BAB 1 MENGENAL AUDIT INTEREN

(1)

MENGENAL

INTERNAL AUDIT

MENGENAL

(2)

DEFINISI

•

Internal audit adalah audit untuk aktivitas internal

organisasi yang bersifat independen dan objektif, yang dirancang untuk:

 Menjamin kualitas pelaksanaan kegiatan.  Memfasilitasi kebutuhan konsultasi.

 Menambah dan meningkatkan kualitas kegiatan

operasional organisasi.

 Membantu organisasi dalam mencapai tujuan dan

sasaran yang telah ditetapkan secara efektif dan efisien, dengan cara melakukan evaluasi secara

(3)

DEFINISI

•

Komponen kunci definisi:

 Membantu organisasi dalam mencapai tujuan.  Mengevaluasi dan meningkatkan efektifitas

manajemen risiko, pengendalian, dan proses pengelolaan organisasi.

 Aktivitas penjaminan dan konsultasi yang dirancang

untuk menambah nilai dan meningkatkan kualitas kegiatan operasional.

 Independen dan objektif.

 Pendekatan yang sistematis dan disiplin, terutama

(4)

KLASIFIKASI TUJUAN ORGANISASI

•

Klasifikasi tujuan organisasi menurut COSO

(Committee of Sponsoring Organizations),

tahun 2004:



Strategic objectives.

Berhubungan

dengan pilihan alternatif penciptaan nilai

tambah, yang dibuat atas nama

(5)

KLASIFIKASI TUJUAN ORGANISASI

 Operations objectives. Berhubungan dengan

efektifitas dan efisiensi kegiatan operasional organisasi, termasuk target kinerja dan

keuntungan, serta pengamanan sumber daya terhadap potensi kerugian.

 Reporting objectives. Berhubungan dengan

keandalan pelaporan keuangan dan non keuangan, baik untuk kepentingan internal maupun eksternal.

 Compliance objectives. Berhubungan dengan

(6)

Ilustrasi Penugasan Audit

•

Strategic Objectives

 Tujuan bisnis. Meningkatkan pangsa pasar melalui

penguasaan perusahaan lain.

 Tujuan penugasan audit. Memastikan bahwa informasi

yang digunakan oleh manajemen untuk memutuskan pengambilalihan perusahaan lain adalah tepat, lengkap, dan valid.

•

Operations Objectives

 Tujuan Bisnis. Mengirimkan pesanan tidak lebih dari 48

jam setelah pesanan diterima.

 Tujuan penugasan audit. Memastikan bahwa seluruh

(7)

Ilustrasi Penugasan Audit

•

Reporting Objectives

 Tujuan bisnis. Sistem hanya membukukan

transaksi yang valid.

 Tujuan penugasan. Melalukan verifikasi

untuk memastikan kemampuan sistem dalam mengidentifikasi validitas transaksi yang

(8)

•

Compliance Objectives

 Tujuan bisnis. Mematuhi peraturan

administratif tentang keamanan dan keselamatan kerja.

 Tujuan penugasan. Melakukan verifikasi

atas kesesuaian kebijakan dan praktik

pelaksanaan pekerjaan dengan peraturan administratif tentang keamanan dan

(9)

ELEMEN PENTING PENGELOLAAN ORGANISASI ELEMEN PENTING PENGELOLAAN ORGANISASI

•

Governance. Adalah proses yang dijalankan oleh dewan komisaris untuk mengotorisasi, mengarahkan, dan mengawasi manajemen dalam menjalankan organisasi untuk

memastikan pencapaian tujuan organisasi.

•

Risk management. Adalah proses yang

dijalankan oleh manajemen untuk memahami dan mengatasi ketidakpastian (misalnya: risiko dan peluang), yang dapat mempengaruhi

(10)

ELEMEN PENTING PENGELOLAAN ORGANISASI ELEMEN PENTING PENGELOLAAN ORGANISASI

•

Control. Adalah bagian dari risk management,

berupa proses yang dijalankan oleh

manajemen untuk menurunkan risiko sampai ke tingkat yang dapat diterima dan

(11)

PENUGASAN AUDIT

•

Tiga tahap penting dalam proses penugasan audit internal:

 Perencanaan penugasan

 Pelaksanaan penugasan

 Pelaporan pelaksanaan penugasan

•

Perencanaan penugasan mencakup:



Memahami objek audit



Menetapkan tujuan penugasan



Menentukan kebutuhan bukti

(12)

HUBUNGAN AKUNTANSI DAN AUDITING

Laporan

Keuangan

Siklus Transaksi: a. Pendanaan b. Pengeluaran c. Produksi d. SDM/Penggajian e. Pendapatan f. Investasi Akuntansi: a. Bukti transaksi/ Informasi pendukung b. Jurnal c. Buku Pembantu d. Buku Besar

(13)

HUBUNGAN AKUNTANSI DAN AUDITING

•

Ilustrasi di atas tepat untuk kontek audit laporan keuangan.

•

Dalam kontek audit internal, audit dilaksanakan untuk tujuan:

 Penjaminan kualitas seluruh aspek kegiatan internal

organisasi.

 Penyediaan fasilitas jasa konsultasi.

 Audit bersifat analitis dan investigatif, berdasarkan

logika, argumentasi, dan perumusan kesimpulan.

 Kualitas kesimpulan dan saran auditor tergantung

pada kemampuannya dalam mengumpulkan dan

(14)

AUDITOR EKSTERNAL VS INTERNAL

•

Perusahaan publik di US, oleh Federal Securities Act, diwajibkan untuk meminta auditor eksternal melakukan audit atas laporan keuangannya.

•

Auditor eksternal adalah auditor yang

menjalankan profesi auditor secara independen melalui wadah Kantor Akuntan Publik (KAP).

•

Jasa utama auditor eksternal adalah audit

laporan keuangan, yaitu jasa penjaminan untuk memberikan pendapat tentang kewajaran

(15)

•

Di US, Sarbanes-Oxley Act tahun 2002, mewajibkan auditor eksternal (auditor independen) perusahaan publik di US

melakukan pengujian terhadap efektivitas SPI atas laporan keuangan per tanggal neraca.

•

Pendapat Auditor Eksternal (Auditor

Independen) atas efektivitas SPI terhadap laporan keuangan harus didasarkan pada

framework yang sudah dikenal, seperti Internal Control – Integrated framework yang

(16)

AUDITOR EKSTERNAL VS INTERNAL

•

KAP memberikan jasa penjaminan (assurance) atas pelaporan keuangan terutama untuk

memberikan manfaat bagi pihak ketiga.

•

Pihak ketiga mengandalkan jasa pengujian laporan keuangan oleh KAP (Auditor

Independen/eksternal auditor) pada saat akan menggunakan laporan keuangan sebagai dasar pengambilan keputusan bisnis.

•

Auditor internal juga memberikan jasa

penjaminan/pengujian laporan keuangan, tetapi

(17)

PROFESI INTERNAL AUDITOR

•

Ahli sejarah mengatakan bahwa profesi internal audit telah ada sejak sebelum abat masehi.

•

Namun banyak pula yang berpendapat bahwa awal munculnya profesi internal auditor adalah sejak

didirikannya IIA (the Institute of Internal Auditors) pada tahun 1941, yang pada saat berdirinya

beranggotakan 24 orang.

•

Sejak berdirinya IIA, IIA dan profesi internal audit berkembang pesat.

•

Globalisasi, meningkatnya kompleksitas struktur

(18)

CAKUPAN JASA INTERNAL AUDITOR CAKUPAN JASA INTERNAL AUDITOR

•

Tujuan terpenting internal audit adalah untuk membantu organisasi dalam mencapai tujuan dengan efektif dan efisien, yang mencakup penjaminan tentang:

 Efektifitas dan efisiensi proses bisnis.  Keandalan kualitas sistem informasi.

 Pengamanan aset terhadap potensi kerugian,

termasuk kerugian karena kecurangan manajemen dan karyawan.

 Kepatuhan terhadap kebijakan manajemen,

(19)

CAKUPAN JASA INTERNAL AUDITOR CAKUPAN JASA INTERNAL AUDITOR

•

Secara lebih spesifik internal auditor

mencakup penugasan audit dalam

bidang:



Produksi barang dan jasa



Manajemen keuangan



Manajemen sumber daya manusia



Riset dan pengembangan



Logistik

(20)

•

Internal auditor menggunakan beragam

prosedur audit untuk menguji kecukupan

dan efektifitas desain sistem untuk

proses manajemen risiko, pengendalian,

dan governance (pengawasan kinerja

(21)

•

Prosedur audit mencakup:

 Wawancara dengan manajer dan karyawan

 Observasi aktivitas bisnis

 Inspeksi aset dan dokumen

 Uji coba prosedur pengendalian

 Analisis kecenderungan (trend) dan rasio.

 Analisis data dengan komputer

 Pengumpulan bukti pendukung dari pihak

ketiga.

(22)

PELAKSANA INTERNAL AUDIT PELAKSANA INTERNAL AUDIT

•

Audit internal diperlukan oleh semua

jenis organisasi, baik yang berorientasi

laba maupun berorientasi sosial.

•

Persusahaan dapat merekrut internal

auditor atau mengontrakkan fungsi

(23)

PELAKSANA INTERNAL AUDIT PELAKSANA INTERNAL AUDIT

•

Jasa internal audit pihak eksternal bisa

KAP atau vendor lain di luar KAP.

•

Jasa internal audit pihak ketiga

(24)

PRASYARAT KOMPENSI

Persyaratan kompetensi yang harus dimiliki

oleh auditor internal untuk memastikan

keberhasilan karier profesionalnya antara

lain:

•

Inherent Personal Qualities (Kualitas

Kepribadian), yang mencakup:



Integritas

(25)

PRASYARAT KOMPENSI



Rasa ingin tahu yang besar (curiosity)



Kreatif (creativity)



Kaya inisiatif (in/itiative)



Fleksibel/adaptif dengan

perkembangan bisnis.

•

Knowledge, skills, and credentials, yaitu

menguasai pengetahuan dan

(26)

PRASYARAT KOMPENSI

•

Internal auditor harus menguasai

prinsip-prinsip dasar manajemen, agar dapat

mendeteksi dan mengevaluasi dengan tepat

setiap penyimpangan dari praktik bisnis yang

sehat.

(27)

PRASYARAT KOMPENSI

•

Hal lain yang harus dikuasai auditor

antar lain:



Tujuan, strategi, dan aktivitas

operasional organisasi.



Risiko internal dan eksternal yang

mengancam keberhasilan organisasi.



Proses manajemen risiko,

(28)

PRASYARAT KOMPENSI

•

Internal auditor harus memiliki keterampilan

interpersonal yang baik, dan mampu berkomunikasi secara efektif, baik lisan maupun tertulis.

•

Prasyarat untuk memenuhi tuntutan di tingat entry level:

 Menguasai salah satu keahlian dalam bidang auditing,

(29)

PRASYARAT KOMPENSI

 Keahlian dalam bidang auditing dan sistem informasi,

sangat dicari dalam memenuhi tuntutan kompetensi audit internal.

 Penguasaan program aplikasi audit, seperti: flowcharting,

spreadsheet, dan data base, termasuk software audit tertentu.

 Keterampilan interpersonal dan komunikasi.

 Kemampuan untuk berfikir analitis, menyesuaikan diri secara cepat dengan informasi baru, mengatasi

(30)

CIRI TALENTA DALAM AUDIT INTERNAL CIRI TALENTA DALAM AUDIT INTERNAL

•

Mampu membuat resume yang merefleksikan dengan baik pengetahuan dan keterampilan yang telah mereka peroleh.

•

Menyelesaikan studi tepat waktu dengan IPK yang baik, merefleksikan tingkat

pemahamannya terhadap bidang studi yang dipelajarinya.

•

Bekerja sambil sekolah, atau aktif dalam kegiatan ekstra kurikuler, menjunjukan

(31)

CIRI TALENTA DALAM AUDIT INTERNAL CIRI TALENTA DALAM AUDIT INTERNAL

•

Beasiswa dan perolehan bentuk penghargaan yang lain, adalah wujud nyata dari kemampuan

mahasiswa.

•

Penyelesaian internship, menjadi bukti kemampuan mahasiswa dalam menerapkan pengetahuan dan keterampilan yang dipelajarinya.

•

Menjadi pemimpin kegiatan kemahasiswaan,

menjadi bukti motivasi dan keterampilannya dalam berorganisasi.

•

Keikutsertaan dalam berbagai program sertifikasi kompetensi, utamanya CIA (Certified Internal

(32)