37. Analisa LK ONL dan PSAK 45

(1)

ANALISA

LAPORAN

KEUANGAN

(2)

Kemampuan Memahami Laporan Keuangan

Akuntansi merupakan tools manajemen untuk

pengelolaan keuangan. Di dalamnya terdapat

alat-alat dan prosedur-prosedur tertentu.

Setelah melewati bermacam alat dan prosedur

tersebut, angka-angka akhirnya ditampilkan

dengan format tertentu pula.

Karena itu, jika mereka yang tidak memahami

bagaimana mesin akuntansi bekerja mengolah

angka akan bingung sewaktu membaca laporan

keuangan.

Analisa laporan keuangan dilakukan untuk

memberikan input dalam pengambilan

keputusan.

Karena laporan keuangan memiliki gambaran

utuh tentang kinerja organisasi.

Dengan melakukan analisa terhadap laporan

keuangan, seharusnya dapat mencetuskan

sebuah keputusan yang menguntungkan semua

pihak, baik bagi internal organisasi maupun

(3)

(4)

Karakteristik Informasi Keuangan

Kualitas Primer

Relevansi (relevance) dan reliabilitas (reliability) merupakan dua kualitas primer yang membuat informasi akuntansi berguna untuk pengambilan keputusan.

Relevansi

Informasi akuntansi harus mampu membuat perbedaan dalam sebuah keputusan. Jika tidak, maka informasi tersebut dikatakan tidak relevan terhadap keputusan yang diambil.

Informasi yang relevan akan membantu pemakai untuk: membuat prediksi tentang hasil akhir dari kejadian

masa lalu, masa kini, dan masa depan.

Reliabilitas

Informasi akuntansi dianggap handal jika dapat diverifikasi, disaji kan secara tepat, serta bebas dari kesalahan dan bias.

Verifikasi

(5)

Ketepatan penyajian (representational faithfulness)

Berarti bahwa angka-angka dan penjelasan dalam laporan keuangan mewakili apa yang belul-betul ada dan terjadi.

Netralitas (neutrality)

Berarti bahwa informasi tidak dapat dipilih untuk

kepentingan sekelompok pemakai tertentu. Informasi yang disajikan harus faktual, benar, dan tidak bias.

Kualitas Sekunder

Informasi tentang sebuah perusahaan akan lebih berguna jika bisa diperbandingkan dengan informasi serupa menyangkut perusahaan lain (komparabilitas) dan dengan informasi

(6)

Keterkaitan antar Informasi Keuangan Standar

Fungsi Kasir seharusnya menghasilkan output

berupa Laporan Penerimaan dan Pengeluaran Dana, Laporan Status Dana dan Laporan Status Anggaran. Ketiga jenis laporan standar tersebut harus bisa

disajikan secara real time kapanpun dibutuhkan dengan metode pencatatan secara basis kas. Sedangkan Bookeeper berdasarkan dokumen transaksi yang sama harus mampu menghasilkan output berupa Laporan Posisi Keuangan, Laporan Aktivitas, Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Aktiva Bersih dan Catatan atas Laporan Keuangan. Kelima jenis laporan standar tersebut harus disajikan secara periodik bulanan dan tahunan dengan

metode pencatatan secara basis akrual.

Sehubungan dengan perbedaan metode pencatatan oleh kasir maupun bookkeeper, maka secara

(7)

MANAJERIAL KEUANGAN

KASIR BOOKEEPER

REKONSILIASI REKONSILIASI

PERIODIK PERIODIK

LPPD

LSD

LSA

LA

LPK

LAK

LPAB & CALK

INFORMASI KEUANGAN /

LAPORAN MANAJEMEN

(8)

LPPD

INFORMASI KEUANGAN - KASIR

LA

INFORMASI AKUNTANSI - BOOKEEPER

(9)

PSAK 45:

Pelaporan Keuangan

Organisasi Nirlaba

(10)

Karakteristik Nirlaba



Sumberdaya berasal dari:

• sumbangan;

_sumbangan;

 Penyumbang tak mengharap hasil, imbalan, keuntungan Penyumbang tak mengharap hasil, imbalan, keuntungan

komersial.

• hutang; dan

_{hutang; dan}

• pendapatan jasa yang diberikan pada publik

_{pendapatan jasa yang diberikan pada publik}



Tak bertujuan memupuk laba

• Tak pernah membagi laba kepada pendiri (“pemilik”)

_{Tak pernah membagi laba kepada pendiri (“pemilik”)}



Tidak ada kepemilikan

• kepemilikan tidak dapat dijual, dialihkan atau ditebus;

_{kepemilikan tidak dapat dijual, dialihkan atau ditebus;}

• kepemilikan tidak mencerminkan proporsi

_{kepemilikan tidak mencerminkan proporsi}

sumberdaya entitas pada saat likuidasi

(11)

Pengguna Laporan Keuangan



Pemberi bantuan (donatur):



Pemerintah



Kreditur



Otoritas pengawasan



Investor



Anggota Organisasi



Masyarakat

• Karyawan

_Karyawan

• Pemasok

_Pemasok

(12)

Informasi yang Dibutuhkan

Pengguna Lapkeu



Mengukur jasa atau manfaat entitas nirlaba



Pertanggungjawaban manajemen organisasi

nirlaba

• Apakah jasa yang diberikan sesuai tujuan?

_{Apakah jasa yang diberikan sesuai tujuan?}



Mengetahui kontinuitas pemberian jasa

• Apakah jasa tersebut dapat terus berlangsung?

_{Apakah jasa tersebut dapat terus berlangsung?}

• Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk

_{Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk}

pengembalian hutang?

• Bagaimana kemampuan organisasi nirlaba

_{Bagaimana kemampuan organisasi nirlaba}

menghasilkan kas yang cukup?

• Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk

_{Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk}

pembayaran barang/jasa yang telah dipasok?

(13)

Laporan Posisi Keuangan

 Aktiva LancarAktiva Lancar

• Kas & Setara KasKas & Setara Kas

 Aktiva Tidak Aktiva Tidak

Lancar

 KewajibanKewajiban

 Aktiva BersihAktiva Bersih

• AB Tidak TerikatAB Tidak Terikat

• AB Terikat TemporerAB Terikat Temporer

• AB Terikat PermanenAB Terikat Permanen

KEWAJIBAN DAN

(14)

Komponen Lapkeu Nirlaba



Laporan Posisi Keuangan

(Tak disebut neraca)

• Aktiva_Aktiva

• Kewajiban_Kewajiban • Aktiva bersih_{Aktiva bersih}



Laporan Aktivitas

(

Tak disebut Laporan Sisa Hasil Usaha Tak disebut Laporan Sisa Hasil Usaha

atau Laporan Laba Rugi)

• Penghasilan dan pendapatan_{Penghasilan dan pendapatan} • Beban dan kerugianBeban dan kerugian

• Perubahan dalam aktiva bersih_{Perubahan dalam aktiva bersih}



Laporan Arus Kas

• Arus kas dari aktivitas operasi

_{Arus kas dari aktivitas operasi}

• Arus kas dari aktivitas investasi

_{Arus kas dari aktivitas investasi}

• Arus kas dari aktivitas pendanaan

_{Arus kas dari aktivitas pendanaan}

(15)

Laporan Posisi Keuangan



Tujuan Laporan Posisi Keuangan:

• kemampuan kontinuitas memberikan jasa

_{kemampuan kontinuitas memberikan jasa}

• likuiditas, fleksibilitas keuangan,

_{likuiditas, fleksibilitas keuangan,}

kemampuan memenuhi kewajiban, dan

kebutuhan dana eksternal



Aktiva dan Kewajiban:

• Aktiva:

_Aktiva:



disajikan berdasarkan urutan likuiditas;



diklasifikasikan menjadi aktiva lancar dan tidak

lancar



mengungkapkan informasi likuiditas aktiva dan

(16)

Laporan Posisi Keuangan



Aktiva dan Kewajiban:

• Kewajiban:

_Kewajiban:



disajikan berdasarkan urutan jatuh

tempo;



diklasifikasikan menjadi kewajiban jangka

pendek dan kewajiban jangka panjang;



diungkapkan informasi mengenai jatuh

tempo kewajiban, dalam CALK.

(17)

Laporan Posisi Keuangan



Aktiva Bersih:

• _{Klasifikasi aktiva bersih:}

_{Klasifikasi aktiva bersih:}



Tidak terikat



Terikat temporer



Terikat permanen

• _{Diungkapkan dalam CALK:}

_{Diungkapkan dalam CALK:}



sifat dan jumlah pembatasan

permanen atau temporer

(18)

Laporan Posisi Keuangan



Aktiva Bersih:

• Pengertian aktiva bersih tidak terikat

_{Pengertian aktiva bersih tidak terikat}

: :



Sumber daya yang penggunaannya tidak

dibatasi untuk tujuan tertentu oleh

penyumbang.

• Pengertian aktiva bersih terikat:

_{Pengertian aktiva bersih terikat:}



Sumber daya yang

penggunaannya

dibatasi untuk tujuan tertentu oleh

penyumbang.

(19)

Laporan Posisi Keuangan



Pengertian pembatasan permanen:

• pembatasan penggunaan sumber daya yang ditetapkan _{pembatasan penggunaan sumber daya yang ditetapkan}

oleh penyumbang:

 agar sumber daya tersebut dipertahankan agar sumber daya tersebut dipertahankan secara secara

permanen, permanen,

 tetapi organisasi nirlaba diizinkan untuk menggunakan tetapi organisasi nirlaba diizinkan untuk menggunakan

sebagian atau semua penghasilan atau manfaat ekonomi sebagian atau semua penghasilan atau manfaat ekonomi lainnya yang berasal dari sumber daya tersebut.

lainnya yang berasal dari sumber daya tersebut.



Pengertian pembatasan temporer:

• pembatasan penggunaan sumber daya oleh _{pembatasan penggunaan sumber daya oleh}

penyumbang yang menetapkan agar sumber daya

tersebut

tersebut dipertahankan:dipertahankan:

 sampai periode tertentu; atau sampai periode tertentu; atau

(20)

Laporan Aktivitas



Disebut juga “Laporan Perubahan Aktiva Bersih”



Tujuan untuk

memberikan informasi mengenai:

• pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah

_{pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah}

aktiva bersih;

• hubungan antar transaksi dan peristiwa lain;

_{hubungan antar transaksi dan peristiwa lain;}

• penggunaan sumberdaya dalam pelaksanaan program

_{penggunaan sumberdaya dalam pelaksanaan program}

atau jasa.



Manfaat:

• evaluasi kinerja dalam suatu periode;

_{evaluasi kinerja dalam suatu periode;}

• menilai kegiatan (upaya dan kemampuan) yang telah

_{menilai kegiatan (upaya dan kemampuan) yang telah}

dilakukan;

(21)

Laporan Aktivitas



Menyajikan jumlah perubahan aktiva bersih:

• terikat permanen,

_{terikat permanen,}

• terikat temporer, dan

_{terikat temporer, dan}

• tidak terikat dalam suatu periode.

_{tidak terikat dalam suatu periode.}



Pendapatan dan Beban:

• Pendapatan disajikan sebagai penambah:

_{Pendapatan disajikan sebagai penambah:}

 aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasiaktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasi  aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika

penggunaan nya dibatasi.

• Sumbangan disajikan sebagai penambah:

_{Sumbangan disajikan sebagai penambah:}

 aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasiaktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasi  aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika

penggunaan nya dibatasi.

(22)

Laporan Aktivitas



Pendapatan dan Beban:

• Sumbangan terikat yang sudah berakhir

_{Sumbangan terikat yang sudah berakhir}

pembatasannya disajikan sebagai aktiva

bersih tidak terikat.

• _{Keuntungan/kerugian investasi, aktiva}

_{Keuntungan/kerugian investasi, aktiva}

lain, atau kewajiban sebagai penambah

atau pengurang:



aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan

tak dibatasi



aktiva bersih terikat (temporer atau

permanen), jika penggunaan nya dibatasi.

(23)

Laporan Aktivitas



Klasifikasi pendapatan dan beban:

• _{menurut kelompok aktiva bersih}

_{menurut kelompok aktiva bersih}

_dan

klasifikasi fungsional;

• boleh di tambah dengan klasifikasi lain

_{boleh di tambah dengan klasifikasi lain}

yang bermakna bagi pengambilan

keputusan dan pertanggungjawaban:



operasi - nonoperasi;



dapat dibelanjakan - tak dapat dibelanjakan;



telah realisasi - belum realisasi; atau

(24)

Laporan Aktivitas



Informasi pendapatan dan beban:

• pendapatan dan beban utama disajikan

_{pendapatan dan beban utama disajikan}

bruto;

• pendapatan investasi disajikan neto setelah

_{pendapatan investasi disajikan neto setelah}

dipotong beban investasi terkait:



beban terkait diungkapkan dalam CALK:

• contoh: beban kustodian dan beban penasihat investasi_{contoh: beban kustodian dan beban penasihat investasi}

• transaksi tidak rutin dan peristiwa luar

_{transaksi tidak rutin dan peristiwa luar}

biasa:

(25)

Organisasi Nirlaba:

Hubungan Laporan Aktivitas dengan

Laporan Posisi Keuangan

LAPORAN

LAPORAN POSISI KEUANGANPOSISI KEUANGAN

20X2

•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih

Tidak TerikatTidak Terikat XXX XXX

Terikat TemporerTerikat Temporer XXX XXX

Terikat PermanenTerikat Permanen XXXXXX

•Kenaikan/Penurunan Kenaikan/Penurunan

Aktiva BersihAktiva Bersih XXX XXX

•Saldo Awal Aktiva Bersih Saldo Awal Aktiva Bersih XXXXXX

•Saldo Akhir Aktiva Bersih Saldo Akhir Aktiva Bersih XXXXXX •Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih

Tidak TerikatTidak Terikat XXX XXX •Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih

Terikat TemporerTerikat Temporer XXX XXX •Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih

Terikat PermanenTerikat Permanen XXX XXX •Kenaikan/Penurunan Kenaikan/Penurunan