Бухучет на практике

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Понятие и классификация дебиторской задолженности

Учет торговой дебиторской задолженности

• Учет дебиторской задолженности по МСФО
• Учет дебиторской задолженности по МСФО для МСБ
• Учет дебиторской задолженности по НСФО
• Учет предоставленных скидок
• Учет возвратов ранее проданных товаров
• Бухгалтерский учет возвратов товаров по МСФО
• Учет торговой дебиторской задолженности

Компания А оценивает убыток от обесценения своей дебиторской задолженности от продаж 31 декабря 2021 года. Данные во втором столбце таблицы немного «смещены»: остаток задолженности по строке «Просроченная дебиторская задолженность», соответствующий 5 000 000 тенге, сместился вниз и находится в строке «31-60 дней». ". За месяц клиенты накопили 2000 бонусных баллов, и, исходя из предыдущей статистики, по оценкам компании, 90% клиентов будут использовать эти баллы для скидок на будущие покупки.

В этом случае после истечения срока возврата товара компания отражает уменьшение дебиторской задолженности и возврат запасов (тенге): .. б) возврат товара в размере меньшем, чем первоначально предполагалось, напр. Фактически возвращено 10 единиц товара общей стоимостью 200 000 тенге (стоимость возвращенного товара 180 000 тенге). В учете по МСФО договорное обязательство в размере 240 000 тенге признается по стоимости товара, ожидаемого к возврату, в размере 12 единиц (12 единиц × 20 000 тенге/единица). Поскольку балансовая стоимость обязательства превышает его налоговую базу, признается вычитаемая временная разница, в связи с чем возникает отложенный налоговый актив в размере 48 000 тенге (240 000 тенге × 20.

Инкотермс 2020 (Инкотермс 2020) — 11 международных правил, используемых в международной торговле, определяющих права и обязанности сторон по договору купли-продажи относительно поставки товара от продавца к покупателю (условия поставки товара). Покупатель внес аванс в ноябре 2020 года в размере 4000 долларов США, текущий курс на эту дату составлял 429,44 тенге/доллар. На дату перехода права собственности к покупателю в ноябре 2020 года текущий курс составлял 428,76 тенге/доллар.

В декабре 2020 года покупатель произвел оплату в размере 5 000 долларов США, текущий курс на эту дату составил 420,16 тенге/доллар.

Налоговый учет сомнительной дебиторской задолженности

• Оплата сомнительных требований
• Учет списания авансов выданных

Также в августе 2021 года было получено решение суда о признании должника, компании «Б» банкротом (в этом же месяце было принято решение судебными органами об исключении этой компании, признанной банкротом, из национального реестра идентификации компаний). номера), задолженность которых по реализованным товарам (в июле 2020 года) составила 974 400 тенге (с учетом НДС). В данном примере срок удовлетворения претензии установлен договором и приходится на сентябрь 2018 года, следовательно, трехлетний срок истекает в сентябре 2021 года. Таким образом, претензия считается сомнительной и подлежит вычету на цели перевозки денежных средств в 2021 году. при условии соблюдения требований, установленных пунктом 8 статьи 248 Закона о налогах.

Поскольку в 2021 году было принято решение суда о признании компании «Б» банкротом, то это означает, что в данном отчетном периоде требование признано сомнительным и удержано для целей КПН в размере 870 000 тенге. Таким образом, уменьшение суммы налогооблагаемого оборота по такому требованию осуществляется по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится срок исполнения требования по реализованному товару, то есть в сентябре 2021 года (III квартал 2021 года). ). Компания «Б» исключена из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров в августе 2021 года, а это означает, что в третьем квартале 2021 года скорректирована сумма облагаемого НДС оборота.

В 2020 году в бухгалтерском учете Компании «А» задолженность Компании «Б» на сумму 800 000 тенге (с корректировкой НДС в сторону уменьшения на сумму 96 000 тенге) была признана безнадежной задолженностью. В 2018 году компания выплатила физическому лицу (не индивидуальному предпринимателю) аванс в размере 300 000 тенге по гражданско-правовому договору (ГПК).

Учет неторговой дебиторской задолженности

• Учет задолженности подотчетных лиц (командировки)
• Дебиторская задолженность по вознаграждению
• Учет прочей дебиторской задолженности

Сумма доходов на компенсацию ранее понесенных расходов – 200 000 тенге включена в сумму строки Налоговой декларации. Правила бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года №. 241 (далее - Правила бухгалтерского учета); ОПВИ в соответствии с подпунктом 1 пункта 6 Правил и условий начисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и пеней по ним, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года №. 1116, ОПВ в едином накопительном пенсионном фонде не удерживается из выплат и доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 6 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года №. № 286-VI социальные отчисления в фонд не уплачиваются из доходов, установленных пунктом 2. статьи 319 НК РФ, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 2 статьи 319 НК РФ. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года №. 405-В отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются из фонда. доходы, указанные в пункте 2 статьи 319 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 400 НК РФ в случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаются расходами плательщика НДС в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. и подлежат вычету в качестве возмещения разделов служебно-хозяйственных расходов в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, такой плательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по данным услугам с учетом требований подпункта 1 пункта 1 НК РФ. эта статья.

После включения возмещенных командировочных расходов в доходы работника они могут быть вычтены в соответствии со статьей 257 НК РФ, согласно которой расходы работодателя на доходы работника облагаются налогом, указанным в пункте статьи 322. 1 Налогового кодекса. подлежат вычету. Суммы подотчетности, выданные прикомандированным работникам, учитываются на счете 1250 «Краткосрочные требования работников» или на счете 2150 «Долгосрочные требования работников». В случае, если работнику необходимо вернуть остаток учтенных сумм, кредитуется счет 1250 и производится расчет по счетам кассового учета (счет 1010 "Кассовые средства на складе" или 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах") или просроченной задолженности по расчетам по заработной плате. 3350 «Краткосрочная задолженность по заработной плате» (в случае, если остаток сумм, подлежащих учету, удерживается из заработной платы работника с согласия работника), списывается.

Суточные, выплачиваемые работнику во время загранкомандировки, в размере, не превышающем 8-кратного размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего с 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения его в командировке за период не более 40 календарных дней. Дни, проведенные в командировке, не считаются доходом физического лица согласно пункту 2 статьи 319 НК РФ. Поскольку сумма предоставленного аванса на 1350 евро ниже суммы по предварительной декларации – 1400 евро – компания должна вернуть уплаченную работнику излишне выплаченную сумму (50 евро). Поскольку сумма предоставленного аванса на 1450 евро больше суммы по предварительному уведомлению - 1400 евро, работник должен вернуть остаток учтенных сумм (50 евро).

В налоговом учете рассчитывается превышение курсовой разницы (разница между доходами и расходами), которая либо подлежит вычету согласно статье 262 НК, либо включается в СГД в соответствии с подпунктом 18 НК. пункт 1 статьи 226 НК РФ. По приезду из командировки у сотрудника осталось 30 евро, которые он обменял на тенге по курсу 501,42 тенге/евро на сумму 15 043 тенге.

УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

• Учет полученных скидок и возвраты
• Учет сомнительных обязательств
• Учет списания обязательств
• Учет торговой кредиторской задолженности
• Учет неторговой кредиторской задолженности
• Учет задолженности по вознаграждению
• Учет прочей кредиторской задолженности

Для целей НДС при получении скидки необходимо соблюдать подпункт 6 пункта 2 статьи 404 НК РФ, согласно которому сумма НДС, подлежащая зачету, уменьшается в случаях, указанных в пункте 2 статьи 383 Налогового кодекса. Код. Компания выполнила договорные условия по предоставлению скидки и оплатила стоимость товара в течение 30 дней с момента отгрузки, но уже в январе 2021 года. Однако 31 декабря 2020 года купленный товар был реализован в полном объеме на сумму 1 052 800 тенге (с учетом НДС). .

Для целей НДС при возврате приобретенных товаров следует руководствоваться подпунктом 6 пункта 2 статьи 404 НК РФ, согласно которому уменьшение суммы НДС, подлежащей начислению, производится при наступлении случаев, предусмотрено. в пункте 2 статьи 383 НК РФ. Для целей НДС в третьем квартале 2021 года НДС по приобретенным товарам подлежит зачету, а в четвертом квартале 2021 года в связи с возвратом товаров исключается из зачета. Для целей КПН доходы по сомнительным обязательствам должны признаваться в составе СГД на основании статьи 230 Налогового кодекса и в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса.

КПНИ В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ обязательства, возникающие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 НК РФ, и не исполненным в течение срок в три года, исчисленный в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, считается сомнительным. Обязательство покупателя возникло в июне 2018 года, НДС был зачтен во втором квартале 2018 года, исходя из этого корректировка по исключению зачета, отраженного в декларации по НДС, должна быть в июне 2021 года (по истечении трех лет с даты возникновения обязательства). Такие доходы включаются в СГД (ст. 226 НК) и облагаются КПН. Что касается НДС, то на основании пункта 3 статьи 405 НК РФ сумма зачета НДС корректируется в сторону уменьшения, что производится в размере суммы НДС, ранее признанной зачетом, подлежащей уплате в составе такого обременения.

Дт 3310 «Краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 4110 «Долгосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 3510 «Авансы краткосрочные полученные», 4410 «Авансы долгосрочные полученные» и т.д. Кроме того, краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками -срочная безвозвратная финансовая поддержка (беспроцентный кредит), предоставленная Компанией «В» на сумму 600 000 тенге, которая должна была быть погашена в 2018 году, не погашена в конце 2021 года. Поскольку это требование было прекращено Компанией «Б» в 2021 году, Компания «А» включает доход от амортизации обязательств в свою налоговую декларацию за 2021 год (100,00 флоринов).

Поскольку срок исковой давности, установленный пунктом 1 статьи 178 ГК, истек в 2021 году, компания А признает доходы от списания обязательств в налоговой декларации (ф. 100,00) за 2021 год. Согласно статье 247 НК РФ , если сомнительные обязательства, ранее признанные доходом, были уплачены налогоплательщиком кредитору, к вычету допускается сумма осуществленного платежа, за исключением суммы НДС, которая засчитывается в соответствии со статьей 247, подраздел Закона о налогах. 2 статьи 405 Закона о налогах. Порядок вычетов, предусмотренный статьей 247 Закона о налогах, применяется также в случае погашения обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 229 Закона о налогах.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ

Акт сверки взаимных договоров между ТОО «А» и ТОО «Б» от 31 декабря 2021 года. Мы, нижеподписавшиеся, являемся главным бухгалтером ТОО «А» Каниевой С. Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности составленная актом опись дебиторской и кредиторской задолженности по форме Инв-4 (приложение 35 Приказа № 562) с приложением акта сверки взаимодоговоров с дебиторами и кредиторами в произвольной форме.