C. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Bonus
8. PPh Final
9.3 SPT Masa 21 sesuai PER-14/PJ/2013
Terdapat perubahan format pelaporan SPT Masa Pasal 21 dan/atau 26 seiring dengan berlakunya Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-14/PJ/2013 yang berlaku tanggal 1 Januari 2014 maka PER-32/PJ/2009 tidak berlaku. Adapun komposisi formulir dari SPT Masa Pasal 21 ini terdiri dari :
1. Induk SPT 1721
2. 1721 I- Daftar Pemotongan PPh Pasal 21 bagi pegawai tetap,penerima pension dan pejabat Negara
3. 1721 II -Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 tidak final 4. 1721 III -Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Final
5. 1721 IV –Daftar SSP dan/atau Bukti Pemindahbukuaan(Pbk) Untuk Pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26
6. 1721 V- Daftar Biaya
7. 1721 VI-Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 Tidak Final 8. 1721 VII-Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 Final 9. 1721 A1-Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap atau
Penerima Pensiun/THT/JHT berkala
10. 1721 A2- Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 bagi PNS atau Pejabat Negara dan Pensiunannya
STUDI KASUS SOAL 1
1. PT Sedap Malam mengimpor dengan ketentuan sebagai berikut: 100 unit komputer laptop dengan harga CIF per unit US $ 2.000.
Bea Masuk adalah sebesar 20%. PPnBM 30%.
PPN 10%.
Kurs Menteri Keuangan pada saat impor adalah Rp 9.500 per 1 US$.
Berapakah PPh Pasal 22 impor yang terutang atas kejadian tersebut apabila diketahui PT Sedap Malam sudah mempunyai API (Angka Pengenal Impor) ? a. R p 4 7 . 5 0 0 . 0 0 0
b. R p 5 7 . 0 0 0 . 0 0 0 c. R p 7 6 . 0 0 0 . 0 0 0 d. Rp 171 . 000 . 000
2. PT Sejahtera (mempunyai API) mengimpor 50 unit AC dengan total CIF sebesar Rp60.000.000 dan Bea Masuk sebesar 25%. Dan kemudian menjualnya ke Departemen Agama dengan total harga Rp 110.000.000 (termasuk PPN). Berapakah PPh Pasal 22 yang terutang oleh PT Sejahtera ?
a. Rp 3.525.000 b. Rp 7.125.000 c. Rp 3.375.000 d. Rp 1.875.000
3. Bendahara KPP Pratama Denpasar Barat pada bulan Mei 2013 melakukan pembayaran terhadap rekanan sebagai berikut:
- Pembayaran listrik ke PLN sebesar Rp 1.500.000 - Pembayaran ATK ke PT ABC sebesar Rp 950.000 - Pembayaran atas pembelian AC senilai Rp 3.000.000 Berapa PPh Pasal 22 yang harus dipungut Bendaharawan? a. Rp 45.000
b. Rp 81.750 c. Rp 59.250 d. Rp 67.500
4. Pada bulan April 2015 PT Angin Mamiri melakukan pembayaran sebagai berikut:
Dividen tahun 2004 kepada pemiliknya yaitu: PT Angin Topan (kepemilikan 20%). PT Beliung (Kepemilikan 30 %). PT Tsunami (Kepemilikan 40 %) dan sisanya kepada masyarakat umum (orang pribadi).
Jumlah seluruh dividen yang dibayar Rp 200.000.000
Membayar jasa konsultan pajak pada PT Maxima. sebesar Rp 30.000.000.
Membayar bunga pinjaman kepada PT Bank Mandiri Rp 70.000.000 dan kepada PT Angin Puyuh sebesar Rp 40.000.000.
Berapakah PPh Pasal 23 yang harus dipotong, disetorkan dan dilaporkan oleh PT Angin Mamiri atas transaksi bulan April 2015 tersebut?
a. Rp 48.750.000 b. Rp 38.250.000 c. Rp 17.250.000 d. Rp 22.750.000
5. PT Maju Mundur menggunakan jasa kontraktor PT Bangun Terus untuk membangun gudang pabrik dengan kontrak senilai Rp 800.000.000 dengan perincian sebagai berikut:
- nilai material barang Rp 500.000.000 - nilai jasa konstruksi Rp 300.000.000
Berapakah PPh yang harus dipotong oleh PT Maju Mundur apabila diketahui ternyata PT Bangun Terus memiliki kualifikasi usaha jasa konstruksi kecil dari lembaga yang berwenang?
a. PPh Pasal 23 sebesar Rp 16.000.000 b. PPh Final sebesar Rp 16.000.000 c. PPh Pasal 23 sebesar Rp 6.000.000 d. PPh Final sebesar Rp 6. 000.000
6. Tuan lqbal menyewa sebuah ruangan dari PT Nusantara untuk dijadikan toko fashion.
Biaya yang harus dibayar adalah biaya sewa setahun Rp 120.000.000 dan biaya pemeliharaan Rp 10.000.000. Berapakah PPh yang harus dipotong apabila diketahui
Tuan lqbal belum ber NPWP ?
a. PPh Final sebesar Rp 13.000.000 dipotong oleh Tuan lqbal
b. PPh Final sebesar Rp 12.000.000 disetor sendiri oleh PT Nusantara c. PPh Final sebesar Rp 12.000.000 dipotong oleh Tuan lqbal
d. PPh Final sebesar Rp 13.000.000 disetor sendiri oleh PT Nusantara
7. Tuan Farhat menjual sebuah properti kepada Nona Layla dengan nilai transaksi sebesar Rp 750.000.000. Sedangkan NJOP PBB atas tanah tersebut adalah sebesar Rp 600.000.000. Hitung PPh yang terutang?
a. PPh terutang sebesar Rp 37.500.000 Tidak Final b. PPh terutang sebesar Rp 37.500.000 Final c. PPh terutang sebesar Rp 30.000.000 Final
d. Tidak terutang PPh karena keduanya tidak mempunyai NPWP
8. PT Sakti menyewa Mr. James Bound ( Inggris) untuk memberikan jasa teknik di perusahaannya selama 2 bulan dengan nilai jasa US$ 20.000. Setelah selesai bertugas Mr James Bound segera balik ke negara asalnya. Diketahui time test sesuai P3B adalah 91 hari dan Mr. James Bound dapat menunjukkan Certificate of Domicile. Berapakah PPh yang harus dipotong apabila kurs pajak adalah Rp 9000 per 1 US$?
a. PPh Pasal 26 sebesar 20% x (Rp 9000 x US$ 20.000)
b. PPh Pasal 23 sebesar 6% x (Rp 9000 x US$ 20.000) karena sudah menjadi BUT di Indonesia
c. PPh Pasal 26 sesuai dengan tarif P3B
d. Tidak terutang pajak di Indonesia apabila tidak melaluisuatu BUT di Indonesia 9. PT Bahagia memperkerjakan KAP Tejo dan rekan untuk memberikan training
mengenai akuntansi atas revaluasi aset di perusahaannya dengan ni lai jasa sebesar Rp 50.000.000.Berapakah pajak yang harus dipotong oleh PT Bahagia ?
a. PPh Pasal 23 sebesar Rp 3.750.000 b. PPh Pasal 23 sebesar Rp 3.000.000 c. PPh Pasal 21 sebesar Rp 5.250.000 d. Tidak dipotong karena tidak ber-NPWP
10. PT Sukses membayar bunga pinjaman kredit sebesar Rp 80.000.000 .- kepada Hongkong Bank yang berkedudukan di Indonesia. Bagaimana perlakuan perpajakannya?
a. Dipotong PPh final sebesar Rp 16.000.000 .- b. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 12.000.000 .- c. Dipotong PPh Pasal 26 sebesar Rp 16.000.000 .- d. Tidak dipotong pajak
11. PT Jaya Abadi melakukan pembayaran sebesar Rp 5.000.000 kepada cleaning service CV Resik tenan atas jasanya pada bulan September 2015? Berapa pajak yang harus dipotong oleh PT Jaya Abadi?
a. PPh Pasal 23 sebesar Rp 75.000 .- b. PPh Pasal 23 sebesar Rp 300.000 .- c. PPh Pasal 21 sebesar Rp 250.000 .-
d. Tidak dipotong pajak karena tidak termasuk objek PPh Pasal 23
12. PT Jalan Maju menyewa sebuah bus Patas AC Biotala untuk mengangkut karyawannya wisata ke pantai Anyer. Sewa bus tersebut dihitung per orang @ Rp 250.000, di mana karyawan PT Jalan Maju yang turut sebanyak 20 orang. Bagaimana aspek perpajakannya?
a. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 150.000.- b. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 300.000.-
c. Dipotong PPh Final sebesar Rp 150.000.-
d. Tidak dipotong pajak karena termasuk angkutan umum