PERAN SPI DALAM MENDUKUNG PENERAPAN
GOOD CORPORATE GOVERNANCE DI PT INDOFARMA
TBK
MAKALAH,
Disusun sebagai salah satu persyaratan Untuk memperoleh sertifikasi Qualified Internal Auditor (QIA)
O l e h:
BAMBANG WIDODO Tingkat Manajerial Angkatan 107
YAYASAN PENDIDIKAN INTERNAL AUDIT (YPIA) DEWAN SERTIFIKASI QUALIFIED INTERNAL AUDITOR(DS-QIA)
GRAHA SUCOFINDO LT.3 JALAN RAYA PASAR MINGGU KAV.34 J A K A R T A
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan puji syukur kepada Alloh SWT atas segala kesehatan dan kesempatan akhirnya penulis dapat menyelesaikan tugas makalah ini. Menulis makalah merupakan salah satu persyaratan untuk memperoleh sertifikasi Qualified Internal Auditor (QIA) dari Dewan Sertifikasi Qualified Internal Auditor (DS-QIA) di Yayasan Pendidikan Internal Auditor (YPIA) Jakarta.
Menulis makalah merupakan cara pembelajaran yang efektif karena penulis didorong untuk membaca serta memahami akan suatu hal atau teori. Kemudian penulis dicoba untuk mengidentifikasi dan menganalisis hubungan teori tersebut dengan pelaksanaannya yang perlu diberi kesimpulan yang akhirnya menghasilkan saran yang konstruktif untuk perbaikan.
Dengan bekal pengetahuan dan keterampilan yang penulis dapatkan selama mengikuti pelatihan di Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA) Jakarta, kemudian melakukan penelaahan terhadap kepustakaan yang ada dan terbatas serta pengalaman pelaksanaan audit dan pengamatan kondisi di perusahaan selama ini, penulis tertarik dan mencoba mengangkat judul Peran SPI Dalam Mendukung
Penerapan Good Corporate Governance di PT Indofarma Tbk .
Penulis berkeyakinan makalah ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran dari pembaca guna perbaikan dalam penyelesaian tugas-tugas sejenis di masa yang akan datang.
Penulis merasa banyak pihak yang membantu dan mendukung dalam peyelesaian tugas makalah ini, kiranya tak berlebihan pada kesempatan ini penulis menghaturkan terima kasih banyak kepada:
1. Bp.Prof.Dr. Hiro Tugiman, Ketua Dewan Sertifikasi Qualified Internal Auditor, Atas segala bimbingan selama penulis mengikuti pelatihan di YPIA
2. Pimpinan, staf pengajar dan karyawan YPIA atas segala bimbingan dan layanannya.
3. Rekan-rekan seangkatan sejak dari dasar I,dasar II, lanjutan I dan lanjutan II. 4. Kepala SPI (Satuan Pengawas Intern) dan rekan-rekan di SPI PT Indofarma
5. Istriku; Sry, anak-anakku; Mitha dan Satrio yang senantiasa menjadi pendorong semangat dan kelancaran belajar.
6. Semua pihak yang tak dapat penulis sebutkan di sini dan telah membantu dalam penulisan makalah ini
Semoga makalah ini dapat bermanfaat bagi yang membaca dan berharap Alloh SWT membalas kebaikan Bapak dan Ibu sekalian
Penulis,
DAFTAR ISI
Hlm. KATA PENGANTAR i-ii
DAFTAR ISI iii-iv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang 1-2
1.2 Sistematika Pembahasan 3
BAB II RUJUKAN TEORI
2.1 Pengertian Good Corporate Governance (GCG) 4-5
2.2 Prinsip-Prinsip Dasar Good Corporate Governance 6-8
2.3 Tujuan Penerapan GCG 8-10
2.4 Penilaian Penerapan GCG 10-11
2.5 Sistem Pengendalian Intern 11-14
2.6 Peran Internal Audit Dalam Mendukung Good Corporate
Governance 14-16
BAB III PEMBAHASAN
3.1 Gambaran Umum PT Indofarma Tbk 17-20
3.2 Kebijakan Umum Pengendalian Internal Dan Audit Internal
PT Indofarma Tbk 20
3.3 Kedudukan Satuan Pengawasan Intern PT Indofarma Tbk 21
3.4 Visi Dan Misi SPI PT Indofarma Tbk 21-22
3.5 Peran SPI PT Indofarma Tbk 22-24
3.6 Tugas Dan Tanggung Jawab SPI PT Indofarma Tbk 24-26
3.7 Wewenang SPI 26-27
3.8 Pelaporan SPI 27
3.9 Hubungan SPI Dengan Mitra Strategis 28-29
3.10 Jaminan Mutu ( Quality Assurance ) 29
3.11 Rencana Kerja Jangka Pendek 29-30
3.12 Sosialisasi Peran Internal Auditor /SPI PT Indofarma Tbk 30-31
3.13 Sosialisasi GCG Di PT Indofarma Tbk 31-33
3.14 Penerapan GCG Di PT Indofarma Tbk 33-39
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN
4.1 Kesimpulan 43 - 44
4.2 Saran 45
DAFTAR PUSTAKA BIODATA
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang
Krisis ekonomi yang melanda negara-negara di Asia seperti Thailand, Korea, Jepang dan sebagainya yang terjadi pada pertengahan tahun 1997, juga berdampak pada perekonomian Indonesia saat itu. Banyak investor asing yang menghentikan bisnisnya di Indonesia. Hal ini mengakibatkan meningkatnya jumlah pengangguran. Selain itu terbongkarnya korporasi antara lain oleh Enron dan World Com yaitu perusahaan besar di Amerika Serikat yang bangkrut karena melakukan fraud dengan modus windows dressing. Kejadian global tersebut sangat memicu akan pentingnya penerapan good corporate governance (GCG) pada seluruh perusahaan yang sahamnya terutama dimiliki publik karena semakin menurunnya kepercayaan publik atas pasar modal dan profesi akuntan (KAP) dan adanya tekanan publik kepada otoritas dan regulator untuk segera mengambil tindakan.
Dari isu tersebut di atas menjadi alasan munculnya Sarbanes Oxley Act (SOA) dan ASX rules di Amerika Serikat yang bertujuan meningkatkan corporate governance, mengembalikan kepercayaan investor, menekan terjadinya fraud dengan ditingkatkannya internal kontrol, meningkatkan efisiensi melalui identifikasi kelemahan proses yang ada dan menciptakan budaya untuk terciptanya perusahaan yang memuaskan.
Sementara di Indonesia khususnya untuk perusahaan BUMN dan BUMD telah terbit KEPMEN BUMN no. 117/M-MBU/2002 tanggal 31 Juli 2002 tentang penerapan praktek GCG disamping itu untuk perusahaan yang sudah terbuka (go public) oleh BAPEPAM yang mensyaratkan penerapan praktek GCG yaitu di peraturan VIII.G.2 yang merinci hal-hal apa saja yang harus diungkapkan dalam laporan tahunan perusahaan terbuka.
Oleh karena itu, PT Indofarma Tbk sebagai perusahaan BUMN dan perusahaan terbuka pasti dituntut untuk melaksanakan praktek GCG dengan menciptakan sistem yang menciptakan kesinambungan dan keseimbangan antara kepengurusan dengan stakeholders dalam berbagai bentuk monitoring serta penciptaan pengendalian intern yang menggariskan hubungan antara dewan komisaris, direksi, manajemen operasi.
Dengan penerapan GCG diharapkan dapat menjaga keseimbangan dalam pengendalian perusahaan untuk mengurangi peluang terjadinya kesalahan pengelolaan (missmanagement) dan menciptakan nilai tambah perusahaan yang optimal kepada para stakeholdernya. Hal terpenting adalah memberi keyakinan kepada para stakeholder bahwa manajemen bertindak yang terbaik bagi kepentingan perusahaan, dan proses bisnis dilaksanakan sesuai dengan konsep good corporate governance untuk mencapai pertumbuhan dan keuntungan dalam jangka panjang serta memenangkan persaingan bisnis global.
Keberhasilan penerapan good corporate governance sangat dipengaruhi oleh prinsip-prinsip yang mendasarinya. Prinsip-prinsip tersebut meliputi transparansi (transparency), akuntabilitas (accountability), pertanggungjawaban (responsibility), kemandirian (independency), dan kewajaran (fairness).
Keberhasilan penerapan GCG juga tidak terlepas dari peran audit internal yang penting dan mampu memenuhi kebutuhan stakeholders antara lain meningkatnya tanggung jawab dewan direksi dan dewan komisaris atas laporan keuangan dengan ditandatanganinya statement pertanggungjawaban atas sistem internal kontrol pada laporan keuangan, meningkatnya kebutuhan untuk dilakukan audit atas pelaksanaan internal kontrol dalam perusahaan dan sebagai kepanjangan tangan komite audit dalam menjalankan fungsi pengawasan.
Audit internal atau SPI harus melakukan perubahan mindset dan melakukan peningkatan yang lebih besar dalam penegakan good corporate governance, seiring perubahan paradigma yang dulu sebagai pencari kesalahan (watch dog) menjadi konsultan intern sehingga keberadaannya lebih diapresiasi secara positif sebagai problem solver dan agent of change serta katalisator untuk mempercepat pelaksanaan praktik-pratik GCG di perusahaan yang pada akhirnya keyakinan stakeholders terhadap pengelolaan perusahaan juga akan meningkat.
Berdasarkan hal tersebut di atas maka penulis tertarik untuk mengambil tema Peran Satuan Pengawasan Internal (SPI) Dalam Mendukung Penerapan Good Corporate Governance di PT Indofarma Tbk . Tujuannya untuk melihat peran audit internal atau SPI sebagai bagian dari organisasi yang melakukan pengujian dan memberikan assurance atas kontrol aktifitas perusahaan untuk mendukung penerapan good corporate governance dan sebagai mitra bisnis
strategis sehingga harapan stakeholders tercapai serta memberikan beberapa gambaran tentang penerapan GCG di PT Indofarma Tbk
1.2 Sistematika Pembahasan
Untuk mempermudah pemahaman makalah ini penulis mencoba menggunakan sistematika penyajian sebagai berikut :
BAB I PENDAHULUAN:
Membahas latar belakang disusunnya dan pemilihan tema serta sistimatika pembahasan yang digunakan.
BAB II RUJUKAN TEORI:
Membahas tentang pengertian, prinsip-prinsip dasar, tujuan dan penilaian penerapan GCG, sistem pengendalian intern, peran audit internal dalam mendukung GCG.
BAB III PERAN SATUAN PENGAWASAN INTERNAL (SPI) DALAM MENDUKUNG PENERAPAN GOOD COORPORATE GOVERNANCE DI PT INDOFARMA, Tbk.:
Memberi gambaran mengenai aplikasi peran SPI (kedudukan, fungsi, tugas dan tanggungjawab, wewenang dan hubungan kerja SPI) sehingga dapat sebagai mitra bisnis strategis stakeholders dalam menuju penerapan praktik praktik GCG di PT Indofarma Tbk serta memberi beberapa contoh pelaksanaannya.
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN :
Merupakan hasil kesimpulan serta saran penulis tentang peran audit internal dalam mendukung penerapan GCG dan sebagai mitra strategis stakeholders.
BAB II RUJUKAN TEORI
2.1 Pengertian Good Corporate Governance (GCG)
Corporate governance adalah rangkaian proses terstruktur yang digunakan untuk mengelola serta mengarahkan / memimpin bisnis dan usaha-usaha korporasi dengan tujuan untuk meningkatkan nilai-nilai perusaha-usahaan serta kontinuitas usaha. Terdapat beberapa pemahaman tentang pengertian corporate governance yang dikeluarkan beberapa pihak baik dalam perspektif yang sempit (shareholders) dan perspektif yang luas (stakeholders) namun pada umumnya menuju suatu maksud dan pengertian yang sama.
Cadburry Report c.1992-CACG Guidline mendefinisikan Corporate governance is the system by which organizations are directed and controlled. (Suatu sistem yang berfungsi untuk mengarahkan dan mengendalikan organisasi).
Prof. Wahyudi Prakarsa dalam tulisannya berjudul : Corporate governance : suatu keniscayaan , memberi pengertian corporate governance dalam perspektif sempit (manajemen ekonomi mikro) yaitu sebagai mekanisme administratif yang mengatur hubungan-hubungan antara manajemen perusahaan, komisaris, direksi, pemegang saham dan kelompok-kelompok kepentingan (stakeholders) dan dalam perspektif luas (manajemen ekonomi makro) di difinisikan dalam pengertian sejauh mana perusahaan telah dijalankan dengan cara yang terbuka dan jujur demi untuk mempertebal kepercayaan masyarakat luas terhadap mekanisme pasar, meningkatkan efisiensi dalam alokasi sumber daya langka baik dalam skala domestik maupun internasional, memperkuat struktur industri, dan akhirnya meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat luas.
Forum for Corporate Governance in Indonesia (FCGI) mendefinisikan: seperangkat peraturan yang mengatur hubungan antara pemegang saham, pengurus (pengelola) perusahaan, pihak kreditur, pemerintah, karyawan, serta para pemegang kepentingan internal dan eksternal lainnya yang berkaitan dengan hak-hak dan kewajiban mereka atau dengan kata lain suatu sistem yang mengendalikan perusahaan. Tujuan corporate governance ialah untuk
menciptakan nilai tambah bagi semua pihak yang berkepentingan (stakeholders) .
Menurut KEPMEN BUMN No. KEP-117/M-MBU/2002 tgl 31 Juli 2002 pada pasal 1a, corporate governance adalah suatu proses dan struktur yang digunakan oleh organ BUMN untuk meningkatkan keberhasilan usaha dan akuntabilitas perusahaan guna mewujudkan nilai pemegang saham dalam jangka panjang dengan tetap memperhatikan kepentingan stakeholder lainnya, berlandaskan peraturan perundangan dan nilai nilai etika. Serta pada pasal 1d, stakeholder adalah pihak-pihak yang memiliki kepentingan dengan BUMN, baik langsung maupun tidak langsung yaitu pemegang saham/pemilik modal, komisaris/dewan pengawas, direksi dan karyawan serta pemerintah, kreditur dan pihak berkepentingan lainnya.
Berdasarkan definisi-definisi di atas dapat disimpulkan bahwa corporate governance pada intinya adalah mengenai suatu sistem, proses, dan seperangkat peraturan yang mengatur hubungan antara berbagai pihak yang berkepentingan (stakeholders) terutama dalam arti sempit hubungan antara pemegang saham, dewan komisaris, dan dewan direksi demi tercapainya tujuan organisasi. Corporate governance dimaksudkan untuk mengatur hubungan-hubungan ini dan mencegah terjadinya kesalahan-kesalahan (mistakes) signifikan dalam strategi korporasi dan untuk memastikan bahwa kesalahan-kesalahan yang terjadi dapat diperbaiki segera. Hal tersebut dapat tergambar dalam bagan berikut:
Pemerintah (Regulator) Kreditur
Pemasok Pelanggan
Masyarakat Kelompok lainnya D. DIREKSI
RUPS D. KOMISARIS Manager Manager Manager Manager
Karyawan CG dalam arti luas CG dalam arti sempit Coorporate Manageme nt
2.2 Prinsip-Prinsip Dasar Good Corporate Governance
Berbagai aturan main dan sistem yang mengatur keseimbangan dalam pengelolaan perusahaan perlu dituangkan dalam bentuk prinsip-prinsip yang harus dipatuhi untuk menuju tata kelola perusahaan yang baik. Secara umum ada 5 (lima) prinsip dasar, yaitu: transparency, accountability, responsibility, independency dan fairness. Prinsip-prinsip tersebut dijabarkan sebagai berikut:
1. Transparency (Keterbukaan Informasi)
Transparency bisa diartikan sebagai keterbukaan informasi, baik dalam pengambilan keputusan maupun dalam mengungkapkan informasi material dan relevan mengenai perusahaan. Menurut peraturan pasar modal di Indonesia, yang dimaksud informasi material dan relevan adalah informasi yang dapat mempengaruhi harga saham perusahaan tersebut, atau yang mempengaruhi secara signifikan risiko serta prospek usaha perusahaan yang bersangkutan.
Perusahaan harus dapat menyediakan informasi yang cukup lengkap, akurat dan tepat waktu kepada pihak-pihak yang berkepentingan/berkaitan dengan perusahaan sehingga mengetahui risiko yang mungkin terjadi dan keuntungan yang dapat diperoleh dalam melaksanakan transaksi dengan perusahaan sekaligus ikut serta dalam mekanisme pengawasan terhadap perusahaan.
2. Accountability (Akuntabilitas)
Akuntabilitas adalah kejelasan fungsi, struktur, sistem dan pertanggungjawaban organ perusahaan sehingga pengelolaan perusahaan terlaksana secara efektif.
Akuntabilitas dapat dicapai dengan baik melalui pengawasan yang efektif yang mendasarkan pada keseimbangan kekuasaan antara pemegang saham, komisaris, direksi dan auditor, termasuk didalamnya pembatasan kekuasaan antara direksi yang bertanggung jawab dalam pengelolaan perusahaan dan komisaris sebagai wakil pemegang saham yang bertugas mengawasi direksi. Satu bentuk implementasi prinsip accountability adalah:
Praktek audit internal yang efektif, serta
Kejelasan fungsi, hak, kewajiban, wewenang dan tanggung jawab dalam anggaran dasar perusahaan dan target pencapaian perusahaan di masa depan.
3. Responsibilities (Pertanggungjawaban)
Pertanggungjawaban perusahaan adalah kesesuaian (kepatuhan) di dalam pengelolaan perusahaan terhadap prinsip korporasi yang sehat serta peraturan perundangan yang berlaku. Peraturan yang berlaku termasuk yang berkaitan dengan masalah pajak, hubungan industrial, perlindungan lingkungan hidup, kesehatan/keselamatan kerja, standar penggajian, dan persaingan yang sehat.
Penerapan prinsip ini diharapkan membuat perusahaan menyadari bahwa dalam kegiatan operasionalnya seringkali menghasilkan eksternalitas (dampak luar kegiatan perusahaan) negatif yang harus ditanggung oleh masyarakat.
4. Independency (Kemandirian)
Independensi adalah suatu keadaan dimana perusahaan dikelola secara profesional tanpa benturan kepentingan dan pengaruh/tekanan dari pihak manapun yang tidak sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan prinsip-prinsip korporasi yang sehat. Pelaksana utama dalam perusahaan seperti direksi dan dewan komisaris harus mampu menolak intervensi dari luar yang dapat membelokkan arah, kebijakan dan operasional perusahaan dalam
mencapai tujuan perusahaan yaitu kemakmuran pemegang saham
(shareholders) dan kesejahteraan stakeholders.
5. Fairness (Kesetaraan dan Kewajaran)
Secara sederhana kesetaraan dan kewajaran (fairness) didefinisikan sebagai perlakuan yang adil dan setara dalam memenuhi hak-hak stakeholders yang timbul berdasarkan perjanjian serta peraturan perundangan yang berlaku.
Fairness juga mencakup adanya kejelasan hak-hak pemodal, sistem hukum dan penegakkan peraturan yang melindungi hak-hak investor khususnya pemegang saham minoritas dari berbagai bentuk kecurangan. Fairness diharapkan membuat seluruh asset perusahaan dikelola secara baik dan prudent (hati-hati), sehingga muncul perlindungan kepentingan pemegang saham secara fair (jujur dan adil). Juga diharapkan dapat memberi perlindungan kepada perusahaan terhadap praktek korporasi yang merugikan serta keadilan juga harus dirasakan oleh para karyawan dan masyarakat lingkungannya.
Fairness memerlukan syarat agar bisa diberlakukan secara efektif, yaitu adanya peraturan perundang-undangan yang jelas, tegas dan konsisten dan dapat ditegakkan secara efektif.
Sedangkan menurutKEPMEN BUMN No. KEP-117/M-MBU/2002 tgl
1 Agustus 2002 pada pasal 3, prinsip-prinsip Good Corporate Governance yang dimaksud dalam keputusan ini meliputi :
a. Transparansi, yaitu keterbukaan dalam melaksanakan proses pengambilan keputusan dan keterbukaan dalam mengemukakan informasi materiil dan relevan mengenai perusahaan;
b. Kemandirian, yaitu suatu keadaan di mana perusahaan di kelola secara profesional tanpa benturan kepentingan dan pengaruh/tekanan dari pihak manapun yang tidak sesuai dengan peraturan perundangan perundangan yang berlaku dan prinsip-prinsip korporasi yang sehat;
c. Akuntabilitas yaitu kejelasan fungsi, pelaksanaan dan pertanggungjawaban organ sehingga pengeloalaan perusahaan terlaksana secara efektif;
d. Pertanggungjawaban, yaitu kesesuaian di dalam pengelolaan perusahaan terhadap peraturan perundangan-undangan yang berlaku dan prinsip-prinsip korporasi yang sehat;
e. Kewajaran (fairness), yaitu keadilan dan kesetaraan di dalam memenuhi hak-hak stakeholders yang timbul berdasarkan perjanjian dan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
2.3 Tujuan Penerapan GCG
Penerapan GCG dilingkungan BUMN dan BUMD mempunyai tujuan sesuai KEPMEN BUMN No. KEP-117/M-MBU/2002 tgl 1 Agustus 2002 pada pasal 4, yaitu :
a. Memaksimalkan nilai BUMN dengan cara meningkatkan prinsip
keterbukaan, akuntabilitas, dapat dipercaya, bertanggungjawab, dan adil agar perusahaan memiliki daya saing yang kuat, baik secara nasional maupun internasional;
b. Mendorong pengelolaan BUMN secara profesional, transparan dan efisiensi, serta memberdayakan fungsi dan meningkatkan kemandirian organ;
c. Mendorong agar organ dalam membuat keputusan dan menjalankan
perundang-undang yang berlaku, serta kesadaran akan adanya
tanggungjawab sosial BUMN terhadap stakeholders maupun kelestarian lingkungan di sekitar BUMN;
d. Meningkatkan kontribusi BUMN dalam perekonomian nasional; e. Meningkatkan iklim investasi nasional;
f. Mensukseskan program privatisasi
Sedangkan menurut H.J. Wierman Pamuntjak seperti di tulis dalam buletin Audit internal edisi No. 020/2003, manfaat dari penerapan GCG antara lain ;
a. Meningkatkan kinerja perusahaan,
Praktek GCG sangat menentukan terhadap kinerja perusahaan, proses pengambilan keputusan yang lebih baik akan lebih meningkatkan efisiensi operasional serta akan meningkatkan pelayanan kepada pemegang saham. b. Memudahkan perolehan dana yang lebih murah,
GCG memungkinkan diperolehnya kepercayaan pada pemodal, baik investor dalam negeri maupun investor asing, sehingga kebutuhan perusahan akan sumber-sumber investasi yang murah akan lebih mudah di dapat dari pasar modal
c. Menciptakan kesejahteraan masyarakat.
Praktek GCG akan meningkatkan efisiensi dan efektivitas sehingga dengan demikian juga akan mendorong terciptanya dinamika ekonomi. Sejalan dengan meningkatnya kepercayaan para investor, maka praktek GCG akhirnya akan mendorong terjadinya arus investasi serta menciptakan investasi baru, sehingga dengan demikian akan meningkatkan lapangan kerja serta pendapatan masyarakat.
d. Peningkatan pendapatan bagi pemegang saham.
e. Menjadi katalisator bagi perubahan /pertumbuhan kesejahteraan masyarakat terutama melalui self policing .
f. Meningkatkan peran shareholders dalam kemajuan perusahaan, karena masing-masing shareholders menjadi semakin aktif mengamati serta memberi masukan-masukan bagi kemajuan operasional.
Secara umum manfaat penerapan GCG dapat dilihat dari 2 cara pandang, yaitu secara mikro dan secara makro. Manfaat secara mikro tersebut antara lain : 1. Menurunkan risiko
2. Meningkatkan nilai saham
3. Menjamin kepatuhan
4. Memiliki daya tahan (sustainability)
5. Memacu kinerja
6. Meningkatkan akuntansi publik
7. Membantu penerimaan negara
Sedangkan manfaat secara makro yaitu terjadinya pemulihan ekonomi yang akan dirasakan oleh seluruh masyarakat secara nasional antara lain : 1. Pertumbuhan ekonomi meningkat wajar,
2. Kesempatan kerja semakin besar dan
3. Daya saing lokal maupun internasional meningkat. 2.4 Penilaian Penerapan GCG
Untuk mengetahui atau mengukur bahwa GCG telah diterapkan dengan baik atau tidak di suatu perusahaan atau institusi, dapat menggunakan 2 pendekatan metode yaitu :
a. Penilaian sendiri (self assessment )
b. Penilaian independen ( indepedent assessment )
Self assessmentdilakukan sendiri oleh perusahaan dengan menggunakan
seperangkat kuisioner yang dapat diisi sendiri oleh perusahaan dengan memberikan penilaian dan skor secara obyektif terhadap jawabannya.
Indepedent assessment dilakukan dengan bantuan pihak independen berupa lembaga pemeringkat, akuntan publik atau pihak lain yang mempunyai kompetensi di bidang Cooporate Governance dan objektif dengan tujuan untuk memberikan keyakinan kepada stakeholders tentang kondisi penerapan Cooporate Governance dengan menggunakan seperangkat kuisioner yang diberikan kepada responden di lingkungan perusahaan.
Berdasarkan metode yang dikembangkan oleh FCGI (Forum for Corporate Governance in Indonesia) terdapat 5 hal yang perlu untuk diberikan penilaian atau pembobotan secara objektif yaitu:
1. Hak-hak pemegang saham (20%)
2. Kebijakan Corporate Governance (15%) 3. Praktik-praktik Corporate Governance (30%)
5. Fungsi audit (15%)
Hasil assesment dikelompokan ke dalam lima peringkat menurut BPKP yaitu sangat baik (90 skor 100) , baik (75 skor 90), cukup (60 skor 75), kurang (50 skor 60) dan sangat kurang ( skor 50).
2.5 Sistem Pengendalian Intern
Definisi pengendalian intern yang dikembangkan oleh COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) tahun 1992, secara luas sebagai as a process, effected by an entity s board of directors, management and other personnel designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objective in the following categories:
Effectiveness and efficiency of operations Reliability of financial reporting, and
Compliance with applicable lows and regulations
Berdasarkan definisi di atas dapat disimpulkan tujuan utama proses pengendalian intern adalah:
1. Operations/performance objectives, yaitu adanya aktivitas yang efisien dan
efektif dalam hubungannya dengan misi dasar dan kegiatan usaha organisasi, termasuk standard kinerja dan pengamanan sumber daya.
2. Information/financial reporting objectives, yaitu adanya informasi mengenai
keuangan dan informasi untuk manajemen yang bebas dan dapat dipercaya, lengkap dan tepat waktu, termasuk penyiapan laporan keuangan yang handal serta mencegah penggelapan informasi kepada publik.
3. Compliance objectives, yaitu adanya kepatuhan kepada hukum dan
peraturan yang berlaku. Tujuan ini memastikan bahwa kegiatan usaha perusahaan patuh kepada hukum, peraturan, rekomendasi dari regulator, kebijakan dan prosedur perusahaan.
Keberhasilan pengendalian intern ditentukan oleh lima komponen yang dikembangkan oleh COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ) yaitu :
1. Lingkungan pengendalian (control environment), meliputi integritas pegawai, nilai etika dan kompetensi dari pegawai yang ada, filosofi manajemen, cara manajemen menetapkan wewenang dan tanggung jawab,
mengorganisasikan dan mengembangkan pegawai, serta melaksanakan arahan yang diberikan oleh dewan komisaris dan direksi.
2. Pemahaman dan penilaian /pengukuran risiko (risk assessment), merupakan proses pengidentifikasian dan analisa risiko yang ada hubungannya dengan pencapaian tujuan, pembentukan dasar penetapan bagaimana risiko harus dikelola.
3. Kegiatan kontrol dan pemisahan tugas (control activities), merupakan pengambilan berbagai tindakan yang diperlukan untuk mengelola risiko terhadap pencapaian tujuan perusahaan, yang mencakup pengesahan, kewenangan, verifikasi, pengkajian ulang kinerja usaha, pengamanan aktiva dan pemisahan tugas.
4. Informasi dan komunikasi (information and communications), informasi yang dapat diidentifikasi, direkam dan dikomunikasikan dalam bentuk rentang waktu dan memungkinkan semua pihak yang terkait untuk melaksanakan tanggungjawabnya.
5. Kegiatan pemantauan dan perbaikan kontrol yang lemah (monitoring), yaitu sebuah proses penaksiran atau penilaian kualitas kinerja sistem dari waktu ke waktu, meliputi pemantauan kegiatan manajemen sehari-hari dan kegiatan pegawai dalam melaksanakan tugasnya.
Sistem pengendalian internal yang dimaksud dalam KEPMEN BUMN No. KEP-117/M-MBU/2002 tgl 1 Agustus 2002 pada pasal 22 ayat 2 , mencakup hal-hal sebagai berikut :
a. Lingkungan pengendalian internal dalam perusahaan yang disiplin dan terstruktur yang terdiri :
1. Integritas, nilai etika dan kompetensi karyawan 2. Filosofi dan gaya manajemen.
3. Cara yang ditempuh manajemen dalam melaksanakan kewenangan dan tanggungjawabnya.
4. Pengorganisasian dan pengembangan sumber daya manusia. 5. Perhatian dan arahan yang dilakukan oleh direksi.
6. Pengkajian dan pengelolaan risiko usaha yaitu suatu proses untuk mengidentifikasi, menganalisis, menilai dan mengelola risiko usaha relevan
b. Pengkajian dan pengelolaan risiko usaha yaitu suatu proses untuk mengidentifikasi, menganalisis menilai dan mengelola risiko usaha relevan. c. Aktivitas pengendalian yaitu tindakan-tindakan yang dilakukan dalam suatu
proses pengendalian terhadap kegiatan perusahaan pada setiap tingkat dan unit dalam struktur organisasi BUMN antara lain megenai kewenangan, otorisasi, verifikasi, rekonsiliasi, penilaian atas prestasi kerja, pembagian tugas dan keamanan terhadap aset perusahaan.
d. Sistem informasi dan komunikasi yaitu suatu proses penyajian laporan mengenai kegiatan operasional, finansial dan ketatan atas ketentuan dan peraturan yang berlaku pada BUMN.
e. Monitoring yaitu proses penilaian terhadap kualitas sistem pengendalian internal termasuk fungsi audit internal pada setiap tingkat dan unit struktur organisasi BUMN, sehingga dapat dilaksanakan secara optimal dengan ketetentuan bahwa penyimpangan yang terjadi dilaporkan kepada direksi dan tembusannya disampaikan kepada komite audit.
Internal control yang berjalan perlu dievaluasi untuk meningkatkan mutu internal control tersebut. Performance Standard nomor 2100-1 yang dikeluarkan oleh the IIA, mengenai sifat tugas Audit Intern:
The audit internal audit activity evaluates and contributes to the improvement of risk management, control and government system
Sistem pengendalian yang dibangun dalam suatu organisasi mempunyai 5 fungsi yaitu :
1. Preventive yaitu pengendalian untuk mencegah kesalahan-kesalahan baik itu
berupa kekeliruan ataupun ketidakberesan yang sering terjadi dalam operasi suatu kegiatan.
2. Detective yaitu untuk mendeteksi kesalahan, kekeliruan dan penyimpangan
yang terjadi.
3. Corrective yaitu untuk memperbaiki kelemahan, kesalahan dan
penyimpangan yang terdeteksi
4. Directive yaitu untuk mengarahkan agar pelaksanaan dilakukan dengan
tepat dan benar.
5. Compensative yaitu untuk menetralisasi kelemahan pada aspek kontrol yang
Keberhasilan suatu audit sangat tergantung pada pemahaman auditor secara mendalam terhadap sistem pengendalian intern / pengendalian manajemen dan operasi perusahaan.
2.6 Peran Audit internal Dalam Mendukung Good Corporate
Governance
Pengawasan memegang peranan penting dalam GCG sebagai bagian conformance roles (pertanggungjawaban mengenai kegiatan yang telah dilakukan dan hasil-hasilnya, pemantauan serta pengawasan) yang ditugaskan kepada komisaris maupun tugas direksi yang memegang fungsi kontrol dalam manajemen perusahaan.
Kebijakan dan strategi yang telah digariskan dan dijabarkan dalam rencana-rencana, perlu diawasi dan dimonitor pelaksanaannya agar tetap sejalan dengan apa yang telah ditentukan. Dalam kaitan ini, peran auditor dan hasil-hasil pengawasannya sangat penting artinya bagi komisaris maupun direksi / manajemen perusahaan.
Menurut Sawyer audit internal adalah sebuah penilaian objektif yang sistematis oleh auditor internal terhadap berbagai operasi dan pengendalian di dalam organisasi, untuk menentukan apakah :
1. Informasi keuangan dan operasi akurat serta handal, 2. Risiko perusahaan diidentifikasi dan diminimalisir,
3. Peraturan perundangan ekternal serta kebijakan dan prosedur internal yang baik telah diikuti,
4. Kriteria operasi yang baik telah dipenuhi,
5. Sumber daya telah digunakan secara efisien dan ekonomis serta membantu anggota organisasi dalam melaksanakan tanggungjawabnya secara efektif . Difinisi audit internal menurut Sawyer sangat sesuai dan membantu dalam proses penerapan GCG yang tentunya tetap membutuhkan dukungan dari manajemen puncak.
Peran auditor antara lain melakukan audit keuangan, audit operasional dan audit investigasi yang sasaran dan luas cakupannya tergantung dari kebijakan audit dan dijabarkan di dalam program kerja pemeriksa. Audit keuangan dengan opini akuntan yang didasarkan pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK), wajib dilakukan untuk setiap tahun buku sebagai bahan
pertanggungjawaban kepada dan pengesahan RUPS. Audit operasional diperlukan untuk melihat sejauh mana hasil-hasil kegiatan telah sesuai dengan tujuannya. Sedangkan audit investigasi dilakukan jika diperoleh indikasi adanya penyimpangan yang memerlukan perhatian khusus karena pengaruhnya yang besar terhadap perusahaan.
Selain peranan di atas fokus kerja audit internal telah diperluas dari mendeteksi efektivitas sistem pengendalian intern, sekaligus memberi solusi bagi penyempurnaan sistem pengendalian intern tersebut. Manajemen juga beralih pada fungsi audit internal untuk membantu memastikan bahwa proses manajemen risiko, lingkup pengendalian secara keseluruhan dan efektivitas kinerja dari proses usaha telah konsisten dengan ekspektasi manajemen.
Audit internal juga dituntut mampu berperan sebagai strategic business partner dengan komite audit sehingga dapat mendukung aktivitas komite audit secara lebih efektif. Mekanisme hubungan kerja antara komite audit dan audit internal:
Mereview dan menyetujui Audit internal Charter.
Menilai dan memberikan rekomendasi (dapat juga menyetujui)
pengangkatan dan pemberhentian pimpinan audit internal.
Mereview dan menyetujui rencana kerja dan anggaran sebelum diajukan dan disetujui direktur utama.
Mereview dan memberikan saran perbaikan atas hasil kerja audit internal. Meminta Audit internal untuk melakukan special audit.
Meminta dilakukannya proses quality assurance.
Manjalin komunikasi dengan external auditor bersama-sama dengan auditor internal.
Melaporkan hasilnya kepada komisaris secara periodik.
Untuk dapat menjadi strategic business partner baik kepada manajemen dan komite audit untuk menciptakan good corporate governance dalam perusahaan, audit internal mempunyai kewajiban:
1. Wajib mempelajari ketrampilan atau teknis audit yang baru, mengelola staff audit yang lebih besar dan semakin tersebar.
2. Secara berkala mengkaji ulang program audit yang ada untuk memastikan bahwa sumber daya yang ada difokuskan ke area-area yang berisiko tinggi, khususnya dengan adanya perkembangan usaha dan perubahan proses. 3. Auditor tetap melakukan pengujian secukupnya atas area berisiko rendah,
khususnya yang memiliki kemungkinan terjadi (likehood) tinggi, tetapi dampaknya rendah.
4. Turut dalam memberikan assurance bahwa sebelum perusahaan membuka usaha baru berisiko tinggi diharapkan semua kebijakan, prosedur dan sistem pengendalian telah tersedia.
5. Turut memastikan bahwa proses risk assessment dan kontrol yang ada, termasuk firewall dan progam mitigasi risiko telah memadai, dinamis dan tersedia sebelum perusahaan memulai aktivitas baru.
6. Audit internal harus sangat peka dalam hal mengidentifikasi risiko karena adanya perubahan produk baru yang diluncurkan ke pasar.
7. Audit internal wajib mewaspadai dan secara berkala mengevaluasi adanya gap atau benturan kepentingan dalam kerangka kerja pengendalian.
8. Audit internal wajib memiliki quality assurance yang efektif, secara internal maupun eksternal untuk melaksanakan evaluasi pelaksanaan audit apakah telah sesuai dengan standar pelaksanaan fungsi audit yang berlaku secara lokal maupun internasional.
BAB III
PERAN SPI DALAM MENDUKUNG PENERAPAN GOOD CORPORATE
GOVERNANCE DI PT INDOFARMA Tbk
3.6 Gambaran Umum PT Indofarma Tbk A. Sejarah singkat PT Indofarma Tbk
Cikal bakal PT Indofarma dimulai pada saat didirikannya yaitu pada tahun 1918, dimulai dari pabrik kecil dengan fasilitas terbatas yang hanya memproduksi beberapa jenis salep dan kasa pembalut, untuk memenuhi kebutuhan Rumah Sakit Pusat Pemerintah Belanda yang sekarang di kenal dengan RSCM. Seiring dengan bertambahnya fasilitas produksi untuk tablet dan injeksi, pabrik kecil ini mulai dikenal dengan nama Pabrik Obat Manggarai. Selama perang dunia ke dua, Takeda Jepang memegang kendali manajemen pabrik. Berikut kejadian penting bagi perkembangan menuju PT Indofarma Tbk :
Pada tahun 1950, status kepemilikan diambil alih oleh Pemerintah Indonesia dan hak pengelolaan diberikan kepada Departemen Kesehatan RI.
Pada tahun 1979 status berubah menjadi Pusat Produksi Farmasi Departemen Kesehatan RI.
Pada tahun 1981, statusnya berubah menjadi Perusahaan Umum Indonesia Farma (Perum Indofarma).
Tahun 1988 1991, pembangunan pabrik modern berkapasitas besar yang memenuhi persyaratan Cara Pembuatan Obat yang Baik (CPOB) di atas lahan seluas hampir 20 hektar di Kawasan Cibitung.
Pada tahun 1996 status badan hukum Indofarma berubah menjadi Perseroan Terbatas (Persero) dan juga telah membangun jaringan distribusi dalam bentuk cabang di kota-kota utama.
Pada tahun 2000, Indofarma melakukan spin off terhadap cabang-cabang distribusi untuk membentuk anak perusahaan PT Indofarma Global Medika (IGM) yang bergerak di bidang industri farmasi serta alat kesehatan dan sampai saat ini telah memiliki 31 kantor cabang di seluruh Indonesia.
Pada tahun 2001 perusahaan berubah status menjadi PT Indofarma Tbk dengan melepas sekitar 20 % saham kepada publik dan mendaftarkan saham
perseroan di Bursa Efek Jakarta dan Bursa Efek Surabaya yang saat ini menjadi Bursa Efek Indonesia.
B. Visi, misi dan nilai inti PT Indofarma Tbk
PT Indofarma Tbk memiliki visi dan misi yang berkembang dinamis serta disesuaikan dengan kebijakan pemerintah, kondisi sosial, budaya, ekonomi secara global. Adapun misi, visi dan nilai inti perusahaan sebagai berikut : Visi perusahaan :
Menjadi perusahaan yang berperan secara signifikan pada perbaikan kualitas hidup manusia dengan memberi solusi terhadap masalah kesehatan dan kesejahteraan masyarakat.
Misi perusahaan :
Menyediakan produk dan layanan berkualitas dengan harga terjangkau untuk masyarakat.
Melakukan penelitian dan pengembangan produk yang inovatif dengan prioritas untuk mengobati penderita penyakit.
Mengembangkan kompetensi SDM sehingga memiliki kepedulian, profesional dan kewirausahaan yang tinggi.
Nilai inti PT Indofarma Tbk :
Untuk mewujudkan visi dan misi perseroan, insan Indofarma memiliki nilai-nilai inti yang telah disepakati bersama dan dianut serta mencerminkan budaya korporat, dalam hal ini adalah budaya PT. Indofarma (Persero) Tbk. Nilai-nilai inti ini membentuk filosofi bisnis dan budaya kerja Compassionate, Profesional, Entrepreneurship, .
Berikut penjabaran nilai inti PT Indofarma Tbk : Compassionate diaplikasikan dalam hal :
Respect for people yaitu mengakui kemampuan untuk berprestasi. Menghargai nilai-nilai integritas, pengetahuan, inovasi, ketrampilan, keragaman serta kerjasama tim antar karyawan. Memperhatikan dan menganalisa sebelum bertindak, secara aktif mencari dan menghargai kelebihan orang lain, menyediakan peluang untuk tumbuh dan berkembang serta membantu karyawan yang berada dalam kesulitan.
Cooperative yaitu memahami bahwa keberhasilan perusahaan tercipta dari kerjasama, selalu berkomunikasi dan berbagi pengetahuan serta membangun
semangat dan budaya tim. Mengabaikan kepentingan dan batasan pribadi atau departemen demi memenuhi kebutuhan konsumen dengan lebih baik. Fairness yaitu memutuskan dan bertindak berdasarkan kepentingan yang lebih luas dan visi perusahaan. Menyediakan kesempatan yang sama bagi karyawan dan memberikan penghargaan berdasarkan nilai/kontribusi yang diberikan kepada perusahaan.
Profesional diaplikasikan dalam hal :
Integrity yaitu menetapkan nilai etika dan standar profesional yang tinggi dalam rangka menciptakan proses dan menghasilkan produk dengan kualitas terbaik
Commitment yaitu menetapkan secara jelas atas tujuan, tekad, sasaran, rencana dan lainnya kepada seluruh karyawan ditujukan untuk kepentingan konsumen. Bertanggungjawab atas kesuksesan dan kegagalan dan senantiasa memperbaiki kesalahan tanpa saling menyalahkan dan mencari-mencari alasan.
Strive for excellence yaitu mengusahakan perbaikan kinerja dan perkembangan perusahaan yang terus menerus dan meningkatkan kompetensi karyawan dalam bidangnya. Menciptakan dan mengembangkan nilai tambah dalam semua kegiatan. Mengukur hasil secara cermat dan memastikan tercapainya tujuan jangka panjang dengan selalu berpedoman pada nilai-nilai perusahaan.
Entrepreneurial diaplikasikan dalam hal :
Visionary yaitu menjadi pemimpin yang visioner serta mengantisipasi adanya perubahan dan hal-hal baru. Menetapkan tujuan yang menantang serta mempunyai keyakinan dan keberanian dalam bertindak meskipun dalam situasi ketidakpastian. Memotivasi melalui keteladanan dan mendorong yang lain untuk berani mengambil inisiatif.
Innovation yaitu inovasi sangat diperlukan untuk mewujudkan visi, mempertahankan pertumbuhan dan profitabilitas Indofarma. Oleh sebab itu kita menciptakan dan menerapkan proses-proses baru yang efektif, kemitraan dan selalu berorientasi pada solusi yang inovatif. Menerima ide atas dasar prinsip keterbukaan.
Customer focus yaitu berorientasi terhadap kesejateraan konsumen melalui komitmen untuk mengidentifikasi, memahami dan melayani kebutuhan
konsumen dengan menyediakan produk dan layanan yang inovatif, berkualitas dan harga terjangkau.
3.2 Kebijakan Umum Pengendalian Internal dan Audit Internal PT Indofarma Tbk
Pengendalian internal meliputi lima komponen yaitu lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, pemrosesan informasi dan komunikasi serta pemantauan.
Kegiatan audit internal adalah bagian dari fungsi pengendalian internal yang mengidentifikasi dan mengukur secara objektif dan independen mengenai keselarasan antara pelaksanaan aktivitas dengan rencana, kebijakan, berbagai peraturan dan ketentuan, sistem pencatatan dan pelaporan, serta sistem pembinaan sumber daya manusia yang telah ditetapkan. Satuan Pengawasan Intern (SPI) adalah unit organisasi di PT Indofarma Tbk yang melaksanakan fungsi audit internal dimaksud.
Kebijakan umum pengendalian internal adalah :
a. Pimpinan setiap unit kerja bertanggungjawab untuk menciptakan dan memelihara kinerja pengendalian internal di dalam lingkungan kerjanya masing-masing.
b. Pimpinan beserta seluruh tingkatan manajemen perseroan sepenuhnya mendukung berfungsinya pengendalian internal dan audit internal dengan baik dalam rangka penegakan good corporate governance.
Sedangkan kebijakan pengendalian internal secara khusus yang perlu ditekankan dan direkomendasikan oleh Dewan Komisaris PT Indofarma Tbk kepada Dewan Direksi PT Indofarma Tbk seperti tertuang dalam Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP) tahun 2009 adalah sebagai berikut :
1. Anggaran pendapatan perusahaan merupakan target minimal yang
semaksimal mungkin harus dapat dicapai oleh perusahan, sedangkan anggaran biaya merupakan jumlah maksimal dan harus dapat ditekan seminimal mungkin.
2. Direksi agar mengupayakan peningkatan kinerja perusahaan serta memprioritaskan pencapaian net profit dibandingkan peningkatan omset, untuk itu Direksi agar melakukan lengkah-langkah :
b. Mengupayakan percepatan penagihan piutang
c. Mempercepat penjualan aset-aset hasil konversi piutang dan tidak produktif, agar tidak membebani perusahaan.
3. Mengingat beban bunga bank yang cukup tinggi, Direksi diminta mengupayakan pengurangan beban bunga, dengan mencari alternative sumber pendanaan yang murah.
4. Sehubungan dengan krisis keuangan global, Direksi diminta mengelola keuangan perusahaan dengan penuh kehatia-hatian.
5. Dalam melaksanakan investasi, Direksi diminta agar lebih selektif dengan tetap memperhatikan skala prioritas, aspek keenomian dan kewajaran harga serta koordinasikan antar unit kerja, sehingga pelaksanaan belanja modal dapat efektif menunjang operasional perusahaan. Disamping itu, apabila ada rencana investasi yang dilakukan melalui kerjasama dengan pihak ketiga, meskipun telah dimasukan ke dalam RKAP, dalam pelaksanaannya agar mengacu kepada prosedur dan ketentuan yang berlaku
3.3 Kedudukan Satuan Pengawasan Intern PT Indofarma Tbk.
Satuan Pengawasan Intern (SPI) PT Indofarma Tbk bertanggung jawab kepada Direktur Utama, hal ini membuat kedudukan dan peran SPI di struktur organisasi kuat karena dari segi akses audit lingkupnya lebih luas, lebih independen dan lebih objektif.
Untuk menjaga indepedensi dan objektif peran SPI, pengangkatan dan pemberhentian Manajer SPI PT Indofarma Tbk dilakukan berdasarkan rekomendasi dari Komisaris (Komite Audit) PT Indofarma Tbk.
Personil SPI saat ini berjumlah 8 orang yang terdiri dari 1 orang manajer, 1 orang assisten manajer, 5 orang supervisor dan 1 orang administrasi dan baru 2 orang yang saat ini telah mempunyai sertifikasi audit yaitu CFE (Manajer SPI) dan QIA (Assisten Manajer) sementara yang lain road to QIA. Para Auditor di SPI PT Indofarma Tbk memiliki latar belakang pendidikan yang relatif bervariasi seperti Akuntansi, Ekonomi Manajemen, Farmasi, Kimia dan Teknik Industri hal tersebut diharapkan nanti akan mampu memberikan rekomendasi yang bernilai tambah dan dapat berfungsi konsultantif dan katalis.
3.4 Visi Dan Misi SPI PT Indofarma Tbk.
Visi SPI PT Indofarma Tbk adalah :
Menjadi unit jasa yang profesional, independen dan objektif membantu manajemen PT Indofarma Tbk menjadi perusahaan farmasi yang berdaya saing tinggi dengan terciptanya good coorporate governance.
Misi SPI PT Indofarma Tbk adalah :
a. Mengamankan misi perusahaan dengan berperan sebagai unit jasa (servicing unit) yang efisien dan efektif dalam membantu manajemen sehingga pelaksanaan aktivitas pada setiap tingkatan manajemen senantiasa selaras dengan misi, tujuan dan strategi yang telah ditetapkan Direktur Utama Perseroan serta memperhatikan prinsip-prinsip akuntabilitas, transparansi dan obyektifitas.
b. Memberi nilai tambah kepada perusahaan dengan berperan sebagai mitra strategis bagi manajemen melalui aktivitas konsultasi dan assurance obyektif indepeden.
Misi SPI tersebut didasari oleh kesadaran bahwa para stakeholder Perseroan, yakni pemerintah dan pemegang saham, serta masyarakat umum, kreditur dan calon mitra strategis akan menilai Perseroan, tidak saja dari hasil yang dicapai namun juga terhadap proses pencapaian hasil tersebut.
3.5 Peran SPI PT Indofarma Tbk.
Seiring dengan tantangan industri farmasi yang meningkat dimana bahan baku yang sebagian besar masih impor, perubahan teknologi yang cepat, harga
Dewan Komisaris
Komite Audit
Direktur Utama
Direktur produksi Direktur Pemasaran
dan Umum Direktur Keuangan dan SDM SPI Sekretaris Perusahaan
obat khususnya generik yang semakin turun, peraturan semakin ketat dan persaingan pasar bebas dunia, auditor internal yang berada di bawah organisasi SPI PT Indofarma Tbk dibutuhkan dan diharapkan oleh stakeholders sebagai mitra bisnis strategis. Hal tersebut juga telah tertuang dalam visi dan misi di Charter SPI, adapun harapan tersebut adalah :
a. Memberikan nilai tambah dan manfaat terhadap bisnis perusahaan dengan menjalankan fungsi menyampaikan rekomendasi tindakan perbaikan (corrective action) kepada Direktur Utama PT Indofarma Tbk dalam rangka menyelaraskan aktivitas manajemen dengan misi dan tujuan Perseroan. b. Membantu meningkatkan efektivitas internal control serta praktik
manajemen risiko dan GCG dengan menjalankan fungsi mengevaluasi keefektifan pelaksanaan kebijakan Direktur Utama PT Indofarma Tbk pada seluruh tingkatan manajemen.
c. Meningkatkan efisiensi dan efektivitas operasi dengan menjalankan fungsi assurance dan konsultatif guna menyelaraskan aktivitas manajemen dengan misi dan tujuan perseroaan.
Untuk tahun 2009 ini SPI telah menyusun program kerja audit yang dikenal dengan PKPT (Program Kerja Pemeriksaan Tahunan ) yang telah disetujui Direktur Utama sebelum tahun audit berjalan. PKPT tersebut terdiri dari audit rutin direncanakan 16 bidang / cabang juga telah mengalokasikan waktu dan tenaga untuk audit khusus yang biasanya permintaan dari direksi dan komisaris (komite audit), area pelaksanaan audit ada di induk maupun di anak perusahaan termasuk cabang-cabang. Selain itu juga direncanakan menjadi tim pendamping ( counterpart ) eksternal auditor seperti dari Kantor Akuntan Publik dan Auditor Pemerintah (BPKP dan BPK), adapun tugasnya untuk menfasilitasi antara auditee dengan auditor.
Adapun objek audit dalam PKPT 2009 untuk PT Indofarma Tbk (induk perusahaan) sebanyak 5 bidang yaitu Bidang Produksi II, Bidang Teknik Pemeliharaan, Bidang Akuntansi, Bidang Pengadaan dan Bidang Office Support. Serta untuk PT IGM (anak perusahaan) sebanyak 11 cabang yaitu cabang Jakarta I, Jakarta II, Surabaya ( kantor cabang kelas I ), Purwokerto, Bogor ( kantor cabang kelas II), Batam, Mataram, Denpasar, Bengkulu, Jambi, dan Bekasi ( kantor cabang kelas III).
Penentuan PKPT belum berdasarkan Risk Based Audit tapi masih pendekatan konvensional yaitu untuk PT Indofarma Tbk (induk perusahaan) yang memiliki 3 direktorat dan 21 bidang/departemen hanya melihat bidang atau departemen saja yaitu berdasarkan historis audit kecuali Bidang Pengadaan dan Bidang Keuangan yang menjadi prioritas untuk di audit setiap tahunnya. Sementara untuk audit PT IGM (anak perusahaan) yang memiliki 7 kantor cabang kelas I menjadi prioritas untuk setiap tahun di audit sedangkan untuk 9 kantor cabang kelas II dan untuk 14 kantor cabang kelas III kemungkinan akan di audit 2 sampai 3 tahun sekali karena dipengaruhinya besarnya kegiatan operasional dan omset penjualan.
Sepanjang tahun 2009 ini direncanakan minimal satu kali pelatihan bagi auditor dalam rangka meningkatkan keahlian dan kemampuan auditor tapi tidak menutup kemungkinan beberapa staf SPI PT Indofarma Tbk diikutkan seminar/ workshop tentang audit serta kegiatan penunjang audit lain antara lain sebagai counterpart (pendamping) kantor akuntan publik dan Komite Audit PT Indofarma Tbk, anggota Tim Stok Opname Persediaan per semester dan anggota Tim Inventarisasi Aktiva Tetap PT Indofarma Tbk.
Selain kegiatan audit di lapangan juga dilaksanakan monitoring tindak lanjut atas temuan-temuan audit tahun sebelumnya dimana kegiatan tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekomendasi yang diberikan oleh SPI telah dilaksanakan dan atau dapat dijalankan oleh auditee sehingga jika ada audit berikutnya temuan tersebut diharapkan tidak terulang.
Monitoring tindaklanjut pada tahun audit berjalan di kantor cabang PT IGM (anak perusahaan) dilaksanakan dengan media surat dimana auditee menyampaikan apa yang telah ditindaklanjuti dengan melampirkan dokumen atau bukti lain yang relevan mengingat keterbatasan dana dan waktu tapi tidak menutup kemungkinan dengan datang langsung ke kantor cabang. Sedangkan di PT Indofarma Tbk, monitoring tindaklanjut dilaksanakan melalui surat dengan bukti dokumen pendukung juga datang langsung ke lapangan untuk proses verifikasi.
Untuk teknik audit berbatuan komputer, sejak tahun 2005 SPI sudah dilengkapi dengan software audit IDEA. Pengunaan software audit ini belum optimal karena minimnya pelatihan / tutorial dari konsultan mengingat 4 orang
auditor direkrut dari internal perusahaan dan relatif baru bergabung 2 tahun kurang.
Dalam pelaksanaan audit di lapangan dan menjamin mutu, auditor SPI PT Indofarma Tbk sudah dibekali dengan audit program berupa manual audit yang disusun dan disesuaikan dengan bisnis proses objek audit. Dari kegiatan tersebut dan keterbatasan auditor (segi jumlah, keahlian serta pengetahuan ) di atas diharapkan peranan SPI dapat memenuhi kebutuhan stakeholders sebagai mitra bisnis strategis. Peran itu dengan memberikan rekomendasi yang bernilai tambah dan dengan menempatkan diri tidak hanya sebagai watch dog ( detective dan corective control ) tapi dapat berperan sebagai konsultan yang melakukan preventive control di dalam audit aktivitas operasional juga sebagai katalisator yang melakukan directive control dalam pencapaian tujuan perusahaan secara keseluruhan.
3.6 Tugas Dan Tanggung Jawab SPI PT Indofarma Tbk.
Dalam menjalankan peranannya sebagai mitra bisnis strategis, perlu dijabarkan lagi tugas dan tanggung jawab SPI secara lebih konkrit seperti telah tertuang dalam Charter SPI yang ditandatangani oleh Ketua Komite Audit, Direktur Utama dan Manajer SPI PT Indofarma Tbk tanggal 26 Februari 2007 dan sebagai program pelaksanaan audit di gunakan PKPT yang telah disetujui oleh Direktur Utama setiap tahunnya.
Dalam melaksanakan tugas dan fungsinya serta memberikan jaminan mutu (Quality Assurance), auditor internal SPI PT Indofarma Tbk berusaha untuk senantiasa mematuhi ketentuan standar dan kode etik profesional audit intern yang tertuang dalam Standar Profesional Audit Internal (SPAI) serta manual audit PT Indofarma Tbk
Adapun tugas dan tanggungjawab tersebut sebagai berikut :
a. Menyusun strategi dan rencana kerja audit serta rencana pengembangan kemampuan dan ketrampilan auditor berdasarkan hasil analisis risiko (risk based audit) yang dihadapi manajemen dalam pencapaian misi, visi, strategi perseroan dan strategi bisnis.
b. Mempersiapkan dan melaksanakan audit ketaatan (compliance audit) terhadap berbagai ketentuan dan peraturan termasuk anggaran.
c. Mempersiapkan dan melaksanakan audit keuangan (financial audit) atas pos-pos tertentu untuk mendukung audit laporan keuangan oleh auditor eksternal.
d. Mempersiapkan dan melaksanakan audit operasional (management audit) untuk mengukur tingkat efisiensi, keefektifan (operational and cost effectiveness), pelaksanaan kegiatan manajemen dalam mencapai misi, tujuan dan strategi yang telah ditetapkan serta tingkat operational exellency yang diharapkan.
e. Mempersiapkan dan melaksanakan audit terhadap sistem informasi manajemen (IS audit) di lingkungan perseroan.
f. Mempersiapkan dan melaksanakan audit khusus (investigative audit), terutama atas instruksi Direktur Utama dan atau Komisaris Perseroan, dan permintaan manajemen atas persetujuan Direktur Utama Perseroan.
g. Mempersiapkan dan melaksanakan audit pasif (desk audit) terhadap laporan aktivitas manajemen.
h. Melakukan pemantauan dan pengecekan atas pelaksanaan tindak lanjut ( corrective action) atas hasil audit internal maupun eksternal.
i. Memberikan bantuan berupa masukan dalam penyempurnaan sistem,
prosedur, anggaran dan kebijakan yang diperlukan bagi tercapainya tujuan perusahaan.
j. Melakukan dan memberikan kontribusi untuk peningkatan pengendalian yang efektif dengan melakukan review dan evaluasi terhadap pengendalian internal pada semua unit kegiatan di lingkungan perseroan.
k. Melakukan evaluasi dan memberikan kontribusi pada peningkatan proses governance.
l. Menilai dan membuat rekomendasi untuk peningkatan proses governance. m. Mengevaluasi kecukupan dari indikator pengukuran kinerja yang digunakan. n. Menyusun dan menyempurnakan standar kerja audit intern dan panduan
audit intern perseroan.
o. Melakukan koordinasi kegiatan SPI dengan kegiatan unit-unit manajemen lain di lingkungan perseroan.
p. Menyampaikan laporan hasil audit, rekomendasi perbaikan dan tindaklanjut yang telah, sedang dan atau belum dilaksanakan manajemen kepada direktur utama dengan tembusan kepada komisaris (komite audit).
q. Menyampaikan laporan kemajuan pelaksanaan tugas dan fungsi audit kepada direktur utama, berkoordinasi dengan pihak eksternal berdasarkan penugasan dari direktur utama dalam kaitan dengan tugas pengawasan dan menyelenggarakan administrasi (back office) untuk mendukung tertib administrasi dan pelaporan hasil audit SPI.
Namun pelaksanaan atas tugas dan tanggungjawab yang diemban SPI tersebut belum optimal disebabkan antara lain keterbatasan SDM SPI (kualitas dan kuantitas), kurang sosialisasi aktif atas peran SPI ke seluruh level manajemen dan kurang monitoring aktif direktur utama.
3.7 Wewenang SPI
Agar tugas dan tanggungjawab yang diemban oleh SPI PT Indofarma Tbk dapat berjalan dengan optimal, berikut wewenang yang dijalankan :
a. Menentukan strategi, ruang lingkup, metode dan frekeunsi audit internal secara independen dan menyusun anggaran, kerangka acuan kerja (term of reference) dan menyeleksi bantuan tenaga audit (outsourching) serta mereview kertas kerja dan laporan hasil audit dari bantuan tenaga audit. b. Memiliki akses yang tak terbatas atas seluruh informasi perusahaan dan
atau melakukan peninjauan fisik atas seluruh aset milik perseroan. c. Memperoleh penjelasan dari semua level manajemen berkenan dengan
pelaksanaan tugas SPI.
d. Menyampaikan laporan hasil audit termasuk hambatan dan tindak lanjut yang telah, sedang dan atau belum dilakukan manajemen kepada direktur utama dan komisaris (komite audit).
e. Mengembangkan pengetahuan dan keterampilan SDM SPI.
3.8 Pelaporan SPI
SPI berkewajiban menyusun dan menyampaikan laporan sebagai berikut : a. Laporan kegiatan yang meliputi rencana kerja tahunan, iktisar kemajuan
hasil audit, hasil review, pelaksanaan outsourching, pengembangan keahlian dan ketrampilan audit, dan tugas-tugas lain per triwulan yang disampaikan kepada direktur utama selambat-lambatnya satu bulan periode pelaporan. b. LHA untuk setiap jenis penugasan audit yang disampaikan kepada direktur
utama selambat-lambatnya dua minggu setelah tanggal akhir pelaksanaan audit dengan tembusan kepada direktur unit manajemen terkait.
c. Laporan hasil review yang disampaikan kepada manajer bagian terkait berkenan dengan hasil review sistem pengendalian internal yang memerlukan perhatian serta perbaikan sistem dan prosedur pengendalian internal. Laporan ini dapat disampaikan secara terpisah atau menjadi bagian dari laporan hasil audit.
d. Laporan tentang informasi penting lainnya dari temuan hasil audit yang bersifat urgent dan secara signifikan dapat berpengaruh negatif terhadap pencapaian misi, tujuan dan strategi perseroan yang memerlukan perhatian khusus dari direktur utama dan tindakan perbaikan segera dari manajemen. e. Laporan kegiatan lain yang terkait dengan fungsi dan tugas SPI, antara lain
namun tidak terbatas pada laporan kegiatan yang mewakili manajemen perseroan seperti kegiatan untuk memantau, menjawab dan mendampingi auditor eksternal (KAP, BPKP dan BPK), pemeriksa pajak, departemen keuangan dan lain-lain berdasarkan penugasan dari direktur utama.
Setiap laporan yang dikeluarkan oleh SPI PT Indofarma Tbk telah diringkas dan ditembuskan kepada Komisaris PT Indofarma Tbk melalui komite audit.
3.9 Hubungan SPI Dengan Mitra Strategis
Dalam menjalankan tugas dan kewajibanya SPI tidak terlepas dari auditan, auditor eksternal, komite audit dan dengan anak perusahaan (PT IGM) untuk melakukan komunikasi dan koordinasi sebagai mitra strategis. Adapun bentuk hubungan tersebut sebagai berikut :
a. Hubungan dengan auditee
SPI melakukan komunikasi dengan pihak yang bertanggungjawab terhadap aktivitas atau unit kerja yang diaudit untuk membahas tujuan dan ruang lingkup audit dan membahas serta mengklarifikasi temuan dan usulan rekomendasi yang diajukan.
b. Hubungan dengan eksternal auditor
SPI berkordinasi dengan eksternal auditor ( KAP, BPK / BPKP ) dalam kaitannya dengan tugas-tugas pengawasan di Perseroan. Koordinasi audit harus direncanakan dan didefinisikan sebagai bagian dari lingkup usulan (proposal) audit, sehingga seluruh pekerjaan audit saling mendukung dan tersaji komprehensif dengan biaya yang efektif. SPI berperan juga dalam mendampingi eskternal auditor pada saat audit ke beberapa kantor cabang.
Adapun fungsi pendamping tersebut antara lain untuk memperkenalkan auditor dengan auditeee, menunjukan arah kemana yang auditor ingin pergi, membantu komunikasi jawaban atas pertanyaan auditor yang kurang dimengerti oleh auditee, mempercepat proses pengumpulan data / fakta dan untuk membantu memahami proses-proses atas istilah istilah di lapangan. Oleh karena fungsi pendampingan itu diharapkan pendamping SPI memiliki karakteristik sebagai berikut :
1. Memiliki kemampuan analitis mengenai fakta dan obyektif. 2. Memiliki kemampuan inter personel yang baik.
3. Mengenal bisnis proses atas area yang akan diaudit /diverifikasi. c. Hubungan dengan komite audit
SPI berkoordinasi dengan Komite Audit PT Indofarma dengan cara : 1. Menyampaikan rencana audit tahunan ( PKPT ).
2. Menyampaikan tembusan laporan tentang kecukupan pengendalian internal.
3. Membahas current issue yang berkembang, trend dan praktik-praktik dalam audit internal.
4. Menyampaikan tembusan laporan mengenai dugaan kecurangan dan memberikan informasi tentang status kasus yang sedang diinvestigasi. 5. Melakukan rapat koordinasi dengan manajer SPI sekurang-kurangnya 1
(satu) kali dalam sebulan.
Berdasarkan rapat rutin bulanan dewan direksi dan dewan komisaris, jika terdapat permasalahan yang dianggap penting dan untuk mengetahui lebih lanjut penyebab masalahnya, dewan komisaris memerintahkan komite audit untuk melakukan audit. Kemudian komite audit meminta SPI melalui direktur utama untuk melakukan pemeriksaan khusus. Dalam proses audit khusus berlangsung, komite audit melakukan koordinasi dan monitoring atas pelaksanaan audit. Setelah pemeriksaan selesai, Manager SPI melaporkan ke direktur utama dengan tembusan ke komite audit.
d. Hubungan dengan anak perusahaan
Pada prinsipnya, hubungan SPI dengan anak perusahaan adalah sebagai tenaga ahli komisaris anak perusahaan (PT Indofarma Global Medika), atas persetujuan Direktur Utama PT Indofarma Tbk dalam hal sebagai berikut : 1. Melakukan pembinaan terhadap SPI anak perusahaan
2. Melakukan audit terhadap anak perusahaan.
Untuk beberapa kasus, SPI PT Indofarma Tbk (induk perusahaan) melakukan audit bersama (co audit) dengan SPI PT IGM (anak perusahaan). Hal tersebut bermanfaat untuk mempermudah koordinasi dan untuk mempercepat pemahaman bisnis proses unit/kegiatan yang akan diaudit namun untuk pelaporan tetap tanggungjawab Manajer / Tim SPI.
3.10 Jaminan Mutu ( Quality Assurance)
Dalam melaksanakan tugas-tugasnya, SPI mengacu pada Manual Audit PT Indofarma Tbk dan Standar Profesional Audit Internal (SPAI). Penyusunan manual audit tersebut telah disesuaikan dengan bisnis proses yang ada dan jika terjadi perubahan bisnis proses dapat segera diadaptasi dan dibuatkan manual / program audit baru.
3.11 Rencana Kerja Jangka Pendek
Dewan Direksi PT Indofarma Tbk mengusulkan Rencana Kerja Jangka Pendek (RKJP) atau Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP) yang disahkan oleh Dewan Komisaris setiap tahunnya, di dalam RKJP atau RKAP tersebut SPI telah membuat rencana yang sejalan dengan perkembangan kinerja Perseroan. SPI akan lebih mengoptimalkan kegiatan operasional audit dan memformulasikan alat deteksi dini terhadap berbagai indikasi yang mengarah pada potensi terjadinya berbagai penyimpangan (fraud) sebagai berikut :
a. Program Kerja :
1. Melaksanakan audit operasional dan audit khusus jika diperlukan di lingkungan induk dan anak perusahaan sebanyak 16 bidang / cabang.
2. Memastikan tindaklanjut temuan dengan melakukan monitoring
(correction action plan).
3. Memastikan administrasi tindaklanjut dengan membuat software administrasinya.
4. Melakukan evaluasi terhadap prosedur operasi perusahaan. 5. Melakukan pendidikan dan pelatihan audit internal berkelanjutan. 6. Memulai penyusunan perencanaan audit tahunan berdasarkan risiko
(risk based audit). b. Sasaran :
1. Mendorong terciptanya efektivitas dan efisiensi operasional disetiap unit atau fungsi.
2. Dipatuhinya peraturan perundang-undangan intern maupun ekstern oleh setiap unit maupun seluruh fungsi yang ada di lingkungan perusahaan. 3. Meningkatkan mutu audit internal untuk mendukung hasil audit yang
berkualitas.
4. Memperbaiki pengendalian internal secara berkelanjutan guna mendukung keandalan laporan keuangan.
3.12 Sosialisasi Peran Auditor Internal / SPI PT Indofarma Tbk
Peran Auditor Internal atau SPI di PT Indofarma Tbk sebagian besar sudah dipahami oleh seluruh jajaran di cabang dan departemen. Pada saat ini bahkan beberapa auditee ada yang meminta untuk dilakukan proses audit, karena dengan adanya audit mereka mengetahui kekurangan mereka dan ingin mendapatkan solusi terbaik atas masalah mereka.
Auditor internal juga dijadikan oleh para auditee sebagai perantara ke pihak manajemen, karena beberapa usulan-usulan yang mereka ajukan ke direksi kadang tidak dilakukan tindak lanjut sedangkan mereka sangat berkepentingan. Dengan adanya laporan audit ke manajemen mereka berharap adanya tanggapan dari manajemen untuk melakukan apa yang mereka inginkan untuk kelancaran operasi mereka.
Namun demikian SPI PT Indofarma Tbk sampai saat ini belum pernah melakukan sosialisasi dalam bentuk formal berupa pemaparan dan diskusi di ruang rapat, kunjungan ke tempat auditee dengan mengundang para auditee atau perwakilan seluruh karyawan berbagai jenjang / level manajemen untuk mengenalkan peran auditor internal. Tapi arah untuk usaha sosialisasi sudah ada antara lain SPI pernah menulis beberapa artikel peranan auditor internal di media komunikasi intern perusahaan yaitu Majalah OASIS dan website di www.indofarma.co.id untuk materi Charter SPI.
Namum tanpa bisa dihindari sebagian dari level bawah dan yang tidak terkena proses audit, memang masih banyak yang belum tahu mengenai peran SPI. Sehingga tidak salah jika sampai saat ini masih berkembang bahwa audit bersifat mencari kesalahan dan ada beberapa auditee yang resistence terhadap
