FAHRIYAH ZULFAH / 2012 1031 5013
FAKULTAS EKONOMI- AKUNTANSI VII D-E AUDIT SEKTOR PUBLIK
Quis Audit Sektor Publik
1. Sebutkan dan jelaskan prosedur pemeriksaan terhadap kas ? Jawab :
1) Lakukan pengamatan
Apakah ada pemisahan fungsi antara pihak pencatatan dan penyimpanan kas yakni tidak dilakukan dengan satu orang saja.
2) Lakukan pengamatan terhadap keamanan
Yakni melakukan keamanan terhadap kas agar tidak adanya pencurian maupun kecurangan lain terhadap kas yang disimpannya.
3) Meminta documen notulen rapat
Documen yang diminta adalah notulen rapat pimpinan mengenai pembukaan dan penutupan rekening agar mengetahui apakah otorisasinya sudah sesuai, 4) Meminta sampel bukti kas masuk
Hal ini dilakukan untuk menguji pengendalian internal, dan beberapa bukti kas masuk yang perlu diperiksa adalah Otorisasi yang tercantum didalamnya, Surat pemberitahuan dari pihak luar yang melampirinya, Jumlah kas yan diterima menurut bukti kas masuk dan yang tertera di daftar, Bukti kas yang disetor ke bank, Pencatatan kdalam jurnal penerimaan kas.
5) Meminta sampel bukti kas keluar
Hal ini agar dapat mengetahui apakas telah sesuai dengan prosedur kepatuhan, kas keluarr yang diperiksa antara lain ü Otorisasi yang tercanum didalamnya, Pemekaian nomor urut tercetak dan pemakaiannya dapat dipertanggungjawabkan, Kelengkapan dokumen pendukung, Otorisasi tercantum dalam dokumen pendukung, Cap lunas yang dibubuhkan dalam dokmen pendukung, Pencatatan dalam register SPM, Pencatatan dalam buku pembantu yang bersangkutan, Kesesuaian jumlah yang tercantum dalam rekening koran.
2. Jelaskan bagaimana pengujian substantif terhadap aset tetap ? Jawab :
1) Prosedur Awal
Prosedur ini memberikan sarana untuk mengevaluasi kelayakan bukti yang diperoleh pada tahap audit berikutnya dan juga melaksanakan prosedur awal atas saldo dan catatan aktiva tetap yang akan mendapat pengujian lebih lanjut, Lakukan perosedur audit awal atas saldo akun aktiva tetap yang akan di uji lebih lanjut :
a. Usut saldo aktiva tetap yang tecantum di dalam neraca ke saldo akun aktiva tetap bersangkutan di buku besar.
b. Terhitung kembali saldo aktiva tetap di buku besar
c. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam aktiva tetap serta hitung akumulasi penyusutan aktiva tetap tersebut. d. Usut saldo akun aktiva tetap ke kertas kerja tahun lalu
e. Usut posting pendebetan dan pengkreditan ke dalam jurnal yang bersangkutan f. Lakukan rekonsiliasi akun kontrol terhadap aktiva tetap dalam buku besar ke
buku pembantu aktiva tetap 2) Prosedur Analitis
hasil prosedur analitis konsisten dengan ekspektasi auditor maka strategi audit dapat dimodofikasi untuk mengurangi luas pengujian rincian transaksi dan saldo. a. Hitung rasio
b. Lakukan analisis Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan dari dasarkan pada data masa lalu baik data anggaran maupun data realisasi
c. Prosedur pengujian terhadap transaksi rinci d. Prosedur pengujian terhadap saldo akun rinci
e. Prosedur verifikasi penyajian dan pengungkapan Bandingkan penyajian aktiva tetap dengna prinsip aktiva yang diterima umum
3. Jelaskan bagaimana prosedur jasa personalia ? Jawab :
1) Merencanakan audit jasa personalia
pegawai berdasarkan kategori pegawai dan kemudian menganalisis gaji atau upah rata-rata per kategori pegawai.
3) Aktivitas Pengendalian – Transaksi Penggajian/Pengupahan, berikut documennya :
a. Otorisasi personil. b. Kartu waktu hadir. c. Catatan waktu kerja. d. Daftar gaji & upah.
e. Rekening bank – gaji & upah. f. Cek gaji/upah.
g. Ikhtisar distribusi biaya tenaga kerja. h. Formulir pajak penghasilan karyawan. i. Arsip pegawai.
j. File induk data personil..
k. File induk pendapatan karyawan.. 4) Penentuan risiko deteksi
5) Perancangan Pengujian Substantif
4. Jelaskan pengujian pengendalian terhadap : 1) Belanja
sebagaimana halnya dengan siklus pengujian pengendalian umumnya tidak mengurangi resiko pengendalian untuk pernyataan hak dan kewajiban, lingkungan Pengendalian sistem akuntansi,Prosedur pengendalian, meliputi ;
a. Otorisasi yang memadai b. Adanya pemisahan tugas c. Dokumen dan 'atatan
d. Pengendalian atas setiap akses terhadap harta atau aktiva perusahaan e. Pemeriksaan independen
2) Aset tetap
1. Permintaan keterangan
a. Pemahaman personel terhadap tugas – tugasnya. b. Pelaksanaan pekerjaan mereka secara individual.
c. Frekuensi, penyebab dan penyelesaian penyimpangan yang terjadi. Jawaban yang tidak memuaskan dari personel dapat menunjukkan penerapan tidak semestinya pengendalian internal.
2. Pengamatan
Pengamatan dilaksanakan oleh auditor terhadap pelaksanaan pekerjaan personel. Prosedur pengamatan dilaksanakan tanpa sepengetahuan personel yang diamati dan bersifat mendadak.
3. Inspeksi
Inspeksi dilaksanakan terhadap dokumen dan laporan yang menunjukkan kinerja pengendalian. Prosedur ini cocok digunakan bila terdapat jejak transaksi (transaction trail), yang berupa tanda tangan diatas dokumen dan cap pengesahan. Tanda tangan manajer yang berwenang dan cap pengesahan merupakan petunjuk apakah pengendalian telah dilaksanakan oleh personel yang semestinya. Dokumen yang gagal memperlihatkan bukti pelaksanaan transaksi merupakan suatu penyimpangan, terlepas apakah dokumen itu sendiri berisi informasi yang benar.
4. Pelaksanaan kembali.
Pelaksanaan kembali (reperforming) dilakukan oleh auditor dengan melaksanakan kembali prosedur tertentu. Prosedur pelaksanaan kembali tidak digunakan oleh auditor dalam pemerolehan pemahaman atas pengendalian internal,
3) Kas
Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penyimpanan kas dengan fungsi pencatatan kas, Lakukan pengamatan terhadap fasilitas pengamanan yang
melindungi kasir dari pencurian dan perampokan kas yang disimpannya, Mintalah salinan notulen rapat direksi mengenai pembukaan dan penutupan rekening bank serta pembentukan dana kas kecil, Mintalah salinan polis asuransi fidelity bond, cash on hand dan cash in transit , Ambil sampel bukti kas masuk, Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar, Ambil berita acara penghitungan kas
a. Prosedur audit untuk menemukan lapping: 1) Lakukan konfirmasi piutang usaha
2) Lakukan penghitungan kas secara mendadak
3) Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian b. Prosedur Pengujian Terhadap Cek Kiting
Kiting terdeteksi dengan mempersiapkan jadwal transfer bank , Transfer Bank Jadwal Ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor untuk merekam semua transfer antar rekening bank perusahaan selama beberapa hari sebelumnya, dan beberapa hari setelah akhir tahun tanggal transfer dicairkan i bank dan tanggal mereka dicatat dalam buku dasarnya auditor memeriksa apakah deposit dan penarikan dicatat dalam periode akuntansi yang sama. Kiting ditunjukkan ketika tanggal distempel oleh bank penerima mendahului tanggal pencairan dicatat.
6. Jawaban soal Kasus
1) Berapa banyak posisi yang tersedia ketika proyek diajukan ?
Posisi yang di sediakan adalah 40 posisi yakni dengan 8 posisi supir truk dan 32 posisi yang tidak sesuai dengan bidang, padahal dengan dana yang diajukan yakni senilai Rp.150.000.000 yang akan melatih 100 orang untuk menjadi supir truk tapi pada kenyataannya yang hanya ikut pelatihan sampai selesai hanya setengahnya yakni 50 orang dan yang menjadi sopir hanya 8 orang hal ini sangat janggal tidak sesuai dengan proyek awal, hal ini sudah membuktikan bahwa pengendalian internalnya dalam pemerintahan sangat buruk harusnya dengan dana yang diajukan untuk 100 orang tetapi kenyataan mengatakan hanya setengahnya saja yang mengikuti dan lebih ironi hanya 8 orang yang menjadi supir, Namun, dapat dilihat bahwa semua uang digunakan habis melatih 60 orang , yang bila dihitung dana yang digunakan seharusnya Cuma sebesar Rp. 80.000.000. Oleh karena itu harus dilakukan penyelidikan oleh internal audit pemerintah daerah tersebut, kemana sisa uang yang seharusnya tidak kepakai.
2) Apa dampak apabila ada bagi orang yang mnegikuti pelatihan sampai selesaidan akhirnya untuk tidak memperoleh pekerjaan ?
membuat orang-orang tersebut marah dan bisa saja akan melakukan orasi untuk menuntut pekerjaan bagi mereka, dan hal ini akan menimbulkan pandangan jelek bagi instansi yang melakukan proyek tersbut.
