SKRIPSI. Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi. Oleh : Zhilal Khulaifi Mustofa PROGRAM STUDI AKUNTANSI

ANALISIS PENGARUH PROFITABILITAS, TRANSFER PRICING DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK ( Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Periode 2017-2019 )

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Zhilal Khulaifi Mustofa 201710170311076

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2021

i

ii

iii

iv

ANALISIS PENGARUH PROFITABILITAS, TRANSFER PRICING DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK ( Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Periode 2017-2019 )

Zhilal Khulaifi Mustofa, Sri Wibawani Wahyuning Astuti, Agustin Dwi Haryanti

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unviversitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : zhilalkhulaifi0@gmail.com

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh profitabilitas, transfer pricing dan capital intensity terhadap penghindaran pajak. Sampel pada penelitian ini menggunakan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2019. Penentuan sampel pada penelitian ini menggunakan purposive sampling dan memperoleh 82 perusahaan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa profitabilitas dan transfer pricing berpengaruh terhadap penghindaran, sedangkan capital intensity tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.

Kata kunci : Profitabilitas, Transfer Pricing, Capital Intensity dan Penghindaran Pajak

v

ANALISIS PENGARUH PROFITABILITAS, TRANSFER PRICING DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK ( Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Periode 2017-2019 )

Zhilal Khulaifi Mustofa, Sri Wibawani Wahyuning Astuti, Agustin Dwi Haryanti

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unviversitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : zhilalkhulaifi0@gmail.com

ABSTRACT

This study aims to determine the effect of profitability, transfer pricing and capital intensity on tax avoidance. The sample in this study used manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2017-2019. Determination of the sample in this study using purposive sampling and obtained 82 companies. The results of this study indicate that profitability and transfer pricing have an effect on avoidance, while capital intensity has no effect on tax avoidance.

Keywords: Profitability, Transfer Pricing, Capital Intensity and Tax Avoidance

vi

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim.

Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul “Pengaruh Aktivitas Thin Capitalization dan Insentif Pajak Terhadap Tax Avoidance Dengan Kinerja sebagai Variabel Kontrol” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan do’a sholawat menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnidin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunnahnya. Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan kepada saya.

Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin menguncapkan terimakaish kepada :

1. Ucapan terimakasih secara khusus penulis sampaikan kepada orang tua dan keluarga tercinta yang telah memberikan kasih sayang, semangat, doa, dukungan, kesabaran dan keikhlasan yang selalu menjadi motivasi terbesar penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

2. Bapak Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. Fauzan, M.Pd 3. Ibu Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Malang Dr., Dra., Idah Zuhroh.,MM

vii

4. Ketua Jurusan Akuntansi Ibu Masiyah Kholmi, Dr., MM., Ak., CA

5. Ibu Sri Wibawani Wahyuning Astuti, M.Si., Ak., CA dan Ibu Agustin Dwi Haryanti, SE., MM., Ak selaku pembimbing skripsi yang telah memberikan saran dan nasihat dalam setiap kendala penulis serta bersedia meluangkan waktu, berbagi ilmu dan pengalaman hingga mampu menyelesaikan skripsi ini. iv

6. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, MM., Ak., CA dan Ibu Firda Ayu Amalia, SE., Ak., M.SA selaku penguji skripsi yang telah memberikan nasihat dan saran dalam setiap masalah penulis hingga mampu menyelesaikan skripsi ini.

7. Segenap dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang dengan ikhlas telah memberikan ilmu yang sangat bermanfaat kepada penulis hingga mampu mencapai ke tahap ini.

8. Para teman-teman kelas dan perkopian yang tidak bisa disebutkan satu persatu, yang selama ini selalu ada sebagai tempat berkeluh kesah, yang selalu memberikan dukungan, semangat dan motivasi untuk istiqamah menyelesaikan skripsi demi mencapai gelar S.Ak.

9. Seluruh pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu, semoga seluruh bantuan yang diberikan mendapat balasan dari Allah Subhanahu wa Ta’ala.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala yang mereka berikan kepada saya

viii

tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai. Amin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk menyempurnakan karya-karya saya selanjutnya. Terimakasih. Billahitaufiq Wal Hidayah.

Malang, 22 Oktober 2021

Penulis.

iv DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ... i

BAB I. PENDAHULUAN ... 1

A. Latar Belakang ... 1

B. Rumusan Masalah ... 4

C. Tujuan Dan Manfaat Penelitian ... 4

D. Manfaat Penelitian ... 5

BAB II. KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ... 6

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 6

B. Teori Dan Kajian Pustaka ... 8

1. Penghindaran Pajak ... 8

2. Profitabilitas ... 9

3. Transfer Pricing ... 10

4. Capital Intensity ... 11

C. Perumusan Hipotesis ... 12

1. Hipotesis Penelitian ... 12

a) Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak ... 12

b) Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak ... 13

c) Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak ... 13

2. Kerangka Berpikir Penelitian ... 14

BAB III. METODE PENELITIAN ... 16

A. Jenis Penelitian ... 16

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ... 16

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 17

1. Variabel dependen ... 17

a) Penghindaran Pajak ... 17

2. Variabel Independen ... 18

a) Profitabilitas ... 18

b) Transfer Pricing ... 18

c) Capital Intensity ... 18

D. Jenis dan Sumber Data ... 19

v

E. Teknik Pengumpulan Data ... 19

F. Teknik Analisis ... 20

1. Statistik Deskriptif ... 20

2. Uji Asumsi Klasik ... 20

3. Pengujian Hipotesis ... 20

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 22

A. Gambaran Umum ... 22

B. Data Perusahaan ... 23

C. Analisis Data dan Uji Hipotesis ... 24

1. Penghindaran pajak ... 24

2. Profitabilitas ... 25

3. Transfer Pricing ... 26

4. Capital Intensity ... 26

5. Analisis Statistik Deskriptif ... 27

6. Uji Asumsi Klasik ... 29

a. Uji Normalitas ... 29

b. Uji Multikolonieritas ... 30

c. Uji Heteroskedastistias ... 31

7. Model Regresi Linear Berganda ... 32

8. Uji Hipotesis ... 34

a) Uji F-statistik ... 34

b) Uji Parsial (Uji t) ... 35

D. Pembahasan Hasil Penelitian ... 36

1. Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak ... 36

2. Transfer Pricing terhadap Penghindaran Pajak ... 37

3. Capital Intensity terhadap Penghindaran Pajak ... 39

BAB V. PENUTUP ... 41

A. Kesimpulan ... 41

B. Keterbatasan ... 41

C. Saran ... 42

DAFTAR PUSTAKA ... 43

LAMPIRAN ... 52

43

DAFTAR PUSTAKA

Ariska, M., Fahru, M., & Kusuma, J. W. (2020). Leverage , Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2019 Leverage , Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax Avoidance Pada. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 01(01), 133–142.

Dewi, R., Hamdi, M., & Rahmi, S. (2020). Pengaruh Transfer Pricing, Kualitas Audit dan Financial Distress Terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur di BEI …. Abstract of Undergraduate …, 2–3.

https://ejurnal.bunghatta.ac.id/index.php/JFEK/article/view/17542

Diana, K. T. A. & N. (2017). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Inttensity Ratio dan Activity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi Empiris Pada Perusahaan LQ-45 yang Terdaftar di BEI Selama Periode 2011- 2015). Fakultas Ekonomi Universitas Islam Malang, 06(17), 13–26. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jra/article/view/154/153

Dwiyanti, I. A. I., & Jati, I. K. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 27, 2293. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p24

Enggar Adityamurti, I. G. 1. (2017). Pengaruh Penghindaran Pajak Dan Biaya Agensi Terhadap Nilai Perusahaan. Enggar Adityamurti, Imam Ghozali 1.

Diponegoro Journal of Accounting, 6, No 3(2010), 1–12.

Handayani, M. F., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan

44

Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, Volume 7(2), 1–16.

Indradi, D. (2018). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak ( Studi empiris perusahanManufaktur sub sektor industri dasar dan kimia yang terdaftar di BEI tahun 2012-2016.). Jurnal Akuntansi

Berkelanjutan Indonesia, 1(1), 147.

https://doi.org/10.32493/jabi.v1i1.y2018.p147-167

Jafri, H. E., & Mustikasari, E. (2018). Pengaruh Perencaan Pajak, Tunnneling Incentive dan Aset Tidak Berwujud Terhadap Perilaku Transfer Pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Memiliki Hubungan Istimewa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016. Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 3(2), 63. https://doi.org/10.20473/baki.v3i2.9969 Jusman, J., & Nosita, F. (2020). Pengaruh Corporate Governance, Capital

Intensity dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance pada Sektor Pertambangan. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 697.

https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.997

Lestari, D. M., & Dewi, E. Y. (2021). Pajak Perusahaan Dan Exchange Rate Terhadap Transfer Pricing Pada Perusahaan Kimia. … Ilmiah Ilmu Manajemen Dan …, 1, 58–72.

Lutfia, A., Pratomo, D., Ak, M., Ph, D., Akuntansi, P. S., Ekonomi, F., & Telkom,

U. (2018). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Institusional, dan

Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance (Studi pada Perusahaan

Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012 – 2016).

45 5(2), 2386–2394.

Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289

Marlinda, D. E., Titisari, K. H., & Masitoh, E. (2020). Pengaruh Gcg, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), 39.

https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i1.86

Maulina Simamora, A., & Rahayu, S. (2020). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2018) Jurnal Mitra Manajemen (JMM Online). Agnes Maulina Simamora, 1(1), 140–155.

Mulyani, H. S., Prihartini, E., & Sudirno, D. (2020). Analisis Keputusan Transfer Pricing Berdasarkan Pajak, Tunneling dan Exchange Rate. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 20(2), 171–181. https://doi.org/10.29040/jap.v20i2.756

Mulyani, N., Harimurti, F., & Kristianto, D. (2019). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Intensitas Modal, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghidaran pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2014 – 2017). Jurnal Akuntansi Dan Sistem Teknologi Informasi, 15(3), 259–267.

Nurrahmi, A. D., & Rahayu, S. (2020). Pengaruh Strategi Bisnis, Transfer Pricing,

dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance (Studi Perusahaan Sektor

46

Pertambangan di BEI ). JAE (Jurnal Akuntansi & Ekonomi ), 5(2), 48–57.

Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Pendidikan Akuntansi &

Keuangan, 6(2), 105. https://doi.org/10.17509/jpak.v6i2.15916

Putri, N., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh Transfer Pricing Dan Kepemilikan Asing Terhadap Praktik Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)Dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility (Csr)Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1(2), 1–9.

https://trijurnal.lemlit.trisakti.ac.id/pakar/article/view/6826

Rifai, A., & Atiningsih, S. (2019). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity, Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. ECONBANK:

Journal of Economics and Banking, 1(2), 135–142.

https://doi.org/10.35829/econbank.v1i2.48

Sarra, H. D. (2017). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Komite Audit dan Dewan Komisaris Independen Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Industri Kimia dan Logam di Bursa Efek Indonesia Periode 2010- 2014). Competitive Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(1), 63.

https://doi.org/10.31000/competitive.v1i1.108

Subagiastra, K., Arizona, I. P. E., & Mahaputra, I. N. K. A. (2017). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, dan Good Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(2), 167–193.

https://doi.org/10.23887/jia.v1i2.9994

47

Waluyo, T. M., Basri, Y. M., & Rusli, R. (2015). Pengaruh Return on Asset , Leverage , Ukuran Perusahaan , Kompensasi Rugi Fiskal dan Kepemilikan Institusi Terhadap Penghindaran Pajak. 1–25.

Wiguna, I. P. P., & Jati, I. K. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Preferensi Risiko Eksekutif, Dan Capital Intensity Pada Penghindaran Pajak.

E-Jurnal Akuntansi, 21(1), 418–446.

Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 25.

https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315