PERBEDAAN TINGKAT PENGHINDARAN PAJAK ANTARA PERUSAHAAN KELUARGA DAN PERUSAHAAN NON-KELUARGA

(1)

PERBEDAAN TINGKAT PENGHINDARAN PAJAK ANTARA PERUSAHAAN KELUARGA DAN PERUSAHAAN NON-KELUARGA (Studi Empiris Terhadap Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa

Efek Indonesia Tahun 2020) SKRIPSI

Oleh:

Muhammad Fahmi Machmudin 201810170311332

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2022

(2)

Efek Indonesia Tahun 2020) SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Akuntansi

Oleh:

Muhammad Fahmi Machmudin 201810170311332

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2022

(3)

(4)

(5)

(6)

i

Efek Indonesia Tahun 2020)

Muhammad Fahmi Machmudin, Siti Zubaidah, Dwi Irawan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : muhammadfahmi.m1818@gmail.com

Abstrak

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memberikan bukti empiris mengenai perbedaan tingkat penghindaran pajak antara perusahaan keluarga dan perusahaan non-keluarga. Penelitian ini dilakukan pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020. Penelitian ini merupakan jenis penelitian kuantitatif dengan menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan dan juga laporan tahunan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah 102 perusahaan manufaktur. Teknik analisis data dalam penelitian ini dengan bantuan software SPSS. Hasil penelitian menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan tingkat penghindaran pajak yang signifikan antara perusahaan keluarga dan perusahaan non-keluarga yang sama-sama melakukan tindakan penghindaran pajak di sektor manufaktur pada tahun 2020. Namun hasil uji rata-rata nilai ETR (Tax Avoidance) menunjukkan bahwa perusahaan non-keluarga sedikit lebih tinggi dari perusahaan keluarga dengan skor 51,82 dan 51,19 untuk perusahaan keluarga.

Kata kunci: Penghindaran Pajak, Perusahaan Keluarga, Perusahaan Non-Keluarga

(7)

ii

Efek Indonesia Tahun 2020)

Muhammad Fahmi Machmudin, Siti Zubaidah, Dwi Irawan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : muhammadfahmi.m1818@gmail.com

Abstract.

The purpose of this study is to provide empirical evidence regarding differences in the level of tax avoidance between family firms and non-family firms.

This research was conducted on manufacturing companies listed on the Indonesian stock exchange in 2020. This research is a type of quantitative research using secondary data in the form of financial reports and also annual reports of manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2020. The sample used in this study is 102 manufacturing companies. Data analysis techniques in this study with the help of software SPSS. The results of the study state that there is no significant difference in the level of tax avoidance between family companies and non-family companies, both of which carry out tax avoidance actions in the manufacturing sector in 2020. However, the results of the mean rank show the value of ETR (Tax Avoidance) of non-family companies. -Family firms are slightly higher than family firms with a score of 51.82 and 51.19 for family firms.

Keywords: Tax Avoidance, Family Firm, Non-Family Firm

(8)

iii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadiran Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya kepada kita, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Perbedaan Tingkat Penghindaran Pajak Antara Perusahaan Keluarga Dan Perusahaan Non-Keluarga: Studi Empiris Terhadap Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020”. Melalui skripsi ini penulis dapat memenuhi persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

Dalam kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terimakasih sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu dan membimbing serta arahan penyusunan pada Tugas Akhir ini, terutama kepada :

1. Tuhan Yang Maha Esa yang telah meridhoi dan memberikan kemudahan dalam menyelesaikan skripsi ini,

2. Dr. Fauzan, M.Pd selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang 3. Dr. Ida Zuhroh, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang,

4. Dr. Driana Leniwati, SE., MSA., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi,

5. Dra. Siti Zubaidah, M.M.,Ak., CA. selaku Dosen pembimbing 1, 6. Dwi Irawan, SE., M.Ak selaku Dosen pembimbing 2,

7. Dr. Ahmad Juanda, M.M., Ak., CA selaku Dosen Penguji 1 8. Novitasari Agus Saputri, S.Pd., M.Pd selaku Dosen Penguji 2

9. Seluruh dosen pengajar yang selama ini telah memberikan ilmu pengetahuan bagi penulis selama menuntut ilmu di Universitas Muhammadiyah Malang,

10. Kedua orang tua tercinta bapak M. Saifudin dan ibu Zulfiah yang telah membantu dan memberikan dukungan baik secara moral, material maupun do’a selama menjalankan perkuliahan maupun skripsi ini,

11. Semua teman-teman Jurusan Akuntansi Khususnya kelas G yang selama ini telah memberikan semangat, dan bantuan untuk mendapatkan gelar sarjana Akuntansi

12. Untuk orang paling spesial yaitu Arsela Riyanti Afifah terima kasih telah menjadi orang terbaik yang slalu ada, selalu memberikan bantuan dan menemani selama ini,

13. Untuk orang terdekat yaitu Rizqi Gumelaring P, Raharditya Bayu P, Gerda Pramadhani A, Caesar Seno Aji, Fajar Adya Pratama, Riris Ayu Pangestu, Rohmawati Adi Safitri, Asifah Herdiari terima kasih telah menjadi teman yang baik, selalu memberikan semangat dan selalu membantu selama berkuliah di Malang,

14. Para sahabat yang berada di Bangil yaitu Bang Jack, Zidan, Ritsa, Alya, Tiwi dan teman teman lainnya telah memberikan dukungan dari jarak jauh, 15. Seluruh pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah

membantu dalam skripsi ini

(9)

iv

16. Last but not least, I want to thank me, I wanna thank me for believing in me, I wanna thank me for doing all this hard work, I wanna thank me for having no days off, I wanna thank me for never quitting.

Malang, 26 Maret 2022

Muhammad Fahmi Machmudin

(10)

v DAFTAR ISI

COVER

ABSTRAK ... I KATA PENGANTAR ... III DAFTAR ISI ... V DAFTAR GAMBAR ... VII DAFTAR TABEL ... VIII

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1 LATAR BELAKANG ... 1

1.2 RUMUSAN MASALAH ... 3

1.3 TUJUAN PENELITIAN ... 4

1.4 MANFAAT PENELITIAN ... 4

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ... 5

2.1 KAJIAN PERNELITIAN TERDAHULU ... 5

2.2 TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA ... 7

2.2.1 Teori Agensi ... 7

2.2.2 Penghindaran Pajak ... 9

2.2.3 Kepemilikan Perusahaan ... 10

2.3 PERUMUSAN HIPOTESIS ... 12

2.3.1 Perbedaan Tingkat Penghindaran Pajak Antara Perusahaan Keluarga Dengan Perusahaan Non-Keluarga ... 12

2.4 KERANGKA PEMIKIRAN ... 14

BAB III METODE PENELITIAN ... 15

3.1 JENIS PENELITIAN ... 15

3.2 POPULASI DAN TEKNIK PENGAMBILAN SAMPEL ... 15

3.2.1 Populasi ... 15

3.2.2 Teknik Pengambilan Sampel ... 16

(11)

vi

3.3 DEFINISI OPERASIONAL DAN PENGUKURAN VARIABEL ... 17

3.3.1 Variabel Dependen (Y) ... 17

3.3.2 Variabel Independent (X) ... 18

3.4 JENIS DAN SUMBER DATA ... 19

3.5 TEKNIK PENGUMPULAN DATA ... 20

3.6 TEKNIK ANALISIS DATA ... 20

3.6.1 Uji Statistik Deskriptif ... 21

3.6.2 Uji Normalitas ... 21

3.6.3 Uji Homogenitas ... 22

3.6.4 Uji Man Whitney ... 22

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 24

4.1 GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN ... 24

4.2 DESKRIPSI DATA ... 25

4.3 ANALISIS DATA ... 26

4.3.1 Uji Normalitas ... 26

4.3.2 Uji Homogenitas ... 29

4.3.3 Uji Beda ... 30

4.4 PEMBAHASAN ... 31

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 35

5.1 KESIMPULAN ... 35

5.2 KETERBATASAN ... 35

5.3 SARAN ... 36

LAMPIRAN ... 41

(12)

vii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Kerangka Pemikiran ... 14 Gambar 2. Grafik Normal Q-Q Plot Perusahaan NonKeluarga ... 27 Gambar 3. Grafik Normal Q-Q Plot Perusahaan Keluarga ... 28

(13)

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Kriteria Pemilihan Sampel Penelitian ... 24

Tabel 2. Hasil Analisis Statistik Deskriptif ... 25

Tabel 3. Hasil Uji Normalitas ... 27

Tabel 4. Hasil Uji Homogenitas ... 29

Tabel 5. ETR Hasil Uji Beda Mann Whitney ... 30

Tabel 6. Hasil Uji Beda Mann-Whitney ... 31

(14)

37

DAFTAR PUSTAKA

Anderson, R. C. & Reeb, D. M., 2003. Founding-family ownership and firm performance: evidence from the S&P 500. The journal of finance, Volume 58(3), pp. 1301-1328.

Arifin, Z., 2003. “Efektifitas mekanisme bonding dividend an hutang untuk mengurangi masalah agensi pada perusahaan di Bursa Efek Jakarta. Jurnal Siasat Bisnis, Volume 1(8).

Berle, A. A. & Means, G. C., 1932. The Modern Corporation and Private Property.

Pp. (New Brunswick, N.J., 1997; first published 1932).

Chen, S., Cheng, Q. & Shevlin, T., 2010. Are Family Firms More Tax Aggressive than Nom-Family Firms?. Journal of Financial Economics, Issue 95, pp. 41- 61.

Claessens, S., Djankov, S. & Lang, L. H., 1999. Who Controls East Asian Corporations?. World Bank Publications, Volume 2054.

Desai, M. A. & Dharmapala, D., 2006. Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of financial Economics, Issue 79(1), pp. 145-179.

Desai, M. A. & Dharmapala, D., 2007. Taxation and corporate governance: An economic approach. Available at SSRN, Issue 983563.

Dewinta, I. A. R. & Setiawan, P. E., 2016. Pengaruh ukuran perusahaan, umur perusahaan, profitabilitas, leverage, dan pertumbuhan penjualan terhadap tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Volume 14(3), pp.

1584-1613.

(15)

38

Frank, M. M., Lynch, L. & Rego, S., 2009. Tax reporting aggressiveness and its relation to aggressive financial reporting. The Accounting Review, Volume 84(2), pp. 467-496.

Gaaya, S., Lakhal, N. & Lakhal, F., 2017. Does family ownership preduce corporate tax avoidance? The Moderating Effect of Audit Quality. Managerial Auditing Journal, Volume 32, pp. 731-744.

Ghozali, I., 2013. Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25.

Ghozali, I., 2018. Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25.

Indirawati, T. & Dwimulyani, S., 2019. Pengaruh Kepemilikan Keluarga Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Menggunakan Strategi Bisnis Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, pp. 2-44.

Jensen, M. & Meckling, W. H., 1976. Theory Of The Firm: Magerial Behavior, Agency Cost And Ownership Structure. Journal Of Financial Economics 3, pp. 305-360.

Lee, C. H. & Bose, S., 2021. Do family firms engage in less tax avoidance than non-family firms? The corporate opacity perspective. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 17(2)(100263).

Lim, Y., 2011. Tax avoidance, cost of debt and shareholder activism: Evidence from Korea. Journal of Banking & Finance, Issue 35, pp. 456-470.

Mardiasmo, 2011. Peran strategis IAI – bantu good governance pemerintahan.

Majalah Akuntan Indonesia, Volume 2.

Morck, R. & Yeung, B., 2004. Family control and the rent–seeking society.

Entrepreneurship theory and practice, Volume 28(4), pp. 391-409.

(16)

39

Saputra, K. A. K., Trisnadewi, A. A. E., Anggiriawan, P. B. & Kawisana, P. G. W.

P., 2019. Kebangkrutan Lembaga Perkreditan Desa (Lpd) Berdasarkan Analisis Berbagai Faktor. JIA (Jurnal Ilmiah Akuntansi), Issue 4(1).

Sari, D. & Martani, D., 2010. Karakteristik Kepemilikan Perusahaan, Corporate Governance, dan Tindakan Pajak Agresif.

Selistiaweni, S., Arieftiara, D. & Samin, 2020. Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Financial Distress dan Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak.

Prosiding Biema, Volume 1, pp. 751-763.

Shackelford, D. A. & Shevlin, T., 2001. Emperical tac research in accounting.

Journal of accounting and economics, Volume 31(1-3), pp. 321-387.

Sina, W. &., 2017. Pengaruh perpajakan. Jakarta: s.n.

Siregar, S., 2013. Metode Penelitian dan Pendidikan dan Pengembangan. Jakarta:

Kencana.

Sugioyono, 2011. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung:

Alfa Beta.

Sugiyono, 2012. Memahami Penelitian Kuantitatif. Bandung: ALFABETA.

Sugiyono, 2017. Metode Penelitian Kualitatif. Untuk Penelitian Yang Bersifat:

Eksploratif, Enterpretif, Interaktif Dan Konstruktif. Bandung: Alfabeta.

Sundari, N. & Aprilina, V., 2017. Pengaruh Koservatisme Akuntansi, Intensitas Aset Tetap, Kompensasi Rugi Fiskal dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, Volume 8, pp. 85-109.

Ulum, I., Juanda, A. & Leniwati, D., 2021. Metodologi Penelitian Akuntansi.

S.l.:Baskara Media.

(17)

40

Utami, W. T. & Setyawan, H., 2015. Pengaruh Kepemilikan Keluarga Terhadap Tindakan Pajak Agresif Dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2013). In Conference In Business, Accounting, And Management (CBAM), Volume 2(1), pp. 413-421.

Windarti, A. & Sina, I., 2017. Book Tax Difference dan Struktur Kepemilikan sebagai Upaya Penghindaran Pajak. JABE ( Journal of Applied Business and Economics), Volume 4(1), pp. 1-16.

Wirdaningsih, Sari, R. & Rahmawati, V., 2018. Pengaruh Kepemilkan Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Efektivitas Komisaris Independen dan Kualitas Audit Sebagai Pemoderasi. Jurnal Akuntansi, Volume 7, pp. 15-19.

Zoe, P. & John, P., 2010. The Morality of Tax Avoidance. Creighton Law Review, Victoria University of Wellington and UBC. Faculty of Law, Issue 20, pp.

101-158.

(18)

51