikit pengecualian, satu tingkat pemerintahan tidak mengenakan pajak pada tingkat lain dari pemerintah atau aparatnya.
PENGURANGAN DAN PEMBEBASAN
Sistem AS memungkinkan pengurangan penghasilan kena pajak untuk keperluan bisnis dan beberapa non-bisnis pengeluaran, yang disebut pemotongan. Bisnis menjual barang mengurangi penghasilan bruto langsung oleh harga pokok penjualan. Selain itu, bisnis dapat mengurangkan sebagian besar jenis biaya yang dikeluarkan dalam bisnis. Beberapa pemotongan ini tunduk pada keterbatasan. Sebagai contoh, hanya 50% dari jumlah yang dikeluarkan untuk setiap makanan atau hiburan dapat dikurangkan. Jumlah dan waktu pemotongan untuk biaya bisnis ditentukan di bawah wajib pajak akuntansi pajak metode, yang mungkin berbeda dari metode yang digunakan dalam catatan akuntansi.
Beberapa jenis pengeluaran bisnis dapat dikurangkan selama periode tahun daripada saat terjadinya. Ini termasuk biaya aktiva tetap seperti bangunan dan peralatan. Biaya aset tersebut dipulihkan melalui pemotongan untuk depresiasi atau amortisasi .
Selain pengeluaran bisnis, individu dapat mengurangi pendapatan dengan penyisihanpengecualian pribadi dan baik tetap standar pemotongan atau pemotongan diperinci. Salah satu pengecualian pribadi diperbolehkan per wajib pajak, dan pemotongan seperti tambahan diperbolehkan untuk setiap anak atau orang lain tertentu yang didukung oleh wajib pajak. Jumlah pengurangan standar bervariasi menurut status pengajuan wajib pajak.Pemotongan diperinci oleh individu termasuk bunga KPR, pajak properti, pajak tertentu lainnya, kontribusi untuk amal diakui, biaya pengobatan lebih dari 7,5% dari penghasilan bruto disesuaikan , dan jumlah tertentu lainnya. Pembebasan pribadi, pengurangan standar, dan pemotongan diperinci terbatas (dihapus) di atas tingkat pendapatan tertentu.
BADAN USAHA
Perusahaan harus membayar pajak atas penghasilan kena pajak mereka secara independen dari pemegang saham mereka. Pemegang saham juga dikenakan pajak atas dividen yang diterima dari perusahaan. Sebaliknya, kemitraan tidak dikenakan pajak penghasilan, namun mitra mereka menghitung pajak mereka dengan memasukkan saham mereka item kemitraan. Perusahaan yang dimiliki sepenuhnya oleh warga negara AS atau penduduk dapat memilih untuk diperlakukan sama dengan kemitraan. Sebuah perseroan terbatas dan entitas tertentu bisnis lainnya dapat memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan atau kemitraan. Amerika umumnya mengikuti karakterisasi tersebut. Banyak negara juga memungkinkan perusahaan untuk memilih statusnya S korporasi. Organisasi-organisasi amal dikenakan pajak atas penghasilan bisnis.
Transaksi tertentu dari badan usaha tidak dikenakan pajak. Ini termasuk banyak jenis formasi atau reorganisasi.
KREDIT
Berbagai macam kredit pajak dapat mengurangi pajak penghasilan di federal dan negara tingkat. Beberapa kredit yang tersedia hanya bagi individu, seperti kredit pajak anak untuk setiap anak yang menjadi tanggungan, Amerika Peluang Kredit Pajak untuk biaya pendidikan, atau Penghasilan Kredit Pajak Memperoleh untuk penerima upah berpenghasilan rendah. Beberapa kredit, seperti Peluang Kerja Kredit Pajak, yang tersedia untuk bisnis, termasuk berbagai insentif industri khusus. Beberapa kredit, seperti kredit pajak luar negeri , yang tersedia untuk semua jenis pembayar pajak.
PEMBAYARAN ATAU PEMOTONGAN PAJAK
Amerika Serikat sistem pajak pendapatan federal dan negara adalah sistem self-assessment. Wajib Pajak harus menyatakan dan membayar pajak tanpa penilaian oleh otoritas perpajakan. Triwulanan pajak diperkirakan karena diperlukan untuk pajak sejauh tidak dibayar melalui pemotongan. Pengusaha harus memotong pajak penghasilan, serta Jaminan Sosial dan Medicare pajak, dari upah. Jumlah yang akan dipotong tersebut dihitung oleh majikan berdasarkan representasi dari status pajak oleh karyawan padaFormulir W-4 , dengan tinjauan pemerintah yang terbatas.
VARIASI NEGARA
Komposisi penerimaan pajak negara dan pemerintah daerah untuk negara sampel dari Ohio, 2007.
43 negara dan banyak daerah di Amerika Serikat memberlakukan pajak penghasilan pada individu. 47 negara dan banyak daerah mengenakan pajak atas penghasilan perusahaan.Tarif pajak bervariasi menurut negara dan wilayah, dan dapat tetap atau lulus. Kebanyakan Tarif sama untuk semua jenis pendapatan. Pajak penghasilan negara bagian dan lokal yang dikenakan selain pajak pendapatan federal. Pajak pendapatan negara diperbolehkan sebagai pengurang dalam perhitungan pajak penghasilan federal, tunduk pada pembatasan bagi individu.
Negara bagian dan lokal penghasilan kena pajak ditentukan menurut hukum negara, dan sering didasarkan pada penghasilan kena pajak federal. Kebanyakan negara bagian sesuai dengan banyak konsep federal dan definisi, termasuk mendefinisikan pendapatan dan pemotongan bisnis dan waktu tersebut. aturan negara sangat bervariasi berkaitan dengan pemotongan diperinci individu. Kebanyakan negara bagian tidak mengizinkan pengurangan pajak penghasilan negara untuk perorangan atau perusahaan, dan mengenakan pajak pada beberapa jenis penghasilan yang dikecualikan di tingkat federal. Beberapa negara memiliki langkah-langkah alternatif penghasilan kena pajak, atau pajak alternatif, terutama bagi perusahaan.
Amerika memberlakukan pajak penghasilan pajak umumnya semua pendapatan korporasi yang diselenggarakan di negara dan individu yang berada di negara bagian. Wajib Pajak dari negara lain dikenakan pajak hanya atas penghasilan yang diperoleh di negara bagian atau dibagikan kepada negara. Bisnis yang dikenakan pajak penghasilan di negara hanya jika mereka memiliki perhubungan yang cukup dalam (koneksi ke) negara.
BUKAN PENDUDUK
Individu asing dan perusahaan tidak bertempat tinggal di Amerika Serikat dikenakan pajak penghasilan federal hanya pada pendapatan dari bisnis AS dan beberapa jenis pendapatan dari sumber-sumber AS . Mereka dikenakan pajak pengalihan yang berbeda ( realdan hadiah pajak ) rezim dari pembayar pajak AS. Negara individu pajak penduduk di luar negara dan korporasi yang diselenggarakan di luar negara hanya pada upah atau pendapatan bisnis dalam negara. Pembayar beberapa jenis pendapatan yang bukan penduduk harus memotong pajak pendapatan federal atau negara pada pembayaran. Pemotongan Federal 30% atas penghasilan tersebut dapat dikurangi di bawah perjanjian pajak . Perjanjian tersebut tidak berlaku untuk pajak negara.
