Akuntansi Keuangan Lanjutan 2

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Modul ke:. 07. Kombinasi Bisnis, Investasi dalam Saham, Perolehan Investasi Secara Bertahap, Laporan Keuangan Konsolidasian Pada Tahun Akuisisi Untuk Akuisisi <100%. Fakultas. Ekonomi dan Bisnis Program Studi. Akuntansi www.mercubuana.ac.id. Putri Dwi Wahyuni, SE.,M.Ak.

Content • • • •. Kombinasi Bisnis, Investasi dalam saham, Perolehan investasi secara bertahap, Laporan keuangan konsolidasian pada tahun akuisisi untuk akuisisi <100%.

Competence • Mahasiswa mampu melakukan pencatatan akuntansi kombinasi bisnis, investasi dalam saham, mampu melakukan pencatatan akuntansi dan pelaporan oleh investor, menjelaskan konsep laporan keuangan konsolidasian.

Kombinasi Bisnis, Investasi dalam Saham, Perolehan Investasi Secara Bertahap, Laporan Keuangan Konsolidasian Pada Tahun Akuisisi Untuk Akuisisi <100% Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Pokok Bahasan Modul Dari Pertemuan.

Kombinasi Bisnis Secara umum penggabungan usaha adalah penyatuan entitas-entitas usaha yang sebelumnya terpisah. Meskipun tujuan utama penggabungan usaha adalah profitabilitas, penggabungan juga ditujukan untuk memperoleh efisiensi melalui integrasi operasi secara horizontal atau vertical, atau mendiversifikasikan risiko usaha melalui operasi konglomerasi..

Kombinasi Bisnis Integrasi horizontal adalah penggabungan perusahaan-perusahaan dalam lini usaha atau pasar yang sama. Integrasi vertical adalah penggabungan dua atau lebih perusahaan dengan operasi yang berbeda, secara berturut-turut, tahapan produksi dan / atau distribusi. Konglomerasi adalah penggabungan perusahaan-perusahaan dengan produk dan /jasa yang tidak saling berhubungan dan bermacam-macam..

Alasan Penggabungan Usaha • Beberapa alasan yang mungkin untuk memilih penggabuangn usaha sebagai alat perluasan usaha adalah: 1. Manfaat biaya (cost advantage) 2. Resiko lebih rendah (lower risk) 3. Memperkecil penundaan operasi (Fewer operating delay). 4. Mencegah pengambilalihan (avoidance of takeovers). 5. Akuisisi harta tak berwujud (acquisition of intangible asets).

Bentuk Penggabungan Usaha • Penggabungan usaha adalah istilah umum yang disukai untuk semua bentuk penggabungan usaha entitas yang terpisah. Penggabungan seperti ini disebut akuisisi ketika suatu perusahaan memeperoleh assets produktif dari entitas usaha lain dan mengintegrasikan asset-aset tersebut kedalam operasionalnya. • Penggabungan usaha juga disebut akuisisi ketika suatu perusahaan memperoleh pengendalian operasi atas fasilitas produksi entitas lain dengan memiliki sejumlah besar saham berhak suara yang beredar. Perusahaan yang diakuisisi tidak perlu dibubarkan, tetapi perusahaan tersebut tidak memiliki eksistensi lagi..

Konsep akuntansi dari penggabungan usaha • Suatu perusahaan menjadi anak perusahaan ketika perusahaan lain memperoleh hak mayoritas (lebih dari 50%) atas saham berhak suara yang beredar. Maka sebuah penggabunga usaha dapat diwujudkan melalui akuisisi kurang dari 100% atas saham perusahaan lain. Namun perusahaan-perusahaan yang digabung tetap memilihi identitas hokum dna catatan akuntansi yang terpisah sekalipun mereka telah menjadi satu entitas untuk tujuan pelaporan utamanya..

Akuntansi untuk penggabungan usaha berdasarkan metode pembelian • Sebagai ilustrasi, anggaplah Poppy Corporation menerbitkan 10.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal $10 untuk memperoleh asset bersih Sunny Corporation dalam suatu penggabungan usaha secara pembelian pada tanggal 1 Juli 2013. Harga pasar saham biasa Poppy corporation pada tanggal tersebut $16 per lembar saham. Tambahan biaya-biaya langsung untuk penggabungan usaha terdiri dari biaya SEC (bapepam) sebesar $5.000, biaya akuntan sehubungan dnegan pencatatan di SEC sebesar $10.000, biaya-biaya percetakan dan penerbitan sertifikat saham biasa sebesar $25.000, dan biaya-biaya pendiri dan konsultan sebesar $80.000..

Penerbitan 10.000 lembar saham dicatata pada Poppy corporation: Investasi pada Sunny corporation (100.000 x $16) $1.600.000 Modal saham (100.000 x $10) $1.000.000 Tambahan modal disetor 600.000 • Tambahan biaya-biaya langsung untuk penggabungan usaha dicatat sebagai berikut: Investasi pada Sunny corporation $80.000 Tambahan modal disetor 40.000 Kas $120.000.

Ilustrasi penggabungan secara pembelian • Pitt Corporation memperoleh asset bersih Seed Company melalui penggabungan dengan metode pembelian, yang dilaksanakan pad atanggal 27 Desember 2013. Aset dan kewajiban Seed pada tanggal tersebut, pada nilai buku dan nilai wajarnya, adalah sebagai berikut: Nilai buku Asset Kas Piutang bersih Persediaan Tanah Bangunan-bersih Peralatan -bersih Hak paten Total Aset Kewajiban Utang usaha Wesel bayar Kewajiban lain-lain Total kewajiban Aset bersih. Nilai wajar. $ $ $ $ $ $ $ $. 50,000 150,000 200,000 50,000 300,000 250,000 1,000,000. $ $ $ $ $ $ $ $. 50,000 140,000 250,000 100,000 500,000 350,000 50,000 1,440,000. $ $ $ $ $. 60,000 150,000 40,000 250,000 750,000. $ $ $ $ $. 60,000 135,000 45,000 240,000 1,200,000.

Ilustrasi penggabungan secara pembelian • Pitt membayar $400.000 tunai dan menerbitkan 50.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal $10 per saham untuk memperoleh asset bersih Seed, dengan nilai pasar $20 per saham. Ayat jurnal untuk mencatat penggabungan usaha pada buku Pitt pada tanggal 27 Desember 2013 adalah: Investment for Seed $1.400.000 Cash $400.000 Saham biasa ($10x50.000) $500.000 Paid In capital ($10x50.000) $500.000.

Ilustrasi penggabungan secara pembelian Cash Account Receivable Inventory Land Building Equipment Patent Goodwil Account Payable Notes Payable Other liability Investment to Seed. $ 50.000 140.000 250.000 100.000 500.000 350.000 50.000 200.000 $ 60.000 135.000 45.000 1.400.000.

Pendirian Persekutuan (Forming a Partnership) Dalam mendirikan persekutuan, investasi masing – masing rekan dicatat secara terpisah. Aset yang diberikan oleh rekan didebet ke rekening aset persekutuan. Jika kewajiban diasumsikan dari persekutuan maka akun kewajiban persekutuan dikreditkan. Akun modal rekan dikreditkan atas jumlah bersih..

Sebagai ilustrasi, diasumsikan Suhendro dan Fauzi merupakan pemilik toko komputer yang awalnya bersaing. Kemudian mereka sepakat untuk menggabungkan usaha mereka dalam persekutuan. Masingmasing memberikan jumlah tertentu uang tunai dan aset lainnya. Suhendro dan Fauzi juga setuju bahwa persekutuan mengasumsikan bahwa kewajiban merupakan bagian dari bisnis yang terpisah Suhendro sepakat untuk memberikan kontribusi, sebagai berikut: Kas (Cash) Piutang Usaha (Account receivable) Persediaan (Inventory) Peralatan toko (Store Equipment) Peralatan kantor (Office Equipment) Penyisihan piutang tidak tertagih (Allowance for Bad Debt) Utang Usaha (Acount Payable). $ $ $ $ $ $ $. 7.200 16.300 28.700 5.400 2.500 1.500 2.600.

Ayat jurnal yang diperlukan untuk mencatat asset dan liabilitas yang dikontribusikan oleh Suhendro adalah sebagai berikut: Apr 1 Cash Account Receivable Inventory Store Equipment Office Equipment Allowance for Doubtful Accounts Account Payable Suhendro, Capital. 7.200 16.300 28.700 5.400 1.500 1.500 2.600 55.000. Ayat jurnal yang serupa akan mencatat asset yang diberikan dan liabilitas yang dipindahkan oleh Fauzi..

Contoh Kasus 1 : Heri, Lely, dan Badri berminat untuk mendirikan persekutuan dengan nama TRIO. Adapun data tentang aktiva dari ketiga orang tersebut yang hendak diinvestasikan pada persekutuan TRIO adalah sebagai berikut : Jenis Aktiva. Heri. Kas Tanah (NB Rp. 100.000.000) Bangunan Kantor (NB Rp. 75.000.000) Truk (NB Rp. 40.000.000). 35.000.000 325.000.000. Lely 10.000.000. 50.000.000 25.000.000 410.000.000 10.000.000. Total. Badri. 25.000.000.

Jurnal Umum untuk transaksi diatas : (untuk membukukan transaksi pendirian persekutuan TRIO dengan investasi berupa uang kas, tanah, bangunan kantor, dan truk sesuai nilai wajarnya) Kas. 45.000.000. Tanah. 325.000.000. Bangunan Kantor. 50.000.000. Truk Modal Heri. 25.000.000 410.000.000 Modal Lely. 10.000.000. Modal Badri. 25.000.000.

Metode Penentuan Besarnya Nilai Investasi Para sekutu dari persekutuan TRIO sepakat bahwa investasi truk dari Badri yang mempunyai nilai wajar Rp. 25.000.000,- diakui sebagai modal Badri dalam pembukuan persekutuan TRIO sebesar Rp. 30.000.000,-. Dengan demikian Badri akan mendapatkan bonus sebesar Rp. 5.000.000,-. Sedangkan Heri dan Lely sepakat untuk mengurangi saldo modal mereka masing-masing sebesar Rp. 2.500.000,- sebagai kompensasi bonus yang mereka berikan kepada Badri. Jurnal umum yang dibuat : Modal Heri Rp. 2.500.000,Modal Lely Rp. 2.500.000,Modal Badri Rp. 5.000.000,(untuk membukukan adanya bonus bagi Badri atas investasinya pada persekutuan TRIO, dengan kompensasi masing-masing 50% atas saldo modal Heri dan Lely).

• Metode Goodwill Misalnya nilai lebih dari truk sebesar Rp. 5.000.000,- diakui sebagai goodwill maka jurnal yang dibuat : Goodwill Rp. 5.000.000,Modal Badri Rp. 5.000.000,- (untuk membukukan adanya goodwill atas Badri) Misal truk dinilai lebih rendah dari nilai wajar sebesar Rp. 5.000.000,-, maka jurnalnya: Modal Badri. Rp. 5.000.000,-. Modal Heri. Rp. 2.500.000,-. Mdal Lely. Rp. 2.500.000,-.

Pembagian Laba • Metode pembagian laba persekutuan harus dinyatakan dalam perjanjian persekutuan. Jika persekutuan tidak memiliki perjanjian atau jika perjanjian tidak menyebutkan perihal tentang pembagian laba bersih atau rugi bersih, maka seluruh rekan akan mendapatkan bagian yang sama. Namun, jika salah satu rekan memberikan kontribusi porsi modal yang lebih besar dari modal yang lain, maka laba bersih harus dibagi untuk mencerminkan kontribusi modal yang tidak sama. Demikian juga, jika jasa yang diberikan oleh salah satu rekan lebih penting daripada yang lain, laba bersih harus dibagi untuk mencerminkan kontribusi jasa yang tidak sama..

Pembagian laba – jasa rekan Salah satu metode pembagian laba adalah berdasarkan jasa yang disediakan oleh masing – masing rekan kepada persekutuan tersebut. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa perjanjian persekutuan antara Jamila Sari dan Chandra Mono adalah sebagai berikut: Tunjangan Gaji Jamila Sari Chandra Mono Sisa Laba Bersih. Bulanan $5.000 $4.000. Tahunan $60.000 $48.000. Dibagi sama rata.

Pembagian laba akan dilaporkan dibawah laporan laba rugi persekutuan. Dengan menggunakan format berikut, pembagian laba bersih sebesar $ 150.000 akan dilaporkan dibawah laporan laba rugi persekutuan sebagai berikut: Net income. $ 150.000. Division of net income: Annual salary allowance Remaining income Net income. Jamila Sari $ 60.000 $ 21.000 $ 81.000. Chandra Mono $ 48.000 $ 21.000 $ 69.000. Total $ 108.000 $ 42.000 $ 150.000.

Ayat jurnal penutup digunakan untuk mencatat pembagian laba. Meskipun rekan – rekan tidak menarik tunjangan gaji mereka. Ayat jurnal untuk menutup ikhtisar laba/rugi dan membagi laba bersih adalah sebagai berikut:. Dec. 31 Income Summary. 150.000. Jamila Sari, Capital. 81.000. Chandra Mono, Capital. 69.000.

Pembagian Laba – Jasa Rekan dan Investasi • Rekan mungkin setuju bahwa rencana yang paling adil membagi laba adalah untuk menyediakan (1) tunjangan gaji dan (2) bunga atas investasi modal. Setiap laba bersih yang tersisa kemudian dibagi sesuai kesepakatan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa perjanjian persekutuan untuk Jamila Sari dan Chandra Mono membagi penghasilan sebagai berikut: 1. Tunjangan gaji bulanan sebesar $ 5000 untuk Jamila Sari dan $ 4000 untuk Chandra Mono 2. Bunga12% pada setiap saldo modal rekan pada 1 Januari 3. Setiap laba bersih yang tersisa dibagi rata antara rekan.

Jamila Sari memiliki saldo kredit sebesar $ 160.000 di akun modalnya pada tanggal 1 Januari tahun fiskal saat ini dan Chandra Mono memiliki saldo kredit sebesar $ 120.000 di akun modal usahanya. Sebesar $ 150.000 laba bersih tahun berjalan yang dibagi setiap jadwal sebagai berikut: Net income. $ 150.000. Division of net income Annual salary allowance Interest allowance Remaining income Net income 1 12% x $ 160.000 2 12% x $ 120.000. Jamila Sari $ 60.000 $ 19.2001 $ 4.200 $ 83.400. Chandra Mono $ 48.000 $ 14.4002 $ 4.200 $ 66.600. Total $ 108.000 $ 33.600 $ 8.400 $ 150.000.

Ayat jurnal untuk menutup akun ikhtisar laba rugi dan pembagian laba adalah sebagai berikut: Dec. 31 Income Summary. 150.000. Jamila Sari, Capital. 83.400. Chandra Mono, Capital. 66.600.

Pembagian Laba – Tunjangan Melebihi Laba Bersih Dalam contoh sebelumnya, laba bersih sebesar $ 150.000. total tunjangan gaji ($ 108.000 dan tunjangan bunga $ 33.600, sehingga total tunjangan menjadi $ 141.600. oleh karena itu laba bersih melebihi total tunjangan gaji dan bunga. Dalam beberapa kasus, laba bersih mungkin saja kurang dari total tunjangan. Jika laba bersih kurang dari total tunjangan, sisanya akan menjadi jumlah negatif. Jumlah ini harus dibagi di antara para rekan sebagai rugi bersih. Sebagai ilustrasi, asumsikan tunjangan gaji dan bunga yang sama seperti contoh sebelumnya, namun dengan laba sebesar $ 100.000. Tunjangan Gaji dan bunga berjumlah $ 79.200 untuk Jamila Sari dan $ 62.400 untuk Chandra Mono. Dalam kasus ini, total tunjangan sebesar $ 141.600 melebihi laba bersih sebesar $ 41.600 ($ 141.600 - $ 100.000). Jumlah ini akan dibagi sama rata antara Jamila Sari dan Chandra Mono sehingga jumlahnya sebesar $ 20.800 ($ 41.600/2) dikurangkan dari tunjangan masing – masing rekan. Pembagian laba bersih akhir antara Jamila Sari dan Chandra Mono adalah sebagai berikut:.

Net income. $ 100.000. Division of net income Annual salary allowance Interest allowance Total Deduct excess of allowances over income Net income. Jamila Sari $ 60.000 $ 19.200 $ 79.200. Chandra Mono $ 48.000 $ 14.400 $ 62.400. Total $ 108.000 $ 33.600 $ 141.600. $ $. $ $. $ 41.600 $ 100.000. 20.800 58.400. 20.800 41.600. Ayat jurnal penutup ikhtisar laba rugi dan pembagian laba bersih adalah sebagai berikut: Dec. 31. Income Summary Jamila Sari, Capital Chandra Mono, Capital. 100.000 58.400 41.600.

Investasi Dalam Saham Materi kali ini memfokuskan pada investasi modal dimana akun investasi dipertahankan terus menerus (continuous basis). Ini termasuk akuntansi untuk investasi dengan metode nilai wajar/biaya (nilai wajar untuk surat berharag yang dapat diperjualbelikan) dimana perusahaan investor tidak mempunyai kemampuan untuk mempengaruhi aktivitas dari investi. Materi ini juga membahas akuntansi dengan metode ekuitas (equity method) dimana perusahaan investor dapat menggunakan pengaruh yang signifikan terhadap operasi investi..

Investasi Dalam Saham Investor juga menggunakan metode ekuitas untuk akuntansi perusahaan induk secara internal atas perusahaan anak. Keadaan ini muncul ketika investor mengontrol operasional anak perusahaan melalui kepemilikan lebih dari 50% hak suara perusahaan investi, sebagai akibat dari penggabungan usaha dimana satu atau lebih perusahaan menjadi anak perusahaan. Untuk kepentingan pelaporan keuangan, penggabungan tersebut berakibat pada penyusunan laporan keuangan..

Akuntansi Untuk Investasi Dalam Saham Prinsip akuntansi yang diterima secara umum untuk pencatatan akuisisi saham biasa mewajibkan investasi tersebut dicatat pada biaya perolehannya. Pedoman untuk mengukur biaya saham biasa yang diperoleh dalam penggabungan usaha secara pembelian juga dapat diterapkan untuk investasi saham biasa yang kurang dari 50% saham biasa berhak suara perusahaan lain..

Akuntansi Untuk Investasi Dalam Saham Biaya investasi meliputi kas yang dikeluarkan, nilai wajar asset lain yang diserahkan atau surat berharga yang diterbitkan, dan tambahan biayabiaya langsung untuk memperoleh investasi, selain biaya-biaya pencatatan dan penerbitan surat berharga, dicatat sebagai tambahan modal disetor..

Konsep Yang Mendasari Metode Biaya dan Metode Ekuitas Berdasarkan metode nilai wajar/biaya (biasa disebut metode biaya), investasi dalam saham biasa dicatat pada biayanya, dan deviden dari laba berikutnya dilaporkan sebagai pendapatan deviden. Ada suatu pengecualian, deviden yang diterima melebihi bagian laba investor setelah saham diperoleh, dianggap sebagai pengembalian modal (atau deviden likuidasi) dan dicatat sebagai pengurang terhadap akun investasi..

Konsep Yang Mendasari Metode Biaya dan Metode Ekuitas Akuntansi metode ekuitas pada dasarnya adalah akuntansi akrual untuk investasi ekuitas yang memungkinkan perusahaan investor menggunakan pengaruh yang signifikan terhadap perusahaan investi. Berdasarkan metode ekuitas, investasi dicatat pada biaya perolehan dan disesuaikan dengan keuntungan, kerugian, dan deviden. Perusahaan investor melaporkan keuntungan perusahaan investi yang menjadi bagiannya sebagai pendapatan investasi, dan kerugian investi yang menjadi bagiannya dilaporkan sebagai kerugian investasi..

Konsep Yang Mendasari Metode Biaya dan Metode Ekuitas Deviden yang diterima dari perusahaan investi adalah divestasi berdasarkan metode ekuitas, dan deviden tersebut dicatat sebagai pengurang akun investasi. Maka pendapatan investasi pada metode ekuitas mencerminkan bagian investor atas laba bersih perusahaan investi, dan akun investi mencerminkan bagian investor atas asset bersih investi..

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Prosedur akuntansi untuk metode biaya dan ekuitas dapat diilustrasikan dengan mengasumsikan bahwa Plizner company memperoleh 2.000 lembar saham dari 10.000 lembar saham beredar Sud corp. dengan nilai nominal $50 per saham pada tanggal 1 Juli. Nilai buku dan nilai wajar asset bersih Sud Corp dianggap sama. Laba bersih Sud corp untuk tahun tersebut $50.000 dan deviden sebesar $20.000 dibayar pada tanggal 1 November..

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Pencatatan Plizner berdasarkan kedua metode tersebut adalah: Ayat jurnal 1 Juli untuk mencatat investasi: Metode Biaya. Metode Ekuitas. Investment for Sud $ 100,000 Cash. Investment for Sud $ 100,000. Cash. $ 100,000 $ 100,000.

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Ayat jurnal 1 November untuk mencatat deviden: Metode Biaya Cash. Metode Ekuitas. $ 4,000 Deviden. Cash $ 4,000. $ 4,000 Investment for Sud. (2.000 lembar / 10.000 lembar) x 100% = 20% 20% x $20.000 = $4.000. $ 4,000.

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Ayat jurnal 31 Desember untuk mengakui laba: Metode Biaya Tidak ada pencatatan. Metode Ekuitas Investment for Sud Revenue from Sud. $50.000 x 6/12 x 20% = $5.000. $ 5,000 $ 5,000.

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Berdasarkan metode biaya, Plizner mengakui pendapatan sebesar $4.000 dan melaporkan investasinya pada Sud corp sebesar biaya perolehan $100.000. Berdasarkan metode ekuitas, Plizner mengakui pendapatan sebesar $5.000 dan melaporkan investasinya pada Sud corp sebesar $101.000, sama dengan $100.000 biaya perolehan ditambah dengan pendapatan sebesar $5.000 dikurangi dengan deviden yang diterima sebesar $4.000..

Prosedur akuntansi berdasarkan metode biaya dan ekuitas Berikut ini adalah ringkasan kegiatan akun investi Plizner dengan metode ekuitas: 1 Juli 1 November 31 Desember 31 Desember. Biaya awal Menerima deviden Pengakuan 20% pendapatan bersih Sud copr selama 6 bulan Saldo akhir. $100.000 (4.000) 5.000 $101.000.

Konsekuensi ekonomis penggunaan metode biaya dan ekuitas Penggunaan metode akuntansi yang berbeda (metode biaya dan ekuitas) menghasilkan perbedaan jumlah investasi yang terlihat pada neraca perusahaan investor dan perbedaan jumlah pendapatan pada laporan laba rugi. Apabila investor dapat mempengaruhi atau mengendalikan operasi perusahaan investi secara signifikan, termasuk pengumuman deviden, penggunaan metode biaya tidak dapat diterima..

Konsekuensi ekonomis penggunaan metode biaya dan ekuitas Dengan mempengaruhi atau mengendalikan keputusan deviden perusahaan investi, perusahaan investor dapat memanipulasi pendapatan investasinya. Kemungkinan manipulasi pendapatan tidak ada ketika laporan keuangan induk perusahaan/investor dikonsolidasikan dengan laporan keuangan anak perusahaan/perusahaan investi karena laporan keuangan konsolidasi tidak terpengaruh, mengabaikan apakah metode akuntansi biaya atau ekuitas yang digunakan..

Metode Ekuitas – Konsolidasi Satu Baris Akuntansi metode ekuitas sering disebut dengan konsolidasi satu baris (one line consolidation), karena investasi dilaporkan sebagai jumlah tunggal dalam neraca perusahaan investor, dan pendapatan investasi dilaporkan sebagai jumlah tunggal dalam laporan laba rugi (kecuali perushaan investi mempunyai pos-pos luar biasa/extraordinary atau pos-pos lain sesudah operasi normal yang memerlukan pengungkapan tersendiri)..

Metode Ekuitas – Konsolidasi Satu Baris Konsolidasi satu baris juga berarti bahwa pendapatan induk perusahaan/investor dan ekuitas pemegang saham adalah sama, apabila anak perusahaan/investi dicatat dengan metode ekuitas secara benar dan lengkap seperti saat laporan keuangan induk perusahaan dan anak dikonsolidasikan. Laporan keuangan konsolidasi menunjukkan pendapatan dan asset bersih yang sama meliputi rincian pendapatan, beban, asset dan kewajiban..

Investasi Ekuitas dalam Akuisisi Anggaplah bahwa Payne company membeli secara tunai 30% saham biasa berhak suara Sloan company pada tanggal 1 Januari 2013 dari para pemegang saham sebesar $2.000.000 ditambah dengan 200.000 lembar saham biasa Payne dengan nilai nominal $10 dan nilai pasar $15 per lembar saham. Tambahan biaya kepemilikan ekuitas sebesar $5000 untuk pencatatan saham dan $100.000 untuk biaya konsultasi dan penasihat..

Investasi Ekuitas dalam Akuisisi Transaksi ini akan dicatat oleh Payne dengan ayat jurnal sebagai berikut: 1 Januari 2013: Investment at Sloan Share capital ordinary Paid in capital Cash. $5.000.000 $2.000.000 1.000.000 2.000.000. *200.000lembar x $10 = $2.000.000 *200.000lembar x $5 = $1.000.000. Investment at Sloan Paid in capital Cash. $100.000 50.000 $150.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Anggaplah bahwa informasi tentang nilai buku dan nilai wajar untuk Sloan pada tanggal 31 Desember 2013 adalah sebagai berikut: Cash Account receivable - net Inventory Other current asset Equipment - net Total Asset. $ $ $ $ $ $. Book value 1,500,000 2,200,000 3,000,000 3,300,000 5,000,000 15,000,000. Account payable Notes payable Share capital ordinary Gain Total liability and equity Retained earning. $ $ $ $ $ $. 1,000,000 2,000,000 10,000,000 2,000,000 15,000,000 2,000. Market value $ 1,500,000 $ 2,200,000 $ 4,000,000 $ 3,100,000 $ 8,000,000 $ 18,800,000 $ $. 1,000,000 1,800,000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Ekuitas pokok pada asset bersih Sloan adalah 30% x $12.000.000 = $3.600.000 *$15.000.000 total asset - $3.000.000 total utang = $12.000.000. Perbedaan antara biaya investi dan ekuitas pokok sebesar $1.500.000, didapat dari: Investment at Sloan Nilai buku dari kepemilikan yang diperoleh Total kelebihan biaya terhadap nilai buku yang diperoleh. $5.100.000 (3.600.000) $1.500.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Alokasi ke asset bersih dan goodwill yang bisa diidentifikasi: Market value Inventory Other current asset Equipment Notes payable. $ $ $ $. 4,000,000 3,100,000 8,000,000 1,800,000. -. Book value $ $ $ $. 3,000,000 3,300,000 5,000,000 2,000,000. % Jumlah yang x kepemilikan = dialokasi diperoleh 30% $ 300,000 30% $ (60,000) 30% $ 900,000 30% $ 60,000. Jumlah total yang dialokasi ke aset bersih yang dapat diidentifikasi. $. 1,200,000. Jumlah sisa yang dialokasi ke goodwill. $. 300,000*. Total kelebihan biaya terhadap nilai buku yang diperoleh. $. 1,500,000. $18.800.000 - $2.800.000 = $16.000.000 x 30% = $4.800.000 $5.100.000 - $4.800.000 = $300.000.

Akuntansi untuk kelebihan biaya investasi terhadap nilai buku yang diperoleh Diasumsikan bahwa Sloan membayar deviden $1.000.000 pada tanggal 1 Juli 2013 dan melaporkan laba bersih sebesar $3.000.000 untuk tahun tersebut. Kelebihan biaya terhadap nilai buku yang diperoleh diamortisasi sebagai berikut: Tarif amortisasi 2013 Kelebihan dialokasikan pada: Inventory - dijual pada tahun 2013. 100%. Other current Asset - dijual pada tahun 2013. 100%. Equipment - disusutkan selama 20 tahun. 5%. Notes payable - jatuh tempo 5 tahun. 20%.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Payne membuat ayat jurnal berdasarkan konsolidasi-satu baris untuk mencatat deviden dan pendapatan dari Sloan sebagai berikut: 1 Juli 2013 untuk mencatat deviden yang diterima dari Sloan: Cash $300.000 Investment at Sloan $300.000 *$1.000.000 x 30% = $300.000. 31 Desember 2013 untuk mencatat ekuitas pada pendapatan dari Sloan: Investment at Sloan $900.000 Revenue from Sloan $900.000 *3.000.000 x 30% = $900.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok 31 Desember 2013 untuk mencatat penghapusan kelebihan yang dialokasikan ke persediaan, yang telah dijual pada tahun 2013: Revenue from Sloan $300.000 Investment at Sloan $300.000 *300.000 x 30% = $300.000. 31 Desember 2013 untuk mencatat pendapatan atas other current asset yang dijual tahun 2013: Investment at Sloan $60.000 Revenue from Sloan $60.000 *$60.000 x 100% = $60.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok 31 Desember 2013 untuk mencatat penyusutan pada kelebihan yang dialokasikan pada equipment yang dinilai terlalu rendah dengan umur sisa 20 tahun Revenue from Sloan $45.000 Investment at Sloan $45.000 *$900.000 x 5% tarif penyusutan = $45.000. 31 Desember 2013 untuk mengamortisasi kelebihan yang dialokasikan pada wesel bayar yang dinilai terlalu tinggi selama masa manfaat wesel Revenue from Sloan $12.000 Investment at Sloan $12.000 *$60.000 / 5 tahun = $12.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Karena kelima ayat jurnal semuanya melibatkan akun pendapatan dan investasi, Payne dapat mencatat pendapatannya dari Sloan untuk tahun 2013 dalam satu ayat jurnal tunggal pada tanggal 31 Desember 2013 sebagai berikut: Investment at Sloan Revenue from Sloan. $603.000 $603.000.

Penetapan kelebihan biaya terhadap ekuitas pokok Rincian perhitungan pendapatan dari Investment at Sloan sebesar 30% sebagai berikut: Ekuitas pada Sloan yang dilaporkan sebagai pendapatan 30% x $3.000.000 Amortisasi kelebihan biaya terhadap nilai buku: Inventory dijual tahun 2013 ($300.000 x 100%) Other current Asset yang dijual tahun 2013 ($60.000 x 100%) Equipment ($900.000 x 5% tariff penyusutan) Notes payable ($60.000 x 20% tariff amortisasi) Total Revenue from Sloan. $900.000. (300.000) 60.000 (45.000) (12.000) $603.000.

Perolehan Investasi Secara Bertahap Investor mungkin memperoleh kemampuan untuk menggunakan pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan operasi dan keuangan perusahaan investi melalui serangkaian akuisisi saham bukan melalui pembelian tunggal. Contohnya, seorang investor mungkin memperoleh 10% kepemilikan pada suatu perusahaan investi dna kemudian memperoleh 10% kepemilikan lagi. Perolehan awal 10% kepemilikan harus dipertanggungjawabkan dengan metode biaya sampai 20% kepemilikan diperoleh. Ketika kepemilikan mencapai 20%, metode ekuitas yang digunakan dan akun investasi maupun saldo laba disesuaikan secara berlaku surut..

Perolehan Investasi Secara Bertahap Diasumsikan bahwa Hop Corporation memperoleh 10% kepemilikan pada Skip Corporation dengan harga $750.000 pada tanggal 2 Januari 2013 dan 10% kepemilikan lainnya dengan harga $850.000 pada tangal 2 Januari 2014 Ekuitas pemegang saham Skip pada tanggal-tanggal akuisisi tersebut adalah: 2 Januari 2013 Modal saham $5.000.000 Saldo laba 2.000.000 Total ekuitas pemegang saham $7.000.000. 2 Januari 2014 $5.000.000 2.500.000 $7.500.000.

Perolehan Investasi Secara Bertahap Hop tidak dapat menngalokasikan kelebihan biaya investi terhadap nilai buku yang diperoleh kepada asset bersih yang dapat diidentifikasi. Karenanya kelebihan biaya terhadap nilai buku dari setiap akuisisi dianggap sebagai goodwill..

Perolehan Investasi Secara Bertahap Pada tanggal 2 Januari 2014 ketika 10% yang kedua diperoleh, Hop menggunakan akuntansi metode ekuitas untuk kepemilikannya sebesar 20% tersebut. Hal ini menyebabkan perubahan nilai tercatat atas 10% kepemilikannya yang pertama dari biayanya sebesar $750.000 menjadi nilai tercatatnya yang benar berdasarkan metode ekuitas. Ayat jurnal untuk menyesuaikan akun investasi Hop adalah: 2 Januari 2014: Investment for Skip Retained Earning. $50.000. *$500.000 x 10% kepemilikan = $50.000. $50.000.

Perolehan Investasi Secara Bertahap Peningkatan saldo laba Skip sebesar $500.000 untuk tahun 2013 mewakili pendapatan dikurangi deviden untuk tahun 2013. Karena Hop melaporkan bagian deviden yang diterimanya dari Skip sebagai pendapatan berdasarkan metode biaya, maka pendapatan Hop untuk tahun 2013 berdasarkan metode ekuitas lebih besar 10% dari peningkatan saldo laba Skip untuk tahun 2013..

Penjualan kepemilikan ekuitas Ketika investor menjual sebagian investasi ekuitas yang mengurangi kepemilikan pada perusahaan investi menjadi kurang dari 20% atau dibawah batas yang dibutuhkan untuk menggunakan pengaruh yang signifikan, maka akuntansi dengan metode ekuitas tidak digunakan lagi untuk sisa kepemilikan. Sejak saat itu investasi dicatat menggunakan metode biaya, dan saldo akun investasi setelah penjualan mnenjadi dasar biaya yang baru. Tidak ada penyesuaian yang diperlukan dan investor mencatat berdasarkan metode biaya dengan cara yang biasa. Keuntungan atau kerugian penjualan kepemilikan ekuitas adalah perbedaan antara harga jual dan nilai buku kepemilikan ekuitas pada saat penjualan..

Penjualan kepemilikan ekuitas Sebagai ilustrasi, Linton memperoleh 320.000 lembar saham (40% kepemilikan) Sergio pada tanggal 1 Januari 2013 dengan harga $580.000 ketika ekuitas pemegang saham Sergio adalah $1.200.000 dan nilai buku asset dan kewajiban sama dengan nilai wajarnya. Goodwill sebesar $100.000 tidak diamortisasi. Linton mencatat investasi pada Sergio berdasarkan metode ekuitas sejak tahun 2013 hingga 2016, dan pada tanggal 31 Desember 2016 akun investasi bersaldo $700.000, sama dengan 40% ekuitas pemegang saham Sergio sebesar $1.500.000 ditambah dengan goodwill yang belum diamortisasi sebesar $100.000..

Penjualan kepemilikan ekuitas Pada tanggal 1 Januari 2017 Linton menjual 80% kepemilikannya pada Sergio (260.000 lembar saham) dengan harga $600.000, mengurangi kepemilikan pada Sergio menjadi 8% (40% x 20%). Nilai buku kepemilikan yang dijual adalah $560.000, atau 80% dari saldo akun investi pada Sergio sebesar $700.000. Linton mengakui keuntungan karena penjualan kepemilikannya pada Sergio sebesar $40.000 ($600.000 harga jual dikurangi $560.00 nilai buku kepemilikan yang dijual). Saldo akun investasi pada Sergio setelah penjualan sebesar $140.000 ($700.000 dikurangi dengan $560.000 kepemilikan yang dijual). Linton memutuskan bahwa perusahaannya tidak lagi mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap Sergio, dan untuk itu Linton mengubah menjadi metode biaya dan mencatat investasinya dimana saldo sebesar $140.000 menjadi dasar biaya baru untuk investasi..

Perusahaan Investi dengan Saham Preferen Metode ekuitas diterapkan pada investasi saham biasa dan beberapa penyesuaian dalam penerapan metode ekuitas diperlukan pada saat perusahaan investi memiliki juga saham preferen disamping saham biasa. Penyesuaian-penyesuaian yang diperlukan adalah: 1. Pengalokasian ekuitas pemegang saham perusahaan investi menjadi komponen ekuitas preferen dan biasa pada saat akuisisi, untu menentukan nilai buku investasi saham biasa. 2. Pengalokasian laba bersih perusahaan investi menjadi komponen-komponen pendapatan saham preferen dan pendapatan saham biasa, untuk menentukan bagian investor atas pendapatan perusahaan investi untuk pemegang saham biasa..

Perusahaan Investi dengan Saham Preferen Diasumsikan bahwa ekuitas pemegang saham TECH Corp sebesar $6.000.000 pada awal tahun 2013 dan sebesar $6.500.000 pada akhir tahun 2013 dan bahwa laba bersih dan deviden untuk tahun 2013 berturutturut sebesar $700.000 dan $200.000 1 Januari 2013 Saham preferen 10% kumulatif, nominal $100 Saham biasa, nominal $10 Modal disetor lainnya Saldo laba. $1.000.000 3.000.000 500.000 1.500.000 $6.000.000. 31Desember 2013 $1.000.000 3.000.000 500.000 2.000.000 $6.500.000.

Perusahaan Investi dengan Saham Preferen Jika Mornet Corp membayar $2.500.000 pada tanggal 2 Januari 2013 untuk 40% saham biasa yang beredar Tech, investasi tersebut dievaluas sebagai berikut: Biaya kepemilikan 40% saham biasa pada Tech $2.500.000 Nilai buku yang diperoleh: Ekuitas pemegang saham Tech $6.000.000 (-) Pemegang saham preferen Tech 1.000.000 Ekuitas pemegang saham biasa 5.000.000 Prosentase perolehan 40% 2.000.000 Goodwill $ 500.000.

Perusahaan Investi dengan Saham Preferen Ekuitas pemegang saham preferen sama dengan nilai nominal saham preferen yang beredar, meningkat dengan premium likuidasi dan deviden preferen yang tertunggak. Pendapatan Mornet Corp dari Tech Corp untuk tahun 2013 atas kepemilikannya sebesar 40% adalah: Laba Tech tahun 2013 $700.000 (-) pendapatan saham preferen ($1.000.000 x 10%) 100.000 Pendapatan untuk saham biasa $600.000 Pendapatan dari Tech untuk tahun 2013 ($600.000 x 40%) $240.000.

Pos-pos luar biasa, penyesuaian pengaruh kumulatif, dan pertimbangan lainnya Dalam akuntansi untuk investasi saham berdasarkan metode ekuitas, perusahaan investor melaporkan bagian pendapatan dari opersi normalnya atas pendapatan perusahaan investi pada satu baris laporan laba rugi. Namun konsolidasi satu baris tidak menerapkan pelaporan pendapatan investasi jika pendapatan perusahaan investi terdiri dari pos-pos luar biasa atau penyesuaian pengaruh kumulatif. Pada kasus ini, pendapatan investasi harus dipisah menjadi pos operasi normal, luar biasa, dan komponen pengaruh kumulatif dan dilaporkan dengan cara yang sama..

Pos-pos luar biasa, penyesuaian pengaruh kumulatif, dan pertimbangan lainnya Diasumsikan bahwa Card corp memiliki 40% saham beredar Homer Corp dan bahwa pendapatan Homer untuk thun 2013 adalah: Pendapatan dari operasi sebelum pos luar biasa $500.000 Pos luar biasa – kerugian kecelakaan (kurang pajak penghasilan $25.000) ( 50.000) Laba bersih $450.000. Card mencatat pendapatan investasinya dari Homer sebagai berikut: Investasi pada Homer $180.000 Rugi tak terduga-perusahaan investi 20.000 Pendapatan investasi pada Homer $200.000.

Pos-pos luar biasa, penyesuaian pengaruh kumulatif, dan pertimbangan lainnya Pendapatan sebesar $200.000 dari Homer dilaporkan sebagai pendapatan investasi oleh Card, dan kerugian kecelakaan sebesar $20.000 dilaporkan bersama-sama dengan pos-pos luar biasa lain yang dimiliki Card sepanjang tahun 2013. Jika Homer mempunyai penyesuaian pengaruh – kumulatif, penyesuaian ini harus dicatat dengan cara yang sama dan dilaporkan bersama-sama dengan penyesuaian pengaruh – kumulatif Card lainnya, jika ada. Keuntungan atau kerugian karena penjualan suatu segmen usaha atau bagian perusahaan investi harus diperlakukan serupa..

Laporan Keuangan Konsolidasi Laporan keuangan konsolidasi terdiri dari neraca konsolidasi, laporan laba rugi konsolidasi, laporan saldo laba konsolidasi, dan laporan arus kas konsolidasi. Neraca konsolidasi, laba rugi konsolidasi, dan laporan saldo laba konsolidasi disusun dari laporan keuangan induk perusahaan dan anak perusahaan. Sedangkan laporan arus kas konsolidasi disusun dari laporan laba rugi konsolidasi dan neraca konsolidasi..

Penggabungan Usaha Melalui Akuisisi Saham Konsep akuntansi penggabungan usaha sebagaimana yang dijelaskan dalam FASB Statement No.141, secara jelas meliputi penggabungan dengan satu atau lebih perusahaan menjadi anak perusahaan dari suatu induk perusahaan. Suatu perusahaan menjadi anak perusahaan ketika suatu perusahaan lain (disebut sebagai induk perusahaan) memperoleh pengendalian kepemilikan atas saham berhak suara yang beredar. Biasanya pengendalian kepemilikan pada perusahaan lain diperoleh secara langsung atas saham berhak suara..

Entitas Pelaporan Penggabungan usaha menyatukan dua perusahaan yang sebelumnya terpisah kepada pengendalian dengan tim manajemen tunggal (pejabat-pejabat dan direktur-direktur) induk perusahaan. Meskipun kedua perusahaan tetap beroperasi sebagai entitas hukum yang terpisah, pembelian tersebut menciptakan entitas pelaporan baru yang meliputi semua operasi yang dikendalikan oleh manajemen induk perusahaan..

Entitas Pelaporan Ketika investasi pada saham berhak suara menimbulkan hubungan induk-anak, entitas pembeli (induk perusahaan) dan entitas yang diperoleh (anak perusahaan) tetap berfungsi sebagai entitas yang terpisah dan mempertahankan catatan-catatan akuntansinya pada basis hukum yang terpisah. Laporan keuangan untuk entitas gabungan disusun menjadi laporan keuangan konsolidasi yang mencerminkan posisi keuangan dan hasil operasi entitas gabungan. Entitas pelaporan yang baru bertanggung jawab terhadap pelaporan kepada pemegang saham dan kreditur induk perusahaan dan pihak-pihak lain yang berkepentingan..

Hubungan Perusahaan Induk dan Perusahaan Anak Pada saat hubungan induk anak terjadi, perusahaanperusahaan tersebut saling berafiliasi. Sering kali istilah afiliasi digunakan untuk mengartikan istilah anak perusahaan. Konsep awal FASB “Laporan Keuangan Konsolidasi: Kebijakan dan Prosedur” mendefinisikan afiliasi sebagai: “entitas yang secara langsung atau tidak langsung melalui satu atau lebih perantara, mengendalikan, dikendalikan, atau dalam pengendalian entitas lainnya..

Hubungan Perusahaan Induk dan Perusahaan Anak Suatu struktuf afiliasi dengan suatu anak perusahaan diilustrasikan dimana perusahaan Percy Company memiliki 80% saham berhak suara perusahaan San Corporation dan 70% saham berhak suara perusahaan Saltz Corporation..

Hubungan Perusahaan Induk dan Perusahaan Anak Suatu struktuf afiliasi dengan suatu anak perusahaan diilustrasikan dimana perusahaan Percy Company memiliki 80% saham berhak suara perusahaan San Corporation dan 70% saham berhak suara perusahaan Saltz Corporation. Percy Company dan anak-anak perusahaannya merupakan entitas-entitas hukum yang terpisah dengan mempertahankan catatan-catatan akuntansi yang terpisah. Dalam catatan-catatan terpisahnya, perusahaan Percy Company menggunakan metode ekuitas untuk mencatat investasinya pada perusahaan San Corporation dan Saltz Corporation..

Neraca Konsolidasi Pada Tanggal Akuisisi Induk Memperoleh 100% Anak Perusahaan Pada Nilai Buku Perbedaan utama antara perusahaan terpisah dan neraca konsolidasi Pen Corporation memperoleh 100% Skelly Corporation pada saat nilai buku dan nilai wajar sebesar $40.000 dalam suatu penggabungan usaha secara pembelian pada tanggal 1 Januari 2013. Ketika neraca-neraca (neraca Pen dan neraca Skelly) dikonsolidasi, akun investasi pada Skelly (buku Pen) dan akun ekuitas pemegang saham (buku Skelly) di eliminasi karena akun-akun tersebut resiprokal – keduanya mewakili asset bersih Skelly pada tanggal 1 Januari 2013. Akun-akun Pen dan Skelly yang tidak resiprokal digabungkan dan dimasukkan dalam neraca konsolidasi Pen dan anak perusahaan. Perlu dicatata bahwa neraca konsolidasi bukan hanya hasil penjumlahan saldo-saldo akun perusahaan terafiliasi. Akun-akun yang resiprokal dieliminasi dalam proses konsolidasi dan hanya akun yang tidak resiprokal yang digabung. Modal saham yang tampak dalam neraca konsolidasi adalah modal saham induk perusahaan, dan saldo laba konsolidasi adalah saldo laba induk perusahaan..

Neraca Konsolidasi Pada Tanggal Akuisisi Induk Memperoleh 100% Anak Perusahaan Pada Nilai Buku Pen Aset Aset Lancar Cash Aset lancar lainnya Total Aset Lancar Aset Tetap kurang: Akumulasi penyusutan Total Aset tetap Investasi pada Skelly - 100% Total Aset Kewajiban dan Ekuitas Kewajiban Lancar Utang Usaha Kewajiban lancar lainnya Total kewajiban lancar Ekuitas modal saham Modal saham Saldo laba Total ekuitas Total kewajiban dan ekuitas. Neraca Terpisah Skelly. $ $ $ $ $ $ $ $. 20,000 45,000 65,000 75,000 (15,000) 60,000 40,000 165,000. $ $ $. 20,000 25,000 45,000. $ $ $ $. 100,000 20,000 120,000 165,000. $ $ $ $ $ $ $ $. Konsolidasi Pen & Perusahaan anak. 10,000 15,000 25,000 45,000 (5,000) 40,000 65,000. $ 30,000 $ 60,000 $ 90,000 $ 120,000 $ (20,000) $ 100,000 $ $ 190,000. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000. $ 35,000 $ 35,000 $ 70,000. $ $ $ $. $ 100,000 $ 20,000 $ 120,000 $ 190,000. 30,000 10,000 40,000 65,000.

Induk Memperoleh 100% Anak Perusahaan – Dengan Goodwill Neraca konsolidasi (diatas) dibuat untuk induk perusahaan yang membeli semua saham Skelly pada nilai buku. Jika Pen membeli semua saham Skelly seharga $50.000, maka akan ada kelebihan biaya investasi terhadap nilai buku yang diperoleh sebesar $10.000 (biaya investasi sebesar $50.000 dikurangi dengan ekuitas pemegang saham Skelly sebesar $40.000). jumlah $10.000 tersebut tampak dalam neraca konsolidasi pada saat akuisisi sebagai asset sebesar $10.000. dalam hal ketiadaan bukti bahwa asset bersih yang dapat diidentifikasi dinilai terlalu rendah, asset ini ($10.000) diasumsikan menjadi goodwill. Prosedur untuk menyiapkan neraca konsolidasi diilustrasikan dalam neraca dibawah ini, dengn asumsi Pen membayar sebesar $50.000 untuk saham beredar Skelly..

Induk Memperoleh 100% Anak Perusahaan – Dengan Goodwill Hanya ada satu ayat jurnal yang diperlukan untuk mengkonsolidasikan neraca Pen dan Skelly pada saat akuisisi. Penjurnalan dibuat dalam bentuk jurnal umum sebagai berikut: Modal Saham 30.000 Saldo Laba 10.000 Goodwill 10.000 Investasi pada Skelly 50.000.

Induk Memperoleh 100% Anak Perusahaan – Dengan Goodwill PEN DAN ANAK PERUSAHAAN KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASI 1 JANUARI 2011. Pen Asset Kas Aset lancar lainnya Aset tetap Akumulasi penyusutan Investasi pada Skelly Goodwill Total Asset Kewajiban dan Ekuitas Utang usaha Kewajiban lancar lainnya Modal saham -Pen Saldo laba -Pen Modal Saham - Skelly Saldo laba - Skelly Total kewajiban dan ekuitas. $ $ $ $ $. 10,000 45,000 75,000 (15,000) 50,000. 100% Skelly $ $ $ $. Penyesuaian dan eliminasi Debit Kredit. 10,000 15,000 45,000 (5,000). $ 165,000. $. 65,000. $ $ $ $. $ $. 15,000 10,000. $ $ $. 30,000 10,000 65,000. $ 165,000. $ $ $ $. 20,000 60,000 120,000 (20,000). $ $. 10,000 195,000. $ $ $ $. 35,000 35,000 100,000 20,000. $ $. 10,000 190,000. a. 50.000 a. 10.000. 20,000 25,000 100,000 20,000. Neraca Konsolidasi. a. 30.000 a. 10.000.

Induk Memperoleh 90% Anak Perusahaan – Dengan Goodwill Diasumsikan sebagai ganti akuisisi semua saham beredar Skelly, Pen memperoleh 90% saham Skelly dengan harga $50.000. ada kasus ini kelebihan biaya investasi terhadap nilai buku yang diperoleh adalah sebesar $14.000 (biaya sebesar $50.000 dikurangi dengan nilai buku yang diperoleh sebesar $36.000), dan ada hak minoritas pada Skelly sebesar $4.000 (ekuitas sebesar $40.000 x 10%). Prosedur untuk menyiapkan konsolidasi Pen dan Skelly berdasarkan asumsi kepemilikan 90% diilustrasikan dalam neraca dibawah ini. Ayat jurnal untuk mengkonsolidasi neraca Pen dan Skelly dan mengakui hak minoritas Skelly pada tanggal akuisisi adalah: Modal saham Skelly Saldo laba Skelly Goodwill Investasi pada Skelly Hak minoritas. 30.000 10.000 14.000 50.000 4.000.

Induk Memperoleh 90% Anak Perusahaan – Dengan Goodwill PEN DAN ANAK PERUSAHAAN KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASI 1 JANUARI 2011. Pen Asset Kas Aset lancar lainnya Aset tetap Akumulasi penyusutan Investasi pada Skelly Goodwill Total Asset Kewajiban dan Ekuitas Utang usaha Kewajiban lancar lainnya Modal saham -Pen Saldo laba -Pen Modal Saham - Skelly Saldo laba - Skelly. $ $ $ $ $. 10,000 45,000 75,000 (15,000) 50,000. $ $ $ $. 10,000 15,000 45,000 (5,000). $ 165,000. $. 65,000. $ $ $ $. $ $. 15,000 10,000. $ $ $. 30,000 10,000 65,000. 20,000 25,000 100,000 20,000. Neraca Konsolidasi $ $ $ $. 20,000 60,000 120,000 (20,000). $ $. 14,000 194,000. $ $ $ $. 35,000 35,000 100,000 20,000. $ $. 4,000 194,000. a. 50.000 a. 14.000. $ 165,000 Hak Minoritas Total kewajiban dan ekuitas. 100% Skelly. Penyesuaian dan eliminasi Debit Kredit. a. 30.000 a. 10.000 a. 4.000.

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi Saldo-saldo akun induk perusahaan maupun anak perusahaan berubah untuk mencerminkan operasi masing-masing setelah hubungan induk anak dibentuk. Selanjutnya, penyesuaianpenyesuaian tambahan diperlukan untuk mengeliminasi saldo – saldo lain yang resiprokal. Jika neraca konsolidasi diselesaikan antara waktu pengumuman dan waktu pembayaran deviden oleh anak perusahaan, buku induk perusahaan akan menunjukkan akun piutang deviden yang resiprokal dengan utang deviden yang terdapat pada buku anak perusahaan. Karena saldo-saldo tersebut tidak mewakili jumlah piutang/utang dari pihak-pihak diluar kelompok afiliasi, saldo-saldo tersebut dieliminasi dalam penyiapan laporan konsolidasi..

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi Neraca Pen dan Skelly pada tanggal 31 Desember 2013, satu tahun setelah afiliasi terdiri dari: Pen. Skelly. Kas Piutang deviden Aset lancar lainnya Aset tetap Akumulasi penyusutan Investasi pada Skelly 90% Total Asset. $ $ $ $ $ $ $. 22,400 9,000 41,000 75,000 (20,000) 59,000 186,400. $ $ $ $ $ $ $. 1,000 28,000 45,000 (8,000) 80,000. Utang usaha Utang deviden Kewajiban lancar lainnya Modal saham Saldo laba Total Ekuitas. $ $ $ $ $ $. 30,000 2,000 100,000 36,400 186,400. $ $ $ $ $ $. 15,000 10,000 5,000 30,000 20,000 80,000.

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi Asumsi: 1. Pen memperoleh 90% kepemilikan Skelly seharga $50.000 pada tanggal 1 Januari 2013 ketika ekuitas pemegang saham Skelly $40.000. 2. Utang usaha Skelly termasuk utang pada Pen sebesar $5.000 3. Goodwill tidak diamortisasi 4. Selama tahun 2013 Skelly memperoleh pendapatan $20.000 dan mengumumkan dividen sebesar $10.000.

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi Kertas kerja neraca konsolidasi, saldo akun investasi Pada Skelly pada tanggal 31 Desember 2013 ditentukan dengan menggunakan metode ekuitas. Perhitungan saldo akun investasi pada tanggal 31 Desember 2013 adalah sebagai berikut: Investasi 1 Januari 2013, (+) 90% dari $20.000 (Laba bersih Skelly tahun 2013) (-) 90% dari $10.000 (dividen Skelly tahun 2013) Saldo akun investasi 31 Desember 2013. $50.000 18.000 ( 9.000) $59.000.

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi Agar mudah, ayat jurnal kertas kerja yang diperlukan untuk mengkonsolidasi neraca Pen dan Skelly dibuat dalam bentuk jurnal umum: Modal saham Skelly 30.000 Saldo laba Skelly 20.000 Goodwill 14.000 Investasi pada Skelly 59.000 Hak minoritas 5.000 Untuk mengeliminasi saldo akun investasi dan sldo ekuitas yang resiprokal, mencatat goodwill, memasukkan hak minoritas ($50.000 x 10%) Utang deviden 9.000 Piutang deviden 9.000 Untuk mengeliminasi piutang dan utang deviden yang resiprokal (90% dari utang deviden pada Skelly sebesar $10.000) Utang usaha 5.000 Piutang usaha 5.000 Untuk mengeliminasi piutang dan utang antar perusahaan.

Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi PEN DAN ANAK PERUSAHAAN KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASI 31 Desember 2013. Pen Asset Kas Piutang deviden Aset lancar lainnya Aset tetap Akumulasi penyusutan Investasi pada Skelly Goodwill Total Asset Kewajiban dan Ekuitas Utang usaha Utang deviden Kewajiban lancar lainnya Modal saham - Pen Saldo laba - Pen Modal saham - Skelly Saldo laba - Skelly Hak minoritas Total kewajiban dan ekuitas. 100% Skelly. $ $ $ $ $ $ $ $. 22,400 9,000 41,000 75,000 (20,000) 59,000 186,400. $ $ $ $ $ $ $ $. 15,000 28,000 45,000 (8,000) 80,000. $ $ $ $ $ $ $ $. 30,000 20,000 100,000 36,400 186,400. $ $ $ $ $ $ $ $. 15,000 10,000 5,000 30,000 20,000 80,000. Penyesuaian dan eliminasi Debit Kredit. b. 9.000 c. 5.000. a. 59.000 a. 12600. c. 5.000 b. 9.000. a. 30.000 a. 20.000 a. 5.000. Neraca Konsolidasi $ $ $ $ $ $ $ $. 37,400 64,000 120,000 (28,000) 12,600 207,400. $ $ $ $ $ $ $. 40,000 1,000 25,000 100,000 36,400 -. $ $. 5,000 207,400.

Daftar Pustaka B. Beams, F.A, Robin P Clement, Joseph H. Anthony, Suzanne Lowensohn . (2015). Advance accounting 12th Edition. Prentice Hall B. Beams, F.A, Robin P Clement, Joseph H. Anthony, Suzanne Lowensohn . (2010). Akuntansi Lanjutan Edisi 9 Jilid 2. Erlangga Baker, R.E. et.al (2009). Advance Financial Accounting 11th edition. McGraw Hill Flyod A. Beams dan Amir Abadi Jusuf. Akuntansi Keuangan Lanjutan di Indonesia. (2000). Pearson.

Terima Kasih Putri Dwi Wahyuni, SE.,M.Ak.