SKRIPSI
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
OLEH
ALAM AZHIIM AZIIZ 130503024
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fraudulent Financial Statement Pada Perusahaan
Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam Perspektif
Fraud Diamond.” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun
sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila dikemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 07 Januari 2017 Yang Membuat Pernyataan,
ABSTRAK
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh return on asset, financial leverage, total asset turnover, efektivitas pengawasan, auditor switching dan perubahan direksi terhadap fraudulent financial statement serta untuk mengetahui perbedaan unsur-unsur yang mempengaruhi fraudulent financial statement di Indonesia dan Malaysia.
Metode analisis data penelitian ini yaitu analisis regresi logistik dan analisis regresi berganda, termasuk didalmnya uji parsial dan simultan juga uji beda t-test.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan keuangan perusahaan Manufaktur (sub sektor industri dasar dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dan Bursa Efek Malaysia) tahun 2013-2015. Pemilihan sampel dilakukan dengan metode purposive sampling, sehingga diperoleh 55 sampel selama tahun 2013-2015. Data yang digunakan adalah data sekender yang diambil dari laporan keuangan.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa seluruh variabel independen dalam penelitian ini tidak memiliki pengaruh terhadap variabel dependen yaitu fraudulent financial statement baik secara parsial maupun simultan. Hasil dari penelitian ini dapat membantu para investor dan kreditor dalam menentukan keputusan investasi dan pemberian kreditnya kepada perusahaan yang tepat, serta melihat beberapa perbedaan signifikan atas variabel independen dalam penelitian ini, antara perusahaan Manufaktur yang ada di Indonesia dan Malaysia (sub sektor industri dasar dan kimia).
Kata kunci : Fraud, Fraudulent Financial Statement, Pressure, Earning
Management, Financial Pressure, Return on Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Kesempatan, Efektivitas
ABSTRACT
ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING FRAUDULENT FINANCIAL STATEMENT OF MANUFACTURING COMPANIES THAT GO
PUBLIC IN INDONESIA AND MALAYSIA IN THE PERSPECTIVE OF DIAMOND FRAUD.
This study is aimed to determine the effect of return on asset, financial leverage, total asset turnover, the effectiveness of control, auditor switching, and change of directress toward fraudulent financial statement also to know the different between components which influent fraudulent financial statement in Indonesia and Malaysia.
Method of data analysis of this study are logistic regression analysis and multiple regression analysis, including partial and simultant test, also t-test difference.
The population of the study is the financial reports of manufacturer companies (sub sectors of basic industry and chemicals) listed on the Indonesia Stock Exchange and Malaysia Stock Exchange in 2013-2015. The sample method is purposive sampling method, so it obtains 55 samples during the years 2013-2015. The data used are secondary data derived from the financial reports.
The results of this study shows that all the independent variables in this study have no relationship with dependent variable fraudulent financial statement neither partially nor simultaneously. The result of this study can help investors and cresitors in making their investment and credit decision for the appropriate companies, also to know some significant differentiations of independent variables in this study between manufacturer companies in Indonesia and Malaysia (sub sectors of basic industry and chemicals).
Keywords : Fraud, Fraudulent Financial Statement, Earning Management,
Financial Pressure, Return on Asset, Financial Leverage, Total
Asset Turnover, Opportunity, The Effectiveness of Control,
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji bagi Allah SWT, yang senantiasa
memberikan nikmat kesehatan, kesempatan, kemampuan dan kekuatan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini berjudul “Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fraudulent Financial Statement pada
Perusahaan Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam
Perspektif Fraud Diamond”. Penulisan skripsi ini tentunya tidak dapat terlepas
dari segala hambatan dan kesulitan yang penulis hadapi. Namun, berkat hidayah dan berkah dari Allah SWT skripsi ini dapat diselesaikan. Terima kasih dari hati yang paling dalam teristimewa penulis ucapkan bagi kedua orang tua penulis Ayahanda Syahli Hotri Harahap, S.H. dan Ibunda Rahmawati, S.pd. yang selalu mencurahkan kasih sayang, motivasi, dukungan, do’a dan semangat yang tiada henti-hentinya serta selalu mengingatkan penulis akan kewajiban penulis sebagai anak, mahasiwa dan hamba Tuhan tentunya.
Pada kesempatan ini penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak selaku Sekretaris Program Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara sekaligus Dosen Penguji yang telah member saran dan masukan dalam penulisan skripsi penulis ini.
4. Ibu Yeti Meliany Lubis, SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing penulis yang telah banyak meluangkan waktunya bagi penulis baik dalam masalah penulisan skripsi maupun perkuliahan. Ibu Yeti Meliany Lubis telah banyak memberikan bantuan serta kemudahan bagi penulis selama penulis berkuliah di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara, sekali lagi penulis ucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada Ibu Dosen Pembimbing.
5. Bapak Drs. M. Lian Dalimunthe, Mec, Ak selaku Dosen Pembanding penulis yang telah banyak memberikan masukan dan saran kepada penulis dalam penulisan skripsi ini.
6. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan ilmu dan pendidikannya kepada penulis, sehingga penulis dapat meningkatkan kualitas diri penulis disetiap harinya.
Sukma Siregar dan teman-teman grup A S1 Akuntansi USU, terimakasih atas waktu dan kebersamaannya selama ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini.
Medan, 07 Januari 2017 Penulis,
DAFTAR ISI
1.4 Manfaat Penelitian……….. 17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA……… 19
2.1 Landasan Teori……… 19
2.1.1 Fraud……….……... 19
2.1.2 Fraudulent Financial Statement……….. 21
2.1.3 Pressure... 21
2.1.9 Kesempatan (Opportunity)………... 27
2.1.10 Dewan Komisaris Independen………. 27
2.1.11 Auditor Switching………. 30
2.1.12 Perubahan Direksi……… 31
2.1.13 Korupsi (Corruption)………... 32
2.2 Penelitian Terdahulu………... 33
2.3 Kerangka Konseptual………. 36
2.4 Hipotesis Penelitian……… 38
2.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……. 38
2.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….. 39
2.4.3 Pengaruh Capital Turnover Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….. 40
2.4.4 Pengaruh Jumlah Dewan Komisaris Independen Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia………. 41
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……. 43
2.4.7 Pengarauh Return On Asset, Financial Leverage Capital Turnover, Jumlah Dewan Komisaris Independen Auditor Switching dan Perubahan Direksi Terhadap Frudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia………... 44
BAB III METODE PENELITIAN………...……….…. 46
3.1 Jenis Penelitian………. 46
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian………... 46
3.3 Batasan Operasional………. 47
3.4 Definisi Operasional………. 48
3.4.1 Variabel Dependen……….. 48
3.4.2 Variabel Independen……… 51
3.5 Skala Pengukuran Variabel……….. 56
3.6 Populasi dan Sampel Penelitian……… 58
3.6.1 Populasi Penelitian……….. 58
3.6.2 Sampel Penelitian……… 59
3.7 Jenis Data……….…. 60
3.8 Metode Pengumpulan Data……….. 61
3.9 Teknik Analisis Data……… 61
3.9.1 Analisis Statistik Deskriptif……… 61
3.9.2 Uji Asumsi Klasik………... 61
3.9.2.1 Uji Normalitas………. 61
3.9.2.2 Uji Multikolonieritas………... 63
3.9.2.3 Uji Autokorelasi………..………….... 64
3.9.2.4 Uji Heterokedastisitas……….…. 65
3.9.3 Uji Hipotesis……….……... 65
3.9.3.1 Koefisien Determinasi………. 66
3.9.6.2 Uji Parsial (Uji Statistik t)………... 67
3.9.6.3 Uji Simultan (Uji Statistik F)……….. 67
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN………...……….. 70
4.1 Gambaran Umum………. 70
4.2 Hasil Penelitian……….………... 70
4.2.1 Analisis Statistik Deskriptif………. 70
4.3.1.1 Koefisien Determinasi…..……… 81
4.3.1.2 Uji Parsial (Uji t)……….…. 83
4.3.1.3 Uji Simultan (Uji F)……….. 86
4.4 Pembahasan………..……… 93
4.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……… 93
4.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……... 93
4.4.3 Pengaruh Total Asset Turnover Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….. 94
4.4.4 Pengaruh Efektivitas Pengawasan Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia………. 94
4.4.5 Pengaruh Auditor Switching Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……... 95
4.4.6 Pengaruh Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……... 96
4.4.7 Pengaruh Return On Asset, Financial Leverage, Total Asset Turnover, Efektivitas Pengawasan, Auditor Switching, dan Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……… 96
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN………..…. 98
5.1 Kesimpulan……….. 98
5.2 Saran………..……….. 100
DAFTAR PUSTAKA……….………. 101
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman
2.1 Penelitian Terdahulu……… 33
3.1 Defenisi Operasional dan Pengukuran Variabel ……… 56
3.2 Proses Seleksi Sampel Berdasarkan Kriteria …………. 60
4.1 Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset, Financial Leverage, Total Asset Turnover, Perubahan Direksi dan Discretionary Accrual (Min, Max, Sum, Mean)……….. 71
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman
1.1 Fraud Cases in Southeast Asia 2012……….. 2
1.2 Occupational Fraud Loss……… 5
2.1 Kerangka Konseptual ………. 37
