UNDANG- UNDANG REPUBLI K I NDONESI A NOMOR 8 TAHUN 1983
TENTANG
PAJAK PERTAMBAHAN NI LAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
PRESI DEN REPUBLI K I NDONESI A, Menim bang :
a. bahw a Negar a Republik I ndonesia adalah negar a hukum ber dasar kan Pancasila dan Undang- Undang Dasar 1945 yang m enj unj ung t inggi hak dan kew aj iban w ar ga negar a, kar ena it u m enem pat kan per paj akan sebagai salah sat u per w uj udan kew aj iban kenegar aan bagi set iap w ar ga negar a yang m er upakan sar ana per an ser t a dalam pem biayaan negar a dan pem biayaan pem bangunan nasional; b. bahw a sist em per paj akan yang m er upakan dasar pelaksanaan pem ungut an paj ak negar a yang
selam a ini ber laku t idak sesuai lagi dengan t ingkat per t um buhan ekonom i dan kehidupan sosial m asyar akat I ndonesia, baik dalam segi kegot ong - r oyongan nasional m aupun dalam laj u pem bangunan yang t elah t er capai;
c. bahw a sist em per paj akan, khususnya yang t er t uang dalam ket ent uan - ket ent uan paj ak t idak langsung yang ber laku selam a ini belum dapat m engger akkan per an ser t a sem ua lapisan pengusaha kena paj ak dalam m eningkat kan pendapat an negar a yang sangat diper lukan guna m ew uj udkan kelangsungan pem biayaan negar a dan kelangsungan pem bangunan yang ber dasar kan pada asas- asas pem bangunan nasional;
d. bahw a sist em paj ak penj ualan yang ber laku dew asa ini sudah t idak sesuai lagi sebagai sar ana yang dapat m enunj ang kebut uhan t er sebut di at as;
e. bahw a oleh kar ena it u dipandang per lu unt uk m engat ur kem bali sist em paj ak penj ualan dengan sist em paj ak per t am bahan nilai bar ang dan j asa dan paj ak penj ualan at as bar ang m ew ah dengan undang- undang;
Mengingat :
1. Pasal 5 ayat ( 1) j unct o Pasal 20 ayat ( 1) dan Pasal 23 ayat ( 2) Undang- Undang Dasar 1945; 2. Ket et apan Maj elis Per m usyaw ar at an Rakyat Republik I ndonesia Nom or I I / MPR/ 1983 t ent ang Gar
is-gar is Besar Haluan Neis-gar a Republik I ndonesia;
3. Undang- Undang Nom or 6 Tahun 1983 t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan ( Lem bar an Negar a Tahun 1983 Nom or 49, Tam bahan Lem bar an Negar a Nom or 3262) ;
4. Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Penghasilan Tahun 1984( Lem bar an Negar a Tahun 1983 Nom or 50, Tam bahan Lem bar an Negar a Nom or 3263) ;
Dengan per set uj uan :
DEWAN PERWAKI LAN RAKYAT REPUBLI K I NDONESI A MEMUTUSKAN :
Dengan m encabut :
Undang- Undang Nom or 35 Tahun 1953 t ent ang Penet apan Undang- Undang Dar ur at Nom or 19 Tahun 1951 t ent ang Pem ungut an Paj ak Penj ualan ( Lem bar an Negar a Tahun 1951 Nom or 94) sebagai Undang- undang ( Lem bar an Negar a Tahun 1953 Nom or 85,Tam bahan Lem bar an Negar a Nom or 489) sebagaim ana beber apa kali diubah dan dit am bah t er akhir dengan Undang- Undang Nom or 2 Tahun 1968 t ent ang Per ubahan dan Tam bahan Undang- undang Paj ak Penj ualan 1951 ( Lem bar an Negar a Tahun 1968 Nom or 14, Tam bahan Lem bar an Negar a Nom or 2847) .
Menet apkan :
UNDANG- UNDANG TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NI LAI BARANG DAN JASADAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH.
BAB I KETENTUAN UMUM
a. Daer ah Pabean adalah w ilayah Republik I ndonesia yang di dalam nya ber laku per at ur an per undang-undangan Pabean;
b. Bar ang adalah bar ang ber w uj ud yang m enur ut sifat at au hukum nya dapat ber upa bar ang ber ger ak m aupun bar ang t idak ber ger ak ;
c. Bar ang Kena Paj ak adalah bar ang sebagaim ana dim aksud pada hur uf b sebagai hasil pr oses pengolahan ( pabr ikasi) yang dikenakan paj ak ber dasar kan undang- undang ini;
d. Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak : 1)
Yang t er m asuk dalam penger t ian Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak adalah : a)
penyer ahan hak at as Bar ang Kena Paj ak kar ena suat u per j anj ian ; b)
pengalihan Bar ang Kena Paj ak oleh kar ena suat u per j anj ian sew a beli dan per j anj ian leasing ;
c)
pengalihan hasil pr oduksi dalam keadaan ber ger ak ; d)
penyer ahan Bar ang Kena Paj ak kepada pedagang per ant ar a at au m elalui j ur u lelang; e)
pem akaian sendir i dan pem ber ian cum a- cum a; f)
per sediaan Bar ang Kena Paj ak yang m asih t er sisa pada saat pem bubar an per usahaan . 2)
Yang t idak t er m asuk dalam penger t ian Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak adalah : a)
penyer ahan Bar ang Kena Paj ak kepada m akelar sebagaim ana diat ur dalam Kit ab Undang-undang Hukum Dagang;
b)
penyer ahan Bar ang Kena Paj ak unt uk j am inan hut ang - piut ang ; c)
pem indaht anganan sebagian at au selur uh per usahaan .
e. Jasa adalah sem ua kegiat an usaha dan pem ber ian pelayanan ber dasar kan suat u per ikat an at au per buat an hukum yang m enyebabkan suat u bar ang , fasilit as, at au hak t er sedia unt uk dipakai ; f. Jasa Kena Paj ak adalah j asa sebagaim ana dim aksud pada hur uf e yang dikenakan paj ak
ber dasar kan undang- undang ini;
g. Penyer ahan Jasa Kena Paj ak adalah kegiat an m elaksanakan pem ber ian Jasa Kena Paj ak yang dilakukan dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya t er m asuk Jasa Kena Paj ak yang dilakukan unt uk kepent ingan sendir i;
h. I m por adalah sem ua kegiat an m em asukkan bar ang ke dalam Daer ah Pabean; i. Ekspor adalah sem ua kegiat an m engeluar kan bar ang ke luar Daer ah Pabean;
j . Per dagangan adalah kegiat an usaha m em beli dan m enj ual bar ang t anpa m engubah bent uk at au sifat nya;
k. Pengusaha adalah or ang at au badan dalam bent uk apapun yang dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya m enghasilkan bar ang , m engim por bar ang , m engekspor bar ang , m elakukan usaha per dagangan , at au m elakukan usaha j asa;
l. Pengusaha Kena Paj ak adalah Pengusaha sebagaim ana dim aksud pada hur uf k yang dikenakan paj ak ber dasar kan undang- undang ini. Tidak t er m asuk dalam penger t ian Pengusaha Kena Paj ak adalah pengusaha kecil yang bat asan dan ukur annya dit et apkan lebih lanj ut oleh Ment er i Keuangan;
1)
m enanam at au m em et ik hasil per t anian at au m em elihar a hew an; 2)
m enangkap at au m em elihar a ikan; 3)
m enger ingkan at au m enggar am i m akanan; 4)
m em bungkus at au m engepak yang lazim nya t er j adi dalam usaha per dagangan besar at au ecer an;
5)
m enyediakan m akanan dan m inum an di r est or an, r um ah penginapan, at au yang dilaksanakan oleh usaha kat er ing .
n. Dasar Pengenaan Paj ak adalah j um lah Har ga Jual, Penggant ian yang dim int a at au yang sehar usnya dim int a oleh penj ual at au pem ber i Jasa at au Nilai I m por yang dipakai sebagai dasar unt uk m enghit ung paj ak yang t er hut ang;
o. Har ga Jual adalah nilai ber upa uang, t er m asuk sem ua biaya yang dim int a at au sehar usnya dim int a oleh penj ual kar ena penyer ahan bar ang , t idak t er m asuk paj ak yang dipungut m enur ut undang-undang ini, pot ongan har ga yang dicant um kan dalam Fakt ur Paj ak, dan har ga Bar ang yang dikem balikan;
p. Penggant ian adalah nilai ber upa uang, t er m asuk sem ua biaya yang dim int a at au sehar usnya dim int a oleh pem ber i Jasa kar ena penyer ahan Jasa, t idak t er m asuk paj ak yang dipungut m enur ut undang- undang ini dan pot ongan har ga yang dicant um kan dalam Fakt ur Paj ak;
q. Nilai I m por adalah nilai ber upa uang yang m enj adi dasar penghit ungan bea m asuk dit am bah pungut an lainnya yang dikenakan ber dasar kan ket ent uan dalam per at ur an per undang- undangan Pabean unt uk I m por Bar ang Kena Paj ak, t idak t er m asuk paj ak yang dipungut m enur ut undang-undang ini;
r . Pem beli adalah or ang at au badan yang m ener im a penyer ahan Bar ang Kena Paj ak; s. Pener im a Jasa adalah or ang at au badan yang m ener im a penyer ahan Jasa Kena Paj ak;
t . Fakt ur Paj ak adalah bukt i pem ungut an paj ak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Paj ak at au Dir ekt or at Jender al Bea dan Cukai pada saat penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak at au pada saat I m por Bar ang Kena Paj ak;
u. Paj ak Masukan adalah Paj ak Per t am bahan Nilai yang dibayar oleh Pengusaha Kena Paj ak pada w akt u pem belian Bar ang Kena Paj ak, pener im aan Jasa Kena Paj ak, at au im por Bar ang Kena Paj ak; v. Paj ak Keluar an adalah Paj ak Per t am bahan Nilai yang dipungut oleh Pengusaha Kena Paj ak pada
w akt u penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak;
w . Masa Paj ak adalah j angka w akt u yang lam anya sam a dengan sat u bulan t akw im , kecuali dit et apkan lain oleh Ment er i Keuangan.
Pasal 2 ( 1)
Dalam hal Har ga Jual at au Penggant ian dipengar uhi oleh hubungan ist im ew a, m aka Har ga Jual at au Penggant ian dihit ung at as dasar har ga pasar w aj ar pada saat penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak it u dilakukan.
( 2)
Hubungan ist im ew a sebagaim ana dim aksud dalam ayat ( 1) dianggap ada apabila :
a. dua at au lebih Pengusaha, langsung at au t idak langsung ber ada dibaw ah pem ilikan at au penguasaan Pengusaha yang sam a, at au
b. Pengusaha yang sat u m enyer t akan m odal 25% ( dua puluh lim a per sen) at au lebih dar i j um lah m odal pada pengusaha yang lain , at au hubungan ant ar a Pengusaha yang m enyer t akan m odalnya sebesar 25% ( dua puluh lim a per sen) at au lebih pada dua pihak at au lebih, dem ikian pula hubungan ant ar a dua pihak at au lebih yang disebut t er akhir.
BAB I I
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK Pasal 3
( 1)
at au ber kedudukan unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak dalam j angka w akt u yang dit ent ukan dengan Per at ur an Pem er int ah.
( 2)
Or ang at au badan yang m engekspor bar ang dan/ at au m enyer ahkan Bar ang Kena Paj ak di Daer ah Pabean kepada Pengusaha Kena Paj ak, dapat m em ilih unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak di t em pat or ang at au badan it u ber t em pat t inggal at au ber kedudukan.
( 3)
Dir ekt ur Jender al Paj ak m engeluar kan Sur at Keput usan Pengukuhan. ( 4)
Pengusaha Kena Paj ak yang t idak m elapor kan usahanya sebagaim ana dim aksud dalam ayat ( 1) , w aj ib m enyet or paj ak yang t er hut ang dengan sanksi ber upa denda adm inist r asi sebesar 2% ( dua per sen) dar i Dasar Pengenaan Paj ak.
BAB I I I
OBYEK PAJAK DAN KEWAJI BAN PENCATATAN Pasal 4
( 1)
Paj ak Per t am bahan Nilai dikenakan at as :
a. penyer ahan Bar ang Kena Paj ak yang dilakukan di Daer ah Pabean dalam lingkungan per usahaan at au peker j aan oleh Pengusaha yang :
1)
m enghasilkan Bar ang Kena Paj ak t er sebut ; 2)
m engim por Bar ang Kena Paj ak t er sebut ; 3)
m em punyai hubungan ist im ew a dengan Pengusaha yang dim aksud pada hur uf a angka 1) dan angka 2) ;
4)
ber t indak sebagai penyalur ut am a at au agen ut am a dar i Pengusaha yang dim aksud pada hur uf a angka 1) dan angka 2) ;
5)
m enj adi pem egang hak at au pem egang hak m enggunakan pat en dan m er ek dagang dar i Bar ang Kena Paj ak t er sebut ;
b. penyer ahan Bar ang Kena Paj ak kepada Pengusaha Kena Paj ak yang dilakukan di Daer ah Pabean dalam lingkungan per usahaan at au peker j aan oleh Pengusaha yang m em ilih unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak;
c. im por Bar ang Kena Paj ak; d. penyer ahan Jasa Kena Paj ak. ( 2)
Dengan Per at ur an Pem er int ah :
a. Paj ak Per t am bahan Nilai dapat diber lakukan t er hadap sem ua penyer ahan Bar ang Kena Paj ak yang dilakukan di Daer ah Pabean oleh pedagang besar at au pedagang ecer an dalam
lingkungan per usahaan at au peker j aannya ;
b. diat ur penyer ahan j enis- j enis j asa yang dikenakan Paj ak Per t am bahan Nilai.
( 1)
Disam ping pengenaan paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 4, dikenakan j uga Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah t er hadap :
a. penyer ahan Bar ang Mew ah yang dilakukan oleh Pengusaha yang m enghasilkan Bar ang Mew ah di Daer ah Pabean dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya ;
b. im por Bar ang Mew ah. ( 2)
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dikenakan hanya sat u kali pada w akt u penyer ahan oleh Pengusaha yang m enghasilkan at au pada w akt u im por .
Pasal 6 ( 1)
Set iap Pengusaha Kena Paj ak diw aj ibkan m encat at sem ua j um lah har ga per olehan dan penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak dalam pem bukuan per usahaan .
( 2)
Pada cat at an dalam pem bukuan it u har us dicant um kan secar a t er pisah dan j elas, j um lah har ga per olehan dan penyer ahan Bar ang at au Jasa yang t er hut ang paj ak , yang t idak t er hut ang paj ak , yang dikenakan t ar if 0% ( nol per sen) , dan yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah.
( 3)
Pengusaha yang ber dasar kan Undang- undang Paj ak Penghasilan 1984 m em ilih dikenakan paj ak dengan pedom an Nor m a Penghit ungan , sepanj ang t er hut ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang dan Jasa, w aj ib m em buat cat at an nilai per edar an br ut o secar a t er at ur, yang m enj adi Dasar Pengenaan Paj ak Per t am bahan Nilai it u.
BAB I V
TARI F PAJAK DAN CARA MENGHI TUNG PAJAK Pasal 7
( 1)
Tar if Paj ak Per t am bahan Nilai ber j um lah 10% ( sepuluh per sen) . ( 2)
At as ekspor Bar ang dikenakan paj ak dengan t ar if 0% ( nol per sen) . ( 3)
Dengan Per at ur an Pem er int ah, t ar if paj ak sebagaim ana dit ent ukan dalam ayat ( 1) dapat diubah m enj adi ser endah- r endahnya 5% ( lim a per sen) dan set inggi- t ingginya 15% ( lim a belas per sen) .
Pasal 8 ( 1)
Tar if Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah adalah 10% ( sepuluh per sen) dan 20% ( dua puluh per sen) . ( 2)
At as ekspor Bar ang Mew ah dikenakan paj ak dengan t ar if 0% ( nol per sen) . ( 3)
Dengan Per at ur an Pem er int ah t ar if paj ak sebagaim ana dit ent ukan pada ayat ( 1) dapat diubah m enj adi set inggi- t ingginya 35% ( t iga puluh lim a per sen) .
( 4)
Dengan Per at ur an Pem er int ah dit et apkan kelom pok Bar ang yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah sebagaim ana dim aksud dalam ayat ( 1) .
( 5)
Macam dan j enis Bar ang yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah m enur ut ayat ( 4) diat ur oleh Ment er i Keuangan.
Pasal 9 ( 1)
Paj ak Per t am bahan Nilai yang t er hut ang dalam suat u Masa Paj ak dihit ung dengan m engalikan t ar if sebagaim ana diat ur dalam Pasal 7 dengan Dasar Pengenaan Paj ak.
( 2)
( 3)
Apabila dalam suat u Masa Paj ak, Paj ak Keluar an lebih besar dar ipada Paj ak Masukan , m aka selisihnya m er upakan paj ak yang har us dibayar oleh Pengusaha Kena Paj ak.
( 4)
Apabila dalam suat u Masa Paj ak, Paj ak Masukan lebih besar dar ipada Paj ak Keluar an, m aka selisihnya m er upakan kelebihan paj ak yang dapat dikom pensasikan dengan paj ak t er hut ang dalam Masa Paj ak ber ikut nya, at au dapat dikem balikan.
( 5)
Apabila dalam suat u Masa Paj ak, Pengusaha Kena Paj ak disam ping m elakukan penyer ahan kena paj ak j uga m elakukan penyer ahan t idak kena paj ak , sepanj ang bagian penyer ahan kena paj ak it u dapat diket ahui dengan past i dar i cat at an dalam pem bukuan, m aka j um lah Paj ak Masukan yang dapat dikr edit kan hanya sebesar Paj ak Masukan yang t elah dibayar pada w akt u per olehan at au pengim por an Bar ang Kena Paj ak yang diser ahkan kepada Pengusaha Kena Paj ak, at au yang dipakai unt uk m enghasilkan Bar ang Kena Paj ak.
( 6)
Dalam hal bagian penyer ahan kena paj ak m aupun bagian penyer ahan t idak kena paj ak sebagaim ana dim aksud dalam ayat ( 5) t idak dapat diket ahui dengan past i, Ment er i Keuangan dapat m enet apkan suat u pedom an penghit ungan j um lah Paj ak Masukan yang dapat dikr edit kan unt uk bagian penyer ahan kena paj ak .
( 7)
Pengusaha yang ber dasar kan Undang- undang Paj ak Penghasilan 1984 m em ilih dikenakan paj ak dengan pedom an Nor m a Penghit ungan , sepanj ang t er hut ang Paj ak Per t am bahan Nilai, dapat m engkr edit kan Paj ak Masukan yang t elah dibayar t er hadap Paj ak Keluar an yang har us dipungut , dengan m em per gunakan pedom an penghit ungan kr edit Paj ak Masukan yang dit et apkan dengan Keput usan Ment er i Keuangan.
( 8)
Paj ak Masukan t idak dapat dikr edit kan m enur ut car a yang diat ur dalam ayat ( 2) bagi pengeluar an unt uk :
a. pem belian Bar ang at au Jasa sebelum Pengusaha dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak; b. pem belian Bar ang dan pengeluar an biaya lain yang t idak m em punyai hubungan langsung
dengan pr oses m enghasilkan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak;
c. pem belian dan pem elihar aan kendar aan ber m ot or sedan , j eep, st at ion w agon, van dan kom bi.
Pasal 10 ( 1)
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t er hut ang dalam suat u Masa Paj ak dihit ung dengan m engalikan t ar if sebagaim ana diat ur dalam Pasal 8, dengan Dasar Pengenaan Paj ak.
( 2)
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang sudah dibayar pada w akt u per olehan at au I m por Bar ang Mew ah, t idak dapat dikr edit kan dengan Paj ak Per t am bahan Nilai yang dipungut m enur ut ket ent uan sebagaim ana diat ur dalam Pasal 7.
( 3)
Pengusaha Kena Paj ak yang m engekspor Bar ang Mew ah dapat m em int a kem bali paj ak yang dibayar pada w akt u per olehan Bar ang Mew ah yang diekspor it u.
BAB V
SAAT DAN TEMPAT PAJAK TERHUTANG DAN LAPORAN PENGHI TUNGAN PAJAK Pasal 11
( 1)
Paj ak yang t er hut ang dalam Masa Paj ak t er j adi pada saat penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak, at au pada saat im por Bar ang Kena Paj ak.
( 2)
Dalam hal pem bayar an dit er im a sebelum penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak, m aka paj ak yang t er hut ang dalam Masa Paj ak t er j adi pada saat pem bayar an.
Pasal 12 ( 1)
( 2)
At as per m ohonan t er t ulis dar i Pengusaha Kena Paj ak yang m em punyai lebih dar i sat u t em pat usaha, Dir ekt ur Jender al Paj ak dapat m enet apkan salah sat u t em pat usaha sebagai t em pat paj ak t er hut ang. ( 3)
Dalam hal I m por , paj ak t er hut ang di t em pat Bar ang Kena Paj ak dim asukkan dan dipungut m elalui Dir ekt or at Jender al Bea dan Cukai.
Pasal 13 ( 1)
Set iap Pengusaha Kena Paj ak w aj ib m em buat Fakt ur Paj ak pada saat penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak.
( 2)
Apabila pem bayar an dit er im a sebelum penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak, Fakt ur Paj ak dibuat pada saat pem bayar an.
( 3)
Menyim pang dar i ayat ( 1) dan ayat ( 2) , Pengusaha Kena Paj ak dapat diizinkan oleh Dir ekt ur Jender al Paj ak unt uk m em buat sat u Fakt ur Paj ak m eliput i selur uh penyer ahan yang dilakukan kepada Pem beli Bar ang Kena Paj ak at au Pener im a Jasa Kena Paj ak yang sam a selam a sebulan t akw im set elah akhir bulan t akw im yang ber sangkut an .
( 4)
Pengusaha yang ber dasar kan Pasal 4 ayat ( 1) hur uf b dikenakan paj ak , hanya m em buat Fakt ur Paj ak sem at a- m at a unt uk Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak kepada Pengusaha Kena Paj ak.
( 5)
Dir ekt or at Jender al Bea dan Cukai m em buat Fakt ur Paj ak unt uk set iap pem ungut an paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 12 ayat ( 3) .
( 6)
Dalam Fakt ur Paj ak har us dicant um kan cat at an t ent ang penyer ahan yang dikenakan paj ak m enur ut undang- undang ini yang m eliput i :
a. Nam a, alam at , dan Nom or Pokok Waj ib Paj ak Pengusaha yang m enyer ahkan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak;
b. Nam a, alam at , dan Nom or Pokok Waj ib Paj ak Pem beli Bar ang Kena Paj ak at au Pener im a Jasa Kena Paj ak;
c. Macam , j enis, kuant um , har ga sat uan, dan j um lah Har ga Jual at au Penggant ian; d. Paj ak Per t am bahan Nilai yang dipungut ;
e. Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang dipungut ; f. Tanggal penyer ahan.
( 7)
Bent uk , ukur an , pengadaan , ser t a t at a car a penyam paian Fakt ur Paj ak diat ur lebih lanj ut oleh Ment er i Keuangan.
( 8)
Pengusaha Kena Paj ak yang t idak m em buat at au t idak m engisi selengkapnya Fakt ur Paj ak m enur ut ket ent uan sebagaim ana diat ur dalam ayat ( 1) , ayat ( 2) dan ayat ( 6) dikenakan sanksi ber upa denda adm inist r asi sebesar 2% ( dua per sen) dar i Dasar Pengenaan Paj ak.
Pasal 14 ( 1)
Or ang at au Badan yang t idak dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak dilar ang m em buat Fakt ur Paj ak.
( 2)
Dalam hal Fakt ur Paj ak t elah dibuat , m aka or ang at au badan sebagaim ana dim aksud dalam ayat ( 1) har us m enyet or kan j um lah paj ak yang t er cant um dalam Fakt ur Paj ak kepada Kas Negar a dan dikenakan sanksi ber upa denda adm inist r asi sebesar 2% ( dua per sen) dar i Dasar Pengenaan Paj ak.
Pasal 15 ( 1)
Pengusaha Kena Paj ak w aj ib m elapor kan penghit ungan paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 9 dan Pasal 10 kepada Dir ekt or at Jender al Paj ak dalam j angka w akt u 20 ( dua puluh ) har i set elah akhir Masa Paj ak dengan m enggunakan Sur at Pem ber it ahuan Masa.
( 2)
( 3)
Sur at Pem ber it ahuan Masa dianggap t idak dim asukkan j ika Pengusaha Kena Paj ak t idak m elaksanakan , at au t idak sepenuhnya m elaksanakan ket ent uan sebagaim ana diat ur dalam ayat ( 1) dan ay at ( 2) .
Pasal 16 ( 1)
At as per m ohonan t er t ulis Pengusaha Kena Paj ak, kelebihan pem bayar an paj ak yang belum dikom pensasikan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 9 ayat ( 4) , pengem baliannya dilakukan dalam j angka w akt u sebagaim ana diat ur dalam Undang- undang t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan , at au dalam j angka w akt u lain yang dit et apkan oleh Ment er i Keuangan.
( 2)
Kelebihan pem bayar an paj ak at as Bar ang yang diekspor dikem balikan dalam j angka w akt u sat u bulan.
BAB VI
KETENTUAN LAI N- LAI N Pasal 17
Hal- hal yang m enyangkut penger t ian, t at a car a pem ungut an sanksi adm inist r asi dan sanksi pidana ber kenaan dengan pelaksanaan undang ini, yang secar a khusus belum diat ur dalam undang-undang ini, ber laku ket ent uan dalam Undang- undang-undang t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan ser t a per at ur an per undang- undangan lainnya.
BAB VI I
KETENTUAN PERALI HAN Pasal 18 ( 1)
Dengan ber lakunya undang- undang ini :
a. sem ua Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak dan I m por Bar ang Kena Paj ak yang t elah dilakukan sebelum undang- undang ini ber laku, t et ap t er hut ang paj ak m enur ut Undang- undang Paj ak Penj ualan 1951;
b. selam a per at ur an pelaksanaan undang- undang ini belum dikeluar kan, m aka per at ur an pelaksanaan yang t idak ber t ent angan dengan undang- undang ini yang belum dicabut dan digant i dinyat akan m asih ber laku.
( 2)
Ket ent uan pelaksanaan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) diat ur lebih lanj ut oleh Ment er i Keuangan.
BAB VI I I KETENTUAN PENUTUP
Pasal 19
Hal- hal yang belum diat ur dalam undang- undang ini diat ur lebih lanj ut dengan Per at ur an Pem er int ah. Pasal 20
Undang- undang ini dapat disebut Undang- undang Paj ak Per t am bahan Nilai 1984. Pasal 21
Undang- undang ini m ulai ber laku pada t anggal 1 Juli 1984.
Agar supaya set iap or ang m enget ahuinya, m em er int ahkan pengundangan undang- undang ini dengan penem pat annya dalam Lem bar an Negar a Republik I ndonesia.
Disahkan di Jakar t a , Pada t anggal 31 Desem ber 1983 PRESI DEN REPUBLI K I NDONESI A,
t t d
Diundangkan di Jakar t a ,
Pada t anggal 31 Desem ber 1983
MENTERI / SEKRETARI S NEGARAREPUBLI K I NDONESI A, t t d
SUDHARMONO, S.H.
LEMBARAN NEGARA REPUBLI K I NDONESI A TAHUN 1983 NOMOR 51
PENJELASAN ATAS
UNDANG- UNDANG REPUBLI K I NDONESI A NOMOR 8 TAHUN 1983
TENTANG
PAJAK PERTAMBAHAN NI LAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH UMUM
Pem bangunan nasional yang ber landaskan Gar is- gar is Besar Haluan Negar a, yang t elah dan akan t er us dilaksanakan unt uk m ew uj udkan m asyar akat adil dan m akm ur ber dasar kan Pancasila dan Undang- Undang Dasar 1945 t elah m engakibat kan t idak saj a keadaan kehidupan ekonom i dan sosial yang lebih baik bagi selur uh r akyat I ndonesia, t et api j uga m enim bulkan dor ongan dan t unt ut an unt uk m engadakan m oder nisasi di segala bidang kehidupan m asyar akat .
Unt uk m encapai t uj uan pem bangunan nasional t er sebut di at as diper lukan invest asi dalam j um lah besar , yang pelaksanaannya har us ber landaskan kem am puan sendir i. Oleh kar ena it u sudah w akt unya dilet akkan suat u landasan yang dapat lebih m enj am in t er sedianya dana it u dar i sum ber - sum ber di dalam neger i sebagai pencer m inan kegot ong - r oyongan nasional dalam usaha m elepaskan dir i dar i ket er gant ungan pada sum ber luar neger i, sehingga bant uan luar neger i hanya m er upakan pelengkap yang m akin lam a m akin kecil per anannya .
Disam ping it u diper lukan usaha yang sungguh- sungguh unt uk m enger ahkan dana- dana invest asi yang ber sum ber pada t abungan m asyar akat , t abungan Pem er int ah, ser t a pener im aan devisa yang ber asal dar i ekspor , sehingga pada akhir nya m am pu m em biayai sendir i selur uh pem bangunan nasional.
Sist em per paj akan yang ber laku dew asa ini, khususnya Paj ak Penj ualan 1951, t idak lagi m em adai unt uk m enam pung kegiat an m asyar akat dan belum m encapai sasar an kebut uhan pem bangunan, ant ar a lain unt uk m eningkat kan pener im aan negar a, m endor ong ekspor , dan pem er at aan pem bebanan paj ak .
Dalam r angka it ulah dengan dilandasi per t im bangan yang seksam a t ent ang kem am puan r akyat, r asa keadilan dan kebut uhan pem bangunan ser t a unt uk m endor ong dan m eningkat kan daya saing kom odit i ekspor non m inyak di pasar an luar neger i, dengan dukungan kondisi dan kem am puan apar at per paj akan yang t er us ber kem bang, paj ak penj ualan dengan sist em pengenaan paj ak per t am bahan nilai dan paj ak penj ualan at as bar ang m ew ah ini diber lakukan unt uk m enggant ikan paj ak penj ualan yang sekar ang ber laku.
Dengan m engingat pada sist em nya, undang- undang ini dapat disebut Undang- undang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang dan Jasa Dan Paj ak Penj ualan At as Bar ang Mew ah unt uk m em per lihat kan bahw a dua m acam paj ak yang diat ur disini m er upakan sat u kesat uan sebagai paj ak at as konsum si di dalam neger i.
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dipungut sat u kali pada sum ber nya yait u pada t ingkat pabr ikan, at au pada w akt u im por . Paj ak Per t am bahan Nilai dapat dipungut beber apa kali pada ber bagai m at a r ant ai j alur per usahaan . Kendat ipun dipungut beber apa kali, t et api kar ena pengenaannya hanya t er hadap per t am bahan nilai yang t im bul pada set iap penyer ahan bar ang at au j asa pada j alur per usahaan ber ikut nya, m aka beban paj ak ini pada akhir nya t idaklah lebih ber at .
Per t am bahan nilai it u sendir i t im bul kar ena dipakainya fakt or - fakt or pr oduksi di set iap j alur per usahaan dalam m enyiapkan, m enghasilkan , m enyalur kan, dan m em per dagangkan bar ang at au pem ber ian pelayanan j asa kepada par a konsum en. Sem ua biaya unt uk m endapat kan dan m em per t ahankan laba t er m asuk bunga m odal, sew a t anah , upah ker j a, dan laba pengusaha adalah m er upakan unsur per t am bahan nilai yang m enj adi dasar pengenaan Paj ak Per t am bahan Nilai. Tar if yang ber laku at as Penyer ahan Bar ang dan Jasa Kena Paj ak dibuat lebih seder hana dengan m ener apkan t ar if ser agam , ar t inya, sat u m acam t ar if unt uk sem ua j enis Bar ang Kena Paj ak.
per ikanan , pet er nakan dan hasil agr ar ia lainnya yang t idak dipr oses, bukan m er upakan sasar an pengenaan paj ak .
Selanj ut nya at as ekspor bar ang dikenakan paj ak dengan t ar if 0% ( nol per sen) at au dengan kat a lain , dibebaskan dar i paj ak , bahkan Paj ak Per t am bahan Nilai yang t elah t er m asuk dalam har ga bar ang yang diekspor , dapat dikem balikan. Pem bebasan dan pengem balian paj ak yang t elah dibayar at as bar ang yang diekspor ini adalah sesuai dengan pr insip pengenaan paj ak at as konsum si ( pem akaian um um ) bar ang dan j asa di dalam neger i at au di dalam Daer ah Pabean. Kar enanya at as bar ang yang t idak dikonsum si di dalam neger i ( diekspor ) , t idak dikenakan paj ak . Dasar per t im bangan lain adalah agar dalam har ga bar ang yang diekspor it u t idak t er m asuk beban paj ak sehingga dengan dem ikian m em bant u m enekan har ga pokok bar ang ekspor dan m eningkat kan daya saingnya di pasar an int er nasional. Sebaliknya at as im por bar ang dikenakan paj ak yang sam a dengan pr oduksi bar ang dalam neger i.
Sem ua or ang at au badan yang m enghasilkan , m engim por , m em per dagangkan bar ang at au m em ber ikan j asa dapat dikenakan paj ak . Nam un dem ikian undang- undang m em ber ikan pengat ur an unt uk m engenakan paj ak at as penyer ahan bar ang oleh pengusaha yang m enj adi agen at au penyalur dan/ at au pedagang ecer an ser t a j asa- j asa t er t ent u bila ber dasar kan per t im bangan kepent ingan pem bangunan nasional, kesiapan pelaksanaannya t elah dicapai.
Pengusaha kecil yang m enghasilkan dan m enj ual bar ang at au m em ber ikan j asa dibebaskan dar i pengenaan paj ak . Jadi hanya pengusaha yang m enghasilkan ( pabr ikan) dan m em per dagangkan bar ang yang t er golong besar saj a yang dikenakan paj ak . Dengan dem ikian dalam undang- undang ini t elah diat ur secar a t egas dan j elas t ent ang Pengusaha, Bar ang, Jasa dan Penyer ahan Bar ang at au Penyer ahan Jasa yang dikenakan paj ak .
At as Penyer ahan Bar ang at au Jasa w aj ib dibuat Fakt ur Paj ak sebagai bukt i t r ansaksi Penyer ahan Bar ang yang t er hut ang paj ak . Fakt ur Paj ak ini m er upakan cir i khas dar i Paj ak Per t am bahan Nilai, kar ena Fakt ur Paj ak ini m er upakan bukt i pungut an yang bagi Pengusaha yang dipungut dapat diper hit ungkan ( dikr edit kan) dengan j um lah paj ak yang t er hut ang.
Kebij aksanaan khusus m engenai paj ak yang dapat dikr edit kan diber lakukan t er hadap Pengusaha yang disam ping m enyer ahkan Bar ang kepada Pengusaha Kena Paj ak j uga m enyer ahkan Bar ang kepada or ang at au badan lainnya yang t idak dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Paj ak, ser t a t er hadap Pengusaha yang dikenakan paj ak dengan pedom an nor m a penghit ungan Paj ak Masukan at as Penyer ahan Bar ang. Dengan dem ikian efek ber ganda dar i pungut an paj ak dapat dihilangkan kar ena Pengusaha hanya dihar uskan m em bayar selisih ant ar a paj ak yang har us dipungut dan j um lah paj ak yang t elah dibayar nya. Efek ber ganda hanya t er j adi pada Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dan hal ini dilakukan secar a sadar unt uk m enegakkan pr insip keadilan dalam pem bebanan paj ak .
Disam ping it u undang- undang ini m engandung unsur m endidik dan m em bina kesadar an ser t a t anggung j aw ab Pengusaha dengan m em ber ikan keper cayaan unt uk m em ungut dan m enyet or kan sendir i paj ak yang t er hut ang kepada negar a. Dalam r angka ini pulalah hendaknya dilihat ket ent uan m engenai t at a car a pelaksanaan seper t i pem er iksaan , ket et apan paj ak , ket et apan paj ak t am bahan , sanksi adm inist r asi dan pidana, ser t a per lindungan t er hadap hak- hak pengusaha dengan m em ber ikan kesem pat an unt uk m engaj ukan keber at an dan banding kepada Badan Per adilan Paj ak yang dew asa ini disebut Maj elis Per t im bangan Paj ak yang diat ur dalam Undang- undang t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan .
Dalam kait an inilah Undang- undang t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan har us dilihat sebagai suat u kesat uan yang t idak dapat dipisahkan dengan Undang- undang t ent ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang dan Jasa dan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah ini, kar ena Undang- undang t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Car a Per paj akan m em uat ket ent uan t ent ang pr osedur at au t at a car a pelaksanaan dan sanksi per paj akan sebagai pelengkap ket ent uan - ket ent uan m at er ial yang dim uat dalam Undang- undang t ent ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang dan Jasa dan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah ini.
PASAL DEMI PASAL Pasal 1
Hur uf a
Wilayah Republik I ndonesia yang t idak t er m asuk Daer ah Pabean adalah pelabuhan bebas, bonded ar ea, dan daer ah lain yang dit et apkan dengan ket ent uan per at ur an per undang- undangan lainnya.
Hur uf b
Bar ang yang dim aksud di sini adalah bar ang ber ger ak dan bar ang t idak ber ger ak yang ber w uj ud sesuai dengan ket ent uan dalam Kit ab Undang- undang Hukum Per dat a.
Hur uf c
Hur uf d 1)
Yang t er m asuk dalam penger t ian Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak :
a) per j anj ian yang dim aksudkan dalam ket ent uan ini m eliput i j ual beli, t ukar- m enukar , j ual beli dengan angsur an at au per j anj ian lain yang m engakibat kan penyer ahan hak at as Bar ang;
b) selain dengan car a dim aksud pada hur uf a) di at as, Penyer ahan Bar ang j uga dapat t er j adi m elalui per j anj ian sew a beli dan leasing. Penyer ahan Bar ang dianggap t elah t er j adi pada saat bar ang dipindahkan penguasaannya dar i penj ual at au lessor kepada pem beli at au lessee, m eskipun pem bayar an dalam bent uk angsur an sew a- beli dilakukan secar a ber t ahap ;
c) pengalihan Bar ang dalam keadaan ber ger ak yait u per pindahan Bar ang kar ena suat u pesanan at au per m int aan unt uk m enghasilkan Bar ang dengan bahan dan at as pet unj uk dar i si pem esan;
d) yang dim aksud dengan pedagang per ant ar a ialah or ang at au badan yang dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya dengan nam a sendir i m elakukan per j anj ian at au per ikat an at as dan unt uk t anggungan or ang lain dengan m endapat upah at au balas j asa t er t ent u , m isalnya kom isioner . Yang dim aksud dengan j ur u lelang di sini adalah j ur u lelang Pem er int ah at au yang dit unj uk oleh Pem er int ah.
e) pem akaian sendir i diar t ikan pem akaian unt uk kepent ingan Pengusaha sendir i, pengur us, at au kar yaw annya. Sedangkan pem ber ian cum a- cum a diar t ikan sebagai pem ber ian yang diber ikan t anpa pem bayar an, ant ar a lain pem ber ian cont oh bar ang unt uk pr om osi kepada r elasi at au pem beli .
f) per sediaan Bar ang Kena Paj ak yang m asih t er sisa pada saat pem bubar an per usahaan disam akan dengan pem akaian sendir i, oleh kar ena it u dianggap sebagai penyer ahan bar ang yang dikenakan paj ak .
2)
Yang t idak t er m asuk dalam penger t ian Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak sebagaim ana t er sebut dalam angka 2 sebagai ber ikut :
a)
cukup j elas; b)
cukup j elas; c)
yang dim aksud dengan per usahaan at au bagian- bagiannya adalah akt iva yang m enur ut t uj uan sem ula t idak unt uk dij ual.
Hur uf e
Sem ua kegiat an pelayanan dan peker j aan j asa, ant ar a lain j asa angkut an , bor ongan, per sew aan bar ang ber ger ak , per sew aan bar ang t idak ber ger ak , hibur an, bir o per j alanan , per hot elan, j asa not ar is, pengacar a , akunt an, konsult an , kant or adm inist r asi, dan kom isioner , t er m asuk dalam penger t ian Jasa.
Hur uf f
Jasa Kena Paj ak diar t ikan sebagai Jasa yang dikenakan paj ak ber dasar kan Pasal 4 ayat ( 1) hur uf d dan ayat ( 2) hur uf b.
Hur uf g
Lihat penj elasan Pasal 4 ayat ( 1) hur uf d dan ayat ( 2) hur uf b. Hur uf h
Kegiat an m em asukkan bar ang dar i pelabuhan bebas at au bonded ar ea ke Daer ah Pabean t er m asuk pula dalam penger t ian I m por .
Hur uf I
Kegiat an m engeluar kan bar ang dar i Daer ah Pabean ke pelabuhan bebas at au bonded ar ea t er m asuk pula dalam penger t ian Ekspor .
Hur uf j
Dalam penger t ian Per dagangan t er m asuk kegiat an t ukar- m enukar bar ang . Hur uf k
Pengusaha dapat ber bent uk usaha per or angan at au badan yang t er dir i dar i Per ser oan Ter bat as, Per ser oan Kom andit er , Badan Usaha Milik Negar a dan Daer ah dengan nam a dan dalam bent uk apapun, Per sekut uan , Per ser oan, at au Per kum pulan Lainnya, Fir m a, Kongsi, Per kum pulan Koper asi, Yayasan at au Lem baga, dan Bent uk Usaha Tet ap.
1)
m enghasilkan Bar ang seper t i dim aksud dalam hur uf m . Pengusahanya disebut Pabr ikan at au Pr odusen;
2)
usaha Jasa. Pengusahanya disebut Pengusaha Jasa; 3)
usaha Per dagangan. Pengusahanya disebut Pedagang; 4)
im por . Pengusahanya disebut I m por t ir .
Unt uk m enj aga kem ungkinan penafsir an yang sangat luas, m aka penger t ian Pengusaha dibat asi pada or ang at au badan yang m elakukan kegiat an t er sebut di at as dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya . Bila unsur ini t idak dipenuhi m aka or ang at au badan dim aksud t idak m er upakan Pengusaha. Hur uf l
Penger t ian " dikenakan paj ak ber dasar kan undang- undang ini" adalah dikenakan paj ak ber dasar kan Pasal 4 dan Pasal 5. Pada dasar nya sem ua Pengusaha Kena Paj ak dikenakan paj ak , akan t et api undang- undang ini m em ber ikan pengecualian t er hadap Pengusaha Kena Paj ak yang t er golong sebagai pengusaha kecil m eskipun m elakukan Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak. Pem bebasan ini ber t uj uan unt uk m endor ong pengem bangan pengusaha kecil.
Hur uf m
Per ubahan bent uk at au sifat Bar ang t er j adi kar ena adanya at au dilakukannya suat u pr oses pengolahan yang m enggunakan sat u fakt or pr oduksi at au lebih, t er m asuk kegiat an :
m er akit : m enggabungkan bagian- bagian lepas dar i suat u Bar ang m enj adi bar ang set engah j adi at au bar ang j adi seper t i m er akit m obil, bar ang elekt r onik , per abot r um ah t angga, dan sebagainya; m em asak : m engolah Bar ang dengan car a m em anaskan. Penger t ian m em anaskan t er m asuk m er ebus, m em bakar, m engasap, m em anggang , dan m enggor eng , baik dicam pur dengan bahan lain at au t idak;
m encam pur : m em per sat ukan dua at au lebih unsur ( zat ) unt uk m enghasilkan sat u at au lebih Bar ang lain ;
m engem as : m enem pat kan suat u Bar ang kedalam suat u benda yang m elindunginya dar i ker usakan dan/ at au unt uk m eningkat kan kekuat an pem asar annya ;
m em bot olkan : m em asukkan m inum an at au benda cair ke dalam bot ol yang dit ut up m enur ut car a t er t ent u ;
m enam bang : m engam bil hasil sum ber kekayaan alam dar i per m ukaan at au dar i dalam t anah , baik di dar at m aupun di laut , dan kegiat an lain yang dapat diper sam akan dengan kegiat an it u, at au m enyur uh or ang at au badan lain m elakukan kegiat an - kegiat an t er sebut .
Ket ent uan ini m engat ur pula kegiat an t er t ent u yang hasilnya t idak dikenakan paj ak m enur ut undang-undang ini seper t i t er sebut pada angka 1) sam pai dengan angka 5) yang dapat dij elaskan sebagai ber ikut :
angka 1) dan 2) adalah kegiat an di bidang usaha yang ber sifat agr ar is ( per t anian , per kebunan dan kehut anan , pet er nakan dan per ikanan ) yang hasilnya diper oleh m elalui pr oses per t um buhan dan populasi ( bukan pabr ikasi) ser t a banyak dipengar uhi oleh fakt or alam ;
angka 3) adalah kegiat an m elalui pr oses m enger ingkan dan m enggar am i m akanan dar i bar ang yang dihasilkan bidang usaha t er sebut pada angka 1) dan 2) dengan car a seder hana, m isalnya m enger ingkan at au m enggar am i ikan m enj adi ikan asin;
angka 4) adalah kegiat an m em bungkus at au m engepak Bar ang sebagai kegiat an pelayanan lebih lanj ut dar i suat u kegiat an penj ualan Bar ang yang dilakukan oleh pedagang besar at au pengecer , yang ber beda dengan penger t ian m engem as;
angka 5) cukup j elas. Hur uf n
Cukup j elas. Hur uf o
( 1)
pot ongan har ga seper t i pot ongan t unai at au r abat , sepanj ang m asih dalam bat as adat kebiasaan pedagang yang baik, dapat dikur angkan dar i Har ga Jual asalkan t er cant um dalam Fakt ur Paj ak. Tidak t er m asuk dalam penger t ian pot ongan har ga adalah bonus, kom isi, pr em i, at au balas j asa lainnya yang diber ikan dalam r angka m enj ualkan Bar ang;
( 2)
Bar ang yang dikem balikan kar ena r usak , per bedaan m ut u, j enis at au t ipe, dan Bar ang yang hilang dalam per j alanan .
Hur uf p Cukup j elas. Hur uf q
Nilai I m por yang m enj adi Dasar Pengenaan Paj ak adalah Har ga Pat okan I m por ( HPI ) at au Cost I nsur ance and Fr eight ( CI F) sebagai dasar penghit ungan bea m asuk dit am bah dengan sem ua biaya dan pungut an lain m enur ut ket ent uan per at ur an per undang- undangan Pabean.
Hur uf r
Penger t ian Pem beli dalam undang- undang ini lebih luas dar i penger t ian pem beli pada um um nya , kar ena di dalam nya t er m asuk or ang at au badan yang m ener im a at au dianggap m ener im a Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak sebagaim ana dim aksud pada hur uf d.
Hur uf s Cukup j elas. Hur uf t Cukup j elas. Hur uf u
Pem beli, Pener im a Jasa at au I m por t ir w aj ib m em bayar Paj ak Per t am bahan Nilai dan m ener im a bukt i pungut an paj ak pada saat m ener im a Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak at au pada saat I m por Bar ang Kena Paj ak. Paj ak yang dibayar inilah yang dinam akan Paj ak Masukan .
Hur uf v
Pengusaha Kena Paj ak yang m enyer ahkan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak w aj ib m em ungut Paj ak Per t am bahan Nilai. Paj ak yang dipungut oleh Pengusaha Kena Paj ak inilah yang dinam akan Paj ak
Keluar an. Hur uf w
Ket ent uan ini dim aksudkan unt uk m em ber ikan kepast ian bagi Pengusaha Kena Paj ak bahw a paj ak t er hut ang at as selur uh penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak yang dilakukan selam a sat u bulan t akw im . Nam un dem ikian, Ment er i Keuangan diber i w ew enang unt uk m enent ukan Masa Paj ak lain dar i sat u bulan t akw im guna m em udahkan inst ansi lain yang m em bant u pem ungut an paj ak , m isalnya dalam hal I m por .
Pasal 2 Ayat ( 1)
Pengar uh hubungan ist im ew a seper t i yang dim aksud dalam undang- undang ini ialah adanya kem ungkinan har ga yang dit ekan lebih r endah dar i har ga pasar . Dalam hal ini Dir ekt ur Jender al Paj ak m em punyai kew enangan m elakukan penyesuaian Har ga Jual at au Penggant ian yang m enj adi Dasar Pengenaan Paj ak dengan har ga pasar w aj ar yang ber laku di pasar an bebas.
Ayat ( 2) Hur uf a
Yang dim aksud dengan pem ilikan dalam ayat ini, m enyangkut bidang per m odalan , sedangkan penguasaan ber hubungan dengan bidang m anaj em en , t er m asuk hubungan kekeluar gaan ant ar a par a pihak yang ber sangkut an .
at au sebagian m odal at au m anaj em en ber ada di t angan ist er i, anak , at au keluar ga lainnya dar i Pengusaha;
Hur uf b
Penyer t aan m odal sebesar 25% ( dua puluh lim a per sen) dihit ung dar i m odal saham at au m odal dit em pat kan at au m odal diset or . Bila salah sat u hasil hit ungan it u m enunj ukkan penyer t aan m odal ber j um lah 25% ( dua puluh lim a per sen) at au lebih, m aka dianggap t elah ada hubungan ist im ew a.
Pasal 3 Ayat ( 1) Cukup j elas. Ayat ( 2)
Or ang at au badan yang m engekspor Bar ang dan/ at au yang m enyer ahkan Bar ang di Daer ah Pabean kepada Pengusaha Kena Paj ak t idak w aj ib m elapor kan usahanya. Akan t et api bila ber dasar kan beber apa per t im bangan, m isalnya unt uk dapat m engkr edit kan at au m em int a kem bali Paj ak Masukan , or ang at au badan t er sebut dapat m em ilih at au m em int a unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak.
Ayat ( 3)
Sur at Keput usan Pengukuhan yang dikeluar kan oleh Dir ekt ur Jender al Paj ak t idak m er upakan dasar unt uk m enent ukan m ulai saat t er hut angnya paj ak , t et api hanya m er upakan sar ana adm inist r asi dan pengaw asan bagi apar at ur per paj akan, sebab saat paj ak t er hut ang dit ent ukan oleh adanya obyek yang dikenakan paj ak .
Ayat ( 4)
Bila Pengusaha Kena Paj ak t idak m elapor kan usahanya, m aka ia dianggap t elah m elanggar kew aj ibannya dengan ikt ikad t idak baik dan m elalaikan keper cayaan yang t elah diber ikan kepadanya.
Kar ena it u sudah sew aj ar nya at as pelanggar an t er sebut selain har us m enyet or paj ak yang t er hut ang, Pengusaha Kena Paj ak j uga dikenakan sanksi ber upa denda adm inist r asi sebesar 2% ( dua per sen) dar i selur uh Dasar Pengenaan Paj ak yang t im bul sebelum Pengusaha dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak.
Pasal 4 Ayat ( 1) Hur uf a
Penyer ahan Bar ang yang t er hut ang paj ak har us m em enuhi syar at - syar at sebagai ber ikut : Bar ang yang diser ahkan adalah Bar ang Kena Paj ak;
t indakan penyer ahan adalah penyer ahan kena paj ak ;
penyer ahan dilakukan oleh Pengusaha Kena Paj ak at au Pengusaha yang m em ilih unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak;
penyer ahan dilakukan dalam Daer ah Pabean Republik I ndonesia, t er m asuk penyer ahan unt uk Ekspor , m eskipun at as Ekspor dikenakan t ar if 0% ( nol per sen) ;
penyer ahan dilakukan dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya sebagai Pengusaha Kena Paj ak, ar t inya dalam r angka kegiat annya sehar i- har i sebagai Pengusaha Kena Paj ak.
Penyer ahan Bar ang yang dilakukan t idak dalam r angka m enj alankan per usahaan at au peker j aannya , m isalnya pengoper an akt iva yang t idak dim aksudkan unt uk dij ual, t idak t er hut ang paj ak . Golongan Pengusaha Kena Paj ak yang t er hut ang paj ak adalah sebagai ber ikut :
1) Pengusaha Kena Paj ak yang m enghasilkan Bar ang Kena Paj ak. Golongan pengusaha ini disebut Pabr ikan at au Pr odusen. At as penyer ahan Bar ang Kena Paj ak hasil pr oduksi Pabr ikan it u kepada pihak m ana pun t er hut ang paj ak ;
2)
Pengusaha yang m engim por Bar ang Kena Paj ak. At as penyer ahan Bar ang Kena Paj ak oleh I m por t ir kepada pihak m ana pun t er hut ang paj ak ;
3) Pengusaha yang m em punyai hubungan ist im ew a dengan Pabr ikan dan/ at au dengan I m por t ir . Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak oleh Pengusaha yang m em punyai hubungan ist im ew a dengan Pabr ikan at au I m por t ir kepada pihak m ana pun t er hut ang paj ak ;
at au agen ut am a unt uk m em asar kan Bar ang hasil pr oduksinya at au Bar ang yang di im por nya ber dasar kan j enis Bar ang dan/ at au w ilayah pem asar an t er t ent u m enur ut per j anj ian yang diset uj ui ber sam a.
At as Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak oleh agen at au penyalur ut am a kepada pihak m ana pun t er hut ang paj ak ;
5) Pengusaha yang m enj adi pem egang at au pem egang hak m enggunakan pat en dan m er ek dagang dar i Bar ang Kena Paj ak.
Dit et apkan sebagai Pengusaha Kena Paj ak, oleh kar ena Pengusaha t er sebut t elah m em punyai hak dan kekuasaan unt uk m enghasilkan , m em asar kan at au m enyur uh or ang lain m elakukan kegiat an it u m enur ut per j anj ian yang diset uj ui ber sam a.
At as Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak oleh Pengusaha t er sebut kepada pihak m anapun t er hut ang paj ak ;
Hur uf b
Pengusaha yang m em ilih unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak hanya t er hut ang paj ak at as Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak yang dilakukan kepada Pabr ikan at au Pengusaha Kena Paj ak lainnya; Hur uf c
Paj ak j uga dipungut pada saat I m por Bar ang. Pem ungut an dilakukan oleh Dir ekt or at Jender al Bea dan Cukai.
Ber beda dengan Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak t er sebut pada hur uf a dan b, m aka siapa pun yang m em asukkan Bar ang Kena Paj ak ke dalam Daer ah Pabean t anpa m em per hat ikan apakah dilakukan dalam lingkungan per usahaan at au peker j aannya at au t idak, t et ap dikenakan paj ak ;
Hur uf d
Pada dasar nya sem ua Jasa dapat dikenakan paj ak . Meskipun dem ikian Jasa di bidang pendidikan, sosial, agam a , dan kesehat an yang diselenggar akan unt uk kepent ingan um um dan t idak sem at a- m at a m encar i laba, t idak dim aksudkan unt uk dikenakan paj ak dalam r angka m elindungi kepent ingan um um .
Ayat ( 2) Hur uf a
Ber dasar kan per t im bangan per kem bangan ekonom i dan peningkat an kebut uhan dana unt uk pem bangunan, Pem er int ah diber i w ew enang unt uk m em per luas pengenaan Paj ak Per t am bahan Nilai at as Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak oleh pedagang besar , agen at au penyalur, dan pedagang ecer an besar um pam anya super m ar ket ;
Hur uf b Cukup j elas. Pasal 5 Ayat ( 1)
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dikenakan disam ping Paj ak Per t am bahan Nilai, ar t inya penyer ahan at au I m por Bar ang Mew ah dikenakan Paj ak Per t am bahan Nilai dan sebagai t am bahannya j uga dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah. Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah t idak dikenakan t er hadap sem ua penyer ahan Bar ang Mew ah m elainkan hanya at as penyer ahan yang dilakukan oleh :
a. Pabr ikan at au Pr odusen Bar ang Mew ah;
b. Siapa pun yang m engim por Bar ang Mew ah t anpa m em per hat ikan apakah I m por t er sebut dilakukan t er us m ener us at au dilakukan hanya sekali- sekali saj a.
Ayat ( 2)
Penger t ian um um dar i Paj ak Masukan hanya ber laku pada Paj ak Per t am bahan Nilai, dan t idak dikenal pada Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah. Oleh kar ena it u Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t elah dibayar t idak dapat dikr edit kan dengan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t er hut ang. Dengan dem ikian pr insip pem ungut annya hanya sat u kali saj a, yait u pada w akt u :
a. penyer ahan oleh Pabr ikan at au Pr odusen Bar ang Mew ah, at au b. I m por Bar ang Mew ah;
Penyer ahan pada t ingkat ber ikut nya t idak lagi dikenakan paj ak . Pasal 6
Ter selenggar anya pencat at an sem ua j um lah har ga per olehan dan Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak dan Jasa Kena Paj ak ser t a segala hal ihw al yang ber hubungan dengannya, m er upakan pencer m inan t er at ur nya pem bukuan sehingga Dasar Pengenaan Paj ak dapat dit ent ukan dengan m udah dan benar .
Ayat ( 2)
Hal- hal yang diw aj ibkan unt uk dicat at dit ent ukan pada ayat ini, ant ar a lain : j um lah har ga per olehan at au Nilai im por ;
j um lah Har ga Jual at au Nilai Penggant ian;
j um lah Har ga Jual dar i bukan Bar ang Kena Paj ak ( hasil agr ar ia, per ikanan , kehut anan , dan sebagainy a) ;
j um lah Nilai Ekspor ;
j um lah Har ga Jual yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah. Ayat ( 3)
Yang har us dicat at oleh Pengusaha yang ber dasar kan Undang- undang Tent ang Paj ak Penghasilan dikenakan paj ak dengan pedom an Nor m a Penghit ungan , hanyalah nilai per edar an br ut o set iap bulan yang m enj adi Dasar Pengenaan Paj ak.
Pasal 7 Ayat ( 1)
Secar a um um t ar if Paj ak Per t am bahan Nilai yang ber laku adalah 10% ( sepuluh per sen) . Pada saat ber lakunya undang- undang ini pengenaan paj ak m asih pada t ingkat Penyer ahan Bar ang oleh Pabr ikan at au I m por t ir , sehingga t ar if efekt if yang m enj adi beban konsum en t idak akan m encapai 10% ( sepuluh per sen) dar i har ga ecer an, sebab Per t am bahan Nilai yang t er j adi dalam sekt or per dagangan belum dikenakan paj ak ini.
Ayat ( 2)
Paj ak Per t am bahan Nilai adalah paj ak yang dikenakan at as konsum si Bar ang di dalam neger i, m aka Bar ang yang diekspor at au dikonsum si di luar neger i t idak dikenakan Paj ak Per t am bahan Nilai. Oleh kar enanya Bar ang yang diekspor dikenakan t ar if 0% ( nol per sen) .
Dengan t ar if 0% ( nol per sen) ini Paj ak Masukan yang t elah dibayar Ekspor t ir pada w akt u Per olehan Bar ang yang diekspor t er sebut dapat dim int a pengem baliannya. Dengan dem ikian dalam har ga bar ang yang diekspor t er sebut t idak ada lagi unsur Paj ak Per t am bahan Nilai.
Ayat ( 3)
Ber dasar kan per t im bangan per kem bangan ekonom i dan/ at au peningkat an kebut uhan dana unt uk pem bangunan , Pem er int ah diber i w ew enang unt uk m engubah t ar if paj ak m enj adi ser endah- r endahnya 5% ( lim a per sen) dan set inggi- t ingginya 15% ( lim a belas per sen) . Per ubahan t ar if ini t idak boleh m eninggalkan pr insip t ar if t unggal, ar t inya har us diber lakukan t ar if yang sam a unt uk sem ua Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak dan Jasa Kena Paj ak.
Pasal 8 Ayat ( 1)
Tar if Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah t er dir i dar i dua m acam , yait u 10% ( sepuluh per sen) dan 20% ( dua puluh per sen) .Paj ak Penj ualan t er sebut dikenakan sebagai t am bahan dar i Paj ak Per t am bahan Nilai, dan bukan sebagai penggant i dar i paj ak t er sebut . Oleh kar ena it u Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dipungut ber sam a- sam a dengan Paj ak Per t am bahan Nilai. Per bedaan t ar if 10% ( sepuluh per sen) dan 20% ( dua puluh per sen) diber lakukan ber dasar kan kenyat aan adanya per bedaan pada t ingkat kem ew ahan dar i Bar ang- bar ang yang ber sangkut an .
Ayat ( 2)
Lihat penj elasan Pasal 7 ayat ( 2) . Ayat ( 3)
Ber dasar kan per t im bangan per kem bangan ekonom i dan peningkat an kebut uhan dana pem bangunan, pem er at aan beban paj ak , dan pengendalian pola konsum si m ew ah , Pem er int ah diber i w ew enang unt uk m engubah t ar if paj ak m enj adi set inggi- t ingginya 35% ( t iga puluh lim a per sen) .
Pem er int ah diber i w ew enang unt uk m enet apkan kelom pok bar ang - bar ang t er t ent u yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dengan Tar if 10% ( sepuluh per sen) at au 20% ( dua puluh per sen) .
Ayat ( 5)
Macam dan j enis Bar ang yang dikenakan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang pengelom pokkannya dit et apkan dengan Per at ur an Pem er int ah ber dasar kan ket ent uan pada ayat ( 4) , akan diat ur lebih lanj ut oleh Ment er i Keuangan.
Pasal 9 Ayat ( 1)
Car a m enghit ung paj ak yang t er hut ang adalah dengan m engalikan j um lah Har ga Jual, Penggant ian at au Nilai I m por dengan t ar if paj ak sebagaim ana dit et apkan dalam Pasal 7 ayat ( 1) . Paj ak yang t er hut ang ini m er upakan Paj ak Keluar an yang dipungut oleh Pengusaha Kena Paj ak.
Ayat ( 2)
Paj ak Masukan yang t elah dibayar oleh Pengusaha Kena Paj ak pada w akt u per olehan at au I m por Bar ang Kena Paj ak at au pener im aan Jasa Kena Paj ak dapat dikr edit kan dengan Paj ak Keluar an yang dipungut Pengusaha Kena Paj ak pada w akt u m enyer ahkan Bar ang Kena Paj ak at au Jasa Kena Paj ak. Pengkr edit an Paj ak Masukan t er hadap Paj ak Keluar an t er sebut di at as dilakukan dalam Masa Paj ak yang sam a.
Ayat ( 3)
Selisih yang dim aksud dalam ayat ini har us diset or ke Kas Negar a m enur ut ket ent uan sebagaim ana diat ur dalam Undang- undang Tent ang Ket ent uan Um um Dan Tat a Car a Per paj akan .
Ayat ( 4)
Selisih yang dim aksud dalam ayat ini adalah hak Pengusaha Kena Paj ak yang dapat dikom pensasikan at au dim int a kem bali.
Ayat ( 5)
Pengusaha Kena Paj ak dalam sat u Masa Paj ak dapat m elakukan 2 ( dua) m acam penyer ahan, yait u penyer ahan kena paj ak dan penyer ahan t idak kena paj ak . Dalam hal dem ikian, Paj ak Masukan yang dapat dikr edit kan hanya Paj ak Masukan yang ber kenaan dengan penyer ahan kena paj ak , yang har us dapat diket ahui dengan past i dar i cat at an dalam pem bukuan Pengusaha Kena Paj ak.
Ayat ( 6)
Dalam hal pencat at an Paj ak Masukan di dalam pem bukuan Pengusaha Kena Paj ak t idak dapat diket ahui dengan past i, m aka car a pengkr edit an Paj ak Masukan dihit ung ber dasar kan pedom an yang dit et apkan oleh Ment er i Keuangan. Pedom an t er sebut dim aksudkan unt uk m em ber ikan kem udahan dan kepast ian kepada Pengusaha Kena Paj ak.
Ayat ( 7)
Bagi Pengusaha Kena Paj ak dim aksud dalam ayat ini, car a pengkr edit an Paj ak Masukan t er hadap Paj ak Keluar an, dit ent ukan dengan suat u pedom an penghit ungan kr edit Paj ak Masukan yang dit et apkan oleh Ment er i Keuangan. Pedom an ini selain diper lukan kar ena golongan Pengusaha Kena Paj ak ini hanya diw aj ibkan m em buat cat at an per edar an br ut o sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 3) , j uga dim aksudkan unt uk m em bant u golongan Pengusaha Kena Paj ak t er sebut , agar dapat m engkr edit kan Paj ak Masukannya m eskipun golongan Pengusaha Kena Paj ak ini t idak m em punyai bukt i pungut an Paj ak Masukan .
Ayat ( 8)
Paj ak Masukan pada dasar nya dapat dikr edit kan dengan Paj ak Keluar an, akan t et api khusus unt uk pengeluar an yang dim aksud dalam ayat ini, Paj ak Masukannya t idak dapat dikr edit kan.
Hur uf a
Paj ak Masukan hanya dapat dikr edit kan oleh Pengusaha Kena Paj ak yang t elah dikukuhkan m enur ut ket ent uan dalam Pasal 3;
Ayat ( 1)
Car a m enghit ung Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t er hut ang adalah dengan m engalikan Har ga Jual at au Nilai I m por dengan t ar if paj ak sebagaim ana dit et apkan dalam Pasal 8.
Ayat ( 2)
Ber beda dengan Paj ak Per t am bahan Nilai yang dipungut beber apa kali, Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dikenakan sat u kali saj a pada t ingkat Pabr ikan at au pada w akt u I m por . Kar enanya Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t elah dibayar, t idak dapat dikr edit kan dengan Paj ak Per t am bahan Nilai pada w akt u penyer ahan ber ikut nya.
Ayat ( 3)
Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah yang t elah dibayar pada w akt u per olehan, dapat dim int a kem bali apabila Bar ang Mew ah it u diekspor . Selanj ut nya lihat penj elasan Pasal 7 ayat ( 2) .Pasal 11 Ayat ( 1) Pem ungut an Paj ak Per t am bahan Nilai m enganut pr insip dasar akr ual, ar t inya paj ak t er hut ang pada saat Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Penyer ahan Jasa Kena Paj ak at au I m por Bar ang Kena Paj ak, m eskipun at as penyer ahan t er sebut belum at au belum sepenuhnya dit er im a pem bayar annya.
Pasal 11 Ayat ( 1)
Pem ungut an Paj ak Per t am bahan Nilai m enganut pr insip dasar akr ual, ar t inya paj ak pada saat Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Penyer ahan Jasa Kena Paj ak at au Bar ang Kena Paj ak, m eskipun at as penyer ahan t er sebut belum at au belum dit er im a pem bayar annya.
Ayat ( 2)
Ber beda dengan ket ent uan sebagaim ana diat ur pada ayat ( 1) , m aka dalam hal pem bayar an dit er im a sebelum Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Penyer ahan Jasa Kena Paj ak, t er hut ang pada saat pener im aan pem bayar an t er sebut .
Pasal 12 Ayat ( 1)
Ket ent uan ini m em ber ikan penegasan m engenai t em pat paj ak t er hut ang yang akan m enent ukan pula w ilayah pem ungut an paj ak .
Ayat ( 2)
Bila Pengusaha Kena Paj ak t er hut ang paj ak pada lebih dar i sat u t em pat, sedangkan adm inist r asi penj ualan dan keuangan dipusat kan pada suat u t em pat, m aka unt uk m em udahkan Pengusaha Kena Paj ak t er sebut m em enuhi kew aj iban per paj akan, Pengusaha Kena Paj ak yang ber sangkut an dapat m engaj ukan per m ohonan t er t ulis unt uk m em ilih t em pat paj ak t er hut ang. Dir ekt ur Jender al Paj ak set elah m elakukan penelit ian seper lunya m em ber ikan keput usan at as per m ohonan ini. Apabila per m ohonan t er sebut dit olak, ber laku ket ent uan seper t i diat ur pada ayat ( 1) .
Ayat ( 3) Cukup j elas. Pasal 13 Ayat ( 1)
Pem buat an Fakt ur Paj ak ber sifat w aj ib bagi set iap Pengusaha Kena Paj ak, kar ena Fakt ur Paj ak adalah bukt i yang m enj adi sar ana pelaksanaan car a ker j a ( m ekanism e) pengkr edit an Paj ak Per t am bahan Nilai. Ayat ( 2)
Lihat penj elasan Pasal 11 ayat ( 2) . Ayat ( 3)
Unt uk set iap Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Penyer ahan Jasa Kena Paj ak oleh Pengusaha Kena Paj ak har us dibuat sat u Fakt ur Paj ak. Pem buat an sat u Fakt ur Paj ak yang m eliput i sem ua Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak at au Penyer ahan Jasa Kena Paj ak yang t er j adi selam a sat u bulan t akw im kepada pem beli yang sam a ( langganan t et ap) dim aksudkan unt uk m er ingankan beban adm inist r asi pengusaha t er sebut . Pem buat an sat u Fakt ur Paj ak t er sebut bar u dilakukan at as izin Dir ekt ur Paj ak.
Pengusaha yang m em ilih unt uk dikukuhkan m enj adi Pengusaha Kena Paj ak t idak m em buat Fakt ur Paj ak at as Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak yang dilakukannya kepada bukan Pengusaha Kena Paj ak.
Ayat ( 5) Cukup j elas. Ayat ( 6) Cukup j elas. Ayat ( 7)
Ket ent uan ini dim aksudkan unt uk m enyer agam kan bent uk, ukur an , pengadaan , dan t at a car a penyam paian Fakt ur Paj ak.
Ayat ( 8)
Pengusaha Kena Paj ak yang w aj ib m em buat Fakt ur Paj ak, t et api t idak m elaksanakannya at au t idak selengkapnya m engisi Fakt ur Paj ak, dianggap t elah m elakukan pelanggar an dan dikenakan sanksi ber upa denda adm inist r asi.
Pasal 14 Ayat ( 1)
Fakt ur Paj ak hanya boleh dibuat oleh Pengusaha Kena Paj ak. Lar angan m em buat Fakt ur Paj ak oleh bukan Pengusaha Kena Paj ak dim aksudkan unt uk m elindungi Pem beli dar i pem ungut an paj ak yang t idak
sem est inya. Ayat ( 2)
Bila Pengusaha yang belum dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Paj ak m elanggar ket ent uan ayat ( 1) m aka Pengusaha t er sebut dikenakan sanksi adm inist r asi dan diw aj ibkan pula m enyet or kan j um lah paj ak yang t elah dibuat Fakt ur Paj aknya it u ke Kas Negar a.
Pasal 15 Ayat ( 1)
Lapor an penghit ungan paj ak har us disam paikan selam bat- lam bat nya 20 ( dua puluh ) har i set elah akhir Masa Paj ak dengan m enggunakan Sur at Pem ber it ahuan Masa sebagaim ana di at ur dalam Undang- undang Tent ang Ket ent uan Um um Dan Tat a Car a Per paj akan . Dalam hal har i kedua puluh adalah har i libur, m aka lapor an har us dim asukkan paling lam bat pada har i ker j a ber ikut nya.
Ayat ( 2)
Cat at an dan dokum en yang ber kenaan dengan I m por , Penyer ahan Bar ang Kena Paj ak dan Penyer ahan Jasa Kena Paj ak, m isalnya Fakt ur Paj ak, Daft ar r ekapit ulasi Fakt ur Paj ak, dokum en ekspor, dan lain - lain yang har us dicant um kan at au dilam pir kan pada Sur at Pem ber it ahuan Masa dit et apkan oleh Ment er i Keuangan.
Ayat ( 3)
Lapor an ini ber sifat w aj ib. Dalam hal ket ent uan ayat ( 1) dan ayat ( 2) dilanggar , m aka lapor an dianggap t idak dim asukkan dan dikenakan sanksi sebagaim ana diat ur dalam Undang- undang Tent ang Ket ent uan Um um Dan Tat a Car a Per paj akan .
Pasal 16 Ayat ( 1)
Pengem balian kelebihan pem bayar an paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 9 ayat ( 4) dilakukan sesuai dengan ket ent uan yang diat ur dalam Undang- undang Tent ang Ket ent uan Um um Dan Tat a Car a Per paj akan . Disam ping ket ent uan t er sebut di at as, oleh Ment er i Keuangan dit et apkan j angka w akt u lain , m isalnya pengem balian paj ak at as per olehan bar ang m odal.
Ayat ( 2)
Per m ohonan pengem balian paj ak yang diaj ukan oleh Pengusaha Kena Paj ak yang m engekspor Bar ang Kena Paj ak ( ekspor t ir) har us dilengkapi dengan bukt i- bukt i/ dokum en Ekspor yang ber sangkut an .
Pasal 17
Undang-undang Tent ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang Dan Jasa Dan Paj ak Penj ualan At as Bar ang Mew ah diat ur dalam Pasal 3 ay at ( 4) , Pasal 13 ayat ( 8) , dan Pasal 14 ayat ( 2) .
Pasal 18 Ayat ( 1) Hur uf a Cukup j elas. Hur uf b
Sem ua per at ur an pelaksanaan yang ada, yang dikeluar kan dalam r angka pelaksanaan Undang- undang Paj ak Penj ualan 1951, yang t idak ber t ent angan dengan isi dan m aksud undang- undang ini, m asih t et ap ber laku selam a belum dicabut dan digant i dengan per at ur an pelaksanaan yang dikeluar kan ber dasar kan undang- undang ini.
Ayat ( 2)
Ket ent uan ayat ( 2) ini dim aksudkan unt uk m engat asi kesulit an yang t im bul dalam m asa per alihan sebagai akibat ber lakunya Undang- undang Tent ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang dan Jasa dan Paj ak Penj ualan at as Bar ang Mew ah dan t idak diber lakukannya lagi Undang- undang Paj ak Penj ualan 1951, t er hadap obyek pengenaan yang sam a, seper t i :
kont r ak j angka panj ang at au kont r ak yang m asa ber lakunya m eliput i dua m asa undang- undang seper t i t er sebut di at as;
sisa Har ga Jual at au Penggant ian yang belum dibayar; per sediaan Bar ang yang belum ada Paj ak Masukannya.
Dalam hal ini Ment er i Keuangan diber i w ew enang m enet apkan per at ur an pelaksanaan yang lain dar i ket ent uan t er sebut pada ayat ( 1) , unt uk m engur angi ket idak adilan dalam pem bebanan paj ak dan m em per lancar pelaksanaan undang- undang ini.
Pasal 19 Cukup j elas. Pasal 20 Cukup j elas. Pasal 21 Cukup j elas.
