ANALISIS KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL TAHUN 2014 DALAM MENETAPKAN PAJAK PENGHASILAN
BADAN PADA PT MUTIARA GANESSHA MAKMUR LUBUKLINGGAU
Laporan Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat Menyelesaikan pendidikan Diploma III Pada Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi
OLEH :
MISWARITA NIM 061330501162
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA
PALEMBANG
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto :
“Agama tanpa ilmu adalah buta. Ilmu tanpa agama adalah
lumpuh”
(Albert Einstein)
“Jangan mundur sebelum melangkah, setelah melangkah jalani
dengan cara terbaik yang kita bisa lakukan“
(Penulis)
“Belajar itu bagaikan mendayung ke hulu. Jika kita tidak maju,
maka kita akan terhanyut ke
bawah”
(Penulis)
Ku Persembahkan untuk :
Ibu dan Ayah Tercinta
(Yuniar Kursusi dan Sidharta Gautama)
Saudari ku Tercinta
(Yulfita Tasya)
Sahabat dan teman-temanku
Rekan-rekan 6AH
ABSTRAK
Analisis Koreksi Fiskal Laporan Keuangan Komersial Tahun 2014 dalam Menetapkan Pajak Penghasilan Badan pada PT Mutiara Ganessha Makmur Lubuklinggau
Miswarita, 2016 (xiii + 58 halaman) Miswaritagautama@yahoo.co.id
Laporan akhir ini dibuat untuk mengetahui perhitungan PPh Badan PT Mutiara Ganessha Makmur atas laba kena pajak yang harus dibayar oleh perusahaan berdasarkan Undang-undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008. Untuk mendapakan data perusahaan, penulis menggunakan metode pengumpulan data yaitu observasi, wawancara, dan riset perpustakaan. Berdasarkan data yang diperoleh diketahui bahwa perlu dilakukan analisis ulang terhadap perhitungan PPh Badan PT mutiara Ganessha Makmur agar dapat diketahui laba kena pajak berdasarkan Undang-undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008. Penulis dapat menyimpulkan bahwa pada tahun 2014 seharusnya PT Mutiara Ganessha Makmur mengalami lebih bayar berdasarkan Undang-undang pajak Nomor 36 Tahun 2008 sedangkan perusahaan telah mengakui kurang bayar. Hal tersebut diakibatkan karena perusahaan belum melakukan koreksi fiskal atas laporan keuangan komersial perusahaan dan belum mengupdate pengetahuan mengenai peraturan pajak yang berlaku. Penulis juga memberi saran agar perusahaan sebaiknya melaporkan kepada pihak pajak atas selisih antara perhitungan laba kena pajak menurut akuntansi keuangan dengan perhitungan laba kena pajak menurut perpajakan sehingga mengakibatkan PPh yang terhutang lebih bayar serta sebaiknya perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal sebelum melaporkan laba kena pajak perusahaan atas pajak penghasilan badan dan mengupdate pengetahuan aturan pajak dengan mengikuti pelatihan atau seminar mengenai pajak.
ABSTRACT
The Analysis of The Fiscal Correction of The Commercial Financial Statement on 2014 in setting Income Tax Entity at PT Mutiara Ganessha Makmur
Lubuklinggau
Miswarita, 2016 (xiii + 58 pages)
Miswaritagautama@yahoo.co.id
A final report is made to know the calculation of income tax Entity PT Mutiara Ganessha Makmur over taxable profits to be paid by the company based on Tax Law No. 36 year 2008. For the obtained data, the author uses the method of data collection i.e. observation, interviews, and research library. Based on data obtained in mind that re-analysis needs to be done toward the calculation of income tax Agency PT Ganessha Makmur pearls known in order to be taxable profit based on Tax Law No. 36 year 2008. The authors can conclude that by 2014 should PT Muiara Ganessha Makmur, experiencing more Affluent pay based on tax law Number 36 in 2008 while the company has acknowledged less pay. This is caused because the company hasn't done a fiscal correction financial statements of commercial companies and haven't updated knowledge about the tax rules that apply. The author also gives recommendations to make the company should report to the tax on the difference between the calculation of the taxable profit, according to the financial accounting with taxable profit calculation according to the resulting in taxation PPh indebted more pay and company should do before reporting fiscal reconciliation taxable profit of the company responsible for income tax agency and update the knowledge of tax rules with the following training or seminars on tax.
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa
karena atas berkat dan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan laporan akhir ini yang berjudul “Perhitungan Koreksi Fiskal atas
Laporan Keuangan Komersial Tahun 2014 dalam Menetapkan Pajak Penghasilan
Badan pada PT Mutiara Ganessha Makmur” sebagai salah Satu syarat dalam
menyelesaikan Pendidikan Diploma III Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Sriwijaya.
Dalam menyusun Laporan Akhir ini, Penulis tentunya banyak memperoleh
bimbingan dan bantuan serta dorongan dari berbagai pihak dalam menyelesaikan
laporan ini, untuk itu Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada semua
pihak yang telah membantu Penulis menyusun laporan ini, Penilis mengucapkan
terima kasih pada :
1. Bapak Dr. Ing. Ahmad Taqwa, M.T. Selaku Direktur Politeknik Negeri
Sriwijaya.
2. Ibu Dr. Evada Dewata, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua Jurusan
Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.
3. Ibu Yuliana Sari, S.E., MBA., Ak. Selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi.
4. Bapak Aladin, S.E., M.Si., Ak. CA. Selaku Dosen Pembimbing I yang
telah memberikan masukan dan bimbingan dalam penyusunan Laporan
Akhir ini.
5. Bapak Firmansyah, SE., M.M. Selaku Dosen Pembimbing II yang telah
memberikan masukan dan bimbingan dalam penyusunan Laporan
Akhir ini.
6. Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.
7. Seluruh Staf Administrasi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.
8. Ibu Aisyah Neka selaku kepala bagian keuangan PT Mutiara Ganessha
Makmur.
9. Seluruh staf PT Mutiara Ganessha Makmur yang telah membantu dalam
10.Orang tua serta keluarga tercinta yang selalu memberikan kasih sayang,
doa dan dukungan secara mortil maupun materil.
11.Teman-teman seperjuanganku 6AH yang telah memberikan semangat dan
kebersamaan selama ini dan
12.Berbagai pihak yang membantu yang tidak dapat disebutkan satu-persatu
disini.
Penulis memohon maaf apabila dalam penulisan laporan akhir ini terdapat
kesalahan dan kekurangan dalam menganalisa maupun mengkaji materi. Hal ini
disebabkan karena kemampuan Penulis masih terbatas. Oleh karena itu segala
masukan, kritik, serta saran yang diberikan baik dari Bapak/Ibu dosen Politeknik
Negeri Sriwijaya maupun dari semua pihak kepada Penulis yang bersifat
membangun akan sangat bermanfaat. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi
semua pihak, serta dapat dijadikan referensi untuk penulisan selanjutnya.
Palembang, Juli 2016
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
SURAT PERNYATAAN ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
HALAMAN RIVISI/PERBAIKAN ... iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... v
ABSTRAK ... vi
ABSTRAC ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiii
BAB I PENDAHULUAN 1.1Latar Belakang Pemilihan Judul ... 1
1.2Perumusan Masalah ... 4
1.3Ruang Lingkup Pembahasan... 4
1.4Tujuan dan Manfaat Penulisan... 4
1.4.1 Tujuan Penulisan ... 4
1.4.2 Manfaat Penulisan ... 4
1.5Metode Pengumpulan Data ... 5
1.5.1 Teknik Pengumpulan Data ... ...5
1.5.2 Sumber Data ...5
1.6Sistematika Penulisan ... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ... 8
2.1.1 Subjek Pajak Penghasilan ... 9
2.1.2 Objek Pajak Penghasilan ... 10
2.1.3 Bukan Objek Pajak ... 11
2.2 Tarif Pajak ... 12
2.3 Penyusutan ... 15
2.4 Ketentuan Penyusutan Menurut Perpajakan ... 16
2.5 Pendapatan dan Biaya ... 22
2.5.1 Pendapatan ... 22
2.5.2 Biaya ... 23
2.7 Perhitungan Laba/Rugi Fiskal... 29
2.8 Perbedaan Antara Laporan Keuangan Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal... 30
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejarah singkat Perusahaan ... 33
3.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ... 34
3.2.1 Struktur Organisasi ... 34
3.2.2 Pembagian Tugas ... 36
3.3 Aktivitas Perusahaan ... 40
3.4 Laporan Keuangan Perusahaan ... 41
3.5 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap ... 44
3.6 SPT (Surat Pemberitahuan Tahunan)... 45
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Koreksi Fiskal Terhadap Penghasilan dan Biaya sesuai dengan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008 ... 49
4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 17 (Badan) Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 atas Laba Kena Pajak Tahun 2014 pada PT Mutiara Ganessha Makmur ... 55
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ... 58
5.2 Saran ... 58
DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
2.1 Tarif Pajak Penghasilan Badan Usaha Tetap ...13
2.2 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap ...17
2.3 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok I ...17
2.4 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok II ...18
2.5 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok III ...20
2.6 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok IV ...22
4.1 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi ...50
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Surat Keterangan Pengambilan Data ke Perusahaan dari Jurusan.
2. Surat Keterangan Pengambilan Data ke Perusahaan dari Akademik.
3. Surat Balasan Pengambilan Data dari Perusahaan.
4. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I.
5. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II.
6. Kartu Konsultasi Pembimbing I.
7. Kartu Konsultasi Pembimbing II.
8. Kartu Kunjungan Mahasiswa ke Perusahaan.
9. Rekap PPh Pasal 23 PT Mutiara Ganessha Makmur Tahun 2014.
