INT
E
RNAL
CONT
R
OL
Q
U
E
S
TION
N
AIRE
(
IC
Q
)
Y = YA T = Tidak
TR = Tidak RelevanY T TR
1. Apakah surat berharga disimpan dengan aman untuk mencegah
kehilangan atau
penyalahgunaan? Jelaskan:
Disimpan dalam kotak penyimpanan di Bank BINI
2. Apakah surat berharga milik pihak ketiga yang diterima sebagai
jaminan atau untuk kepentingannya disimpan secara terpisah dan aman?
OTORISASI, PENCATATAN, DAN LAIN-LAIN
3. Apakah pembelian dan penjualan surat berharga harus diotorisasi
oleh dewan komisaris/staf yang ditunjuk oleh 4. Apabila surat berharga digadaikan:
a. Apakah telah disetujui oleh dewan komisaris?
b. Diidentifikasikan dalam catatan? 5. Apakah surat berharga yang dimiliki adalah atas
nama perusahaan? Apabila tidak:
a. Apakah ditandatangani (endorsed) atas nama perusahaan?
6. Apabila terdapat kupon obligasi, apakah kupon yang belum jatuh
tempo tetap terlampir pada surat obligasi?
7. Apakah bagian akuntansi mencatat perincian surat-surat berharga
yang dimiliki pihak ketiga yang disimpan perusahaan? 8. Apakah dibedakan penilaian surat berharga jangka pendek
(marketable securities) dan jangka panjang (long term investment)?
Jika “Ya”, jelaskan:
a. Surat berharga (efek) yang dapat dipasarkan berdasarkan metode yang terendah antara harga perolehan atau pasar (comwill).
b. Investasi jangka panjang berdasarkan Metode Biaya
Klien
PT PETA
Dibuatoleh : Diperiksa oleh : Indeks
-Skedul
ICQ – Surat Berharga dan Investasi
Tanggal : Tanggal : Periode : 31/12/3012
Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan
Y T TR
a. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas : Surat berharga perusahaan seharusnya mengatasnamakan perusahaan karena jika tidak dapat
disalahgunakan oleh oknum tertentu.
B. Catatan lain :
C. Kesimpulan Penilaian : BAIK
D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)
Klien
PT PETA
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
-Skedul
ICQ – Surat Berharga dan Investasi
Tanggal : Tanggal : Periode : 31/12/3012
No.
Posedur Audit
Dikerjaan Oleh
Indeks
Paraf
1.
Siapkan skedul utama dari investasi.
H
Å
2.
Lakukan konfirmasi atas informasi yang dipegang oleh pihak
lain, apabila digunakan sebagi jaminan oleh pihak bank atau
dikuasi oleh pihak broker/pialang.
H
Å
3.
Minta catatan kurs harga pasar (
market price
) pada tanggal
neraca untuk saham dan bandingkan dengan
at cost
.
-4.
Periksa transaksi mutasi penambhan dan pengurangan dengan
melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah
mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berewenang.
Ä
5.
Lakukan verifikasi atas deviden tunai/ saham.
-6.
Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan
ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum.
Metode
Akunt
a nsi
K
e p e m
i l i k a n S
a h a m
Metode biaya > 20% PSAK NO.13
Metode ekuitas 20%-50% PSAK NO.15
Konsolidasi >50% PSAK NO. 4
H
Ä
7.
Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan
asosiasi atau anak perusahaan.
H
Ä
8.
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada
perusahaan asosiasi atau perusahaan anak (perhatikan
persentase kepemilikannya) dengan mencocokan komposisi
penyetoran modal pada akta notaris tersebut,
Ä
9.
Lakukan verifikasi terhadap asosiasi/anak perusahaan yang
dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah
diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan penyusanan laporan
keuangan konsolidasi.
H
Ä
10.
Yakinlah bahwa peraturan perpajakan yang beralku telah
ditaati.
Ä
Klien
PT
PETA
Dibuat oleh
Diperiksa oleh
Kelompok PembacaIndeks
-Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran
Investasi
Tanggal
Tanggal
Periode
Keterangan
Ref
.
K
Per
Klien
31/12/20
PAR
E
Audit
Per
31/12/20
Per
Audit
31/12/20
Dr
Cr
PT Domba Kecil
210.000.0
00
210.000.00
0 <
123.750.0
00
PT Domba Putih
133.750.0
00
(16)
10.000.000
123.750.00
0 <
133.750.0
00
343.750.0
00
^
^
-
10.000.0
00
^
333.750.00
0 <
^
257.500.0
00
^
ke A2.1, A3.1
Klien
PT PETA
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
H
Skedul:
Investasi dalam Saham
Tanggal:
Tanggal:
Periode
Catatan pemeriksaan:
1. Berdasarkan informasi yang kami peroleh, pada tahun
2012, PT Domba Putih
mengalami kerugian sebesar Rp 50.000.000 dan klien
belum melakukan pencatatan
sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut:
(16) Beban lain-lain 10.000.000
Investasi
2. Berdasarkan informasi yang kami peroleh, pada tahun
2012, PT Domba Kecil
memperoleh laba bersih sebesar Rp 500.000.000 dan
pembagian dividen sebesar Rp 5.000
per lembar saham. Dividen diumumkan pada tanggal 31
Desember 2012 dan
dibagikan pada tanggal 6 Januari 2012 sehingga perlu
dibuat jurnal saat dividen
Diumumkan yaitu sebagai berikut:
(17) Piutang dividen 75.000.000
Pendapatan dividen
75.000.000
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara
wajar dan sesuai dengan
Standar Akuntansi Keuangan (SAK) ETAP.
Klien
PT PETA
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
H
Skedul:
Investasi dalam Saham
Tanggal:
Tanggal:
Periode
Keteran gan Reff.KK Per Klien 31/12/20 11 Per Klien 31/12/20 PAR E AuditPer 31/12/20 Dr Cr ASET Aset lancar
Kas dan setara kas C 486.945.3
50 467.920.775 104.998.281 - 581.919.056 Piutang usaha E 849.792.2 98 898.725.2 50 207.722.0 00 691.003.2 50
Piutang Lain-lain E,H 29.426.1 95 14.940.0 00 (17) 75.000.000 - 89.940.00 0 Persediaan F 1.136.000.0 00 1.182.050.0 00 16.000.0 00 57.500.0 00 1.140.550.0 00
Beban dibayar di muka G - 23.000.0
00 - 8.000.00 0 15.000.00 0 Perlengkapan G 7.500.00 0 5.917.500 1.582.000 1.582.500 5.917.500 Total asset lancar 2.509.663.8
43^ 2.592.553.525^ 122.580.281^ 274.804.500^ 2.577.587.306^ Investasi H 257.500.0 00 343.750.000 (16) 10.000.000 333.750.000 Asset tetap Harga perolehan 1.733.000.0 00 1.752.000.0 00 Akumulasi penyusutan 181.999.9 00 266.925.0 00 Nilai buku 1.551.000.1 00 1.485.074.7 00 ^ ^ TOTAL ASET 4.318.163. 943 ^ 4.421.378.225 Klien
PT PETA
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
A2.1
Skedul:
Kertas kerja Neraca
Tanggal: Tanggal: Periode:
Keteran gan Reff.KK Per Audit 31/12/20 Per Klien 31/12/20 PAR E Per Audit 31/12/20 Dr Cr KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha M1 421.259.0 06 287.500.000 10.500.000 152.450.000 339.990.000 Utang lain-lain 14.605.9 13 15.688.018 Utang pajak M2 32.323.0 38 27.063.9 28
Biaya yang masih harus dibayar 93.000.0 00
62.403.4 00
Utang jangka panjang yang jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha lancar -
-Total kewajiban lancar 561.187.9
57 ^ 392.655.344 ^ Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang telah
dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang
-
-Total kewajiban tidak lancar -
-^ ^
EKUITAS
Modal saham -Rp10.000per lembar
1.000.000.0 00
1.000.00 0
Saldo laba ditahan 2.756.975.9
86 3.028.722.8 81 Total ekuitas 3.756.975.9 86 4.028.722.8 81
Total kewajiban dan ekuitas 4.318.163.9
43 4.421.378.225 Klien
PT PETA
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
A2.2
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Tanggal: Tanggal: Periode:
Keteran gan Reff.KK Per Audit 31/12/20 Per Klien 31/12/20 PAR E Per Audit 31/12/20 Dr Cr PENJUALAN PL1 5.721.597.8 50 5.480.859.000 124.608.000 5.356.251.000 BEBAN PENJUALAN 4.377.276.1 95 4.422.500.000 LABA KOTOR 1.344.321.6 55 ^ 1.058.359.000 ^ BEBAN USAHA 691.642.1 74 771.313.1 04 LABA USAHA 652.679.4 81 287.045.8 96 ^ ^
PENDAPATAN DAN BEBAN
LAIN-LAIN
-
-LABA/RUGI VALUTA ASING C5,C6 1.300.60
0 - 72.093.056 72.093.506 PENDAPATAN BUNGA C3,C4,C6 8.654.500 2.933.02 5 1.954.775 31.087.800 BEBAN BUNGA 1.864.00 0 -BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH H (5.489.90 0) (29.133.02 5) (16) 10.000.000 (17) 75.000.000 35.866.97 5S ^ ^
LABA SEBELUM PAJAK 658.169.3
81
44.432.0 26
^ ^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.8
14 ^ ^
LABA BERSIH 564.175.
567 ^ 271.746.895 ^ Klien
PT PETA
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
A3.1
Skedul:
Kertas Kerja Laba Rugi
Tanggal: Tanggal: Periode:
Keteran gan Reff.KK Per Audit 31/12/20 Per Klien 31/12/20 PAR E Per Audit 31/12/20 D R Cr
SALDO AWAL TAHUN 2.192.800.4
19 2.756.975.986 LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564.175.5
67 271.746.895
SALDO AKHIR TAHUN 2.756.975.9
86
3.028.722.8 81
^
Klien
PT PETA
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:Indeks
A3.2
Skedul:
Kertas Kerja Laba Rugi
Tanggal: Tanggal: Periode:
