TUGAS AKHIR
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG PADA KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM
PROVINSI SUMATERA UTARA
OLEH :
FERRY SATIANDRA P D 122102050
PROGRAM STUDI DIII AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Waramatullahi Wabarakatuh
Puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadiran allah SWT yang telah
memberikan kesehatan,rahmat dan hidayahnya kepada penulis sehingga penulis
dapat menyelesaikan tugas akhir ini. dan shalawat beserta salam penulis berikan
kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW. Sehingga Penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini, sebagai salah satu syarat dalam menyelesaikan
pendidikan Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara yang berjudul “Sistem Pengendalian Internal
Piutang Pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara”
Penulis menyadari masih banyak kekurangan yang terdapat di dalam tugas
akhir ini baik dalam segi materi maupun dari segi tata bahasa, meskipun demikian
besar harapan penulis agar kiranya tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi
akademis,penulis dan perusahaan yang membutuhkan. Penulisan tugas akhir ini
berhasil atas dukungan berbagai pihak yang sangat berperan penting dan
membantu penulis dalam menyelesaikan penulisan tugas akhir ini,maka
sehubungan dengan hal tersebut maka dalam kesempatan ini penulis
mengucapkan terimah kasih kepada :
1. Bapak, Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec, Ac, Ak, CA. selaku Dekan Fakultas
2. Bapak, Drs. Rustam, M.Si, Ak, CA. selaku Ketua Program Studi Diploma III
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
3. Bapak, Drs. Chairul Nazwar, M.Si, Ak. selaku Sekretaris Program Studi
Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.
4. Bapak, Drs. Rasdianto, M.Si, Ak. selaku Dosen Pembimbing Program Studi
Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara
5. Kepada bapak parluhutan dalimunthe, SE selaku ketua KPRI INSKO Dinas
Koperasi dan UMKM atas ketersediaannya memberikan informasi yang di
perlukan dan membantu penulis dalam melakukan riset hingga dapat
menyelesaikan tugas akhir ini.
6. Teristimewa untuk orang selalu Penulis cintai, sayangi, dan hormati Ayahanda
parluhutan dalimunthe,SE dan Latifa hanum siagian,SE, yang telah
mendoakan dan memberikan semangat kepada Penulis.
7. Untuk kedua adik penulis Feby May Anggraini dan Fera Septiani Putri atas
setiap motivasi,doa serta kasih sayangnya kepada penulis.
8. Liza dwi anggita yang selalu memberikan semangat,dorongan dan doa kepada
penulis.
9. Dan sahabat-sahabatku di fakultas ekonomi khususnya angkatan 2012.
10. Teman-teman seperjuangan doni,faisal,agung,edy yang telah bersama-sama
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna karena
keterbatasan pengetahuan dan waktu, maka dengan kerendahan hati penulis
menerima saran dan kritik yang membangun untuk kesempurnaan Tugas Akhir
ini.Semoga Allah selalu memberikan hidayah dan pertolongan – Nya kepada kita semua. Dan penulis mengharapkan Tugas Akhir ini dapat memberikan
manfaat dalam pengembangan pendidikan.
Medan, Juni 2015
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ... i
DAFTAR ISI ... iii
DAFTAR TABEL ... vii
DAFTAR LAMPIRAN... viii
BAB I : PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penelitian... 4
1. Tujuan Penelitian... .. 4
2. Manfaat Penelitian... . 5
D. Rencana Penulisan... 5
1. Jadwal Survei / Observasi... 5
2. Rencana Isi... 6
BAB II : KOPERASI KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI SUMATERA UTARA... 9
A. Sejarah Ringkas... 9
B. Struktur Organisasi ... 10
C. Job Description ... 12
F . Rencana Usaha ... 16
BAB III : SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG PADA KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM
PROVINSI SUMATERA UTARA... 18
A.Pengertian Piutang dan Pengendalian Internal... 18
B. Tujuan dan Fungsi Pengendalian Internal Piutang... 21
C.Tujuan dan Fungsi Sistem Pengendalian Internal Piutang
pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara... 23
D.Prosedur Pemberian Kredit dan Penerimaan Piutang
pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara... 25
E. Rasio Perputaran Piutang dan Rata-Rata Periode Penerimaan
pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara... 27
F. Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Piutang Terhadap
Kelancaran Penerimaan Kas pada KPRI INSKO Dinas
Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara... 29
G. Sistem Pengendalian Internal Piutang pada KPRI INSKO
Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara ... 33
BAB IV : KESIMPULAN DAN SARAN ... 39
B. Saran ... 40
DAFTAR PUSTAKA ... 41
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Halaman
Daftar Lampiran
No Judul Halaman
BAB I
PENDAHULUAN
A.Latar Belakang Masalah
Sampai saat ini kondisi perekonomian di indonesia belum sepenuhnya
pulih.Pemerintah telah bertekad untuk melakukan langkah dan kebijaksanaan
strategis, agar perekonomian nasional dapat semakin tumbuh dan berkembang
secara wajar dan proporsional.Komitmen tersebut dilakukan dengan
memprioritaskan pemberdayaan koperasi, pengusaha kecil dan menengah.
Pemerintah memberikan kemudahan kepada masyarakat untuk mengembangkan
usaha melalui wadah koperasi. Sebagai wadah pengembangan usaha, koperasi di
harapkan dapat meningkatkan kesejahteraan anggota dan sekaligus menumbuhkan
semangat kehidupan demokrasi ekonomi dalam masyarakat.
Usaha koperasi disusun oleh anggota dan untuk anggota. Pimpinan dalam
koperasi di sebut pengurus yang dipilih oleh anggota dalam masa jabatan tertentu.
Dikatakan bahwa koperasi tumbuh dari golongan lemah, bersatu guna memenuhi
kebutuhan bersama. Usaha kopersi lebih banyak bersifat sosial menolong anggota
dengan cara mencari untung sebesar-besarnya,karena tujuan utama koperasi ini
didirikan adalah untuk mensejahterakan anggotanya. Tetapi sekarang motif
koperasi ini mulai bergeser dari usaha yang mementingkan sosial belaka ke
koperasi sebagai unit ekonomi yang harus memperhitungkan rugi dan laba.
koperasi tidak akan pernah maju, karena tidak akan ada gairah anggota apabila
koperasinya selalu menderita kerugian.
Penjualan kredit dan kegiatan simpan pinjam merupakan beberapa
aktivitas pokok dalam koperasi dan salah satu sumber bagi koperasi untuk
mendapatkan profit yang memadai, sehingga penerimaan piutang merupakan
sumber bagi tersedianya modal kerja dan merupakan unsur yang paling penting
dalam pengoperasian koperasi. Sehingga, kelancaran penerimaan piutang sangat
penting dan sangat mempengaruhi kegiatan usaha suatu koperasi. Apabila
pengelola kurang baik, maka koperasi akan mengalami kesulitan dalam
menjalankan usahanya. Oleh karena itu koperasi membutuhkan penanganan yang
lebih baik terhadap piutang.
Koperasi yang jumlah penjualan kreditnya dan kegiatan pinjaman
anggotanya harus mampu mengendalikan piutangnya dengan baik, karena resiko
yang terkandung didalamnya cukup besar yaitu kemungkinan tidak tertagihnya
piutang tepat pada waktunya ataupun tidak tepatnya jumlah dalam penerimaan
piutang, sehingga koperasi dapat menderita kerugian. Dengan semakin luasnya
kegiatan aktivitas piutang, maka menimbulkan banyak permasalahan yang
dihadapi managemen, oleh karena itu di perlukan suatu alat atau cara khusus
untuk mengawasi aktivitas piutang pada koperasi, yaitu sistem pengendalian
internal piutang. Dengan adanya sistem pengendalian internal yang baik terhadap
piutang, maka akan mempengaruhi sistem kelancaran penerimaan piutang pada
Pengendalian yang baik dapat menekan sekecil mungkin atau menghindari
terjadinya masalah-masalah tersebut sehingga bila terjadi hal demikian dapat
diketahui dan di atasi dengan tepat.
Salah satu koperasi yang didalamnya terdapat kegiatan penjualan kredit
dan juga terdapat kegiatan simpan pinjam yang dapat menimbulkan piutang
adalah KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara,pada
KPRI Insko terdapat 3 kegiatan usaha yaitu, unit simpan pinjam,unit pertokoan
dan unit fotocopy,masalah yang terjadi pada KPRI Insko adalah terjadinya
rangkap tugas,piutang macet dan beberapa unsur sistem pengendalian internal
piutang yang masih mengalami kelemahan. Hal ini terjadi karena KPRI Insko
memiliki pengurus yang terbatas dan mengakibatkan adanya rangkap
tugas,menerima pertimbangan penambahan jangka waktu pembayaran dari
anggota,dimana anggota dapat menambah jangka waktu pelunasan pinjaman
mereka, kurang memperbaharui dan memperketat sistem pengendalian internal
piutangnya.
Untuk mengatasi masalah tersebut maka sistem pengendalian internal
khususnya mengenai piutang dapat di jalankan dengan baik dalam koperasi ini.
Karena jika tidak demikian maka aktivitas dalam koperasi ini akan menurun dan
semakin lama akan mengalami kebangkrutan.
Berdasarkan uraian di atas maka penulis tertarik untuk meninjau
permasalahan mengenai sistem pengendalian internal piutang. Untuk itu penulis
Pegawai Republik Indonesia INSKO(KPRI INSKO). Berdasarkan permasalahan
diatas maka penulis tertarik untuk menuangkannya dalam judul “ Sistem
Pengendalian Internal Piutang Pada KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara“
B.Rumusan masalah
Berdasarkan masalah di atas maka perumusan masalah yang dikemukakan pada penulisan tugas akhir ini adalah :
Setiap perusahaan dalam mencapai tujuan selalu menghadapi berbagai
masalah. Untuk itu di perlukan adanya pengawasan atau pengendalian yang
memadai sehingga perusahaan dapat memperkecil seminimal mungkin
penyalahgunaan dari prosedur yang telah ditetapkan. Sesuai dengan judul
yang ditetapkan dalam penulisan tugas akhir ini, maka dapat dirumuskan
masalah yang akan di teliti adalah “Apakah Sistem Pengawasan Internal
piutang yang terapkan di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara sudah berjalan dengan baik dan efektif “.
C.Tujuan penelitian dan Manfaat penelitian
1. Tujuan Penelitian
a) Untuk mengetahui sejauh mana KPRI Insko menerapkan
b) Untuk memahami lebih jauh lagi teori yang di dapat dalam
perkuliahan dengan melihat penerapan yang dilaksanakan
di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara
c) Untuk menunjukkan berapa besar pengaruh sistem
pengendalian internal piutang terhadap pemberian dan
kelancaran penerimaan kas.
d) Untuk mengetahui tindakan-tindakan apa yang di ambil
koperasi apabila terjadi permasalahan piutang dalam
operasi koperasi.
2. Manfaat penelitian
a) Untuk menambah wawasan dan pengetahuan peneliti tentang sistem
pengendalian internal piutang yang mungkin akan berguna apabila
peneliti menemukan permasalahan yang berhubungan dengan
permasalahan tersebut diatas.
b) Bagi instansi akademik di fakultas ekonomi usu dapat memberikan
manfaat dalam mengembangkan wawasan yang dihasilkan untuk
instansi akademik.
c) Bagi KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera
Utara agar dapat mempertahankan atau meningkatkan pengendalian
internal piutang khususnya pada pemberian dan kelancaran
d) Bagi peneliti selanjutnya,Untuk menjadi bahan referensi bagi
peneliti lainnya yang ingin meneliti mengenai sistem pengendalian
internal piutang di periode yang akan datang.
D. Rencana Penulisan
1. Jadwal Penelitian
Penelitian ini akan dilakukan di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM
Provinsi Sumatera Utara jl.Gatot Subroto No.218 medan.
Tabel 1.1
Jadwal Penelitian dan Penyusunan Tugas Akhir
NO KEGIATAN
APRIL/MEI 2015
I II III IV
1 Pengesahan Tugas Akhir
2 Pengajuan Judul
3 Permohonan Izin Riset
4 Pengajuan Dosen Pembimbing
5 Pengumpulan Data
6 Penyusunan Tugas Akhir
7 Bimbingan Tugas Akhir
2. Rencana Isi
Untuk mempermudah dalam penulisan skripsi minor ini, penulis
membuat rencana isi dalam empat bab, yang masing-masing bab terdiri
dari sub-sub bab yang sesuai dengan kebutuhan penulis. Secara garis
besar pokok pembahasannya adalah sebagai berikut
BAB I : PENDAHULUAN
Pada bab ini akan diuraikan tentang latar belakang
masalah, rumusan masalah, tujuan dan manfaat
penelitian, rencana penulisan yang mencakup jadwal
penelitian dan rencana isi.
BAB II : KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI SUMATERA UTARA
Pada bab ini meliputi sejarah ringkas instansi, struktur
organisasi , job description, jaringan usaha, kinerja
terkini dan rencana usaha KPRI Insko Dinas Koperasi
dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
BAB III : SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
PIUTANG PADA KPRI INSKO DINAS
KOPERASI DAN UMKM PROVINSI
SUMATERA UTARA
Pada bab ini penulis mencoba menguraikan mengenai
,Prosedur Pemberian kredit dan Penerimaan
Piutang,Rasio Perputaran Piutang dan Rata-Rata
Periode Penerimaan piutang,Pengaruh Sistem
Pengendalian Internal Piutang Terhadap Kelancaran
Penerimaan Kas,Sistem Pengendalian Internal Piutang
yang di terapkan di KPRI Insko Dinas Koperasi dan
UMKM Provinsi Sumatera Utara
BAB IV : KESIMPULAN DAN SARAN
Dalam bab ini penulis mencoba mengambil
kesimpulan dan memberikan saran-saran yang bertitik
tolak dari pengumpulan data dan pembahasan yang
dilakukan dimana diharapkan dapat memberikan
masukan yang bermanfaat bagi KPRI Insko Dinas
BAB II
KOPERASI KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI SUMATERA UTARA
A. Sejarah Ringkas
Koperasi pegawai republik indonesia INSKO dan Usaha Mikro Kecil dan
Menengah Provinsi Sumatera berdiri pada tahun 1964 pada Instansi
Inspektorat Koperasi yang sekarang bernama Dinas Koperasi dan UMKM
Provinsi Sumatera Utara. Terbentuknya koperasi ini diprakarsai oleh Raja
Tindil Manik yang merupakan Kepala Inspektorat Koperasi pada masa itu.
Latar belakang berdirinya koperasi ini adalah keinginan dari para pegawai
negeri di lingkungan Inspektorat Koperasi untuk meningkatkan kesejahteraan
anggota sekaligus sebagai pegawai di lingkungan Inspektorat Koperasi.
Selain itu sebagai instansi yang membina koperasi di sumatera utara,
Inspektorat Koperasi memiliki tanggung jawab untuk membangun ekonomi
rakyat yang berbentuk Koperasi. Disamping itu juga adanya pemikiran bahwa
sudah sewajarnya kantor pemerintah yang membina koperasi di Sumatera
Utara memiliki koperasi sendiri bagi para pegawainya.
Pada tanggal 20 April 1995 Badan Hukumnya telah diubah yaitu dengan
nomor : 10/PAD/KWK.2/IV/95, dengan Klasifikasi A. Koperasi ini
Subroto No.218 Km.5,5 Medan. Anggota koperasi ini adalah pegawai negeri
di lingkungan Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara.
Koperasi Pegawai Republik Indonesia INSKO sebagai badan usaha
memiliki beberapa unit usaha perdagangan dan jasa. Bidang usaha tersebut
melayani anggota maupun non anggota, antara lain sebagai berikut :
1. Usaha simpan pinjam
2. Usaha pertokoan
3. Usaha rekanan
B. Stuktur Organisasi
Organisasi merupakan wadah bagi sekelompok orang yang bekerja dalam
usaha untuk mencapai tujuan tertentu. Struktur organisasi mempunyai peran
yang sangat penting dalam memperlancar jalannya operasi atau kegiatan
usaha. Untuk menjalankan suatu operasi atau kegiatan usaha diperlukan
personil atau individu yang memegang jabatan tertentu dimana
masing-masing personil diberikan tugas, wewenang, dan tanggung jawab sesuai
dengan jabatannya. Struktur organisasi merupakan gambaran sistematis
tengtang hubungan kerja dari orang-orang yang menggerakkan organisasi
pada koperasi dalam usaha mencapai tujuan. Bentuk dan struktur organisasi
Koperasi Pegawai Negeri INSKO dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
Gambar
STRUKTUR ORGANISASI
Koperasi Pegawai Negeri INSKO dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
Sumber : Koperasi Pegawai Negeri INSKO dan UMKM Provinsi Sumatera
C. Job Desription
Berikut ini akan disajikan uraian tugas pada Koperasi Pegawai Negeri
INSKO Kantor Dinas Koperasi Usaha Mikro Kecil dan Menengah Provinsi
Sumatera Utara terdiri dari :
1. Rapat Anggota
Rapat anggota merupakan kekuasaan tertinggi didalam koperasi, dimana
setiap anggota mempunyai hak untuk menghadirinya. Rapat anggota yang
diadakan sekurang-kurangnya satu kali setahun. Pengambilan suara
dilakukan secara tertulis apabila hal ini dikehendaki oleh
sekurang-kurangnya 5 (lima) orang anggota yang berhak suara di dalam rapat.
Jikalau tidak, maka diambil dengan cara mengangkat tangan dan anggota
yang tidak hadir tidak dapat mewakili suaranya kepada orang lain.
2. Dewan Penasehat
Pengangkatan dan pembubaran dewan penasehat disampaikan
kepada yang bersangkutan dengan sepucuk surat pengangkatan yang
ditandatangani oleh ketua dan sekretaris pengurus koperasi. Dewan
penasehat tidak menerima gaji, akan tetapi dapat diberi uang jasa, yang
disetujui oleh rapat anggota. Dewan penasehat memberi saran atau anjuran
pada pengurus koperasi, baik diminta maupun tidak.
3. Ketua
Ketua bertugas memimpin Rapat-rapat Anggota dan Rapat
Pengurus, menandatangani surat-surat berharga dan surat-surat lainnya
tugas-tugas lainnya yang lazim dikerjakan oleh seorang ketua, atau yang
dibebankan kepadanya oleh keputusan pengurus tanpa menyimpang dari
ketentuan dalam Anggaran Dasar atau Anggaran Rumah Tangga Koperasi.
4. Sekretaris
Bertugas untuk membuat serta memelihara berita acara yang asli
dan lengkap dari Rapat-rapat Pengurus. Sekretaris bertanggungjawab atas
pemberitahuan kepada para anggota sebelum rapat diadakan, sesuai
dengan ketentuan dalam Anggaran Dasar atau Anggaran Rumah Tangga.
Sekretaris menjalankan tugas-tugas yang dibebankan kepadanya dengan
keputusan pengurus dengan tidak menyimpang dari ketentuan-ketentuan
Anggaran Dasar atau Anggaran Rumah Tangga.
5. Bendahara
Tugasnya adalah mengurus pembukuan keuangan,membuat
laporan keuangan triwulan dan tahunan,mengusahakan tambahan modal
untuk koperasi,,mengurus administrasi keuangan,membuat dan
mengkoordinasikan potongan gaji,bertindak sebagai kasir,memberikan
kredit pinjaman
6. Badan Pemeriksa
Koperasi berkewajiban untuk mengadakan pemeriksaan atas
dirinya sendiri. Pemeriksaan itu dilakukan oleh suatu badan pemeriksa
yang terdiri atas tiga orang anggota koperasi yang tidak termasuk golongan
pengurusan dan dipilih oleh Rapat Anggota untuk masa jabatan 3 (tiga)
a. Melakukan pemeriksaan langsung secara bertahap dan
berkesinambungan sesuai dengan jadwal yang telah direncanakan.
b. Melakukan pemantauan pada setiap kegiatan pelayanan sesuai
dengan aturan dan jadwal yang telah direncanakan.
c. Mengkoordinasikan setiap jadwa pengawasan kepada ketua Dewan
pimpinan.
d. Menginventarisasi temuan-temuan atas pengawasan dan
menjabarkannya sebagai dasar pemberian saran kepada dewan
pimpinan.
7. Manajer
Koperasi dalam memperlancar kegiatan operasional dalam suatu
organisasi perlu satu orang manajer untuk mewujudkan suatu tujuan yang
ditetapkan organisasi. Pada dasarnya peranan manajer adalah mengarahkan
koperasi kearah pencapaian tujuan dan sasarannya. Pada umumnya
organisasi didirikan berdasarkan tujuan, dan para manajer bertugas untuk
menggunakan serta menggabungkan semua sumber-sumber daya koperasi
untuk mencapai tujuan. Manajemen menjalankan koperasi kearah
pencapaian tujuan dengan menegaskan berbagai kegiatan yang harus
dilakukan oleh para anggota koperasi.
8. Karyawan Koperasi
Karyawan atau pegawai adalah orang yang diangkat atau dipilih
9. Anggota
Anggota koperasi adalah pemilik dan sekaligus pengguna jasa
koperasi. Sebagai pemilik dan pengguna jasa koperasi, anggota
berpartisipasi aktif dalam kegiatan koperasi. Setiap anggota mempunyai
kewajiban dan hak yang sama terhadap koperasi sebagaimana dalam
Anggaran Dasar.
D. Jaringan Usaha
KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara bergerak di
bidang usaha mikro kecil dan menengah yang melakukan penjualan barang dan
penjualan jasa, penjualan jasa yang dilakukan oleh koperasi ini adalah unit simpan
pinjam,dan koperasi ini juga bertujuan untuk mengsejahterakan seluruh anggota
yang tergabung di dalamnya. Adapun jaringan usaha dalam KPRI Insko Dinas
Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara adalah :
1. Mengadakan Pendidikan dan Pelatihan.
2. Menyelenggarakan Unit Usaha Fotocopy dan ATK.
3. Mengadakan Pinjaman ke BNI untuk di salurkan ke anggota.
4. Menyelenggarakan Unit Simpan Pinjam bagi anggota.
5. Mengadakan Penagihan Piutang Macet secara Intensif.
6. Menggabungkan Unit Usaha Simpan Pinjam PUK, KCK kepada Unit Usaha
Simpan Pinjam Biasa.
E. Kinerja Terkini
Kinerja terkini dari KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
1. Dinilai dari rasio : Rentabilitas menunjukkan rendahnya pencapaian SHU
oleh KPRI Insko bila dibandingkan dengan suku bunga Bank.
a. Rasio likuiditas menunjukkan bahwa KPRI
cukup likuid, Dimana setiap Rp 1 hutang di
jamin oleh 5 harta lancar.
b. Rasio solvabilitas menunjukkan asset KPRI
Insko yang bersumber dari Hutang adalah
sebesar 9%
2. Meningkatkan kesejahteraan anggota dengan memberikan THR dan Natal
serta memberikan Dana Sosial Kepada anggota/keluarga anggota
3. Meningkatkan kualitas maupun kuantitas anggota yang aktif dan tidak
aktif dilakukan dengan melakukan seleksi anggota.
F. Rencana Kegiatan
Dalam tahun buku 2015 rencana kerja KPRI Insko akan tetap mengacu
pada UU No 25 Tahun 1992. Untuk rencana kegiatan tahun buku 2015 KPRI
Insko adalah sebagai berikut :
1. Bidang Kelembagaan
Dalam rangka untuk meningkatkan kualitas maupun kuantitas anggota
yang aktif dan tidak aktif akan dilakukan seleksi keanggotaan.
Keadaan keanggotaan KPRI Insko per 31 desember 2014. Tergambar
b. Anggota tidak aktif sebanyak : 16 orang
Jumlah : 127 orang
2. Bidang Usaha
a. Unit Toko JL.Gatot Subroto
b. Unit Toko Helvetia
c. Unit Usaha Resto
d. Unit Usaha Simpan Pinjam
3. Bidang Permodalan
a. Simpanan wajib anggota tetap dikenakan sebesar RP. 100.000 per
bulan.
b. Simpanan pokok anggota baru tetap dikenakan RP. 500.000 dan
rencana peminjaman ke bank BNI dibatalkan karena di cannelling
kena bunga 1,5% per bulan.
4. Kesehatan Anggota
a. Tunjangan THR/Natal
BAB III
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG PADA KPRI INSKO DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI SUMATERA UTARA
A. Pengertian piutang dan pendendalian internal
1. piutang
Piutang merupakan harta perusahaan atau koperasi yang timbul
karena terjadinya transaksi penjualan secara kredit atas barang dan jasa
yang dihasilkan oleh perusahaan. Menurut Rusdi Akbar (2004:199)
menyatakan bahwa pengertian piutang meliputi semua hak atau klaim
perusahaan pada organisasi lain untuk menerima sejumlah kas, barang,
atau jasa di masa yang akan datang sebagai akibat kejadian pada masa
yang lalu.
Menurut warren reeve dan fess (2005:404) menyatakan bahwa
yang dimaksud dengan piutang adalah sebagai berikut : “piutang meliputi
semua klaim dalam bentuk uang terhadap pihak lainnya, termasuk
individu, perusahaan atau organisasi lainnya”. Menurut Mohammad
Muslich (2003:109) mengemukakan yang dimaksud dengan piutang
adalah sebagai berikut : “ piutang terjadi karena penjualan barang dan jasa
tersebut dilakukan secara kredit yang umumnya dilakukan untuk
memperbesar penjualan”.
Sedangkan menurut M.Munandar (2006:77) yang dimaksud
perusahaan kepada pihak lain yang nantinya akan dimintakan
pembayarannya bilamana telah sampai jatuh tempo”. Dari beberapa defenisi yang telah diungkapkan diatas, dapat disimpulkan bahwa yang
dimaksud dengan piutang adalah semua tuntutan atau tagihan kepada
pihak lain dalam bentuk uang atau barang yang timbul dari adanya
penjualan secara kredit.
Piutang merupakan aktiva lancar yang diharapkan dapat dikonversi
piutang pada umumnya timbul dari hasil usaha pokok perusahaan, namun
selain itu, piutang pada umumnya timbul dari adanya usaha dari luar
kegiatan pokok perusahaan.jenis-jenis piutang adalah sebagai berikut :
a. Piutang dagang (usaha) piutang dagang atau piutang usaha
menunjukkan piutang yang timbul dari penjualan barang-barang atau
jasa-jasa yang dihasilkan perusahaan. Biasanya piutang dagang akan
dilunasi dalam jangka waktu kurang dari satu tahun sehingga
dikelompokkan dalam aktiva lancar. Yang termasuk dalam piutang ini
hanyalah tagihan-tagihan yang akan dilunasi dengan uang. Oleh
karena itu pengiriman barang untuk dititipkan tidak dicatat sebagai
piutang sampai saat dimana barang-barang tadi sudah dijual.
b. Piutang bukan dagang,piutang bukan dagang adalah piutang yang
timbul bukan dari penjualan barang atau jasa yang dihasilkan
perusahaan. Piutang bukan dagang akan dilaporkan dalam kelompok
satu tahun atau dalam siklus usaha yang normal akan dikelompokkan
dalam aktiva lain-lain.
c. Piutang penghasilan penggunaan dasar waktu (accrual basis) dalam
akuntansi mengakibatkan adanya pengakuan terhadap penghasilan
yang masih akan diterima. Penghasilan seperti ini diperoleh atas dasar
waktu sehingga pada akhir periode dihitung berapa jumlah yang sudah
menjadi pendapatan dan jumlah tersebut dicatat sebagai piutang
penghasilan. Akan diterima uangnya dalam waktu yang relatif pendek
sehingga dimasukkan dalam kelompok aktiva lancar
2. Pengertian pengendalian internal
Pengendalian internal merupakan kegiatan yang sangat penting
sekali dalam pencapaian tujuan usaha. Demikian pula dunia usaha
mempunyai perhatian yang makin meningkat terhadap pengendalian
intern. Sawyers (2005 : 58) mendefinisikan pengendalian internal “ suatu
proses yang dipengaruhi oleh aktivitas dewan komisaris, manajemen atau
pegawai lainnya yang didesain untuk memberikan keyakinan yang wajar
tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini : a. Kehandalan
pelaporan keuangan, b. efektivitas dan efisensi operasi, c. kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yg berlaku.
Menurut mulyadi (2001 : 167) “sistem pengendalian internal
meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang di
kehandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong
dipatuhinya kebijakan managemen”. Sistem pengendalian internal pada
hakekatnya adalah suatu mekanisme yang di desain untuk menjaga
(preventif), mendeteksi (detectif), dan memberikan mekanisme pembetulan
(corectif) terhadap potensi terjadinya kesalahan
(kekeliruan,kesalahan,error) maupun penyalagunaan (kecurangan,fraud)
B. Tujuan dan Fungsi pengendalian internal piutang 1. Tujuan dan fungsi pengendalian internal piutang
Alasan perusahaan untuk menerapkan sistem pengendalian intern
adalah untuk membantu pimpinan agar perusahaan dapat mencapai tujuan
dengan efisien. Tujuan pengendalian intern adalah untuk memberikan
keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan: keandalan
informasi keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku, efektifitas dan efisiensi operasi.Menurut Mulyadi tujuan
pengendalian intern akuntansi adalah sebagai berikut:
a. Menjaga kekayaan perusahaan:
1) Penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem otorisasi
yang telah diterapkan,
2) Pertanggungjawaban kekayaan perusahaan yang dicatat
dibandingkan dengan kekayaan yang sesungguhnya ada.
b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi:
1) Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang telah ditetapkan.
2. Tujuan dan fungsi tersebut dirinci lebih lanjut sebagai berikut:
a. Penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem otorisasi yang
telah ditetapkan:
1) Pembatasan akses langsung terhadap karyawan,
2) Pembatasan akses tidak langsung terhadap karyawan.
b. Pertanggungjawaban kekayaan perusahaan yang dicatat dibandingkan
dengan kekayaan yang sesungguhnya ada:
1) Pembandingan secara periodik antara catatan akuntansi dengan
kekayaan yang sesungguhnya ada,
2) Rekonsiliasi antara catatan akuntansi yang diselenggarakan,
c. Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang telah ditetapkan:
1) Pemberian otorisasi oleh pejabat yang berwenang,
2) Pelaksanaan transaksi sesuai dengan otorisasi yang diberikan
oleh pejabat yang berwenang.
d. Pencatatan transaksi yang terjadi dalam catatan akuntansi:
1) Pencatatan semua transaksi yang terjadi,
2) Transaksi yang dicatat adalah benar-benar terjadi,
3) Transaksi dicatat dalam jumlah yang benar,
4) Transaksi dicatat dalam periode akuntansi yang seharusnya,
5) Transaksi dicatat dengan penggolongan yang seharusnya,
3. Tujuan Sistem Pengendalian Intern atas Piutang
Pemberian piutang dimaksudkan untuk meningkatkan volume
penjualan bagi sebuah perusahaan. Diharapkan dengan meningkatnya
volume pejualan, maka sebuah perusahaan dapat memperoleh keuntungan.
Namun ada beberapa resiko atas keberadaan piutang itu sendiri yang dapat
merugikan perusahaan. Oleh karena itu perlu adanya pengendalian
terhadap piutang tersebut.
Untuk mengendalikan piutang, sebuah perusahaan perlu menetapkan
kebijakan kreditnya. Kebijakan ini kemudian berfungsi sebagai standar.
Apabila kemudian dalam pelaksanaan penjualan kredit dan pengumpulan
piutang tidak dilakukan sesuai dengan standar yang telah ditetapkan, maka
perusahaan perlu melakukan perbaikan.
Adapun tujuan melakukan pengendalian intern piutang adalah sebagai
berikut :
a.Meyakini kebenaran jumlah piutang yang ada yang benar-benar
menjadi hak milik perusahaan,
b.Meyakini bahwa piutang yang ada dapat ditagih (collectable),
c.Ditaatinya kebijakan-kebijakan mengenai piutang,
d.Piutang aman dari penyelewengan.
C. Tujuan dan Fungsi Pengendalian Internal Piutang di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
1. Tujuan
a) Otoritas (wewenang)
b) Pencatatan
c) Perlindungan
d) Rekonsiliasi (verifikasi)
e) Penilaian
Efektifnya pengendalian internal apabila ketiga kategori tujuan KPRI
dapat dicapai, yaitu dengan kondisi :
Pengelola KPRI mendapat pemahaman akan arah pencapain tujuan
KPRI, dengan, meliputi pencapaian tujuan atau target KPRI, termasuk
juga kinerja, tingkat profitabilitas, dan keamanan sumberdaya KPRI.
Laporan Keuangan yang dipublikasikan adalah handal dan dapat
dipercaya.
Prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan oleh KPRI sudah ditaati
dan dipatuhi dengan semestinya
2. Fungsi
a) Melindungi harta kekayaan perusahaan.
b) Pemeliharaan kecermatan dan ketelitian data akuntasi, informasi
keuangan serta laporan-laporan.
c) Menanamkan dan meningkatkan efisiensi dalam operasi.
d) Mendorong dipatuhinya peraturan kebijakan manajemen yang telah
yang merupakan ciri-ciri pokok dari suatu sistem pengendalian
intern
D. Prosedur pemberian kredit dan penerimaan piutang di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
Adapun prosedur-prosedur yang berlaku mengenai pemberian kredit dan
penerimaan piutang di KPRI Insko Dinas koperasi dan UMKM provinsi
sumatera utara adalah sebagai berikut :
1. Prosedur pemberian kredit
a. Permohonan dari anggota :
Prosedur permohonan kredit dimulai dengan kedatangan
pemohon kredit ke KPRI Insko yang ditemui oleh bendahara.
Pemohon kredit kemudian mengisi surat permohonan kredit,kecuali
rincian gaji karena yang berhak mengisinya adalah bendahara gaji
kantor Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara.
b. Verifikasi permohonan
Di bagian ini maka calon pemohon kredit akan melakukan
verifikasi dulu untuk ditetapkan sebagai calon pemohon kredit,
verifikasi yang dilakukan adalah mengisi formulir yang di berikan
oleh pengurus , dan pengurus memeriksa perlengkapan berkas calon
pemohon kredit yang harus sesuai dengan persyaratan.
c. Penetapan calon pemohon kredit
Setelah calon pemohon kredit melakukan verifikasi, di tahap
kredit yang sah oleh pengurus karena telah melengkapi persyaratan
kelengkapan berkas.
d. Persetujuan dari pengurus
Keputusan pemberian kredit didasarkan pada rincian gaji
pemohon kredit yang dimintakan bendahara ke bendahara kantor.
Jika pemohon kredit dapat membayar angsuran kredit, maka
pemberian kredit akan disetujui.
e. Realisasi pinjaman
Prosedur realisasi pencairan kredit dilakukan oleh bendahara.
Otoritas kwitansi kas keluar dilakukan oleh bendahara dan ketua.
Sebagai bukti atas pemberian kredit oleh koperasi, debitur juga
menandatangani kwitansi tersebut. Bendahara melakukan
perhitungan pemberian kredit. Penghitungan pemberian kredit
dilakukan dengan cara mengurangi jumlah pinjaman yang diberikan
dengan sisa pinjaman sebelumnya dan potongan-potongan yang
harus di bayar oleh debitur. Potongan-potongan itu adalah simpanan
wajib kredit dan dana resiko kredit. Setelah perhitungan dilakukan ,
bendahara membuat kwitansi kas keluar rangkap dua lembar, lembar
1 diserahkan untuk bendahara sedangkan lembar 2 untuk debitur
bersamaan dengan penyerahan uang. Surat permohonan kredit dan
2. Prosedur penerimaan piutang
Penerimaan angsuran di lakukan oleh bendahara yang didasarkan
daftar angsuran piutang. Bendahara membuat kwitansi kas masuk rangkap
dua lembar sebagai bukti penerimaan kas. Lembar 1 diserahkan ke
bendahara, sedangkan lembar 2 diserahkan pada bendahara kantor
bersamaan dengan penerimaan angsuran. Otorisasi kwitansi kas masuk
dilakukan oleh bendahara dan ketua. Sebagai bukti pembayaran angsuran
oleh debitur,debitur juga menandatangani kwitansi tersebut.
E. Rasio perputaran piutang dan periode rata-rata penerimaan
Perputaran piutang memegang peranan penting terhadap jalannya
usaha koperasi, karena lancarnya perputaran piutang dapat meningkatkan
kegiatan usaha koperasi. Pengelolahan piutang merupakan hal yang sangat
penting dalam koperasi, karena piutang merupakan harta yang dimiliki
koperasi yang timbul karena penjualan kredit dan pemberian pinjaman kepada
para anggotanya. Hal ini juga berarti jika penagihan piutang lancar, maka
perputaran uang juga akan lancar.
K fred skousen mengemukakan bahwa “untuk menilai seberapa baik
perusahaan dalam mengelolah piutang, dapat digunakan metode perhitungan
dua rasio,yaitu rasio perputaran piutang dan rata-rata periode penerimaan “. Maka dari itu, kelancaran penerimaan piutang dapat terlihat dengan
besarnya rasio perputaran piutang dan dengan menilai rata-rata periode
Rasio perputaran piutang adalah mencoba menentukan berapa lama
dalam satu periode perusahaan menerima atau membalikkan kembali
piutangnya. Rasio tersebut mengukur berapa lama piutang diterima dan
diganti dengan piutang baru. Maka rasio perputaran piutang di KPRI Insko
dapat kita hitung Menurut K Fred Skouse sebagai berikut :
Rasio Perputaran Piutang =
Data KPRI Insko:
Jumlah penjualan : 1.295.471.100
Jumlah piutang Rata-rata : 1.705.105.654
Jadi Rasio Perputaran piutang KPRI Insko adalah :
= 1.295.471.100
1.705.105.654
x 100
= 75,97 %
Periode akuntansi laporan keuangan adalah 4 tahun
Persentase ini menunjukkan perputaran piutang yang cukup efektif, dimana
semakin tinggi perputaran piutang maka pengembalian modal dalam bentuk
kas semakin cepat karena periode rata-rata yang diperlukan untuk
menumpulkan piutang lebih pendek, hal ini juga sesuai dengan pedoman
pemeringkatan koperasi.
Sedangkan untuk mengukur rata-rata jumlah hari yang dibutuhkan untuk
akuntansi, dalam hal ini 360 hari (1 tahun) dengan perputaran piutang, dapat
dihitung sebagai berikut :
Rata-rata periode penerimaan =
=
= 473 hari
Dalam hal ini perputaran piutang menunjukkan hasil sebesar 0,76 kali dan
rata-rata periode penerimaan selama 473 hari dengan jangka waktu periode
akuntansi selama 4 tahun.
Akan tetapi dalam hal kelancaran penerimaan piutang masih terdapat
juga piutang macet yang tentunya menghambat penerimaan kas, namun di
KPRI Insko piutang macet yang terdapat disini tidak terlalu besar sehingga
perputaran piutang tetap berjalan dengan baik, adapun piutang macet terjadi
pada jasa fotocopy koperasi ini sebesar Rp. 4.691.250 dan penjualan barang
ATK sebesar Rp. 13.524.550,hal ini disebabkan karena adanya anggota
yang meminta perpajangan waktu pelunasan hutang-hutang tersebut namun
hal ini dapat tertutupi dengan lancarnya penerimaan-penerimaan piutang
yang berasal dari pinjaman anggota. Namun penagihan tetap terus
F. Pengaruh sistem pengendalian internal piutang terhadap kelancaran penerimaan kas di KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
Kegiatan koperasi yang memerlukan sistem pengendalian internal
yang baik adalah kegiatan penjualan kredit dan pinjaman dari anggota, karena
dengan berlangsungnya kegiatan ini maka akan menimbulkan piutang bagi
koperasi. Dengan semakin meningkatnya penjualan kredit dan pinjaman dari
anggota, maka perkiraan piutang dalam neraca koperasi akan semakin besar.
Ini dapat mempengaruhi kelancaran penerimaan piutang pada koperasi,
karena semakin besar perkiraan piutang maka semakin besar pula bagian
modal kerja yang kurang efektif dan dapat dikatakan kurang lancar.
Kolektibilitas / pengembalian piuitang merupakan tahap setelah
realisasi piutang diberikan dan pengembalian nilai pokok piutang. Keharusan
mengembalikan piutang merupakan ketentuan yang sudah disepakati antara
kedua belah pihak, yaitu kreditur (koperasi) dengan debitur (anggota), yang
dituangkan dalam surat perjanjian piutang.
Setelah piutang dicairkan, akan terjadi beberapa kemungkinan dalam
pengembaliannya, yaitu pengembalian sesuai dengan jadwal yang telah
disepakati (piutang berjalan lancar), pengembalian yang menyimpang dari
jadwal yang telah disepakati namun masih dapat diharapkan akan dilunasi
(piutang tidak berjalan lancar), atau tidak dapat dibayar / dilunasi sampai saat
Untuk menilai kelancaran penerimaan piutang pada koperasi, dapat
dilihat dari sejauh mana realisasi pengembalian piutang dibandingkan dengan
sasaran/rencana pengembalian itu sendiri, yang dapat dilihat dari aspek waktu
pengembalian dan aspek nilai pengembalian piutang. Aspek waktu antara lain
dapat diukur dari ketepatan waktu pengembalian piutang oleh anggota,
kedisiplinan anggota dalam mematuhi jadwal pengembalian dan
kebijakan-kebijakan yang telah ditetapkan dalam mengatasi permasalahan yang timbul
dalam kaitannya dengan waktu pengembalian piutang. Aspek nilai
pengembalian piutang berupa ketepatan jumlah piutang pokok yang diterima
koperasi, dapat dilihat dari besarnya piutang yang diberikan dibandingkan
dengan besarnya piutang yang diterima.
Maka dari itu KPRI Insko yang juga memiliki kegiatan simpan pinjam
dan beberapa penjualan kredit seperti alat tulis kantor(ATK) dan fotocopy ini
juga pastinya memerlukan sistem pengendalian internal piutang untuk
mengatasi kelancaran penerimaan kasnya, dikarenakan koperasi ini banyak
melakukan kegiatan pemberian kredit. Untuk itu maka KPRI Insko memiliki
sistem pengendalian internal piutang dengan komponen-komponen sebagai
berikut :
1. Lingkungan Pengendalian 2. Penilaian Resiko
Sistem pengendalian internal ini bertujuan agar penerimaan kas di KPRI Insko dapat berjalan lancar dan tepat waktu, sistem pengendalian internal piutang ini berjalan dengan efektif di koperasi ini, walaupun masih terdapatnya kredit macet yang menghambat penerimaan piutang namun dilihat dari rasio perputaran piutangnya sebesar 75,97 persentase ini menunjukkan perputaran piutang yang cukup efektif dimana semakin tinggi perputaran maka pengembalian modal dalam bentuk kas semakin cepat karena periode rata-rata yang diperlukan untuk mengumpulkan piutang
lebih pendek, hal ini juga sesuai dengan pedoman pemeringkatan koperasi.
Untuk menilai seberapa besar pengaruh sistem pengendalian internal piutang ini terhadap kelancaran penerimaan kas harus dinilai juga dengan efektivitas pengendalian piutang , karena efektivitas pengendalian piutang memegang peranan dalam menunjang aktivitas koperasi dalam melaksanakan kegiatan koperasi.
Efektivitas pengendalian internal piutang di KPRI insko telah tercapai tujuannya,inila kondisi tujuan pengendalian yang telah tercapai :
1. Para pengurus KPRI INSKO telah mendapatkan pemahaman akan arah
tercapainya tujuan KPRI INSKO, hal ini berarti pengurus telah mencapai tujuan dan target KPRI INSKO, termasuk juga dalam meningkatkan kinerja para pengurus, tingkat profitabilitas dan keamanan sumber daya KPRI INSKO.
3. Prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan oleh KPRI INSKO sudah
ditaati dan dipenuhi sebagaimana mestinya
4. Kelancaran penerimaan kas dinilai dari perputaran piutangnya cukup
efektif karena pengembalian modal dalam bentuk kas semakin cepat. Dengan demikian terlihat sudah bahwa sistem pengendalian internal piutang membawah pengaruh yang positif terhadap penerimaan kas dikarenakan rasio perputaran piutang yang cukup efektif terjadi di koperasi ini dimana pengembalian modalnya cukup cepat, dan telah di taati dan dipenuhinya segala prosedur dan peraturan yang berlaku di KPRI INSKO yang bertujuan untuk pencapaian tujuan dan target sesuai yang di harapkan KPRI INSKO.
G. Sistem pengendalian internal piutang pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara
menetapkan suatu sistem pengawasan internal piutang dalam instansinya guna
memperlancar semua kegiatan organisasi serta untuk menghindari berbagai
macam tindakan yang tidak wajar atau kecurangan-kecurangan. Pengawasan
dapat dilakukan secara aktif melalui pemeriksaan dan laporan.
Pemeriksaan dan pelaporan pada umunya bersifat represif, yaitu apabila
suatu kecurangan telah terjadi dan diketahui, maka kejadiannya telah berlalu.
Untuk memperoleh sistem pengawasan yang bersifat preventatif, maka
diperlukan suatu cara tertentu. Pengawasan yang bersifat preventatif ini adalah
internal. Suatu pengawasan internal yang baik diharapkan akan memperkecil
kesalahan yang terjadi dalam perusahaan.
1. Prinsip-prinsip sistem pengendalian piutang di KPRI INSKO Dinas
Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara adalah sebagai berikut :
a. Perencanaan Organisasi yang baik. b. Penetapan tanggung jawab perseorangan. c. Sistem otorisasi dan prosedur akuntansi. d. Praktek yang sehat.
e. Pengurus yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab. f. Pengawasan oleh atasan.
g. Penciptaan situasi dan kondisi kerja yang kondusif / positif.
2. Sistem pengawasan internal piutang yang diterapkan KPRI INSKO Dinas
Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara adalah sebagai berikut :
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional
secara tegas.
1) Manager sebagai fungsi pembukuan terpisah dengan bendahara
sebagai fungsi kredit.
pemisahan kedua fungsi tersebut mengakibatkan setiap
transaksi piutang pada pemberian kredit dilaksanakan dan dicatat
oleh fungsi yang berbeda. Hal ini dimaksudkan untuk menjaga
kekayaan koperasi dan menjamin ketelitian dan keandalan data
akuntansi. Suatu fungsi yang menggabungkan fungsi pembukuan
dengan fungsi pokok lain akan membuka kesempatan bagi
2) Bendahara tidak terpisah dengan fungsi kredit dan kasir
Bendahara sebagai fungsi kredit dan kasir dalam transaksi
piutang pada pemberian kredit. Tidak adanya pemisahaan dari ke
tiga fungsi tersebut menyebabkan tidak dapat dilaksanakannya
internal check dari fungsi yang berbeda. Hal ini dapat
memungkinkan terjadinya penyalahgunaan wewenang dari
bendahara. Penyalahgunaaan wewenang dapat berupa pemberian
kredit untuk kepentingan pribadi dengan tidak mematuhi
kewajiban sebagai pemohon kredit atau penggunaan kas untuk
kepentingan pribadi.
b. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang pendapatan, dan
biaya
Dokumen merupakan media yang digunakan untuk merekam
penggunaan wewenang untuk memberikan otorisasi terlaksananya
transaksi dalam koperasi. manager melakukan pencatatan terjadinya
piutang dalam catatan akuntansi didasarkan pada dokumen yang telah
diotorisasi. Otorisasi yang digunakan dalam sistem akuntansi piutang
pada pemberian kredit adalah otorisasi dari ketua terhadap kwitansi
dan otorisasi dari bendahara gaji Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi
Sumatera Utara terhadap rincian gaji pemohon kredit.
c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
1) Penggunaan dokumen yang belum benomor urut cetak
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi piutang pada
pemberian kredit KPRI INSKO adalah surat permohonan kredit,
rincian gaji,formulir, kwitansi kas masuk atau keluar. Dokumen
tersebut belum bernomor urut cetak.
2) Pemeriksaan mendadak
Pemeriksaan mendadak tanpa pemberitahuan terlebih dahulu
kepada pihak yang akan di periksa, pemberitahuan secara
mendadak ini bertujuan agar pihak-pihak yang diperiksa tidak
dapat mengubah catatan-catatan yang berhubungan dengan
transaksi piutang dan dapat mengungkap kecurangan yang
terjadi dan mendorong karyawan untuk melaksanakan tugasnya
sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan.
3) Perputaran jabatan
Perputaran jabatan di KPRI INSKO dilaksanakan setiap 2 tahun
sekali. Perputaran jabatan yang diadakan secara rutin ini dapat
menjaga independensi pengurus dalam melaksanakan tugasnya,
sehingga persekongkolan diantara mereka pun dapat dihindari.
Perputaran jabatan juga memungkinkan terbongkarnya
penyimpangan yang dilaksanakan oleh pengurus sebelumnya
dan menghindarkan pengurus dari kejenuhan dari aktivitas
4) Secara periodik diadakan pencocokan fisik dengan catatan
akuntansi
Pencocokan fisik dengan catatan akuntansi pada KPRI INSKO
dilaksanakan dua kali sebulan. Pencocokan dilaksanakan
dengan mencocokan jumlah kas yang ada dengan catatan
akuntansinya.
5) Sistem pengawas internal
KPRI INSKO memiliki pengawas yang selalu memantau dan
mengecek kegiatan koperasi termasuk sistem akuntansi piutang
pada pemberian kredit dan penerimaan piutang.
d. Pengurus yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya
Perekrutan pengurus pada KPRI INSKO dilakukan melalui
pemilihan dalam rapat anggota. Pemilihan calon pengurus didasarkan
kepercayaan anggota koperasi terhadap calon pengurus tersebut. Latar
belakang calon pengurus menjadi pertimbangan berdasarkan
pendidikan dan pengalamannya agar pengurus tersebut memiliki
kualitas yang baik dan dapat melaksanakan tanggung jawabnya
e. Pengawasan yang dilakukan oleh pengawas
Pengawasan sangat diperlukan untuk mengetahui apakah suatu
hambatan yang dialami sebagai dasar untuk melaksanakan perubahan
ke arah yang lebih baik di masa depan. Sebagai suatu badan usaha,
koperasi juga memerlukan pengawasan untuk membantu
melaksanakan kebijakan yang ditetapkan demi mencapai tujuan yang
telah direncanakan secara efektif dan efisien. Pengawasan atas
pelaksanaan program kerja yang mencakup organisasi, usaha dan
keuangan serta mereview kebijakan untuk memastikan adanya upaya
yang intensif dari pengurus untuk memajukan koperasi dan
kepentingan anggotanya.
Pengawasan juga meliputi pelaporan hasil pengawasan internal
dengan format sebagai berikut :
1) Tiga hal penting dalam pelaporan Pelaksanaan Pengawasan
Intern
a) Pelaporan
b) Penyusunan Laporan
c) Bertanggung Jawab Terhadap Hasil Pelaksanaan 2) Syarat-syarat pelaporan
a) Isi laporan harus terperinci dan jelas.
b) Harus mengandung data dan fakta serta informasi yang
diperlukan.
BAB IV
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan analisa yang dilakukan penulis pada KPRI INSKO Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara maka dapat diambil beberapa kesimpulan sebagai berikut :
1. Sistem pengawasan internal belum melakukan pemisahan fungsi
kredit dan kasir yang dimana fungsi kredit dan kasir masih dilakukan oleh satu bendahara. Hal ini dapat memungkinkan
terjadinya penyalahgunaan wewenang dari bendahara.
Penyalahgunaaan wewenang dapat berupa pemberian kredit untuk
kepentingan pribadi dengan tidak mematuhi kewajiban sebagai
pemohon kredit atau penggunaan kas untuk kepentingan pribadi.
2. Prosedur-prosedur yang ditetapkan oleh KPRI Insko telah mampu
dilaksanakan dengan baik oleh para pengurus KPRI insko,
sehingga efektifitas pengendalian internal terhadap piutang di
Koperasi ini berjalan dengan baik.
3. Sistem otorisasi yang baik telah dilakukan di koperasi ini dimana
otorisasi pemberian kredit langsung dilakukan oleh ketua KPRI
Insko sebagai pemilik wewenang dan tanggung jawab dalam hal
4. Adanya perputaran jabatan yang berfungsi untuk melakukan
penyegaran dilingkungan pengurus agar dapat lebih baik lagi
dalam meningkatkan kinerja KPRI Insko
5. KPRI Insko juga melakukan pemilihan pengurus lebih
mementingkan mutu dan tanggung jawab yang dimiliki
pengurusnya lewat rapat anggota, hal ini bertujuan agar pengurus
dapat menjalankan tanggung jawabnya dengan baik.
6. Kelancaran penerimaan kas di KPRI Insko juga berjalan dengan
baik walaupun masih terdapat piutang macet di koperasi ini tetapi
tidak terlalu mempengaruhi kelancaran penerimaan kas yang
dinilai dari rasio perputaran piutang di koperasi ini.
7. Dokumen yang digunakan dikoperasi ini belum bernomor urut
cetak sehingga dokumen tidak dapat dipertanggung jawabkan
oleh pihak yang berwenang, menyulitkan pengawasan dokumen
yang hilang dan memperlambat waktu mencari kembali dokumen
apabila di perlukan.
8. Adanya pengawasan yang baik tanpa pemberitahuan terlebih
dahulu yang berfungsi agar tidak ada perubahan pencacatan
transaksi-transaksi dan dapat membuktikan ada atau tidak
B. Saran
Berdasarkan penelitian dan analisa penulis yang telah dilakukan di KPRI Insko Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Sumatera Utara penulis memiliki beberapa saran sebagai berikut :
1. Sebaiknya perlu dilakukan pemisahan fungsi kredit dan kasir di
koperasi ini agar tidak terjadi penyelewengan wewenang untuk kepentingan pribadi dan keuntungan pribadi.
2. Sebaiknya dilakukan koordinasi yang baik antar pengurus agar
dapat mengatasi piutang macet yang terdapat di koperasi ini.
3. Sebaiknya dilakukan penomor urutan dokumen karena dokumen
yang tidak bernomor urut cetak dalam sistem akuntansi piutang menyebabkan penggunaan dokumen tidak dapat
dipertanggungjawabkan oleh pihak yang berwenang.penggunaan dokumen bernomor urut cetak sangat dibutuhkan untuk mencegah hal-hal yang tidak diinginkan dari kelemahan penggunaan
DAFTAR PUSTAKA
http://a-research.upi.edu/operator/upload/s_pe_032737_chapter1.pdf
http://repository.widiatama.ac.id/bitstream/handle/10364/591/bab1.pdf?sequence7
Saraswati. 2012. Analisis Efektivitas Penerepan Struktur Pengendalian Intern
Piutang Usaha Dalam Meminimalkan Kerugian Dan Memberikan Informasi
Yang Relevan Dalam Penyajian Laporan Keuangan. Skripsi. Fakultas
Ekonomi Sam Ratulangi. Manado.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Cetakan Ketiga. Edisi Ketiga. Salemba Empat.
Jakarta.
Papers.gunadarma.ac.id/files/journals/2/articles/.../17611-49410-1-PB.pdf
Sitio, Arifin dan Halomoan Tamba. 2001. Koperasi Teori dan Praktik. Jakarta: Penerbit Erlangga.
Hartati, Bambang. 1990. Sistem Pengendalian Intern dalam Hubungannya dengan Manajemen dan Audit. Yogyakarta: penerbit BPFE.
Mutis, Thoby. 1992. Pengembangan Koperasi. Jakarta: penerbit PT Gramedia Widiasarana Indonesia.
Saputri, Utami 2011. Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Piutang Terhadap Kelancaran Penerimaan Piutang Pada Koperasi Karyawan Omedata(kko).
Skripsi Pendidikan ekonomi UPI.
Anthony, dkk. 1992. Sistem Pengendalian Manajemen. Jakarta : Bina Rupa Aksara.
