PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KEADILAN PAJAK DAN KEMUNGKINAN TERDETEKSINYA KECURANGAN TERHADAP WAJIB PAJAK MENGENAI PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION)
(Studi kasus pada KPP Pratama Kramat Jati Jakarta Timur) SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi
Akuntansi Universitas Mercu Buana Jakarta
NAMA : PANJI DWI PUTRA NIM : 43213120358
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCUBUANA
JAKARTA 2017
ii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan rasa syukur yang mendalam penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dankarunia-Nya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Pengaruh Sistem Perpajakan, Keadilan Pajak dan Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion)”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar Sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana.
Penulis menyadari sebagai manusia biasa dalam penelitian ini tidak lepas dari kesalahan dan kekurangan akibat keterbatasan pengetahuan serta pengalaman.
Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak, khususnya Bapak Drs. Sugianto, MM, selaku dosen pembimbing yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat – nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis.
Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan Alhamdulillah atas kekuatan Allah SWT yang telah mencurahkan anugerahnya dan ingin berterima kasih pada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini terutama kepada :
1. Kedua orang tua tercinta, istri, saudara dan sahabat Gengges.
2. Bapak Dr. Ir. Arissetyanto Nugroho, MM selaku Rektor Universitas Mercu Buana.
3. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., M.S., CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana.
4. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak.,M.Si., CA., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana.
5. Bapak Drs. Sugianto, MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, memberikan saran dan mengarahkan penulis dalam menyusun skripsi ini.
5. Kepala Kantor KPP Pratama Kramat Jati Jakarta yang telah memperbolehkan penulis melakukan penelitian di KPP Pratama Kramat Jati.
6. Kepala Seksi Kanwil Timur Jakarta Yang telah memberikan Persetujuan Penelitian Di atas Skripsi Kepatuhan wajib pajak di KPP Pratama Kramat Jati Jakarta.
7. Seluruh dosen dan staf Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana yang telah memberikan segenap ilmunya.
8. Keluarga besar Universitas Mercubuana, khususnya teman-teman seperjuangan di Jurusan Akuntansi FEB Mercubuana, atas semua dukungan, semangat, serta kerjasamanya.
9. Pihak – pihak lain yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih atas bantuan, motivasi serta doanya.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dikarenakan terbatasnya pengalaman dan pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan segala bentuk saran serta masukan bahkan kritik yang membangun dari berbagai pihak. Semoga skripsi ini bermanfaat dan dapat menambah pengetahuan khususnya bagi penulis dan pembaca pada umumnya. Akhir kata dengan segala ketulusan dan kerendahan diri, penulis mohon maaf apabila ada kesalahan dan kekurangan dalam skripsi ini.
Jakara, 01 Maret 2017
Panji Dwi Putra
DAFTAR ISI
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI ... i
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ... ii
ABSTRACT ... iii
ABSTRAK ... iv
KATA PENGANTAR ... v
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR GAMBAR ... xiii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Penelitian ... 1
B. Rumusan Masalah Penelitian ... 8
C. Tujuan dan Kontribusi Penelitian ... 9
1. Tujuan Penelitian ... 9
2. Kontribusi Penelitian ... 9
BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS ... 11
A. Kajian Pustaka ... 11
1. Teori Perilaku Terencana (Theory of Planned Behavior) ... 11
a. Behavioral Beliefs ... 11
b. Normative Beliefs ... 11
c. Control Beliefs ... 11
2. Teori Atribusi (Atribution Theory) ... 13
3. Sistem Perpajakan ... 15
a. Asas Perpajakan ... 15
b. Sistem Perpajakan di Indonesia ... 16
c. Pemahaman Perpajakan ... 21
2. Keadilan ... 21
a. Keadilan Pajak ... 21
b. Parameter Penerapan Keadilan Dalam Perpajakan ... 25
3. Terdeteksinya Kecurangan ... 27
a. Pemeriksaan Pajak ... 28
b. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak ... 30
4. Penggelapan Pajak ... 32
5. Dampak Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 34
a. Akibat Penggelapan Pajak Dalam Bidang Keuangan ... 34
b. Akibat Penggelapan Pajak Dalam Bidang Ekonomi ... 35
c. Akibat Penggelapan Pajak Dalam Bidang Psikologi ... 36
B. Rerangka Pemikiran ... 37
C. Hipotesis ... 39
1. Pengaruh Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 39
2. Pengaruh Keadilan Pajak Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 41
3. Pengaruh Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 42
D. Penelitian Terdahulu………...46
BAB III METODE PENELITIAN ... 46
A. Waktu dan Tempat Penelitian ... 46
B. Desain Penelitian ... 46
C. Definisi dan Operasionalisasi Variabel ... 47
1. Variabel Bebas (Independent Variable) ... 47
a. Sistem Perpajakan ... 48
b. Keadilan Pajak ... 49
c. Terdeteksinya Kecurangan ... 51
2. Variabel Terikat (Dependent Variable) ... 52
D. Populasi dan Sampel Penelitian ... 55
E. Teknik Pengumpulan Data ... 56
1. Jenis Data ... 56
2. Metode Pengumpulan Data ... 56
a. Studi Kepustakaan (Library Research)... 56
b. Observasi (Field Research) ... 56
c. Wawancara ... 56
F. Metode Analisis ... 57
1. Uji Pre-test Kuesioner ... 57
a. Uji Validitas ... 57
b. Uji Reliabilitas ... 58
2. Statistik Deskriptif ... 59
3. Uji Asumsi Klasik ... 59
a. Uji Normalitas Regresi ... 59
b. Uji Heteroskedastisitas ... 60
c. Uji Multikolinieritas ... 60
d. Uji Otokorelasi ... 61
4. Uji Hipotesis ... 61
a. Uji Regresi Linear Berganda ... 62
b. Uji F atau ANOVA (Simultan)... 63
c. Koefisien Determinasi (R2) ... 63
d. Uji t (Parsial) ... 64
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 65
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 66
B. Statistik Deskriptif ... 66
1. Gambaran Umum Responden ... 66
2. Karakteristik Responden... 67
a. Usia ... 67
b. Jenis Kelamin ... 68
c. Jenjang Pendidikan ... 68
C. Uji Asumsi dan Kualitas Instrumen Penelitian ... 69
1. Uji Pre-test Kuesioner ... 69
a. Uji Validitas ... 69
b. Uji Reliabilitas ... 70
2. Uji Statistik Deskriptif ... 71
3. Uji Asumsi Klasik ... 73
D. Pengujian Hipotesis ... 75
1. Uji F atau Anova (Simultan) ... 75
2. Koefisien Determinasi (R2) ... 75
3. Uji t (Parsial) ... 76
E. Pembahasan ... 76
1. Pengaruh Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 76
2. Pengaruh Keadilan Pajak Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 77
3. Pengaruh Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 78
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ... 79
A. Simpulan ... 79
B. Saran ... 81
DAFTAR PUSTAKA ... 82
LAMPIRAN ... 84
DAFTAR TABEL
No. Keterangan Halaman
1.1 Fenomena Kasus Tindak Penggelapan dan Mafia Pajak Di Indonesia. ... 6
2.1 Penelitian Terdahulu. ... 44
3.1 Variabel Sistem Perpajakan ... 49
3.2 Variabel Keadilan Pajak ... 50
3.3 Variabel Terdeteksinya Kecurangan ... 51
3.4 Variabel Penggelapan Pajak ... 53
3.5 Daftar Skala Likert ... 55
4.1 Rincian Jumlah Kuesioner Yang Disebar ... 67
4.2 Frekuensi Responden Berdasarkan Usia ... 67
4.3 Frekuensi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 68
4.4 Hasil Uji Validitas ... 70
4.5 Hasil Uji Reliabilitas ... 71
4.6 Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 72
4.7 Hasil Regresi Kepatuhan Wajib Pajak ... 75
DAFTAR GAMBAR
No. Keterangan Halaman
2.1 Rerangka Pemikiran. ... 39 4.1 Frekuensi Responden Berdasarkan Jenjang Pendidikan. ... 69
