IMPLEMENTASI TAX PLANING DALAM UPAYA
MELAKUKAN EFISIENSI PEMBAYARAN BEBAN PAJAK PADA PT. MALANG POST CEMERLANG MALANG
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi : Akuntansi
Disusun Oleh:
Munif Habibi 02.23.0144
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MERDEKA MALANG 2006
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Munif Habibi
Nomor Pokok : 02.23.0144
Universitas : Merdeka Malang
Fakultas : Ekonomi
Program Studi : Akuntansi
Tempat dan Tgl. Lahir : Malang, 29 April 1984
Alamat : Jl. P. Tendean VI / 49 Jember.
Nama Orang Tua (ayah) : H. Muttaqim (ibu) : Hj. Siti Aminah
Riwayat Pendidikan : 1. Tahun 1996 lulus SDN Karang Rejo II Jember.
2. Tahun 1999 lulus SMPN 1 Jember
3. Tahun 2002 lulus SMUN 1 Arjasa Jember 4. Tahun 2002 terdaftar sebagai mahasiswa
Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Merdeka Malang
SPECIAL THANKS TO :
Ayahanda H.Muttakim dan Ibunda Hj.Siti Aminah yang telah membesarkan dan membimbing serta menasehatiku tiada hentinya dan tanpa lelah agar anaknya menjadi orang yans sukses.
Adiku Robi dan sepupu2ku yang sebaya ( leha,ansori,saiful,farida,fauzi,faisol ).
Thanks uda menghiburku dengan banyolan n guyonan yang humoris.
My Big Family yang di Jember dan Di Malang terima kasih atas do’a dan dukungan semagatnya baik moril maupun materiil.
Seseorang yang amat sangat special di hatiku “ Happy Candra Dewi “. Thank You Honey sudah mengisi hari – hariku dengan cinta dan kasih sayangmu.
Karenamu hidupku jadi indah dan penuh warna. I Love U so Much.
Anak2 kelas D Akuntansi ( Devi cs,anggun, puji, merry cs,Belinda cs, endah cs, wiwin cs ) kapan kita kumpul n rekreasi lagi ya.
Cobra Team (Agung Siwo, Fajar Lakon, Muhid Kadal, Agustinis @@l, Adi Teke’, Eko Eno, Fery Fefe, Bustanul Sub ) Tanpa kalian dunia ini sunyi men.. Gak ad aloe gak rame.
Buat temen – temen nongkrongku di jember (Tifany, Ahmad, Emon, Agus, Arip, Tommy ). Enjoy aja……..
BEM Crew (Puji, Muhid, Arnez, Gillang,Fatony,Rani, Lia, Intan, Maharani, Doni Cs, Tirta Cs, Septin, Yanti, Winda Cs,Sandi Cs,All ) Bikin BEM Lebih hidup lagi. Maju selalu ya bro….
Teman2 seperjuangan Senat, Hima, Mansa, Senat satukan tekad demi kemajuan FE UNMER
Anak – Anak P.A (Antok, Bagong, Dennis, Arnes, Gilang, Jimmy, Alex) kapan kita dugem n striptease lagi bro. Pagiii Hugo’s ??//….
Bapak dan Ibu Adam thanks atas Tumpangan kostnya n Buat Anak2 penghuni Kost El – Adam Kompak selalu ya ker….
Buat Ungu, Peterpan, Gigi, Radja, Dewa, Ratu, Samson, Melly,
Kahitna, LP, Lbq, Nidji, Ari Lasso, Iwan Fals, Slank, Naff, Padi,
Creed, Jlo, BEP, Jet, Too Phat n semua musisi yang ada di dunia ini
thanks atas syair dan lagu2mu yang selalu menghiburku dan menemani dalam
mengerjakan skripsiku.
KATA PENGANTAR
Dengan memanjatkan syukur ke hadirat Allah S.W.T atas segala rahmat dan hidayah-Nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini guna memenuhi syarat untuk memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi Universitas Merdeka Malang dengan judul :
“ IMPLEMENTASI TAX PLANNING DALAM UPAYA MELAKUKAN EFISIENSI PEMBAYARAN BEBAN PAJAK PADA PT. MALANG POST CEMERLANG MALANG “.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya bantuan dan bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini, penulis menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Drs. Maxion Sumtaky, M.Si sebagai Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Merdeka Malang.
2. Drs. Gaguk Apriyanto, M.Si sebagai Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Merdeka Malang.
3. Dra. H. Ambarworo, M.Si sebagai dosen pembimbing yang telah membimbing, mengarahkan dan membantu dalam menyelesaikan skripsi ini.
4. Drs. Bambang Irawan, M.Si sebagai dosen wali yang telah mengarahkan dan mendukung penulis dalam perkuliahan.
5. Semua Dosen Pengajar Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Merdeka Malang, yang tidak pernah lelah memberi ilmu kepada kita semua.
6. Pimpinan dan staf karyawan PT. Malang Post Cemerlang Malang terutama P. Syafiuddin yng mengijinkan penulis untuk melakukan penelitian, meminta data yang diperlukan dan membimbing penulis dengan sabar sehingga skripsi ini dapat selesai.
7. Kedua orangtua dan adiku serta semua keluargaku baik yang di Jember dan di Malang yang telah membantu baik secara moril ataupun materiil selama penulis kuliah sampai pada akhirnya menyusun tugas akhir ini.
8. Seseorang yang special di hatiku “Happy Candra Dewi ” . Thanks telah mengisi hari–hariku, menghiburku dan memberi dorongan, semangat tiada hentinya, dan kasih sayang serta cintanya. I Love You So Much.
9. Keluarga Besar Fakultas Ekonomi dan Universitas Merdeka Malang yang memberi kesempatan penulis untuk menimba ilmu di kampus yang istimewa ini.Thank’s for all.
10. Semua pihak yang telah membantu penulis baik secara langsung atau tidak langsung dalam penyusunan skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.
Penulis menyadari ada banyak kekurangan dalam penyusunan skripsi, sehingga mungkin ada yang kurang berkenan dihati. Untuk itu penulis sangat mengharapkan saran dan kritik yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak. Amien.
Malang, 4 Oktober 2006
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman Judul ... i
Halaman Persetujuan Skripsi ... ii
Halaman Persetujuan Tim Penguji ... iii
Halaman Surat Keterangan Penelitian ... iv
Halaman Riwayat Hidup Penulis ... v
Halaman Kata Pengantar ... vi
Halaman Daftar Isi ... vii
Halaman Daftar Tabel ... viii
Halaman Daftar Gambar ... ix
Abstraksi ... x
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Perumusan Masalah ... 3
C. Tujuan Penelitian ... 3
D. Kegunaan Penelitian ... 3
BAB II LANDASAN TEORI . A. Perpajakan ... 5
1. Pengertian Pajak ... 5
2. Fungsi Pajak ... 6
3. Sistem Pemungutan Pajak ... 7
4. Tata Cara Pemungutan Pajak ... 8
5. Subyek Pajak ... 9
6. Obyek Pajak ... 11
7. Tarif Pajak ... 15
B. Beban ... 17
1. Pengertian Beban ... 17
2. Pengakuan Beban ... 18
3. Pengurangan atau Biaya yang Diperkenankan ... 19
4. Biaya atau Beban yang Tidak Dapat Diperkenankan .... 20
C. Perencanaan Pajak ... 21
1. Pengertian Perencanaan Pajak ... 21
2. Tujuan Perencanaan Pajak ... 22
3. Manfaat Perencanaan Pajak ... 24
4. Langkah - Langkah dalam Melakukan Perencanaan Pajak ... 24
BAB III METODE PENELITIAN . A. Definisi Konseptual ... 28
B. Definisi Operasional Variabel ... 28
C. Ruang Lingkup Penelitian ... 28
D. Lokasi Penelitian ... 28
E. Jenis Data ... 29
F. Teknik Pengumpulan Data ... 29
G. Teknik Analisis Data ... 29
BAB IV Hasil Penelitian Dan Pembahasan Hasil Penelitian
A. Hasil Penelitian ... 31 B. Pembahasan Hasil Penelitian ... 62
BAB V Kesimpulan Dan Saran
A. Kesimpulan ... 84 B. Saran ... 85 Daftar Pustaka
DAFTAR TABEL
Tabel 1 : Jumlah Karyawan PT Malang Post Cemerlang ... 48
Tabel 2 : Harga Iklan Komersil/Dagang PT Malang Post Cemerlang 55 Tabel 3 : Harga Iklan Komersil Paket Produk Lokal Malang ... 56
Tabel 4 : Agen Harian Pagi Malang Post ... 58
Tabel 5 : Neraca PT Malang Post Cemerlang ... 59
Tabel 6 : Laporan Laba Rugi PT Malang Post Cemerlang ... 60
Tabel 7 : Laporan Adjusment PT Malang Post Cemerlang ... 65
Tabel 8 : Rekonsiliasi Laba Rugi PT Malang Post Cemerlang ... 66
Tabel 9 : Pengalihan Biaya yang terkena Koreksi Fiskal Positif Dan Implementasinya ... 72
Tabel 10 : Perubahan Gaji Karyawan PT Malang Post Cemerlang ... 74
Tabel 11 : Besarnya Pajak Menurut Present Value dengan Metode Garis Lurus ... 78
Tabel 12 : Besarnya Pajak Menurut Present Value dengan Metode Saldo Menurun ... 78
Tabel 13 : Laporan Laba Rugi Sebelum Tax Planning PT Malang Post Cemerlang ... 80
Tabel 14 : Laporan Laba Rugi Sesudah Tax Planning PT Malang Post Cemerlang ... 81
Tabel 15 : Pajak Penghasilan Sebelum dan Sesudah Tax Planning ... 82
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 : Struktur Organisasi PT Malang Post Cemerlang ... 40 Gambar 2 : Proses Industri PT Malang Post Cemerlang ... 52
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk meningkatkan efektifitas penerapan perencanaan pajak (tax planning) yang dilakukan oleh perusahaan dan untuk meningkatkan efisiensi pembayaran pajak.Perencanaan pajak dilakukan oleh pihak manajemen untuk menciptakan aktivitas yang bermanfaat bagi perusahaan sehingga dapat meningkatkan biaya akibatnya laba menjadi lebih kecil dan pajak bisa dihemat sehingga dapat menekan serendah mungkin beban pajak yang harus dibayar perusahaan kepada negara.
Perencanaan pajak yang efektif dapat dilakukan dengan cara memanfaatkan secara optimal ketentuan – ketentuan perpajakan yang berlaku, mempertimbangkan pelaksanaan program – program tertentu dan pengurangan penghasilan kena pajak perusahaan melalui peningkatan penghasilan karyawan. Dalam menerapkan perencanaan pajak, langkah – langkah yang harus dilakukan antara lain melakukan rekonsiliasi berdasarkan peraturan perpajakan, menghitung besarnya pajak terutang, melakukan tahap – tahap perencanaan pajak untuk menghemat pajak, menghitung besarnya pajak setelah perencanaan pajak, dan menghitung besarnya pajak yang dapat dihemat.
Berdasarkan penelitian dan analisis yang telah dilakukan mengenai permasalahan perpajakan yang dihadapi PT Malang Post Cemerlang, maka diperoleh kesimpulan bahwa perencanaan pajak (Tax Planning) yang diterapkan oleh PT Malang Post Cemerlang masih kurang efektif.
Karena PT Malang Post Cemerlang belum memanfaatkan secara maksimal celah (loopholes) dari peraturan perundang – undangan perpajakan yang berlaku. Selain itu beban pajak yang dibayarkan oleh PT Malang Post Cemerlang masih terlalu tinggi dikarenakan perusahaan belum menerapkan perencanaan pajak secara efektif sebagai upaya dalam meminimalkan beban pajak
