LAPORAN TUGAS AKHIR
TENTANG
TATA CARA PEMBAYARAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN KOTA O
L E H
SANTA DEVI TARIGAN NIM : 072600011
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
s
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang
telah memberikan berkat dan karunia- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
tugas akhir yang berjudul Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Pertambahan
Nilai Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota, dengan baik dan tepat
waktunya.
Laporan Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna
menyelesaikan Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. Penulisan tugas akhir ini adalah
realisasi dari keinginan penulis untuk dapat lebih memahami masalah yang berkaitan
dengan Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota.
Penulisan tugas akhir ini, terlaksana sepenuhnya berkat dukungan dari
berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis ingi mengucapkan terima kasih
kepada :
1. Bapak Prof. DR. M. Arif Nasution, MA, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Humaizi, MA, Pembantu Dekan I Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, Msi, Ketua Program Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
4. Ibu Dra. Elita Dewi, Sekretaris Program Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera
Utara.
5. Bapak Indra Efendi Rangkuti, S.Sos, Dosen Pembimbing yang telah banyak
memberikan bimbimngan dan saran-saran sehingga tugas akhir ini dapat
selesai dengan baik.
6. Bapak Alfan Jamil, S.E. Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Kota yang telah membantu penulis untuk dapat
mengadakan riset di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota.
7. Pegawai di Sub Bagian Umum yang bernama Rudi Mangunsong yang telah
membantu penulis dalam memperoleh data di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Kota.
8. Teman-teman penulis : Lentaria Sinaga, Madelisa Sembiring Meliala,
Raskel Oktavia, Erni Purba, Sinar Nababan, Elfrida M. Sianturi, Trismanto,
Isabrina Sebayang, dan semua teman stambuk 07 terutama anak A yang
telah banyak memberikan dukungan dan nasehat dalam penyelesaian tugas
akhir ini.
Teristimewa mengucapkan terima kasih kepada Bapak Sahnawari Fransiskus
Tarigan dan Ibu BagiKita Sembiring selaku orangtua penulis dan adik-adik penulis
(Yuni, Arwista, Anju) yang telah memberikan dukungan sehingga penulis dapat
Akhir kata penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan, Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifat
membangun demi kesempurnaan laporan ini.
Medan, Juli 2010
Penulis
Santa Devi Tarigan
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR i DAFTAR ISI iv
BAB I PENDAHULUAN 1
A. Latar Belakang 1
B. Tujuan dan Manfaat 6
C. Ruang Lingkup 7
D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri 7
E. Metode Pengumplan Data 9
F. Sistematika Penulisan Laporan 9
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM 11
1. Sejarah Umum Berdirinya KPP Pratama Medan Kota 11
2. Struktur Organisasi 18
a. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota 18
b. Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota 19
1. Sub Bagian Umum 20
2. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 20
3. Seksi Pengolahan Data 20
4. Seksi Pelayanan 21
5. Seksi Pengawasan dan Konsultan (WASKON I, II, III, IV) 21
6. Seksi Pemeriksaan 21
8. Kelompok Jabatan Fungsional 22
BAB III GAMBARAN DATA 23
1. Pengertian PPN 23
2. Karakteristik 24
3. Fungsi Pajak 25
4. Objek PPN 27
5. Subjek Pajak 33
6. Pembayaran/Penyetoran 35
7. Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan PPN 40
8. Sarana Pembayaran/Penyetoran PPN 41
9. Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan PPN 42
10.Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Bendaharawan 43
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI 45
1. Tata Cara Pembayaran PPN 45
2. Tata Cara Pelaporan PPN 49
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 52
1. Kesimpulan 52
2. Saran 53
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Sistem perpajakan yang lama ternyata sudah tidak sesuai lagi dengan tingkat
kehidupan sosial ekonomi masyarakat Indonesia, baik dari segi kegotong-royongan
nasional maupun dari laju pembangunan nasional yang telah dicapai. Di samping itu,
sistem perpajakan yang lama tersebut belum dapat menggerakkan peran dari semua
lapisan subjek pajak yang besar peranannya dalam menghasilkan penerimaan dalam
pembangunan nasional.
Oleh karena itu mahasiswa memiliki peranan penting sebagai generasi muda
khususnya mahasiswa di bidang perpajakan supaya dapat meneruskan pembangunan
bangsa ini.
Guna memenuhi tuntutan dunia kerja dibutuhkan produk-produk perguruan
tinggi yang terampil, mahasiswa tidak hanya dituntut untuk lulus dari program
pendidikan tetapi juga harus mampu mengembangkan dan menambah ilmu
pengetahuan yang telah diperoleh, untuk itu mahasiswa diwajibkan mengikuti Praktik
Kerja Lapangan Mandiri (PKLM).
Menurut Soemitro (2006), Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara
berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa
timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
Pengenaan pajak di Indonesia dikelompokkan menjadi dua bagian, yaitu:
1. Pajak Negara (Pajak Pusat) adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat
dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara pada umumnya. Contoh :
PPh, PPNBM, PBB, serta Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan
(BPHTB).
2. Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh provinsi maupun kabupaten/kota
dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing- masing.
Sejalan dengan perkembangan yang ada, serta dengan kemajuan sistem
pemerintahan disadari banyak masalah yang ternyata tidak sesuai lagi dengan kondisi
yang ada sehingga menuntut perlunya perubahan-perubahan termasuk perubahan
ketentuan dan peraturan perpajakan terutama perubahan ketentuan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN). Pajak Pertambahan Nilai dulunya dikenal dengan pajak
peredaran yang kemudian lebih dikenal dengan nama pajak penjualan yang diatur
dalam undang-undang pajak penjualan (PPn) tahun 1951.
Pada era reformasi pajak penjualan diganti menjadi pajak pertambahan nilai
(PPN) yang diatur dengan Undang - Undang Nomor 8 Tahun 1983 dan baru berlaku 1
april 1985. Alasan penggantian ini karena pajak penjualan dirasa sudah tidak lagi
memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran
kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan penerimaan negara,
Pada tahun 1994 undang - undang peraturan perpajakan pajak pertambahan nilai
(PPN) diubah menjadi Undang - Undang Nomor 11 Tahun 1994 yang berlaku mulai
1 januari 1995.
Adapun penggantian tersebut dapat disebutkan sabagai berikut:
a) Dalam pelaksanaan undang - undang pajak penjualan 1951 telah terjadi banyak
perubahan fundamental baik yang bersifat sebagai penyempurnaan maupun
tambahan sebagai akibatnya smenimbulkan kesulitan dalam pelaksanaannya.
b) Mekanisme pemungutan pajak penjualan berdasarkan undang - undang penjualan
1951, dalam pelaksanaannya menimbulkan dampak pengenaan pajak berganda.
Keadaan ini mendorong wajib pajak untuk berusaha menghindar dari pengenaan
pajak bahkan kalau perlu menyeludupkan pajak. Sebenarnya undang - undang
pajak penjualan 1951 sudah berusaha untuk menghindari pemungutan pajak
berganda hal ini dengan jelas terlihat dalam ketentuan pasal 31 ayat (1) undang -
undang pajak penjualan 1951.
c) Undang - undang pajak penjualan 1951 mengandung dualisme sistem
pemungutan pajak yaitu untuk pengusaha tertentu diterapkan self assessment
system, sedangkan untuk kelompok pengusaha lainnya digunakan official
assessment system keadaan ini sangat menyulitkan pengawasan pelaksanaannya.
d) Sebagai akibat dari pengenaan pajak berganda maka pajak penjualan menjadi
tidak netral baik terhadap perdagangan dalam negeri maupun perdagangan
pajak yang dipikul oleh konsumen dan beban pajak yang terkandung dalam harga
komiditi yang akan diekspor.
e) Variasi tarif yang cukup banyak, sampai mencapai sembilan macam tarif
menimbulkan kesulitan dan pelaksanaannya sehingga cukup besar pengaruhnya
terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak.
Pada tahun 1997 bangsa kita mengalami krisis moneter dan keadaan politik
yang tidak stabil dan sampai sekarang masih diliputi oleh keterpurukan ekonomi
maka pemerintah berusaha untuk mengatasi masalah tersebut dengan jalan
meningkatkan penerimaan pendapatan khususnya pajak.
Pada tahun 2000 terjadi reformasi perpajakan yang melahirkan Undang -
Undang Nomor 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) yang bertujuan untuk menciptakan sistem
perpajakan yang sederhana dan mudah dipahami oleh masyarakat (Subjek Pajak).
Sebagaimana diketahui, sistem yang digunakan dalam pembayaran pajak menurut
Undang - Undang Nomor 18 Tahun 2000 pasal 12 adalah Self Asessment yang berarti
wajib pajak diberi kepercayaan sepenuhnya untuk menghitung, membayar dan
melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang, sehingga dapat dikatakan wajib pajak
berperan besar dalam menentukan keberhasilan sistem perpajakan tersebut.
Sedangkan aparat melakukan tugasnya sebagai pembina, peneliti, pengawas dan
pemberian sangsi.
Namun yang terjadi di lapangan masih banyak wajib pajak yang belum
pemerintah dalam memenuhi kewajiban di bidang perpajakan. Sementara pihak
pemerintah (fiskus) hanya mengawasi pemenuhan kewajiban perpajakan tersebut.
Oleh karena itu setiap wajib pajak harus mengetahui Tata Cara Pembayaran dan
Pelaporan Pajak khususnya pajak pertambahan nilai (PPN).
Dari dulu sampai sekarang masalah perpajakan merupakan masalah yang
rumit bagi masyarakat, hal ini terjadi antara lain karena kurangnya pengetahuan
masyarakat (Subjek Pajak) mengenai peratuaran perpajakan khususnya tata cara
pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan nilai (PPN). Akan tetapi ada sebagian
masyarakat yang mengetahui tata cara pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan
nilai (PPN), namun masyarakat merasa enggan untuk membayar dan melaporkan
Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Berkenaan dengan hal tersebut, Penulis tertarik
untuk membuat karya tulis “TATA CARA PEMBAYARAN DAN PELAPORAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA”
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) 1. Tujuan
Adapun tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini adalah :
a) Untuk mengetahui tata cara pembayaran dan pelaporan Pajak Pertambahan
Nilai.
b) Untuk mengetahui yang menyebabkan subjek pajak merasa enggan untuk
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Bagi Mahasiswa
a) Menambah khasanah pengetahuan di bidang perpajakan khususnya
mengenai tata cara pembayaran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai.
b) Untuk meningkatkan keterampilan mahasiswa/i.
Bagi Instansi/Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota (KPP Pratama Medan Kota)
a) Sebagai sarana untuk meningkatkan hubungan antara pegawai KPP Pratama Medan Kota dengan mahasiswa Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan.
b) Membantu pegawai KPP Pratama medan kota dalam mensosialisasikan PPN.
Bagi Masyarakat
a) Agar masyarakat mengerti dan sadar dalam hal tata cara pembayaran dan
pelaporan pajak pertambahan nilai (PPN) sehingga penerimaan pendapatan
pajak meningkat
b) Untuk mendapatkan pengetahuan secara umum tentang tata cara
pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan nilai (PPN)
C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Dalam hal ini penulis melakukan praktik kerja lapangan mandiri di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota (KPP Pratama Medan Kota). Adapun
1. Tata cara pembayaran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai.
2. Batas waktu pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan nilai serta
tempat pembayaran atau penyetoran pada KPP Pratama Medan Kota.
D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Metode yang dilakukan dalam pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
(PKLM ) adalah sebagai berikut :
1. Tahap Persiapan
Tahap ini penulis melakukan persiapan mulai dari pengajuan judul,
penentuan judul proposal, penentuan tempat PKLM, mencari bahan untuk
pembuatan proposal serta konsultasi dengan pihak dosen.
2. Studi Literatur
Di dalam tahap ini penulis mencari berbagai bacaan seperti, Undang -
undang, peraturan daerah dan lain-lain maupun literatur yang berhubungan
dengan objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
3. Observasi Lapangan
Di dalam tahap ini penulis melakukan observasi lapangan selama satu bulan.
Mulai dari mencari key person, mengetahui waktu untuk memberikan surat
pengantar.
4. Pengumpulan Data
Pengumpulan data dapat dilakukan dengan 2 cara :
1. Data Primer : data dari pihak-pihak yang memahami dan menguasai
2. Data Sekunder : data dari referensi ilmiah, buku-buku yang mendukung
laporan PKLM.
5. Analisis Data dan Evaluasi
Setelah data yang diperlukan terkumpul secara lengkap, maka penulis
melakukan analisis dan evaluasi terhadap data atau keterangan mengenai
Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota.
E. Metode Pengumpulan Data
Adapun cara pengumpulan sumber-sumber data adalah sebagai berikut :
1. Daftar Observasi
Pengumpulan data dengan melakukan pengamatan langsung tentang objek
PKLM.
2. Daftar Wawancara (interview Guide)
Dalam metode ini penulis mengajukan pertanyaan langsung kepada para
pegawai yan berhubungan dengan masalah yang dibahas.
3. Daftar Dokumentasi
Pengumpulan data dengan melakukan studi dokumentasi yang berhubungan
dengan tata cara pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan nilai.
F. Sistematika Penulisan Laporan
BAB I PENDAHULUAN
Dalam bab ini penulis mengemukakan latar belakang praktik kerja
lapangan mandiri (PKLM), Perumusan masalah, tujuan dan manfaat
PKLM, metode PKLM dan sistematika penulisan PKLM.
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PRATIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
Dalam bab ini penulis menguraikan sejarah singkat berdirinya kantor
pelayanan pajak pratama medan kota, struktur organisasi, fungsi-fungsi,
mekanisme kerja dan lokasi tempat penelitian dilakukan.
BAB III GAMBARAN DATA
Dalam bab ini penulis menguraikan tentang tata cara pembayaran dan
pelaporan pajak pertambahan nilai (PPN) yang diperoleh, jenis data yang
digunakan.
BAB IV ANALISIS DATA DAN EVALUASI
Bab ini membahas tentang tata cara pembayaran dan pelaporan pajak
pertambahan nilai (PPN) dengan menyajikan data-data, kemudian
menganalisa data tersebut secara kualitatif.
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
Berisikan kesimpulan yang dibuat oleh penulis berdasarkan tulisan dan
saran-saran yang diberikan oleh penulis.
BAB II
GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
1. Sejarah Umum Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota
Sejarah umum dari Kantor Pelayanan Pajak dimulai pada masa penjajahan
belanda, kantor pelayanan pajak bernama Belasting, yang kemudian setelah
kemerdekaan berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan. Kemudian berubah lagi
menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya Direktorat Jendral Pajak
Keuangan Replubik Indonesia. Di Sumatera Utara pada Tahun 1976 berdiri tiga
Kantor Inspeksi Pajak, Yaitu:
a. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan
b. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara
c. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar
Di tahun 1978 Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dipecah menjadi dua
yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Kisaran. Untuk
memudahkan pelayanan pembayaran pajak dari masyarakat, dan dengan
pertumbuhan ekonomi yang semakin cepat, maka didirikanlah kantor Inspeksi Pajak
Medan Timur (sekarang Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur dan Kantor Pelayanan
Pajak Medan Kota). Dan untuk semakin memantapkan pelayanannya kepada
masyarakat di dalam pelayanan pembayaran pajak, maka berdasarkan pada
Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 267/KMK.01/1989,
mencakup reorganisasi kantor inspeksi pajak yang diganti nama menjadi Kantor
Pelayan pajak, yang sekaligus dibentuknya Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan
Bangunan.
Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur merupakan pecahan dari tiga kantor pelayanan
pajak, yaitu :
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Selatan
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara
Dan terhitung mulai tanggal 1 April 1994, Kantor Pelayanan Pajak berubah menjadi 4
wilayah kerja, yaitu :
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara
4. Kantor Pelayanan Pajak Binjai
Dan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Replubik Indonesia Nomor
443/KMK.01/2001 tentang “Organisasi dan tata kerja kantor wilayah Direktorat
Jendral Pajak” dimana Kantor Pelayanan Pajak di Kota Medan menjadi enam wilayah
kerja, yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur, dengan ruang lingkup meliputi wilayah :
1. Kecamatan Medan Timur
2. Kecamatan Medan Area
4. Kecamatan Medan Perjuangan
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat, dengan ruang Lingkup meliputi wilayah :
1. Kecamatan Medan Barat
2. Kecamatan Medan Sunggal
3. Kecamatan Medan Petisah
4. Kecamatan Medan Helvetia
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan kota, dengan ruang lingkup meliputi wilayah:
1. Kecamatan Medan Kota
2. Kecamatan Medan Denai
3. Kecamatan Medan Johor
4. Kecamatan Medan Amplas
4. Kantor Pelayanan Pajak Medan Polonia, dengan ruang lingkup meliputi wilayah :
1. Kecamatan Medan Polonia
2. Kecamatan Medan Maimun
3. Kecamatan Medan Baru
4. Kecamatan Medan Tuntungan
5. Kecamatan Medan Selayang
5. Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan, dengan ruang lingkup meliputi wilayah :
1. Kecamatan Medan Belawan
2. Kecamatan Medan Marelan
3. Kecamatan Medan Labuhan
6. Kantor Pelayanan Pajak Binjai
Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota adalah sebagai institusi pemerintah
yang mempunyai tugas pokok dalam menyelenggarakan urusan perpajakan . Karena
pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang berhutang oleh orang pribadi
atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang - undang dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya untuk kepentingan rakyat.
Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota berada di Gedung Keuangan Negara 1
lantai IV dan beralamat di jalan Diponegoro Nomor 30 A Medan . Adapun sejarah
singkat dari Kantor Pelayanan Medan Kota adalah sebagai berikut :
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota merupakan pecahan dari Kantor
Pelayanan Pajak Medan Timur yang berdasarkan kepada :
a. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001
b. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
58/KMK.01/2002 tanggal 26 Februari 2002
c. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
58/KMK.01/2002 tanggal 26 Februari 2002
2. Yang terakhir mengepalai Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota adalah Ibu
Dra. Bunga Herawati Sinaga.
Berdasarkan penjelasan sejarah kantor pelayanan pajak (KPP) Medan
Pajak (KPP) Pratama Medan Kota pada tanggal 27 Mei 2008 yang saat ini dikepalai
oleh Bapak R. Benny Kisworo sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
131/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Departemen Keuangan
yang telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
54/PMK.01/2007 dan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
132/PMK.01/2006 Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral
Pajak sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
67/PMK.01/2008.
Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006
tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral Pajak,
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) diseluruh jajaran Direktorat Jendral Pajak terdiri
dari 3(tiga) jenis,yaitu :
1. KPP Wajib Pajak Besar yang terdiri dari KPP Wajib Pajak Besar Dua,
dan KPP Usaha Milik Negara
2. KPP Madya yang terdiri dari KPP Penanaman Modal Asing, KPP
Perusahaan Masuk Bursa, KPP Badan dan Orang Asing, KPP Madya
Madya Medan, KPP Madya Palembang, KPP Madya Pekan Baru, KPP
Madya Batam, KPP Madya Tangerang, KPP Madya Bekasi, KPP Madya
Jakarta Pusat, KPP Madya Jakarta Barat, KPP Madya Jakarta Selatan, KPP
Madya Jakarta Timur, KPP Madya Jakarta Utara, KPP Madya Bandung,
Madya malang, KPP Madya Balik Papan, KPP Madya Denpasar, KPP
Madya Makasar.
3. KPP Pratama
Beberapa karakteristik untuk setiap jenis KPP, Diantaranya dapat dijelaskan
dalam table berikut ini :
No RAIAN
KPP WP
BESAR KPP MADYA
KPP
PRATAMA
1 Skala Wajib Pajak BUMN & WP
Besar Nasional
WPBesar
Kanwil
(Regional)
WP Menengah
2 Jenis Wajib Pajak Badan
(Corporate)
(Corporate)
dan Ekspatriat
Badan dan OP
3 Jumlah WP 300 – 400 200 – 500 Ribuan
4 Jenis Pajak PPh, PPN dan
PTLL PPh,PPN dan PPTL PPh,PPN,PTLL, PBB dan BPHTB
5 PPN Sentralisasi Sentralisasi Desentralisasi
6 P2PPh Desentralisasi Desentralisasi Desentralisasi
8 Esktensifikasi Tidak Ada Tidak Ada Jumlah
9 Eselon IV 9 (Sembilan) 9 (Sembilan) 10(Sepuluh)
10 Wilayah Kerja Nasional Regional Lokal
Sumber : KPP Pratama Medan Kota
Pembentukan KPP Wajib Pajak Besar dan KPP Madya telah diselesaikan
pada akhir tahun 2006, sedangkan KPP Pratama yang ada saat ini baru berjumlah 15
KPP Pratama, yaitu KPP Pratama dilingkungan Kanwil Direktur Jenderal Pajak
Jakarta Pusat dan pembentukan KPP Pratama untuk seluruh Indonesia
direncanakan akan diselesaikan akhir tahun 2008.
Sebagaimana lazimnya KPP yang menerapkan sistem administrasi
perpajakan modern, KPP Pratama juga memiliki karakteristik-karakteristik :
Organisasi berdasarkan fungsi, Sistem Informasi yang terintegrasi, Sumber Daya
Manusia yang kompeten, sarana kantor yang memadai, tata kerja yang
transparan, Penggabungan KPP, KPPBB, Prinsip Utama Penggabungan KPP,
KPPBB dan Karikpa adalah tidak menghilangkan tugas dan fungsi yang
sebelumnya ada di masing-masing kantor tersebut tetapi membagi hasil seluruh
tugas yang ada ke masing-masing seksi pada KPP Pratama sesuai dengan
fungsinya . Seksi-seksi yang memiliki tugas dan fungsi yang sama digabung
Fungsi keberatan (terdapat pada Pasal 25 UU KUP dan Pasal 16 UU PBB),
Pengurangan/penghapusan sanksi administrasi dan pembatalan ketetapan pajak
(Psl.36 UU KUP) dan penghapusan PBB (Psl. 19 UU PBB) yang sebelumnya ada
di KPP dan KPPBB, seluruhnya dialihkan ke Kanwil.
Fungsi Pemeriksaan yang sebelumnya dilaksanakan oleh KPP, Karikpa
dan Kanwil, dilaksanakan oleh Pejabat Fungsional Pemeriksaan, sedangkan fungsi
bukti permulaan dan penyidikan yang semula dilaksanakan oleh Karikpa dan
Kanwil.
2. Struktur Organisasi Dan Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota
a. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota
Struktur organisasi adalah suatu rangkaian yang mewujudkan pola tetap
dari hubungan hubungan diantara bidang kerja, namun orang mewujudkan
kedudukan, wewenang dan tanggung jawab dalam sistem kerja sama.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota dikepalai oleh seorang
Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang terdiri atas Sub Bagian Umum
dan beberapa seksi yang dipimpin oleh masing-masing seorang kepala seksi.
Struktur Organisasi yang digunakan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Kota adalah struktur organisasi lini dan staf, yang dipimpin oleh seseorang Kepala
Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Sumatera Utara, dimana seluruh pegawai
adalah Pegawai Negeri Sipil dibawah naungan Departemen Keuangan Negara
b. Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Kota membawahi 1 (satu)
bagian dan 6 (enam) seksi, ditambah kelompok jabatan fungsional. Adapun
bidang-bidang yang ada di KPP Pratama Medan Kota antara lain adalah sebagai berikut :
1). Sub Bagian Umum
2). Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
3). Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
4). Seksi Pelayanan
5). Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON I, II, III,IV )
6). Seksi Pemeriksaan
7). Seksi Penagihan
8). Kelompok Jabatan Fungsional
1. Kepala Kantor
Mengingat KPP Pratama merupakan penggabungan dari KPP, KPPBB, dan
Karikpa maka kepala Kantor KPP Pratama mempunyai Tugas Mengkoordinasi
Pelaksanaan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak
Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan
Pajak Tidak Langsung Lainnya dan Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan
Hak atas Tanah Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan
2. Sub Bagian Umum
Membantu dan menunjang kelancaran tugas kantor dalam mengkoordinasikan
tugas dan fungsi pelayanan kesekretarian terutama dalam hal pengaturan kegiatan tata
usaha dan kepegawaian, keuangan, rumah tangga serta perlengkapan.
3. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan
penatausahakan pengamatan potensi perpajakan, pendapatan objek dan subjek pajak,
penilaian objek pajak, dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan sesuai dengan ketentuan
yang berlaku.
4. Seksi Pengolahan Data dan Informasi
Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan pengumpulan,
pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakn,
urusan tata usaha angka penerimaan pajak, pengalokasian dan penatausahaan bagi
hasil Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan hak atas Tanah dan Bangunan,
pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling dan
penyiapan laporan kinerja.
5. Seksi Pelayanan
Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan penetapan dan
penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas
perpajakan, penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan dan surat lainnya,
penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi WP, serta kerja sama perpajakan
6. Seksi Pengawasan dan Konsultan (WASKON I, II, III, IV)
Membantu tugas kepala kantor mengkoordinasikan pengawasan kepatuhan
Wajib pajak (PPh, PPN, PBB, BPHTB dan Pajak lainnya), bimbinganatau himbauan
kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajb Pajak,
analis kinerja wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, dan melakukan
evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang berlaku. Dalam satu KPP Pratama
terdapat 4 (empat) Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi yang pembagian
tugasnya didasarkan pada cakupan wilayah (territorial tertentu).
7. Seksi Pemeriksaan
Membantu tugas kepala kantor mengkoordinasikan pelaksanaan penyusunan
perencanaan pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan
dan penyaluran surat perintah pemeriksaan pajak serta administrasi pemeriksaan
perpajakan lainnya.
8. Seksi Penagihan
Membantu tugas kepala kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan
penatausahaan penagihan aktif, piutang pajak, penundaan dan angsuran tunggakan
pajak, dan usulan penghapusan pajak serta penyimpanan dokumen-dokumen
penagihan.
9. Kelompok Jabatan Fungsional
Pejabat Fungsional terdiri dari Pejabat Fungsional Pemeriksaan dan Pejabat
Fungsional Penilai yang bertanggung jawab secara langsung kepada Kepala KPP
berkoordinasi, integrasi, sinkronisasi, dan simplifikasi dengan Seksi Ekstensifikasi
Perpajakan. Selain itu, teknologi informatika dan sistem informasi dimanfaatkan
BAB III
GAMBARAN DATA
1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas setiap
pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari produsen ke
konsumens. Dalam bahasa Inggris, PPN disebut Value Added Tax (VAT) atau Goods
and Services Tax (GST). PPN termasuk jenis pajak tidak langsung, maksudnya pajak
tersebut disetor oleh pihak lain (pedagang) yang bukan penanggung pajak atau
dengan kata lain, penanggung pajak (konsumen akhir) tidak menyetorkan langsung
pajak yang ia tanggung.
Mekanisme pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN ada pada pihak
pedagang atau produsen sehingga muncul istilah Pengusaha Kena Pajak syang
disingkat PKP. Dalam perhitungan PPN yang harus disetor oleh PKP, dikenal istilah
pajak keluaran dan pajak masukan. Pajak keluaran adalah PPN yang dipungut ketika
PKP menjual produknya, sedangkan pajak masukan adalah PPN yang dibayar ketika
PKP membeli, memperoleh, atau membuat produknya.
Indonesia menganut sistem tarif tunggal untuk PPN, yaitu sebesar 10 %.
Dasar hukum utama yang digunakan untuk penerapan PPN di Indonesia adalah
Undang - Undang Nomor 8 Tahun 1983 berikut revisinya, yaitu Undang - Undang
2. Karakteristik
Beberapa karakteristik Pajak Pertambahan Nilai :
a) Pajak Pertambahan Nilai merupakan Pajak tidak langsung, maksudnya
pemikul beban pajak dan penanggung jawab atas pembayaran pajak ke kantor
pelayanan pajak adalah subjek yang berbeda.
Sebagai pajak tidak langsung, pengertian Pajak Pertambahan Nilai dapat
dirumuskan dalam sudut pandang :
- Sudut pandang ekonomi, beban pajak dialihkan kepada pihak-pihak lain
yaitu pihak akan mengkomsumsi BKP atau JKP.
- Sudut pandang juridis, tangung jawab pembayaran pajak kepada kas Negara
tidak berada di tangan pihak yang memikul beban pajak. Sudut pandang
secara yuridis ini membawa konsekuensi filosofis bahwa dalam pajak tidak
langsung, apabila pembeli atau penerima jasa telah membayar pajak yang
terutang kepada penjual pada hakikatnya sama dengan membayar tersebut ke
kas Negara.
b) Multitahap (Multi Stage Tax), maksudnya pajak dikenakan di tiap mata rantai
c) Pajak objektif, maksudnya pengenaan pajak didasarkan pada objek pajak.
d) Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri,
maksudnya PPN yang dikenakan atas konsumsi barang kena pajak (BKP)
e) Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Menggunakan Faktur
Pajak, maksudnya untuk menghitung PPN yang terutang maka pada setiap
penyerahan barang kena pajak (BKP) atau jasa kena pajak (JKP).
3. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
a. Penerimaan Negara
Salah satu fungsi pemungutan pajak yang umum adalah untuk membiayai
pengeluaran pemerintah. Fungsi ini disebut juga sebagai Fungsi Budgeter. Fungsi
Budgeter, yaitu pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluarannya. Selain fungsi budgeter ada juga fungsi regulerend,
yaitu pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah
dalam bidang sosial dan ekonomi. Begitupula PPN, dipergunakan sebagai sumber
pembiayaan Negara. Sejak diterapkan usndang - undang PPN telah cukup berperan
sebagai sumber penerimaan negara.
b. Pemerataan Beban Pajak
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sering dikatakan sebagai tambahan atau
koreksi untuk Pajak Penghasilan (PPh). Karena PPh mengadakan pengecualian
Subjek Pajak, ada subjek pajak yang dibebaskan dari pengenaan pajak. Dengan
adanya PPN, subjek pajak yang terbebaskan pada PPh, secara tidak langsung menjadi
penanggung pajak melalui konsumsi yang dilakukannya. Penanggung pajak adalah
orang pribadi atau badan yang bertanggungjawab atas pembayaran pajak.Dengan
demikian, beban pajak akan terbebani pada setiap orang, tanpa pengecualian. PPN
c. Mengatur Pola Konsumsi
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sering juga disebut sebagai pajak atas
konsumsi. Yang menjadi pemikul beban adalah Konsumen. Oleh karena itu PPN
dapat juga dijadikan alat untuk membentuk pola konsumsi, dengan mengenakan
pajak atas barang-barang tertentu, dan tidak mengenakan pajak atas barang lainnnya
sesuai dengan yang diinginkan. Dengan demikian pola konsumsi masyarakat
diharapkan dapat diarahkan.
d. Mendorong Ekspor
Untuk mendorong dan meningkatkan daya saing barang ekspor di pasaran
luar negeri, tarif atas penyerahan ekspor ditetapkan sebesar 0 %.
e. Mendorong Investasi
Dalam sistem PPN, pajak yang dibayarkan atas perolehan atau impor barang
modal, dibebaskan/dapat diminta kembali. Pembebasan/pengembalian PPN barang
modal diharapkan akan mendorong Investasi.
f. Membantu Pengusaha Kecil
Dengan mengecualikan pengusaha kecil dari kewajiban memungut PPN,
4. Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Objek PPN diatur dalam pasal 4, pasal 16C dan pasal 16D Undang - Undang
Nomor 8 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang - Undang Nomor 18
Tahun 2000 tentang PPN dan PPnBM.
PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan atas :
a) Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh Pengusaha. Penyerahan BKP harus memenuhi syarat
sebagai berikut :
- barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak.
- barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak
tidak berwujud.
- penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean, dan
- penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaan.
Barang Kena Pajak
Barang Kena Pajak adalah barang yang dikenakan pajak berdasarkan Undang
- Undang Nomor 8 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang - Undang
Nomor 18 Tahun 2000.
Daerah Pabean
Daerah Pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah
Eksklusif dan Landas Kontinen yang di dalam berlaku Undang – Undang Nomor 10
Tahun 1995 tentang kepabeanan.
b) Impor Barang Kena Pajak.
Impor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar Daerah Pabean
ke dalam Daerah Pabean.
c) Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh
Pengusaha. Penyerahan JKP harus memenuhi syarat sebagai berikut :
- jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak.
- penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean, dan
- penyerahan dilakukan kegiatan usaha atau pekerjaan.
d) Pemanfaatan Barang Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean.
e) Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean.
f) Ekspor Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.
Ekspor adalah setiap kegiatan mengeluarkan barang dan dalam daerah
pabean ke luar Daerah Pabean.
Barang Tidak Kena Pajak
1. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya, meliputi:
- Minyak mentah
- Panas bumi
- Pasir dan kerikil
- Batu bara sebelum diproses menjadi briket batu bara.
- Bijih timah, bijih besi, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak,
dan bijih bauksit.
2. Barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat,
meliputi:
a. Segala jenis beras dan gabah, seperti beras putih, beras merah, beras
ketan hitam, atau beras ketan putih dalam bentuk:
- Beras berkulit (padi atau gabah) selain untuk benih.
- Gilingan.
- Beras setengah giling atau digiling seluruhnya, disosoh, dikilapkan
maupun tidak.
- Beras pecah.
b. Segala jenis jagung, seperti jagung putih, jagung kuning, jagung
kuning kemerahan, atau berondong jagung, dalam bentuk:
- Jagung yang telah dikupas maupun belum.
- Jagung tongkol dan biji jagung atau jagung pipilan.
- Munir (groats) atau beras jagung, sepanjang masih dalam bentuk
c. Sagu, dalam bentuk:
- Empulur sagu.
- Tepung, tepung kasar, dan bubuk sagu.
d. Segala jenis kedelai, seperti kedelai putih, kedelai hijau, kedelai kuning,
atau kedelai hitam, pecah maupun utuh.
e. Garam, baik yang beriodium maupun tidak beriodium, termasuk:
- Garam meja.
- Garam dalam bentuk curah atau kemasan 50 kilogram atau lebih,
dengan kadar NaCl 94,7%.
3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan,
warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang
dikonsumsi di tempat maupun tidak; tidak termasuk makanan dan minuman
yang diserahkan oleh usaha katering atau usaha jasa boga.
4. Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga.
Jasa Tidak Kena Pajak
1. Jasa di bidang pelayanan kesehatan, meliputi:
a. Jasa dokter umum, dokter spesialis, dan dokter gigi.
b. Jasa dokter hewan.
c. Jasa ahli kesehatan, seperti akupunktur, fisioterapis, ahli gizi, dan ahli
gigi.
d. Jasa kebidanan dan dukun bayi.
f. Jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan, laboratorium
kesehatan, dan sanatorium.
2. Jasa di bidang pelayanan sosial, meliputi:
a. Jasa pelayanan panti asuhan dan panti jompo.
b. Jasa pemadam kebakaran, kecuali yang bersifat komersial.
c. Jasa pemberian pertolongan pada kecelakaan.
d. Jasa lembaga rehabilitasi, kecuali yang bersifat komersial.
e. Jasa pemakaman, termasuk krematorium.
f. Jasa di bidang olahraga, kecuali yang bersifat komersial.
g. Jasa pelayanan sosial lainnya, kecuali yang bersifat komersial.
3. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko yang dilakukan oleh PT
Pos Indonesia (Persero).
4. Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa guna usaha dengan hak opsi,
meliputi:
a. Jasa perbankan, kecuali jasa penyediaan tempat untuk menyimpan
barang dan surat berharga, jasa penitipan untuk kepentingan pihak lain
berdasarkan surat kontrak (perjanjian), serta anjak piutang.
b. Jasa asuransi, tidak termasuk broker asuransi.
c. Jasa sewa guna usaha dengan hak opsi.
5. Jasa di bidang keagamaan, meliputi:
a. Jasa pelayanan rumah ibadah.
c. Jasa lainnya di bidang keagamaan.
6. Jasa di bidang pendidikan, meliputi:
a. Jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa penyelenggaraan
pendidikan umum, pendidikan kejuruan, pendidikan luar biasa,
pendidikan kedinasan, pendidikan keagamaan, pendidikan akademik,
dan pendidikan profesi.
b. Jasa penyelenggaraan pendidikan luar sekolah, seperti kursus.
7. Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak tontonan
termasuk jasa di bidang kesenian yang tidak bersifat komersial, seperti
pementasan kesenian tradisional yang diselenggarakan secara cuma-cuma.
8. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan seperti jasa penyiaran
radio atau televisi, baik yang dilakukan oleh instansi pemerintah maupun
swasta, yang bukan bersifat iklan dan tidak dibiayai oleh sponsor yang
bertujuan komersial.
9. Jasa di bidang angkutan umum di darat dan air, meliputi jasa angkutan
umum di darat, laut, danau maupun sungai yang dilakukan oleh pemerintah
maupun oleh swasta.
10. Jasa di bidang tenaga kerja, meliputi:
a. Jasa tenaga kerja.
b. Jasa penyediaan tenaga kerja sepanjang pengusaha penyedia tenaga
kerja tidak bertanggungjawab atas hasil kerja dari tenaga kerja tersebut.
.11. Jasa di bidang perhotelan, meliputi:
a. Jasa persewaan kamar termasuk tambahan di hotel, rumah penginapan,
motel, losmen, hostel, serta fasilitas yang terkait dengan kegiatan
perhotelan untuk tamu yang menginap.
b. Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di hotel,
rumah penginapan, motel, losmen, dan hostel.
12. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan
pemerintahan secara umum, meliputi jenis-jenis jasa yang dilaksanakan oleh
instansi pemerintah seperti pemberian Izin Mendirikan Bangunan (IMB),
Izin Usaha Perdagangan (IUP), Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), dan
pembuatan Kartu Tanda Penduduk (KTP).
5. Subjek Pajak
Dari ketentuan yang mengatur tentang objek pajak pertambahan nilai (PPN)
dalam Pasal 4, 16C, dan 16D undang - undang PPN 1984 dapat diketahui bahwa
subjek PPN dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu :
a. Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Pengusaha Kena Pajak adalah pengusaha yang dalam kegiatan usaha
atau pekerjaanya melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan dan
atau ekspor BKP yang dikenakan pajak berdasarkan Undang - undang
PPN yang wajb melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP,
Keputusan Menteri Keuangan, kecuali pengusaha kecil memilih untuk
dikukuhkan sebagai PKP.
b. Pengusaha Kecil
Pengusaha Kecil adalah Pengusaha yang selama satu tahun buku
melakukan penyerahan BKP dan atau JKP dengan jumlah peredaran
bruto dan atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp. 600,000,000,00.
Pelaporan Usaha untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Pengusaha yang melakukan :
- Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak
(JKP) di dalam Daerah Pabean
- Melakukan ekspor BKP
- Pengusaha Kecil yang memilih dikukuhkan sebagai PKP, wajib melaporkan
usahanya pada KPP Pratama Medan Kota untuk dikukuhkan sebagai PKP,
dan wajib memungut, menyetor dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai.
Yang wajib disetor oleh PKP dan pemungut PPN :
1. Oleh PKP adalah :
a. PPN yang dihitung sendiri melalui pengkreditan Pajak Masukan dan
Pajak Keluaran.Yang disetor adalah selisih Pajak Masukan dan Pajak
Keluaran, bila Pajak Masukan lebih kecil dari Pajak Keluaran.
b. PPn yang dipungut oleh PKP Pabrikan Barang Kena Pajak (BKP) yang
c. PPN yang ditetapkan oleh DJP dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT), dan Surat Tagihan Pajak (STP).
2. Oleh Pemungut PPN adalah PPN yang dipungut oleh Pemungut PPN.
6. Pembayaran/Penyetoran
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut oleh orang pribadi atau badan
yang menyerahkan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP)
harus disetor kepada kas negara sesuai dengan tanggal yang telah ditetapkan.
Penyetoran dilakukan dengan menggunakan surat setoran pajak (SSP) atas
nama wajib pajak yang menyerahkan BKP dan atau JKP.
Tempat Pembayaran/Penyetoran Pajak
Dalam rangka mengamankan pajak dan mempermudah wajib pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakan maka dapat membayar pajak dimana saja yang
telah ditetapkan seperti :
a) Kantor Pos dan Giro
b) Bank pemerintah, kecuali BTN
c) Bank Pembangunan Daerah
d) Bank Devisa
e) Bank-bank lain penerima setoran pajak
f) Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, khusus untuk impor tanpa laba
Yang Wajib Membayar/Menyetor dan Melapor PPN :
1. Pengusaha Kena Pajak (PKP)
2. Pemungut PPN, adalah :
- Kantor Perbendaharaan dan kas negara dan
- Bendaharawan Pemerintah Pusat dan Daerah
- Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
1.
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dalam bahasa Indonesia
dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang rupiah, dan
menandatangani serta menyampaikan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat
Wajib Pajak dikukuhkan.
2. Bagi Wajib Pajak yang menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah
dalam penyelenggaraan Pembukuan, wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan
dalam bahasa Indonesia dan mata uang selain rupiah yang diizinkan.
3. Mengambil sendiri SPT Masa PPN beserta petunjuk pengisiannya di Kantor
Pelayanan Pajak.
4. Pengisian SPT Masa PPN harus dilakukan dengan lengkap, benar dan
ditandatangani oleh :
Bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan pemungut, PPN dipungut dan disetor
tersebut harus dilaporkan dalam surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai
(SPT Masa PPN) untuk masa pajak terjadinya penyetoran.
SPT Masa PPN merupakan laporan bulan yang harus disampaikan oleh
PKP/pemungut PPN meskipun nihil. Bentuk dan isi SPT Masa PPN serta keterangan
dan dokumen harus dilampirkan sesuai yang ditetapkan Direktorat Jenderal Pajak.
Apabila SPT Masa PPN tidak atau, tidak sepenuhnya dilampirkan dengan keterangan
dan dokumen yang ditetapkan maka SPT Masa PPN dianggap tidak sah.
Pelaporan SPT Masa PPN
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak wajib
menghitung dan melaporkan jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang terutang.
Fungsi dan Tujuan Pelaporan SPT Masa PPN :
b. Wajib Pajak yang namanya tercantum dalam kartu NPWP dan SK PKP
bagi Wajib Pajak orang Pribadi.
5. SPT Masa PPN harus disampaikan dengan lengkap, disertai lampiran yang telah
ditetapkan, SPT yang tidak lengkap dianggap tidak pernah disampaikan.
6. Bagi PKP Badan-badan tertentu yang ditunjuk sebagai Badan Pemungut, selain
menyampaikan SPT Masa PPN sebagaimana di atas, juga wajib menyampaikan
SPT Masa Pemungut PPN.
Sebagai sarana bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP) untuk melaporkan dan
mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
yang sebenarnya terutang.
Kewajiban Pengusaha Kena Pajak dalam pengisian SPT Masa PPN :
a. Tempat pengambilan SPT Masa PPN :
1. Kantor Pelayanan Pajak.
2. Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan.
3. Tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.
b. Tempat penyampaian SPT Masa PPN
1. Kantor Pelayanan Pajak ditempat Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP, atau
2. Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan setempat.
c. Cara penyampaian SPT Masa PPN
1. Disampaikan langsung ke Kantor Pelayanan Pajak ditempat Pengusaha dikukuhkan
sebagai PKP/Kantor Penyuluhan Pajak setempat, PKP akan menerima catatan tanda
terima pada lembar kedua SPT Masa PPN.
2. Disampaikan melalui Kantor Pos secara tercatat dan tanggal Cap Pos dari Kantor Pos
penerima SPT berfungsi sebagai ta nggal penerimaan SPT Masa PPN.
Saat Pelaporan PPN
1. PPN yang dihitung sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa dan
disampaikan kepada Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat 20 hari setelah
2. PPN yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP yang telah dilunasi segera
dilaporkan ke KPP yang menerbitkan.
3. PPN yang pemungutnya dilakukan oleh:
a. Bendaharawan Pemerintah harus dilaporkan paling lambat 14 (empat belas) hari
setelah Masa Pajak berakhir.
b. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai selain Bendaharawan Pemerintah harus dilaporkan
paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
c. Direktorat Jendral Bea dan Cukai atas impor, harus dilaporkan secara mingguan
selambat-lambatnya 7 (tujuh) hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
4. Untuk penyerahan tepung terigu oleh BULOG, maka PPN dihitung sendiri oleh PKP,
harus dilaporkan dalam SPT Masa dan disampaikan kepada KPP setempat paling lambat
20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
7. Batas Waktu Pembayaran dan Pelapran Pajak Pertambahan Nilai
Undang - undang (UU) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang baru akan segera
diberlakukan per tanggal 01 April 2010. Seperti diketahui bahwa undang - undang
perpajakan terbagi dua dalam pengaturan. Undang - undang yang mengatur ketentuan
formal dimasukkan semuanya dalam Undang - Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan (KUP). Sedangkan menyangkut masalah material diatur dalam undang-undang
yang terperinci sesuai dengan jenis pajaknya.
Contoh pengaturan masalah formal ketentuan perpajakan adalah dalam hal ketentuan
yang mengatur tentang kewajiban melaporkan penghitungan pajak dengan menggunakan
Undang - undang PPN yang lama Undang - Undang Nomor 8 Tahun 1983 pada Pasal
15 mengatur masalah formal. Kemudian dalam Undang - Undang PPN Nomor 11 tahun
1994 Pasal 15 ini dihapus dan dipindahkan ke dalam undang - undang KUP yang baru pada
saat itu. Begitu pula dengan Pasal 16 mengatur tentang jangka waktu pengembalian
kelebihan pembayaran pajak.
Undang - Undang PPN yang paling baru yakni Undang - Undang Nomor 42 Tahun 2009
Menyebutkan :
1. Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai oleh Pengusaha Kena Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) harus dilakukan paling lama akhir bulan berikutnya
setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai disampaikan.
2. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai disampaikan paling lama akhir
bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.
Dalam Undang - Undang Nomor 28 Tahun 2007 s.t.d.t.d Undang - Undang Nomor 16
Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menyebutkan :
Pasal 3
“Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan paling lama 20 (dua puluh) hari
setelah akhir Masa Pajak.”
Pasal 9
Menteri Keuangan menentukan tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak
yang terutang untuk suatu saat atau Masa Pajak bagi masing-masing jenis pajak, paling
8. Sarana Pembayaran/Penyetoran PPN
a) Untuk membayar/menyetor PPN digunakan formulir Surat Setoran Pajak (SSP)
yang tersedia di Kantor-kantor Pelayanan Pajak dan Kantor-kantor Penyuluhan dan
Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4) di seluruh Indonesia. Surat Setoran Pajak
(SSP) adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan pembayaran
atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Pos dan atau
bank Badan Usaha Milik Negara atau bank Badan Milik Daerah atau tempat
pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.
b) Surat Setoran Pajak (SSP) menjadi lengkap dan sah bila jumlah PPN yang
disetorkan telah sesuai dengan yang tercantum di dalam Daftar Nominatif Wajib
Pajak (DNWP) yang dibuat oleh: Bank penerima pembayaran, Kantor Pos dan Giro,
atau Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai penerima setoran.
c) Fungsi SSP
- Sebagai sarana untuk membayar pajak.
-Sebagai bukti dan laporan pembayaran pajak.
9. Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak pertambahan Nilai (PPN)
Setiap orang pribadi atau badan yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaan
menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha
perdagangan, memanfaatkan barang yang tidak berwujud dari luar daerah pabean,
melakukan usaha jasa, atau memanfaaatkan jasa dari luar daerah pabean wajib
badan itu bertempat tinggal atau berkedudukan dengan cara mengisi formuilr
pendaftaran. Formulir pendaftaran harus diisi dengan jelas, benar dan lengkap serta
dilengkapi dengan syarat-syarat yang telah ditentukan untuk dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak (PKP). Dengan dikukuhkannya pengusaha sebagai PKP, maka
atas penyerahan BKP atau JKP, wajib diterbitkan Faktur Pajak (FP).
PPN yang disetor tergantung dari penghasilan PKP dan atau pemungut PPN
kemudian harus disetorkan ke kas negara sesuai tanggal yang telah ditetapkan dan
wajib pajak dapat menyetorkan ke kantor pos dan giro, bank pemerintah kecuali BTN,
bank pembangunan daerah, bank devisa, bank-bank lain penerimaan setoran pajak,
Kantor Direkorat Jenderal Bea dan Cukai khususnya untuk impor tanpa laba kena
pajak (LKP).
Kemudian melaporkan SPT Masa PPN untuk masa pajak, terjadi penyetoran SPT
Masa tersebut diberlakukan sebagai pemungutan PPN atas pemanfaatan barang kena
pajakatau jasa kena pajakbaik yang berwujud maupun tidak berwujud.
10. Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Bendaharawanan
1. Tata Cara Pembayaran
a. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut bendaharawan selaku
pemungut pajak wajib disetorkan ke bank persepsi atau kantor pos dan giro
paling lambat 7 (tujuh) hari setelah bulan terjadinya pembayaran tagihan. Bila
pada hari ke 7 bertepatan dengan hari libur maka penyetoran harus dilakukan
b. Pembayaran PPN dilakukan dengan Surat Setoran Pajak (SSP) dibuat dengan
rangkap 5 atas rekanan pemerintah dan ditandatangani oleh Bendaharawan.
-Lembar 1: Untuk arsip Wajib Pajak.
-Lembar 2: Untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melalui Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara (KPKN).
-Lembar 3: Untuk dilaporkan oleh Wajib Pajak ke KPP.
-Lembar 4: Untuk arsip Kantor Penerima Pembayaran.
-Lembar 5: Untuk arsip Wajib Pungut atau pihak lain sesuai dengan peraturan
Perundang - undangan yang berlaku.
c. Pada setiap lembar faktur pajak wajib dibubuhi cap disetor tanggal dan
ditandatangani oleh bendaharawan.
d. Faktur Pajak dan SSP merupakan bukti pemungutan dan penyetoran.
2. Tata Cara Pelaporan
a. Pemungutan PPN yang dilakukan oleh bendaharawan pemerintah harus
dilaporkan di kantor pelayanan pajak (KPP) tempat bendahasrawan terdaftar
paling lambat 14 (empat belas) hari setelah bulan dilakukan pembayaran atas
tagihan.
b. Pelaporan dilakukan dengan menggunakan formulir SPT bagi pemungut PPN
khusus untuk :
-Lembar ke-1: dilampiri faktur pajak lembar ke 3 untuk Kepala Kantor
-Lembar ke-2: untuk KPKN
-Lembar ke-3: untuk arsip Bendaharawan.
c. Bila bank pemerintah atau bank pembangunan daerah bertindak sebagai kasir
dari bendaharawan pemerintah maka faktur pajak dan SSP ditentukan ke bank
yang bersangkutan melalui Bendaharawan. Yang diwajibkan untuk memungut
dan melapor adalah bank yang bersangkutan.
d. Faktur Pajak yang pajak pertambahan nilainya tidak dipungut misalnya
disebabkan harga jualnya tidak lebih dari Rp 1,000,000 atau PPN ditanggung
pemerintah dilaporkan dengan mengisi catatan pada bagian yang kosong
formulir laporan pemungutan PPN.
BAB IV
ANALISIS DATA DAN EVALUASI
1. Tata Cara Pembayaran PPN
Berdasarkan pasal 3 A ayat (1) Undang - Undang Nomor 18 Tahun 2000 tentang
pajak pertambahan nilai , Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan
atau penyerahan jasa kena pajak di dalam daerah pabean dan atau melakukan ekspor barang
kena pajak diwajibkan :
a. melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
Pengusaha adalah orang pribadi atau badan sebagaimana dimaksud dalam pasal 1
angka 13 yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor
barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak
berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar
daerah pabean wajib mendaftarkan diri pada kantor pelayanan pajak (KPP) dimana wajib
pajak bertempat tinggal atau tempat kedudukan atau kegiatan usaha dengan cara mengisi
formulir pendaftaran. Formulir pendaftaran harus diisi dengan benar dan lengkap serta
dilengkapi dengan syarat-syarat sebagai berikut :
1. wajib pajak perseorangan non-usahawan, persyaratannya adalah :
a) mengisi formulir KP.PDIP 4.1 dan KP.PDIP 4.2
b) fotokopi kartu tanda penduduk (KTP), surat izin mengemudi (SIM), kartu
c) fotokopi surat izin usaha atau keterangan tempat usaha.
2. wajib pajak badan, persyaratannya adalah :
a) mengisi formulir KP.PDIP 4.2
b) melampirkan fotokopi akta pendirian badan usaha
c) melampirkan fotokopi salah seorang pengurus beserta kartu keluarga
d) melampirkan fotokopi kartu nomor pokok wajib pajak (NPWP)
e) melampirkan fotokopi surat izin usaha atau surat izin tempat usaha
f) surat kuasa berlaku bagi wajib pajak yang diwakili kuasa usahanya karena
sesuatu hal.
3. wajib pajak sebagai pemungut PPN atau bendaharawan, persyaratannya
adalah :
a) mengisi formulir KP.PDIP 4.3
b) melampirkan fotokopi surat penunjukkan sebagai bendaharawan
c) melampirkan fotokopi tanda bukti dari bendaharawan
d) surat kuasa bagi wajib pajak yang diwakili usahanya
b. memungut pajak yang terutang
Sebelum barang kena pajak atau jasa kena pajak dikonsumsi pada tingkat
konsumen barang kena pajak dan atau jasa kena pajak telah dipungut pada setiap jalur,
baik jalur produksi maupun jalur distribusi. Pemungutan pada setiap jalur tidak
menimbulkan efek ganda (cassacade effect) karena adanya metode perolehan kembalian
besarnya tetap sama tidak dipengaruhi oleh panjang atau pendek jalur produksi maupun
jalur distribusi. Pengenaan PPN atas nilai tambah barang kena pajak dan atau jasa kena
pajak yang diserahkan oleh PKP, nilai tambah adalah selisih harga jual dan harga pokok
barang tersebut. Selanjutnya berapa besar pajak terutang atas nilai tambah, hal tersebut
dikenal tiga metode :
1. Addtion Method
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dihitung dari penjumlahan seluruh unsur nilai tambah
dengan dikalikan tarif PPN yang berlaku. Pada meotode ini pengusaha kena pajak
harus memiliki pembukuan yang lengkap dan rincian atas biaya yang dibebaskan dari
PPN dan laba yang diharapkan dari masing-masing barang produksi atau barang
dagang.
2. Subtraction Method
Berdasarkan metode ini PPN dihitung dari selisih antara harga penjualan dengan harga
pembelian dilakukan dengan tarif yang berlaku.
3. Credit Method
Metode ini hampir sama dengan Subtraction Method hanya bedanya dalam credit
method yangdicari bukan sekedar selisih antara pajak yang dibayar pada saat pembelian
dengan pajak yang dipungut pada saat pembayaran. Oleh karena itu berdasarkan
metode ini, PPN yang terutang merupakan hasil pengurangan antara PPN yang
dipungut oleh pengusaha saat melakukan penjualan dengan PPN yang dibayar pada saat
c. menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut oleh orang pribadi atau badan yang
memanfaatkan barang kena pajak (BKP) dan atau jasa kena pajak (JKP) baik dari dalam
maupun dari luar daerah pabean harus disetor ke kas negara.
Untuk pembayaran PPN wajib pajak tersebut megambil sendiri surat storan pajak
(SSP) dan dapat diwakili dengan memakai surat kuasa pada kantor pelayanan pajak dimana
wajib pajak tersebut terdaftar untuk setiap bulannya.
Surat Setoran Pajak (SSP) terdiri dari lima lembar :
1. lembar 1 untuk wajib pajak pengusaha kena pajak sebagai bukti pembayaran.
lembar 2 untuk kantor pelayanan pajak melalui Kantor Pelayanan Perbendaharaan
Negara (KPKN).
3. lembar 3 untuk kantor pelayanan pajak.
4. lembar 4 untuk penerimaan pembayaran (Bank Persepsi/Kantor Pos).
5. lembar 5 untuk wajib pajak pemungut PPN.
Selanjutnya wajib pajak tersebut mengisi SSP dengan benar, jelas dan
ditandatangani kemudian dibayarkan ke kantor pos dan giro, bank pemerintah kecuali
BTN, bank pembangunan daerah, bank devisa, bank-bank lain penerimaan setoran pajak.
Oleh karena itu pembayaran SSP lembar ke-2 dan SSP lembar ke-4 diambil di kantor
pelayanan pajak sedangkan SSP lembar ke-1 dan lembar ke-3 dikembalikan kepada wajib
pajak. Pembayaran PPN harus dilakukan sesuai dengan jenis pajak yang telah ditetapkan.
Dalam sistem self assessment, PKP diberi kepercayaan untuk menghitung,
memperhitungkan, melaporkan, dan menyetor jumlah pajak yang terhutang. Oleh karena
itu PKP harus melaporkan PPN yang terutang dalam bentuk SPT Masa PPN ke kantor
pelayanan pajak dimana PKP terdaftar untuk melaksanakan sendiri kewajiban
perpajakannya sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
2. Tata Cara Pelaporan PPN
Bagi pengusaha kena pajak (PKP), PPN yang telah dipungut dan disetor tersebut
harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN (SPT Masa PPN) untuk masa
terjadinya penyetoran. Dalam hal pembayaran PPN tersebut berkaitan dengan kegiatan
usaha yang terutang PPN. SPT Masa PPN tersebut diberlakukan sebagai laporan
pemungutan PPN atas pemanfaatan barang kena pajak (BKP) dan atau jasa kena pajak
(JKP) baik dari dalam maupun dari luar daerah pabean. PPN merupakan pajak masukan
yang dapat dikreditkan.
SPT harus disampaikan dengan lengkap artinya disertai dengan lampiran yang
telah ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak. SPT yang disampaikan tidak lengkap
dianggap SPT tersebut tidak pernah disampaikan. Lampiran yang wajib diserahkan pada
SPT Masa PPN ditetapkan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor
PER-147/PJ/2006 tanggal 29 September 2006. beserta lampirannya :
Bentuk SPT Masa PPN :
1. Formukir kertasn(hard copy) atau
- dalam bentuk media elektronik, atau
- melalui e-filling
Lampiran SPT Masa PPN:
1. Formulir 1107 Induk SPT Masa PPN
2. Formulir 1107 A Daftar Pajak Keluaran
3. Formulir 1107 B Daftar Pajak Masukan
Penerimaan PPN KPP Pratama Medan Kota :
1. Tahun 2007, penerimaan PPN bulan Januari sampai dengan Desember tahun 2007
sebesar Rp 186,161,677,677
2. Tahun 2008, penerimaan PPN bulan Januari sampai dengan Desember tahun 2008
sebesar Rp 157,432,208,382
3. Tahun 2009, penerimaan PPN bulan Januari sampai dengan Desember tahun 2009
sebesar Rp 148,433,074,008.
Kendala-kendala dalam pembayaran dan pelaporan PPN :
Dari analisa diatas dan didukung dengan data yang diperoleh dari kantor pelayanan
pajak (KPP) Pratama Medan Kota, masih terdapat faktor-faktor hambatan wajib pajak
dalam melaksanakan pembayaran dan pelaporan PPN :
a. Sebagian masyarakat tidak merasakan langsung manfaat dari pembayaran pajak
sehingga masih banyak penerimaan SPT yang msih kurang dibayar dari jumlah pajak
terhutang.
Wajib Pajak (WP).
Adapun usaha yang dilakukan KPP Pratama Medan Kota dalam menghadapi
kendala-kendala tersebut adalah :
a) Pemberian peyukuhan perpajakan kepada masyarakat agar mereka tahu tata cara
pembayaran dan pelaporan PPN, sehingga dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan
kesalahan ataupun kekeliruan dapat diminimalkan.
b) Adanya informasi atau pemberitahuan dari KPP Pratama Medan Kota baik melalui
spanduk brosur, internet tentang batas waktu pembayaran dan pelaporan SPT,
sehingga masyarakat atau wajib pajak tidak lupa akan kewajibannya untuk
melaporkan PPN yang terutang.
c) Diberikan kemudahan dalam penyanmpaian SPT melalui internet.
d) Diberikan buku petunjuk pembayaran dan pelaporan PPN kepada wajib pajak (WP)
sehinnga WP tersebut bisa memahami pengisian dan penyampaian SPT.
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
1. KESIMPULAN
Berdasarkan uraian yang ditulis pada bab-bab sebelumnya, penulis dapat
mengambil kesimpulan sebagai berikut :
a) Tata cara pembayaran dan pelaporan pajak pertambahan nilai (PPN) meliputi
kegiatan ; mendaftarkan diri untuk mendapatkan nomor pokok wajib pajak
(NPWP) setelah memperoleh NPWP maka wajib pajak tersebut melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP dengan memperoleh nomor pokok
pengusaha kena pajak (NPPKP), memungut, membayar atau menyetorkan dan
melaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota yang telah sesuai
dengan administrasi dan tata usaha perpajakan.
b) Dari tata cara tersebut masih ada wajib pajak yang kurang mengerti tentang SPT
Masa PPN.
c) Data mempunyai peranan yang sangat penting yaitu sebagai dasar dalam :
- Tata cara pembayaran
- Tata cara pelaporan
- Bentuk SPT Masa PPN dan surat setoran pajak (SSP)
- Faktor-faktor penghambat bagi wajib pajak melaksanakan pembayaran dan
2. SARAN
a) Diharapkan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota meningkatkan
pelayanan terhadap Wajib Pajak.
b) Diharapkan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota dapat memberikan
informasi yang jelas tentang tata cara pembayaran dan pelaporan PPN dan
perubahan peraturan perundang-undang yang berlaku.
c) Perlunya penyempurnaan sisetem informasi perpajakan yang ada agar data dan
informasi dapat tersaji dengan kengkap dan akurat.
d) Direktorat Jenderal Perpajakan harus lebih tegas untuk menerapkan sanksi
administrasi dan sanksi pidana bagi wajib pajak yang tidak melaksanakan
kewajiban perpajakan, khususnya tidak membayar dan melaporkan PPN.
DAFTAR PUSTAKA
Mardiasmo, 2006, Perpajakan (Edisi Revisi), Andi Offset, Yogyakarta.
Resmi, Siti, 2007, Perpajakan Teori dan Kasus, Salemba Empat.
Rusli, Muhammad, 2004, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang
Mewah, PT. Indeks Kelompok Gramedia, Jakarta.
Sukardji, Untung, 2003, Pokok-pokok Pajak Pertambahan Nilai Indonesia dan Pajak
Pertambahan Nilai, PT.Raja Grafindo, Jakarta.
UNDANG-UNDANG
Undang-Undang No.18 Tahun 2000 Tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang Mewah.
Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
PERATURAN MENTERI KEUANGAN (MENKEU)
