Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) dalam pernyataan standar umum keempat mensyaratkan bagi setiap organisasi pemeriksa yang melaksanakan pemeriksaan, untuk memiliki sistem pengendalian mutu yang memadai, dan sistem pengendalian mutu tersebut harus direviu oleh pihak lain yang berkompeten. Hal ini telah diatur lebih lanjut dalam suatu Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu.
Pengendalian mutu merupakan serangkaian tindakan yang dilakukan untuk memastikan bahwa proses pemeriksaan telah dilaksanakan sesuai dengan perencanaan pemeriksaan dan harapan penugasan pemeriksaan, serta telah memenuhi SPKN. Pengendalian mutu pemeriksaan LKPD terdapat pada berbagai perangkat lunak yang ada di BPK mulai dari SPKN, PMP, Juklak Pemeriksaan Keuangan dan Juknis LKPD. Pengendalian mutu dilaksanakan melalui 2 bentuk pengendalian, yaitu:
1) Pengendalian mutu oleh Tim dilakukan secara berjenjang oleh Ketua Subtim/Ketua Tim, Pengendali Teknis dan Penanggungawab Tim;
2) Pengendalian mutu oleh penanggung jawab untuk memastikan bahwa pemeriksaan telah dilaksanakan sesuai dengan SPKN dan Laporan Hasil Pemeriksaan telah sesuai dengan harapan penugasan.
Sedangkan penjaminan mutu merupakan tindakan untuk memastikan bahwa proses pengendalian mutu telah dilaksanakan. Penjaminan mutu pemeriksaan LKPD terdapat pada berbagai perangkat lunak yang ada di BPK mulai dari SPKN, PMP, Juklak pemeriksaan Keuangan dan Juknis LKPD dan Juklak Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu.
Sesuai dengan PMP, sebelum LHP atas LKPD dari penanggung jawab diterbitkan, BPK melalui pejabat strukturalnya harus memastikan bahwa penjaminan mutu telah berjalan. Penjaminan mutu ini menjadi dasar bagi BPK untuk menerbitkan LHP tersebut. Untuk melaksanakan ini, perwakilan dapat membentuk tim reviu di perwakilan yang hasilnya menjadi dasar bagi kepala perwakilan menerbitkan surat keluar penyampaian LHP.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 2
TAHAPAN PENJAMINAN MUTU PEMERIKSAAN LKPD
Untuk menjamin adanya sinkronisasi perlakuan pemeriksa atas seluruh LKPD secara nasional. Tortama akan membentuk organisasi pemeriksaan LKPD. Organisasi pemeriksaan LKPD meliputi pengarah, koordinator, komite pengkaji, dan komite ikhtisar permasalahan dan pelaporan, serta sekretariat.
STRUKTUR ORGANISASI TIM PENGKAJI NASIONAL PEMERIKSAAN LKPD
Pembagian tugas pengarah, koordinator, komite pengkaji, komite ikhtisar permasalahan dan pelaporan, serta sekretariat adalah sebagai berikut:
1) Pengarah bertugas untuk mengarahkan pemeriksaan atas LKPD;
2) Koordinator bertugas untuk mengendalikan dan mengkoordinasikan pemeriksaan dan menjamin kualitas pemeriksaan yang sesuai dengan SPKN dan kebijakan pemeriksaan BPK.
LKPD
diterima Supervisi Pemeriksaan
Persiapan
Pemeriksaan Pemeriksaan Pelaksanaan Pelaporan hasil Pemeriksaan Proses Reviu Tim Reviu
Surat Perintah Persiapan Pemeriksaan Surat Tugas Pelaksanaan Pemeriksaan Selesainya Pelaksanaan Pemeriksaan Lapangan Konsep LHP yang telah disetujui Penanggungjawab Penerbitan LHP dengan Surat Keluar
Kepala Perwakilan
Hot Reviu Cold Reviu
PENGARAH KOORDINATOR SEKRETARIAT KOMITE IKHTISAR PERMASALAHAN & PELAPORAN KOMITE PENGKAJI PENGARAH KOORDINATOR SEKRETARIAT KOMITE PENGKAJI KOMITE IKHTISAR PERMASALAHAN & PELAPORAN 1. ANGGOTA V 2. ANGGOTA VI 1. TORTAMA V 2. TORTAMA VI 1. Ka Sub Aud MIA V 2. Ka Sub Aud MIA VI 1. TENAGA AHLI 2. STAF AHLI 1. Ka Aud V B 2. Ka Aud VI B
3) Komite Pengkaji bertugas untuk mempersiapkan, mengembangkan metodologi, menyediakan hasil kajian, dan memberikan konsep solusi atas semua permasalahan dalam pelaksanaan pemeriksaan.
4) Komite Ikhtisar Permasalahan dan Pelaporan bertugas untuk mempersiapkan ikhtisar nasional atas semua permasalahan dalam pelaksanaan pemeriksaan dan menyusun iktisar nasional atas semua pelaporan hasil pemeriksaan.
5) Tim Sekretariat bertugas untuk membantu kelancaran pemeriksaan melalui penyiapan sarana prasarana serta menampung dan mengkomunikasikan semua informasi pemeriksaan dalam organisasi pemeriksaan.
Hubungan antara tim reviu di perwakilan dan organisasi pemeriksaan LKPD Nasional adalah:
HUBUNGAN ANTARA TIM REVIU DI PERWAKILAN DAN ORGANISASI PEMERIKSAAN LKPD NASIONAL
Penjaminan mutu dilaksanakan oleh:
1) Penanggung jawab: untuk memastikan bahwa seluruh proses
pengendalian mutu oleh Tim telah dilaksanakan.
2) Itama: untuk memastikan bahwa pemeriksaan telah dilaksanakan sesuai
dengan perencanaan dan telah memenuhi persyaratan yang dimuat dalam SPKN.
3) Pihak lain yang berkompeten: untuk memenuhi ketentuan perundangan
dalam rangka peer review. Tim Pemeriksaan
• Penanggungjawab • Pengendali Teknis • Ketua Tim • Ketua Sub Tim • Anggota Tim
Kepala Perwakilan Kepala Sub Auditorat
Kepala Seksi Tim Reviu Berdasarkan SK Kepala Perwakilan Mengajukan permasalahan yang perlu dikaji : - Forum Auditor - Surat ke Helpdesk Dimoderatori Tenaga Ahli
Tim Nasional (Helpdesk) terdiri dari semua unsur Perwakilan
ND Tortama tentang hasil kajian
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 4
MEKANISME SISTEM PENGENDALIAN MUTU PEMERIKSAAN LKPD
No Tahapan Kegiatan Quality Ket
Bentuk Pengendalian Dokumentasi Dibuat Direviu Disetujui
A Pemenuhan kebutuhan pemeriksa
Penentuan kebutuhan
jumlah auditor Form Kebutuhan Auditor Kasie Kasub Kalan Pertimbangan
kompetensi auditor Daftar kompetensi Set Kalan Kasub Kalan Penentuan tim Risalah penetapan Kasie Kasub Kalan Penerbitan Surat Tugas Konsep Surat Tugas Kasub Kalan Kalan B Perencanaan
Pemeriksaan 1 Penyusunan P2 Pemahaman Tujuan dan Harapan Penugasan Form Pemahaman Tujuan dan Harapan Penugasan
KT PT PJ Juklak LK
Pemahaman entitas Form Pemahaman
Entitas AT KT PT Lampiran 4.2 Juknis
Pemantauan tindak
lanjut LHP sebelumnya; Form Pemantauan Tindak Lanjut
AT KT PT Lampiran 4.3. Juknis
Pemahaman sistem
pengendalian intern; Form Pemahaman SPI
AT KT PT Lampiran 4.4 Juknis
Penetapan materialitas Form Penetapan
No Tahapan Kegiatan Quality Control Ket
Bentuk Pengendalian Dokumentasi Dibuat Direviu Disetujui
Penilaian Risiko Form Penilaian
Risiko AT KT PT Bab 2
Penetapan Fokus dan
Strategi Pemeriksaan Form Penetapan Fokus dan Strategi
KT PT PJ Bab 1
Perumusan prosedur
Pemeriksaan Form Prosedur Pemeriksaan per Akun
AT KT PT
Penetapan Metode
Sampling Kertas kerja penentuan uji AT KT PT Lampiran 4.5 Juknis Pelaksanaan prosedur
analitis awal Kertas Kerja Prosedur Analitis Awal
AT KT PT Juknis LKPD
Perumusan P2 Program
Pemeriksaan KT PT PJ Lampiran 4.6 dan 4.7 Juknis 2 Pembagian
tugas Pembagian tugas kepada anggota tim Form Pembagian Tugas
KT PT PT
Penyusunan PKP setiap
anggota tim Program Kerja Perorangan AT KT KT PMP 3 Persiapan
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 6
No Tahapan Kegiatan Quality Control Ket
Bentuk Pengendalian Dokumentasi Dibuat Direviu Disetujui
Pemberitahuan
Pemeriksaan Surat Pemberitahuan kepada Auditee
AT KT KT PMP
Perencanaan entry
Meeting Panduan Entry Briefing KT PT PT Bab 1
B Pelaksanaan
Pemeriksaan 1 Komunikasi awal (Entry Briefing) Penyampaian informasi penting kepada pimpinan entitas Notulen pertemuan awal AT KT KT PMP 2 Pelaksanaan
P2 Pengujian analitis Cover sheet per akun AT KT PT Juknis LKPD Pengujian pengendalian Cover sheet per akun AT KT PT Juknis LKPD Pengujian substantif Cover sheet per akun AT KT PT Juknis LKPD
Lead Schedule AT KT PT Juknis LKPD
Supporting
Schedule AT KT PT Juknis LKPD
Reviu akhir penyelesaian penugasan (kewajiban kontinjensi, komitmen jangka panjang, kejadian
setelah tanggal neraca)
Cover Sheet hasil reviu AT KT PT Juknis LKPD
Penyusunan konsep TP Konsep TP AT KT PT
Penyusunan ikhtisar
No Tahapan Kegiatan Quality Control Ket
Bentuk Pengendalian Dokumentasi Dibuat Direviu Disetujui
Pembahasan TP dan
Koreksi Risalah Pembahasan TP dan Koreksi
AT KT PT
Penyerahan TP Surat Pengantar TP AT KT KT
3 Supervisi dan Reviu Internal Tim
Perubahan P2 Form Usulan Perubahan P2 KT PT PJ Rapat internal tim (mingguan) Risalah rapat AT KT KT Penyusunan laporan kemajuan
pekerjaan (mingguan) Laporan Kemajuan Pekerjaan AT KT KT
Revew KKP Review Sheet KT PT PJ
4 Komunik asi akhir (exit Penyampaian informasi penting kepada pimpinan entitas
Notulen pertemuan akhir AT KT PT
C Pelaporan
Pemeriksaan 1 Penyusunan konsep LHP Penyusunan konsep LHP Pembahasan konsep Konsep LHP AT KT PT
LHP dengan PJ Risalah Pembahasan KT PT PJ
Pembahasan konsep
LHP dengan pejabat Risalah Pembahasan KT PT PJ 2 Finalisasi
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 8
No Tahapan Kegiatan Quality Control Ket
Bentuk Pengendalian Dokumentasi Dibuat Direviu Disetujui
Penyusunan konsep akhir LHP LHP KT PT PJ
Reviu akhir PJ Form Quality
Assurance KT PT PJ
Penyampaian LHP Surat Keluar KT PT-PJ kalan
Pemantauan tindak Lanjut Risalah Tindak Lanjut Kasub Kaaud kalan 2 Pelaksanaan Pemantauan Tim Laporan Kemajuan
Pekerjaan Pemeriksaan AT KT PT 3 Pelaporan Konsinyering III Risalah Pembahasan
Opini LKKL Sekre TPP PJ dan TPP PJ dan TPP Quality Assurance LKPD
CHECKLIST SISTEM PENGENDALIAN MUTU PEMERIKSAAN LKPD
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Entitas Pemeriksaan Jenis Pemeriksaan Tahun Pemeriksaan Tahun Yang Diperiksa
Tim Pemeriksa : Tanggal Reviu 1. Penanggung Jawab : 2. Pengendali Teknis : 3. Ketua Tim :
Penjelasan Sistem Pengendalian Mutu:
• Jika kesimpulan pada pertanyaan tertentu positif, tanda harus dimasukkan dalam kolom "Y (Ya)".
• Jika kesimpulannya negatif, tanda harus dimasukkan pada kolom "T (Tidak)", diikuti dengan alasan/penjelasan yang tepat dalam kolom komentar. Sebagai contoh, apabila ada jawaban tidak, maka komentar harus diisi penjelasan yang masih dalam lingkup memadai. Hal ini berarti ketua tim, pengendali teknis dan penganggung jawab mengetahui dan menyadari adanya situasi seperti itu.
• Jika suatu pertanyaan tidak dapat diaplikasikan, tanda harus dimasukkan dalam kolom "Abstain (tidak dapat diaplikasikan)", bersama dengan penjelasan yang memadai.