Lampiran 1
Daftar ROAPerusahaan Perbankan Tahun 2012-2014
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016 No
.
Kode Nama Perusahaan ROA (%)
2012 2013 2014
1. AGRO Bank Agroniaga 1.63 1.66 1.53
2. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk 0.09 0.93 0.82 3. BACA Bank Capital Indonesia Tbk 1.32 1.59 1.33
4. BBCA Bank Central Asia Tbk 3.60 3.80 3.90
5. BBKP Bank Bukopin Tbk 1.83 1.75 1.33
6. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 2.92 3.36 3.49 7 BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk 1.57 1.58 1.32 8. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 5.15 5.03 4.74 9. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk 1.06 -7.58 -4.96 10. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk 2.70 2.50 1.40 11. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk 0.98 1.23 1.58
12. BJBR Bank Jabar Banten Tbk 2.46 2.61 1.94
13. BKSW Bank Kesawan Tbk -0.81 0.07 1.05
14. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk 3.55 3.66 3.57
15. BNBA Bank Bumi Arta Tbk 2.47 2.05 1.52
16. BNGA Bank Niaga Tbk 3.18 2.76 1.44
17. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk 1.62 1.71 0.67
18. BNLI Bank Permata Tbk 1.70 1.55 1.16
19. BSIM Bank Sinar Mas Tbk 1.74 1.71 1.02
20. BSWD Bank SwadesiTbk 3.14 3.80 3.37
21. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk 4.70 4.50 3.60 22. BVIC Bank Victoria International Tbk 2.17 1.97 0.80
23. INPC Bank Interpacific Tbk 0.66 1.39 0.78
24. MAYA Bank Mayapada International Tbk 2.41 2.53 1.98 25. MCOR Bank Multicor International Tbk 2.04 1.74 0.79
26. NISP Bank NISP Tbk 1.79 1.81 1.79
27. NOBU Bank Nationalnobu Tbk 0.59 0.78 0.43
Lampiran 2
Daftar Ukuran Dewan Komisaris Perusahaan Perbankan Periode Tahun 2012-2014
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016
No. Kode Nama Perusahaan Dewan Komisaris
2012 2013 2014
1. AGRO Bank Agroniaga 3 3 3
2. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk 4 2 3
3. BACA Bank Capital Indonesia Tbk 3 3 3
4. BBCA Bank Central Asia Tbk 5 5 5
5. BBKP Bank Bukopin Tbk 5 5 7
6. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 7 7 8
7 BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk 4 4 4
8. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 8 8 7 9. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk 3 3 2
10. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk 8 8 6
11. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk 4 3 4
12. BJBR Bank Jabar Banten Tbk 6 5 7
13. BKSW Bank Kesawan Tbk 6 6 6
14. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk 7 7 7
15. BNBA Bank Bumi Arta Tbk 3 3 3
16. BNGA Bank Niaga Tbk 8 8 8
17. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk 7 6 6
18. BNLI Bank Permata Tbk 9 8 8
19. BSIM Bank Sinar Mas Tbk 3 3 3
20. BSWD Bank SwadesiTbk 5 5 6
21. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk 6 6 6 22. BVIC Bank Victoria International Tbk 4 4 4
23. INPC Bank Interpacific Tbk 5 5 6
24. MAYA Bank Mayapada International Tbk 6 5 5 25. MCOR Bank Multicor International Tbk 4 3 3
26. NISP Bank NISP Tbk 8 8 8
27. NOBU Bank Nationalnobu Tbk 3 3 3
28. PNBN Bank Pan Indonesia Tbk 4 4 5
Lampiran 3
Daftar Persentase Komisaris Independen Perusahaan Perbankan Periode Tahun 2012-2014
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016
No. Kode Nama Perusahaan Persentase (%)
2012 2013 2014
1. AGRO Bank Agroniaga 50.0 60.0 60.0
2. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk 100.0 100.0 33.3 3. BACA Bank Capital Indonesia Tbk 66.7 66.7 66.7
4. BBCA Bank Central Asia Tbk 60.0 60.0 60.0
5. BBKP Bank Bukopin Tbk 40.0 60.0 57.1
6. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 57.1 57.1 50.0 7 BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk 50.0 50.0 50.0 8. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 50.0 37.5 71.4 9. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk 66.7 66.7 50.0 10. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk 50.0 50.0 50.0 11. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk 75.0 66.7 50.0
12. BJBR Bank Jabar Banten Tbk 66.7 80.0 57.1
13. BKSW Bank Kesawan Tbk 50.0 50.0 50.0
14. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk 57.1 57.1 71.4
15. BNBA Bank Bumi Arta Tbk 66.7 66.7 66.7
16. BNGA Bank Niaga Tbk 50.0 50.0 50.0
17. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk 57.1 66.7 50.0
18. BNLI Bank Permata Tbk 55.6 50.0 50.0
19. BSIM Bank Sinar Mas Tbk 66.7 66.7 66.7
20. BSWD Bank SwadesiTbk 60.0 60.0 66.7
21. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk 50.0 50.0 50.0 22. BVIC Bank Victoria International Tbk 75.0 75.0 75.0
23. INPC Bank Interpacific Tbk 60.0 60.0 50.0
24. MAYA Bank Mayapada International Tbk 50.0 60.0 60.0 25. MCOR Bank Multicor International Tbk 50.0 66.7 66.7
26. NISP Bank NISP Tbk 50.0 50.0 50.0
27. NOBU Bank Nationalnobu Tbk 66.7 66.7 66.7
Lampiran 4
Daftar Ukuran Dewan Direksi Perusahaan Perbankan Periode Tahun 2012-2014
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016
No. Kode Nama Perusahaan Dewan Direksi
2012 2013 2014
1. AGRO Bank Agroniaga 5 5 5
2. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk 5 4 6
3. BACA Bank Capital Indonesia Tbk 4 4 5
4. BBCA Bank Central Asia Tbk 10 10 10
5. BBKP Bank Bukopin Tbk 7 6 7
6. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 11 10 10
7 BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk 5 5 5
8. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 11 11 11 9. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk 5 6 3
10. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk 11 11 9
11. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk 5 8 7
12. BJBR Bank Jabar Banten Tbk 6 4 7
13. BKSW Bank Kesawan Tbk 6 6 6
14. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk 11 11 11
15. BNBA Bank Bumi Arta Tbk 3 3 3
16. BNGA Bank Niaga Tbk 11 12 11
17. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk 9 8 8
18. BNLI Bank Permata Tbk 10 10 9
19. BSIM Bank Sinar Mas Tbk 7 6 8
20. BSWD Bank SwadesiTbk 6 5 5
21. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk 10 10 9 22. BVIC Bank Victoria International Tbk 5 6 6
23. INPC Bank Interpacific Tbk 6 6 6
24. MAYA Bank Mayapada International Tbk 6 6 6 25. MCOR Bank Multicor International Tbk 4 5 5
26. NISP Bank NISP Tbk 9 11 11
27. NOBU Bank Nationalnobu Tbk 5 5 4
28. PNBN Bank Pan Indonesia Tbk 11 11 11
Lampiran 5
Daftar Persentase Komite Audit Perusahaan Perbankan Periode Tahun 2012-2014
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016
No. Kode Nama Perusahaan Persentase (%)
2012 2013 2014
1. AGRO Bank Agroniaga 66.7 66.7 66.7
2. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk 66.7 66.7 66.7 3. BACA Bank Capital Indonesia Tbk 66.7 66.7 66.7
4. BBCA Bank Central Asia Tbk 66.7 66.7 66.7
5. BBKP Bank Bukopin Tbk 75.0 50.0 75.0
6. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 50.0 50.0 75.0 7 BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk 66.7 66.7 66.7 8. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 50.0 37.5 50.0 9. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk 66.7 50.0 50.0 10. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk 33.3 33.3 40.0 11. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk 66.7 66.7 66.7
12. BJBR Bank Jabar Banten Tbk 50.0 50.0 50.0
13. BKSW Bank Kesawan Tbk 66.7 66.7 66.7
14. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk 33.3 33.3 33.3
15. BNBA Bank Bumi Arta Tbk 66.7 66.7 66.7
16. BNGA Bank Niaga Tbk 50.0 66.7 66.7
17. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk 40.0 66.7 50.0
18. BNLI Bank Permata Tbk 50.0 50.0 66.7
19. BSIM Bank Sinar Mas Tbk 60.0 60.0 75.0
20. BSWD Bank SwadesiTbk 66.7 66.7 66.7
21. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk 40.0 40.0 75.0 22. BVIC Bank Victoria International Tbk 66.7 66.7 66.7
23. INPC Bank Interpacific Tbk 60.0 66.7 33.3
24. MAYA Bank Mayapada International Tbk 66.7 66.7 66.7 25. MCOR Bank Multicor International Tbk 66.7 66.7 66.7
26. NISP Bank NISP Tbk 50.0 60.0 60.0
27. NOBU Bank Nationalnobu Tbk 25.0 25.0 25.0
Lampiran 6
Hasil Uji SPSS
Descriptive Statistics
N Range Minimum Maximum Mean Std.
Deviation
Variance
Statisti
c
Statistic Statistic Statistic Statistic Std.
Error
Statistic Statistic
Dewan Komisaris 87 7 2 9 5,10 ,202 1,880 3,536
Dewan Direksi 87 9 3 12 7,21 ,284 2,651 7,026
Komisaris Independen 87 67 33 100 59,33 1,198 11,170 124,771
Komite Audit 87 50 25 75 58,89 1,429 13,326 177,585
Return On Assets 87 12,73 -7,58 5,15 1,9110 ,18985 1,77082 3,136
Valid N (listwise) 87
Sumber : Data Sekunder yang diolah, 2016
Hasil Uji Asumsi Klasik
a. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N 87
Normal Parametersa,b Mean
,0000000
Std. Deviation 1,59583137
Most Extreme Differences
Absolute ,108
Positive ,085
Negative -,108
Kolmogorov-Smirnov Z 1,012
Asymp. Sig. (2-tailed) ,258
a. Test distribution is Normal.
b. Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig. Collinearity Statistics
B Std. Error Beta Tolerance VIF
1
(Constant) -2,674 1,803 -1,483 ,142
Dewan Komisaris ,235 ,153 ,249 1,535 ,129 ,375 2,664
Dewan Direksi ,189 ,104 ,283 1,814 ,073 ,407 2,458
Komisaris Independen ,021 ,018 ,130 1,150 ,254 ,772 1,296
Komite Audit ,014 ,014 ,102 ,970 ,335 ,894 1,118
a. Dependent Variable: Return On Assets
Collinearity Diagnosticsa Model Dime
nsion
Eigenvalue Condition
Index
Variance Proportions
(Constant) Dewan
Komisaris Dewan Direksi Komisaris Independen Komite Audit 1
1 4,741 1,000 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00
2 ,186 5,046 ,00 ,07 ,07 ,03 ,04
3 ,038 11,114 ,00 ,01 ,01 ,28 ,62
4 ,028 13,112 ,00 ,76 ,88 ,01 ,01
5 ,007 26,026 ,99 ,16 ,03 ,68 ,32
a. Dependent Variable: Return On Assets
Coefficient Correlationsa
Model Komite Audit Komisaris
Independen Dewan Direksi Dewan Komisaris 1 Correlations
Komite Audit 1,000 ,074 ,031 ,206
Komisaris Independen ,074 1,000 ,130 ,240
Dewan Direksi ,031 ,130 1,000 -,687
Dewan Komisaris ,206 ,240 -,687 1,000
Covariances
Komite Audit ,000 1,853E-005 4,588E-005 ,000
Komisaris Independen 1,853E-005 ,000 ,000 ,001
Dewan Direksi 4,588E-005 ,000 ,011 -,011
Dewan Komisaris ,000 ,001 -,011 ,023
c. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
T Sig.
B Std. Error Beta
1
(Constant) 1,649 1,359 1,214 ,228
Dewan Komisaris -,007 ,115 -,011 -,062 ,951
Dewan Direksi -,024 ,079 -,053 -,305 ,761
Komisaris Independen -,002 ,014 -,017 -,132 ,895
Komite Audit -,005 ,011 -,055 -,473 ,637
a. Dependent Variable: AbsUi
d. Hasil Uji Autokorelasi
Model Summaryb Model R R Square Adjusted R
Square
Std. Error of the
Estimate
Durbin-Watson
1 ,433a ,188 ,148 1,63429 2,139
a. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen, Dewan Direksi, Dewan
Komisaris
Hasil Uji T
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
T Sig.
B Std. Error Beta
1
(Constant) -2,674 1,803 -1,483 ,142
Dewan Komisaris ,235 ,153 ,249 1,535 ,129
Dewan Direksi ,189 ,104 ,283 1,814 ,073
Komisaris Independen ,021 ,018 ,130 1,150 ,254
Komite Audit ,014 ,014 ,102 ,970 ,335
a. Dependent Variable: Return On Assets
Hasil Uji F
Hasil Koefisien Determinasi (R2)
ANOVAa
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig.
Regression 50,666 4 12,667 4,742 ,002b
Residual 219,014 82 2,671
Total 269,680 86
a. Dependent Variable: Return On Assets
b. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen, Dewan Direksi, Dewan
Komisaris
Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the
Estimate
1 ,433a ,188 ,148 1,63429
a. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen, Dewan Direksi, Dewan
Lampiran 7
Penentuan T Tabel
Pr
df
0.25 0.10 0.05 0.025 0.01 0.005 0.001
0.50 0.20 0.10 0.050 0.02 0.010 0.002
20 0.68695 1.32534 1.72472 2.08596 2.52798 2.84534 3.55181
21 0.68635 1.32319 1.72074 2.07961 2.51765 2.83136 3.52715
22 0.68581 1.32124 1.71714 2.07387 2.50832 2.81876 3.50499
23 0.68531 1.31946 1.71387 2.06866 2.49987 2.80734 3.48496
24 0.68485 1.31784 1.71088 2.06390 2.49216 2.79694 3.46678
25 0.68443 1.31635 1.70814 2.05954 2.48511 2.78744 3.45019
26 0.68404 1.31497 1.70562 2.05553 2.47863 2.77871 3.43500
27 0.68368 1.31370 1.70329 2.05183 2.47266 2.77068 3.42103
28 0.68335 1.31253 1.70113 2.04841 2.46714 2.76326 3.40816
DAFTAR PUSTAKA
Sumber Buku:
Azuar Juliandi dan Irfan. 2013. Metodologi Penelitian Kuantitatif untuk Ilmu-Ilmu
Bisnis. Medan: Perdana Mulya Sarana.
Brealey Richard, A dkk. 2007. Dasar-dasar Manajemen Keuangan Perusahaan, Edisi Kelima, Jilid 1. Jakarta: Erlangga.
FCGI. 2000. Peranan Dewan komisaris dan Komite Audit dalam Pelaksanaan
Corporate Governance (Tata Kelola Perusahaan). Seri Tata Kelola
Perusahaan (Corporate Governance). Jilid Kedua. Jakarta.
Ghozali, Imam. 2006. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program
SPSS.Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Harahap, Sofyan Safri. 2003. Teori Akuntansi. Edisi Kelima. Jakarta: PT Raspindo.
Husein, Umar. 2011. Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis Bisnis, Edisi Kedua, Jakarta: PT Rajagrafindo Persada.
Indriyo, Gitosudarno dan Basri. 2002. Manajemen Keuangan. Yogyakarta: BPFE.
Janie Dyah Nirmala Arum. 2012. Statistik Deskriptif & Regresi Linier Berganda
Dengan SPSS. Semarang: University Press.
Komite Nasional Kebijakan Governance (KNKG). 2006. Pedoman Umum Good
Corporate Governance Indonesia. Jakarta
Pfeffer, Jeffrey & Salancik, Gerald, R. 1978. The External control of
Organizations. New York: Harper & Row.
Prihadi, Toto. 2012. Analisis Laporan Keuangan Lanjutan Proyeksi dan Valuasi. Jakarta: BPFE.
Raharjaputra, Hendra S. 2011. Buku Panduan Praktis Manajemen Keuangan dan
Akuntansi untuk Eksekutif Perusahaan. Cetakan Pertama. Jakarta: Salemba
Empat.
Solihin, Ismail. 2009. Corporate Social Responsibility from Charity to
Sustainability. Jakarta: Salemba Empat.
Sujarweni, V., Wiratna. 2015. Metodologi Penelitian Bisnis & Ekonomi. Yogyakarta: Pustaka Baru Press.
Sutedi, Adrian. 2012. Good Corporate Governance. Jakarta: Sinar Grafika.
Syamsuddin, Lukman. 2007. Manajemen Keuangan Perusahaan: Konsep Aplikasi
dalam Perencanaan, Pengawasan, dan Pengambilan Keputusan. Jakarta: PT
Tjager, I., Nyoman dkk. 2003. Corporate Governance: Tantangan dan
Kesempatan bagi Komunitas Bisnis Indonesia. Jakarta: Prenhallindo.
Wild, John, K.R. Subramanyam, dan Robert F. Halsey. 2005. Analisis Laporan
Keuangan. Edisi Delapan, Buku Kesatu. Alih Bahasa: Yanivi dan Nurwahyu.
Jakarta: Salemba Empat.
Sumber Jurnal, Skripsi dan Tesis:
Arifani, Rizky. Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja
Keuangan Perusahaan (Studi pada Perusahaan yang Tercatat di Bursa Efek Indonesia). Jurnal. Universitas Brawijaya.
Arifin, Agus Zinul. 2005. “The Ownership Atructure On The Capital structure
And The Firm Perfomance”. Accounting Journal. Jakarta: Faculty of Economics Tarumanegara University.
Boediono, Gideon Sb. 2005. “Kualitas Laba: Studi Pengaruh Mekanisme
Corporate Governance dan Dampak Manajemen Laba Dengan Menggunakan Analisis Jalur”. Dalam Simposium Nasional Akuntansi VIII
Solo 15-16 September 2005
Chtourou, Sonda Marrakchi., Bedard, Jean dan Courteau, Lucie. 2001. Corporate
Governance and Earnings Management. Paper.
Darwis, Herman. 2009. Corporate Governance Terhadap Kinerja Perusahaan.
Jurnal Keuangan Dan Perbankan, Vol. 13, No. 3, September 2009, hal.
418-430.
Dewayanto, Totok. 2010. “Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance
terhadap Kinerja Perbankan Nasional (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2006-2008)”.Jurnal. Fokus
Ekonomi, Vol. 5 No. 2. Universitas Diponegoro.
Hutapea, Amanda Julita. 2013. Analisis Pengaruh Corporate Governance
Terhadap Kinerja Keuangan Sektor Perbankan ( Studi pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI tahun 2007-2011. Skripsi. Fakultas
Ekonomi dan Bisnis, Universitas Diponegoro Semarang.
Jensen, Michael C. And William H. Meckling. 1976. “Theory of The Firm:
Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure”. Journal of Financial Economics 3. (1976) 305-360. Q North-Holland Publishing Company
Kemalasari, Endang. 2009. Pengaruh Penerapan Good Corporate Governance
Terhadap Kinerja Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Tesis. Fakultas Ekonomi, Universitas Sumatera Utara Medan.
73
di Bursa Efek Indonesia Tahun 2007-2009). Skripsi. Fakultas Ekonomi,
Universitas Diponegoro Semarang.
Levine, Ross, Sara Zervos. 1996 “Stock Market Development and Long-Run
Growth”, The World Bank Economic Review, Vol. 10, No.2, A Symposium Issue on Stock Markets and Economic Development.
Paradita, Dita. 2009. Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja
Keuangan pada Perusahaan yang Termasuk Kelompok Sepuluh Besar Menurut Corporate Governance Perception Index (CGPI). Skripsi. Fakultas
Ekonomi, Universitas Sumatera Utara Medan.
Peruno, Dwipayana Danil. 2015. Pengaruh Mekanisme Good Corporate
Governance Terhadap Kinerja Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2009-2011). Skripsi. Fakutas Ekonomi,
Universitas Negeri Yogyakarta.
Purno, Bambang Listyo. 2013. Pengaruh Mekanisme Good Corporate
Governance terhadap Kinerja Perbankan (Studi pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI Periode 2009-2011). Skripsi. Fakultas
Ekonomi, Universitas Negeri Semarang.
Rini, Tetty Sulestiyo. 2009. Pengaruh Good Corporate Governance terhadap
Hubungan antara Kepemilikan Manajerial dan Pergantian CEO dengan Kinerja Keuangan pada Bursa Efek Indonesia. Jurnal Manajemen dan Akuntansi, Volume 12, No.1.
Romano, Giulia.et al. 2012. Corporate Governanc and Perfomance in Italian
Banking Groups. Paper to be presented at the International Conference : “Corporate Governance and Regulation: Outlining New Horizons for Theory and Practice”. Pisa, Italy, Sept 19, 2012.
Sam’ani. 2008. Pengaruh Good Corporate Governance dan Leverage Terhadap
Kinerja Keuangan Pada Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2004 – 2007. Tesis. Fakultas Ekonomi, UniversitasDiponegoro.
Sitompul, Zulkarnain. Globalisasi dan Tantangan Industri Perbankan. Jurnal.
Triwinasis, Candra Rifqi. 2013. Pengaruh Good Corporate Governnace Terhadap
Kinerja Keuangan (Studi Kasus pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2012). Skripsi. Fakultas Ekonomi,
Universitas Negeri Semarang.
Widyaningrum, Arifiningtiyas. 2014. “Pengaruh Audit Internal, Intellectual
Capital dan Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan. Skripsi. Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Yogyakarta.
Widyati, Maria Fransisca. 2013. Pengaruh Dewan Direksi, Komisaris
Institusional Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal. Fakultas Ekonomi,
Universitas Negeri Surabaya, Vol. 1, No. 1 Januari 2013.
Wulandari, Ndaruningpuri. 2006. Pengaruh Indikator Mekanisme Corporate
Governance Terhadap Kinerja Perusahaan Publik Di Indonesia. Fokus
Ekonomi, Vol. 1, No.2, Desember 2006: 120-136.
Sumber Internet:
www.idx.co.id
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan adalah asosiatif kausal. Penelitian asosiatif
merupakan penelitian untuk mengetahui hubungan antara dua variabel atau lebih
(Sujarweni, 2015:49). Desain Kausal berguna untuk menganalisis bagaimana
suatu variabel mempengaruhi yang lain (Erlina, 2008:34). Variabel Independen
yang digunakan dalam penelitian ini adalah Good Corporate Governance (GCG)
dengan indikator Dewan Direksi, Dewan Komisaris, Proporsi Dewan Komisaris
Independen dan Komite Audit. Variabel dependen yang digunakan adalah Kinerja
Keuangan yaitu ROA.
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian dilakukan dengan mempelajari catatan dan dokumen perusahaan
sesuai dengan yang diperlukan, yaitu data sekunder perusahaan perbankan yang
diperoleh dari Bursa Efek Indonesia (BEI) melalui media internet dengan
mengakses situs
Mei 2016 sampai dengan Juli 2016.
3.3 Populasi dan Sampel Penelitian
Menurut Istijanto (2009) populasi merupakan jumlah keseluruhan yang
mencakup semua anggota yang diteliti, dan sampel adalah bagian yang ditarik dari
perbankan yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia selama tahun 2012-2014
yaitu sebanyak 38 perusahaan.
Sampel adalah bagian dari jumlah karakteristik yang dimiliki oleh populasi
yang digunakan untuk penelitian (Sujarweni, 2015:81). Dalam penelitian ini,
sampel diambil dengan menggunakan metode populasi sasaran. Adapun kriteria
yang digunakan untuk memilih sampel antara lain:
1. Terdaftar (Go Public) di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2012 dan masih
tercatat di Bursa Efek Indonesia sampai dengan 31 Desember 2014.
2. Tidak delisting selama tahun 2012-2014
3. Mempublikasikan laporan tahunan (annual report) tiga tahun berturut-turut
untuk periode 31 Desember 2012-2014.
Tabel 3.1
Perusahaan Perbankan yang listing (terdaftar) di BEI Tahun 2012-2014
No. Kode Nama Perusahaan Kriteria Sampel
1 2 3
1. AGRO Bank Agroniaga Tbk ✔ ✔ ✔ 1
2. AGRS Bank Agris Tbk ✔ ✔ -
3. BABP Bank Bumiputera Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔ 2
4. BACA Bank Capital Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔ 3
5 BBCA Bank Central Asia Tbk ✔ ✔ ✔ 4
6. BBKP Bank Bukopin Tbk ✔ ✔ ✔ 5
7. BBNI Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ✔ ✔ ✔ 6 8. BBNP Bank Nusantara Parahyangan Tbk ✔ ✔ ✔ 7 9. BBRI Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk ✔ ✔ ✔ 8 10. BBTN Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk ✔ ✔ ✔ 9 11. BCIC Bank Century Intervest Corp Tbk ✔ ✔ -
12. BDMD Bank Mestika Dharma Tbk ✔ ✔ -
13. BDMN Bank Danamon Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔ 10
14. BEKS Bank Eksekutif Internasional Tbk ✔ ✔ ✔ 11
15. BINA Bank Ina Perdana Tbk ✔ ✔ -
36
Sumber:
Berdasarkan teknik pengambilan sampel tersebut, diperoleh 29 perusahaan
yang memenuhi kriteria untuk dijadikan sampel, yaitu:
Tabel 3.2
Kriteria pemilihan sampel
No. Keterangan Jumlah Perusahaan
1. Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI selama periode 2012-2014
38
2. Perusahaan yang delisting -
3. Perusahaan yang tidak mempublikasikan laporan tahunan (annual report) tiga tahun berturut-turut
(9)
Jumlah sampel 29
Sumber: Data diolah (2016)
(Tbk)
18. BKSW Bank Kesawan Tbk ✔ ✔ ✔ 14
19. BMAS Bank Maspion Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔
20. BMRI Bank Mandiri (Persero) Tbk ✔ ✔ ✔ 15
21. BNBA Bank Bumi Arta Tbk ✔ ✔ ✔ 16
22 BNGA Bank Niaga Tbk ✔ ✔ -
23. BNII Bank Internasional Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔ 17
24. BNLI Bank Permata Tbk ✔ ✔ ✔ 18
25. BSIM Bank Sinar Mas Tbk ✔ ✔ ✔ 19
26. BSWD Bank SwadesiTbk ✔ ✔ ✔ 20
27. BTPN Bank Tabungan Pensiunan Nasional Tbk
✔ ✔ ✔ 21
28. BVIC Bank Victoria International Tbk ✔ ✔ ✔ 22
29. INPC Bank Interpacific Tbk ✔ ✔ ✔ 23
30. MAYA Bank Mayapada International Tbk ✔ ✔ ✔ 24 31. MCOR Bank Multicor International Tbk ✔ ✔ ✔ 25
32. MEGA Bank Mega Tbk ✔ ✔ ✔ 26
33 NAGA Bank Mitraniaga Tbk ✔ ✔ -
34. NISP Bank NISP Tbk ✔ ✔ ✔ 27
35. NOBU Bank Nationalnobu Tbk ✔ ✔ -
36. PNBN Bank Pan Indonesia Tbk ✔ ✔ ✔ 28
37. PNBS Bank Panin Syariaah Tbk ✔ ✔ -
3.4 Hipotesis
Hipotesis adalah suatu perumusan sementara mengenai suatu hal yang
dibuat untuk menjelaskan hal itu dan juga dapat menuntun/ mengarahkan
penyelidikan selanjutnya (Husein Umar, 2011:107). Sujarweni (2015)
mengatakan hipotesis diturunkan dari kerangka pemikiran yang telah dibuat.
Berdasarkan tinjauan pustaka dan penelitian terdahulu seperti yang diuraikan pada
Bab II, maka hipotesis yang dikembangkan pada penelitian ini adalah:
H1 : Terdapat pengaruh yang positif dan signifikan pada mekanisme Good
Corporate Governance yang terdiri dariukuran dewan komisaris, dewan
direksi, proporsi komisaris independen dan komite audit secara parsial
terhadap kinerja keuangan pada perusahaan perbankan yang terdaftar di
Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014.
H2 : Terdapat pengaruh yang positif dan signifikan pada mekanisme Good
Corporate Governance yang terdiri dari ukuran dewan komisaris, dewan
direksi, proporsi komisaris independen dan komite audit secara serempak
(simultan) terhadap kinerja keuangan pada perusahaan perbankan yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014.
3.5 Defenisi Operasional dan Pengukuran Variabel Penelitian
Definisi operasional adalah unsur penelitian yang memberitahukan
bagaimana caranya mengukur suatu variabel (Simangarimbun 1995:34). Yang
menjadi variabel penelitian ini adalah:
1. Variabel bebas (independent), yaitu ukuran dewan komisaris, dewan direksi,
38
2. Variabel terikat (dependent), yaitu kinerja keuangan (ROA).
Tabel 3.3
Definisi Operasional dan Cara Pengukuran Variabel
Jenis Variabel
Nama Variabel
Definisi Operasional Skala Rumus
Variabel Independen
Ukuran Dewan Komisaris
Jumlah keseluruhan anggota dewan komisaris yang bertanggungjawab mengawasi perusahaan baik yang berasal dari
internal maupun eksternal perusahaan (Beiner et al, 2003)
Rasio �Anggota dewan komisaris
Dewan Direksi
Jumlah anggota dewan
direksi dalam perusahaan Rasio �Anggota dewan direksi
Proporsi Dewan Komisaris Independen
Persentase antara jumlah komisaris yang berasal dari luar perusahaan (komisaris independen) terhadap total jumlah angota dewan komisaris perusahaan.
Rasio
∑independenKomisaris
∑keanggotaan dewan
komisaris
Komite Audit
Komite yang dibentuk oleh dewan komisaris untuk melakukan tugas pengawasan pengelolaan perusahaan.
Rasio ∑Komite audit yang berasal dari luar
∑keanggotaan komite
audit Variabel Dependen Return On Assets (ROA)
Rasio pendapatan sebelum bunga dan pajak (EBIT) atau net pendapatan dibagi dengan nilai buku aset di
awal tahun fiskal.
Rasio EBIT
Total aset
Sumber: dikembangkan untuk penelitian ini, 2016
3.6 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah teknik dokumentasi,
dokumen perusahaan (data sekunder) serta studi pustaka dari berbagai literatur
dan sumber-sumber lainnya yang berhubungan dengan good corporate
governance. Data sekunder berisi tentang data-data annual report yang mencakup
data corporate governance yang meliputi ukuran dewan komisaris, dewan direksi,
proporsi dewan komisaris independen, komite audit dan dan kinerja perusahaan
yang diukur dengan metode return on assets (ROA) dari perusahaan perbankan
yang listing di BEI periode 2012-2014.
3.7 Teknik Analisis Data
3.7.1 Uji Asumsi Klasik
Uji asumsi klasik terhadap model regresi yang digunakanbertujuan agar
dapat diketahui apakah model regresi tersebut merupakan model regresi yang baik
atau tidak (Ghozali, 2006). Dalam penelitian ini uji asumsi klasik yang digunakan
adalah uji normalitas, multikolinieritas, autokorelasi dan heteroskedastisitas.
1. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam suatu model regresi
linier variabel terikat dan variabel bebas keduanya mempunyai distribusi normal
atau tidak. Model regresi yang baik adalah memiliki distribusi data normal atau
mendekati normal (Ghozali, 2006).Cara membaca apakah data terdistribusi
normal atau tidak adalah dengan analisis grafik, jika data menyebar di sekitar
garis diagonal dan mengikuti arah garis diagonal atau grafik histogramnya
menunjukkan pola lonceng distribusi normal, sebaliknya jika data menyebar jauh
dari diagonal dan tidak mengikuti arah garis diagonal atau grafik histogram tidak
40
asumsi normalitas. Selain itu, kenormalan data juga bisa dilihat melalui tabel hasil
uji KolmogorovSmirnov yang langsung memberikan keterangan “normal” apabila
data terdistribusi secara normal.
Pengambilan keputusan mengenai normalitas adalah sebagai berikut:
a.nilai Sig. atau signifikan <0.05, maka distribusi data tidak normal
b.Nilai Sig. atau signifikan >0.05, maka distribusi data normal
2. Multikolinieritas
Uji multikolineraritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi
ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas (independent). Model regresi yang
baik seharusnya tidak terjadi korelasi diantara variabel independent. Jika variabel
independent saling berkorelasi, maka variabel-variabel ini tidak ortogonal.
Variabel ortogonal adalah variable independent yang nilai korelasi antar sesama
variabel independent sama dengan nol. Multikolinearitas dapat disebabkan karena
adanya efek kombinasi dua atau lebih variabel independent. Selain itu
multikolinearitas dapat digunakan VIF (Variance Inflation Factor) yang dihitung
dengan rumus sebagai berikut :
VIF =1/Tolerance
Untuk mendeteksi ada atau tidaknya multikolinearitas di dalam model
regresi adalah sebagai berikut (Ghozali, 2006: 92) :
Jika Tolerance ≤ 0,10 dan VIF ≥ 10 maka ada multikolinearitas. 3. Autokorelasi
Menguji autokorelasi dalam suatu model bertujuan untuk mengetahui ada
variabel sebelumnya. Untuk data time series autokorelasi sering terjadi. Tapi
untuk data yang sampelnya crossection jarang terjadi karena variabel pengganggu
satu berbeda dengan yang lain. Mendeteksi autokorelasi dengan menggunakan
nilai Durbin Watson dengan kriteria jika:
1) Angka D-W di bawah -2 berarti ada autokorelasi positif
2) Angka D-W di antara -2 dan +2 berarti tidak ada autokorelasi
3) Angka D-W di atas +2 berarti ada autokorelasi negatif
4. Heteroskedastisitas
Heterokedastisitas menguji terjadinya perbedaan variance residual suatu
periode pengamatan ke periode pengamatan yang lain. Cara memprediksi ada
tidaknya heteroskedastisitas pada suatu model dapat dilihat dengan pola gambar
Scatterplot, regresi yang tidak terjadi heteroskedastisitas jika titik-titik data
menyebar di atas dan di bawah atau di sekitar angka 0, titik-titik data tidak
mengumpul hanya di atas atau di bawah saja, penyebaran titik-titik data tidak
boleh membentuk pola bergelombang melebar kemudian menyempit dan melebar
kembali, penyebaran titik-titik data tidak berpola.
Untuk mendeteksi adanya heteroskedastisitas dilakukan dengan melakukan
uji glesjer. Uji glesjer meregres nilai absolut residual terhadap variabel
independen dengan persamaan regresi:
│Ut│= α + βXt + vt, dimana Ut adalah unsur kesalahan (Ghozali, 2007:108) Jika variabel independen signifikan secara statistik mempengaruhi variabel
dependen, maka ada indikasi terjadi heteroskedastisitas. Jika probabilitas
signifikansinya di atas tingkat kepercayaan 5%, maka dapat disimpulkan model
42
3.7.2 Metode Analisis Regresi
Juliandi dan Irfan (2013:164) memaparkan bahwa analisis regresi
bertujuan untuk memprediksi perubahan nilai variabel terikat akibat pengaruh dari
nilai variabel bebas. Melihat kerangka konseptual dalam penelitian ini, analisis
regresi yang digunakan adalah :
1. Uji Analisis Regresi Berganda
Analisis data dalam penelitian ini adalah analisis kuantitatif. Analisis data
kuantitatif dilakukan dengan cara mengumpulkan data yang dibutuhkan,
kemudian mengolah dan menyajikannya dalam bentuk tabel. Grafik dan outuput
digunakan untuk menarik kesimpulan sebagai dasar pengambilan keputusan.
Teknik analisis dalam penelitian ini menggunakan regresis linier berganda
(multiple liniear regression). Analisis regresi berganda dapat menjelaskan
pengaruh antara variabel terikat dengan variabel bebas. Untuk mempermudah
analisis dalam penelitian ini digunakan alat bantu software SPSS (Statistical
Package for Social Science). Persamaan yang digunakan dalam penelitian ini
adalah sebagai berikut:
Y= � + ��X1 + ��X2 + ��X3 + ��X4 +�
Keterangan:
Y : Return On Assets
� : Konstanta
e : error
� : koefisien regresi
X1 :Ukuran Dewan Komisaris
X3 : Proporsi Komisaris Independen
X4 : Komite Audit
2. Uji Koefisien determinasi (R2)
Dalam uji linier berganda ini dianalisis pula besarnya koefisien
determinasi (Goodness of fit), yang dinotasikan dengan R2 yang mencerminkan
kemampuan variabel dependen. Tujuan analisis ini adalah untuk menghitung
besarnya pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Nilai R2
menunjukkan seberapa besar proporsi dari total variasi variabel tidak bebas yang
dapat dijelaskan oleh variabel penjelasnya. Semakin tinggi nilai R2 maka semakin
besar proporsi dari total variasi variabel dependen yang dapat dijelaskan oleh
variabel independen (Ghozali, 2005).
3.7.3 Pengujian Hipotesis
Pengujian terhadap masing-masing hipotesis dilakukan dengan cara
sebagai berikut : uji signifikan (pengaruh nyata) variabel independen terhadap
variabel dependen baik secara parsial maupun secara bersama-sama pada hipotesis
1 (H1) sampai dengan hipotesis 4 (H4) dilakukan dengan uji F (F-test) dan uji
statistic t (t-test) pada level 5% (α =0,05). 1. Uji Signifikasi Simultan (Uji Statistik F)
Pengujian ini bertujuan untuk menguji secara signifikan pengaruh variabel
independen (ukuran dewan komisaris, ukuran dewan direksi, proporsi komisaris
independen dan komite audit) terhadap variabel dependen (kinerja keuangan,
yaitu ROA) secara bersama-sama dengan melihat nilai signifikan F. Uji statistik F
44
dalam model ini mempunyai pengaruh secara bersama-sama atau simultan
terhadap variabel dependen.
Untuk menguji apakah masing-masing variabel bebas berpengaruh secara
signifikan terhadap variabel terikat secara parsial dengan menentukan derajat
kepercayaan 95% (α =0,05) dan juga penerimaan atau penolakan hipotesa, maka
cara yang dilakukan adalah :
1. H0 : β1 = β2 = β3 = β4 = 0, artinya tidak ada pengaruh ukuran dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris independen dan komite audit
secara simultan terhadap kinerja keuangan (ROA).
2. Ha : β1 ≠ β2 ≠ β3 ≠ β4 ≠ 0, artinya ada pengaruh ukuran dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris independen dan komite audit secara
simultan terhadap kinerja keuangan (ROA).
Kriteria Pengujiannya dengan taraf signifikansi sebesar 5% maka:
1. Apabila F hitung > F tabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima, berarti
masing-masing variabel independen secara bersama-sama mempunyai
pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen.
2. Apabila F hitung < F tabel, maka Ho di terima dan Ha ditolak, berarti
masing-masing variabel independen secara bersama-sama tidak
mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen.
Menentukan signifikansi:
1. Nilai signifikasi (P Value) < 0,05 maka H0 ditolak dan Ha diterima.
2. Nilai signifikasi (P Value) > 0,05 maka H0 diterima dan Ha ditolak.
1. Bila (P Value) < 0,05 maka H0 ditolak dan Ha diterima. Artinya variabel
independen secara simultan (bersama-sama) mempengaruhi variabel
dependen.
2. Bila (P Value) > 0,05 maka H0 diterima dan Ha ditolak. Artinya variabel
independen secara simultan (bersama-sama) tidak mempengaruhi variabel
dependen.
2. Uji Signifikansi Parsial (Uji Statistik t)
Uji parsial digunakan untuk mengetahui pengaruh masing-masing variabel
terhadap variabel dependen. Pengujian dilakukan dengan menggunakan signifikan
level 0,05 (α=5%). Penerimaan atau penolakan hipotesis dilakukan dengan
kriteria:
1. Jika nilai signifikan > 0,05 maka hipotesis ditolak (koefisien regresi tidak
signifikan). Ini berarti secara parsial variabel independen tidak mempunyai
pengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen.
2. Jika nilai signifikan < 0,05 maka hipotesis diterima (koefisien regresi
signifikan). Ini berarti secara parsial variabel independen tersebut
mempunyai pengaruh yang sgnifikan terhadap variabel dependen (Ghozali,
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Deskripsi Objek Penelitian
4.1.1 Deskripsi Data
Bab ini akan menyajikan hasil dari analisis data berdasarkan pengamatan
sejumlah variabel yang dipakai dalam model regresi. Sebagaimana yang telah
diuraikan pada bab sebelumnya. Bahwa penelitian ini melibatkan satu variabel
dependen yaitu kinerja keuangan (ROA) dan empat (4) variabel independen yaitu
ukuran dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris independen dan
komite audit.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh bank umum yang terdaftar
pada Bank Indonesia sebanyak 38 bank. Penentuan sampel penelitian ini
menggunakan metode populasi sasaran. Atas dasar kriteria-kriteria yang telah
ditetapkan pada bab sebelumnya, maka diperoleh jumlah sampel dari penelitian
selama periode 2012-2014 adalah sebanyak 29 bank.
4.2 Analisis Hasil Penelitian
4.2.1 Analisis Deskriptif
Analisis statistik deskriptif memberikan informasi mengenai nilai
maksimum, nilai minimum, milai rata-rata (mean) dan simpangan baku (standard
deviation) data yang digunakan agar data yang tersaji menjadi mudah dipahami
dan informatif bagi pembaca.
Variabel yang digunakan dalam penelitian, yaitu dewan komisaris, dewan
return on assets sebagai variabel dependen. Statistik deskriptif dari variabel
[image:30.595.60.539.159.357.2]tersebut disajikan dalam tabel 4.1.
Tabel 4.1
Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics
N Range Minimum Maximum Mean Std. Deviation Variance
Statistic Statistic Statistic Statistic Statistic Std. Error Statistic Statistic
Dewan Komisaris 87 7 2 9 5,10 ,202 1,880 3,536
Dewan Direksi 87 9 3 12 7,21 ,284 2,651 7,026
Komisaris
Independen
87 67 33 100 59,33 1,198 11,170 124,771
Komite Audit 87 50 25 75 58,89 1,429 13,326 177,585
Return On Assets 87 12,73 -7,58 5,15 1,9110 ,18985 1,77082 3,136
Valid N (listwise) 87
Sumber: Data Sekunder yang diolah, 2016
Berikut perincian data deksriptif yang dapat dijelaskan yang telah diolah
secara statistik yang menggunakan sampel (N) sebanyak 87 sampel:
1. Dewan Komisaris
Dewan Komisaris mempunyai rentang antara 2 sampai 9 orang dengan
rata-rata keseluruhan jumlah dewan komisaris adalahsebanyak 5 orang.
Berdasarkan peraturan Bank Indonesia tentang Pelaksanaan Good
Corporate Governance, jumlah dewan komisaris minimal sebanyak 3
orang. Hal ini menunjukkan jumlah dewan komisaris tergolong cukup
banyak.Bank yang memiliki ukuran yang besar biasanya akan memiliki
masalah keagenan yang lebih besar pula (karena sulit dimonitor) sehingga
diperlukan fungsi pengawasan yang lebih banyak dengan menambah
jumlah dewan komisaris. Jumlah anggota dewan komisaris yang banyak
48
2. Dewan Direksi
Dewan Direksi mempunyai rentang antara 3 sampai 12 orang dengan
rata-rata rata-rata keseluruhan jumlah dewan direksi 7 orang. Hal ini menunjukkan
jumlah dewan direksi tergolong banyak. Dewan direksi yang banyak akan
membuat tugas-tugas yang ada di dalam perusahaan cepat selesai karena
banyaknya sumber daya yang mampu menjalankan tugasnya di dalam
perusahaan. Semakin banyak jumlah dewan direksi menunjukkan ukuran
perusahaan semakin besar dan kompleks.
3. Komisaris Independen
Proporsi Dewan Komisaris Independen mempunyai rentang antara 33%
sampai 100% dengan rata-rata sebesar 59,33%. Berdasarkan peraturan
Bank Indonesia Nomor 8/4/PBI/2006 tentang Pelaksanaan Good
Corporate Governance bahwa proporsi dewan komisaris independen pada
tabel 4.1 tergolongbanyak. Dengan jumlah anggota yang banyak maka
komisaris tidak bisa mengintervensi komisaris independen karena
jumlahnya sebanding dengan pihak internal sehingga membuat
pengawasan independen.
4. Komite Audit
Jumlah Komite Audit mempunyai rentang antara 25% sampai 75% dengan
rata-rata sebesar 58,89%. Berdasarkan peraturan Bank Indonesia Nomor
8/4/PBI/2006 tentang Pelaksanaan Good Corporate Governancebahwa
independensi anggota komite audit pada tabel 4.1 tergolong cukup banyak.
Dengan jumlah anggota yang cukup banyak akan membantu komisaris di
memberikan pendapat profesional yang independen kepada komisaris
terhadap laporan keuangan dan sebagainya.
5. Return On Assets (ROA)
Nilai ROA mempunyai rentang antara -7,58% sampai 5,15% dengan
rata-rata sebesar 1,9110%. Berdasarkan Siaran Pers Bank Indonesia No. 7/ 69/
PSHM/ Humas, bank dapat dikatakan memiliki kinerja baik, apabila
memenuhi kriteria ROA minimal 1,5%. Nilai rata-rata ROA yang
ditampilkan pada tabel 4.1 termasuk dalam kategori cukup baik. Besarnya
nilai ROA menunjukkan kinerja perusahaan yang baik. Semakin besar
nilai ROA suatu bank, semakin besar pula tingkat pengembalian investasi.
4.3 AnalisisUji Asumsi Klasik
4.3.1 Uji Normalitas
Uji normalitas data dilakukan untuk melihat apakah dalam model regresi,
variabel dependen dan independennya memiliki distribusi normal atau tidak.
Pengujian normalitas dapat dilihat dari gambar di bawah ini:
Gambar 4.1
Uji Normalitas dengan Histogram
[image:32.595.200.443.570.718.2]50
Berdasarkan gambar 4.1 pada grafik histogram, dapat disimpulkan bahwa
grafik histogram memberikan pola distribusi normal, yaitu bentuknya melengkung
[image:33.595.193.440.222.435.2]ke atas menyerupai pola lonceng.
Gambar 4.2
Hasil Uji Normalitas Grafik P-P Plot
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2016
Berdasarkan gambar 4.2 dapat dilihat bahwa grafik normal probability plot
of regression standardized menunjukkan pola grafik yang normal. Hal ini terlihat
dari titik-titik yang menyebar di sekitar garis diagonal dan penyebarannya
mengikuti arah garis diagonal.
Kriteria untuk menentukan normal atau tidaknya data, juga dapat dilihat
Tabel 4.2
Hasil Uji Kolmogorov Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N 87
Normal Parametersa,b Mean ,0000000 Std. Deviation 1,59583137
Most Extreme Differences
Absolute ,108
Positive ,085
Negative -,108
Kolmogorov-Smirnov Z 1,012
Asymp. Sig. (2-tailed) ,258
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
Berdasarkan hasil uji Kolmogorov Smirnov pada tabel 4.2 dapat diketahui
bahwa data terdisribusi normal. Hal ini dapat dilihat dari Asymp. Sig. (2-tailed)
atau probabilitasnya yang menunjukkan angka 0,258, yang berarti lebih besar dari
tingkat signifikansi 5% atau 0,05. Maka dapat disimpulkan bahwa distribusi data
adalah normal.
4.3.2 Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk meneliti apakah dalam model regresi
ditemukan adanya korelasi di antara variabel independen. Untuk mendeteksi ada
atau tidaknya multikolinearitas dalam model regresi dilihat dari nilai tolerance
52
Tabel 4.3
Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficientsa
Model Collinearity Statistics Keputusan
Tolerance VIF
1 (Constant)
Dewan Komisaris ,375 2,664 Tidak terdapat multikolinearitas
Dewan Direksi ,407 2,458 Tidak terdapat multikolinearitas
Komisaris Independen ,772 1,296 Tidak terdapat multikolinearitas
Komite Audit ,894 1,118 Tidak terdapat multikolinearitas
a. Dependent Variable: Return On Assets
Sumber: Data Sekunder yang diolah, 2016
Hasil uji multikolinearitas yang terdapat pada Tabel 4.3 menunjukkan
bahwa model regresi yang dipakai untuk variabel-variabel independen penelitian
tidak terdapat masalah multikolinearitas. Model tersebut terbebas dari masalah
multikolinearitas karena semua variabel menunjukkan nilai Tolerance tidak
kurang dari 0,1 dan mempunyai nilai VIF yang tidak lebih dari 10.
4.3.3 Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji ada atau tidaknya korelasi antara
variabel pengganggu pada periode tertentu dengan variabel pengganggu pada
periode sebelumnya. Jika terjadi autokorelasi, maka dinamakan ada problem
autokorelasi. Sementara model regresi yang baik adalah regresi yang bebas dari
autokorelasi. Cara yang dapat digunakan untuk mendeteksi masalah autokorelasi
adalah dengan menggunakan nilai uji Durbin Watson. Hasill uji autokorelasi
Tabel 4.4 Hasil Uji Autokorelasi
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R
Square
Std. Error of the
Estimate
Durbin-Watson
1 ,433a ,188 ,148 1,63429 2,139
a. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen, Dewan Direksi,
Dewan Komisaris
b. Dependent Variable: Return On Assets
Sumber: Data Sekunder yang diolah, 2016
Tabel 4.4 menjelaskan bahwa nilai Durbin Watson (DW) diperoleh sebesar
2,139. Nilai ini akan dibandingkan dengan nilai tabel DW dengan menggunakan
nilai signifikansi 5%, jumlah sampel (n) = 87 dan jumlah variabel bebas (k) = 4.
Dari tabel DW (k=4 dan n=87) diperoleh nilai batas bawah (dL) adalah 1,5567
dan batas atas (Du) adalah 1,7485. Penelitian yang dinyatakan bebas dari
autokorelasi adalah yang memenuhi kriteria dU<dw<4-dU.
Maka, penelitian ini dinyatakan bebas dari autokorelasi karena hasil yang
diperoleh adalah:
1,7485 (dU) < 2,139 (DW) < 2,2515 (4-Du)
4.3.4 Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk melihat apakah dalam model
regresi terjadi ketidaksamaan variabel dari residual satu pengamatan ke
pengamatan yang lain. Untuk melihat ada atau tidaknya heteroskedastisitas
dilakukan dengan mengamati grafik scatterplot antar nilai prediksi variabel terikat
54
Gambar 4.3
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber: Data Sekunder yang diolah, 2016
Berdasarkan hasil uji heteroskedatisitas dengan menggunakan scatterplot
memperlihatkan bahwa tidak ada pola yang jelas dan titik-titik menyebar secara
acak yaitu ke atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y. Sehingga dapat
disimpulkan tidak terjadi heteroskedastisitas. Untuk mengetahui ada tidaknya
gejala heterokedastisitas juga dapat dilihat dengan menggunakan uji glejser pada
tabel 4.5
Tabel 4.5 Hasil Uji Glejser
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.
B Std. Error Beta
1
(Constant) 1,649 1,359 1,214 ,228
Dewan Komisaris -,007 ,115 -,011 -,062 ,951
Dewan Direksi -,024 ,079 -,053 -,305 ,761
Komisaris Independen -,002 ,014 -,017 -,132 ,895
Komite Audit -,005 ,011 -,055 -,473 ,637 a. Dependent Variable: AbsUi
[image:37.595.140.498.484.680.2]Berdasarkan Tabel 4.5 terlihat bahwa nilai signifikansi dari masing-masing
variabel independen lebih dari 0,05, maka model regresi pada penelitian ini tidak
terkena gejala heterokedastisitas.
4.4 Hasil Analisis Regresi Berganda
Analisis regresi linier berganda digunakan untuk mengetahui pengaruh
antara variabel independen (dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris
independen dan komite audit) terhadap variabel dependen (ROA).
Adapun model persamaan yang digunakan yaitu:
[image:38.595.120.501.401.563.2]Y= � + ��X1 + ��X2 + ��X3 + ��X4 +�
Tabel 4.6
Hasil Analisis Regresi Berganda
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.
B Std. Error Beta
1
(Constant) -2,674 1,803 -1,483 ,142
Dewan Komisaris ,235 ,153 ,249 1,535 ,129
Dewan Direksi ,189 ,104 ,283 1,814 ,073
Komisaris Independen ,021 ,018 ,130 1,150 ,254
Komite Audit ,014 ,014 ,102 ,970 ,335 a. Dependent Variable: Return On Assets
Sumber: Data sekunder yang diolah , 2016
Berdasarkan hasil pengolahan regresi berganda yang ditunjukkan dalam
tabel 4.6, maka diperoleh hasil dari regresi berganda sebagai berikut:
56
1. Nilai Konstanta (a) = -2,674, bernilai negatif, dapat diartikan bahwa jika
dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris independen dan komite
audit tidak ada, maka kinerja perusahaan (ROA) akan sebesar -2,674.
2. Nilai Koefisien regresi (b1) = 0,235, menunjukkan bahwa setiap kenaikan
jumlah dewan komisaris sebesar 1% akan diikuti oleh kenaikan ROA sebesar
0,235 dengan asumsi variabel lain tetap.
3. Nilai Koefisien regresi (b2) = 0,189, menunjukkan bahwa setiap kenaikan
jumlah dewan direksi sebesar 1% akan diikuti oleh kenaikan ROA sebesar
0,189 dengan asumsi variabel lain tetap.
4. Nilai Koefisien regresi (b3) = 0,021, menunjukkan bahwa setiap kenaikan
proporsi komisaris independen sebesar 1% akan diikuti oleh kenaikan ROA
sebesar 0,021 dengan asumsi variabel lain tetap.
5. Nilai Koefisien regresi (b4) = 0,014, menunjukkan bahwa setiap kenaikan
jumlah komite audit sebesar 1% akan diikuti oleh kenaikan ROA sebesar
0,014 dengan asumsi variabel lain tetap.
4.5 Pengujian Uji Hipotesis
4.5.1 Uji F (Uji Signifikansi Simultan)
Pengujian ini dilakukan untuk melihat apakah dewan komisaris (X1),
dewan direksi (X2), proporsi komisaris independen (X3) dan komite audit (X4)
secara bersama-sama atau serentak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap
Return On Assets (Y). Jika F-hitung > F-tabel maka dapat disimpulkan bahwa
Tabel 4.7
Hasil Uji Simultan
Dari tabel 4.7, diperoleh Fhitung sebesar 4,742, maka nilai Fhitung > Ftabel
(4,742> 2,76)dan nilai signifikansi 0,002 < 0,05, menunjukkan bahwa variabel
independen dewan komisaris (X1) dewan direksi (X2), proporsi komisaris
independen (X3) dan komite audit (X4) secara bersama-sama berpengaruh positif
dan signifikan terhadapROA (Y).
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan “Terdapat pengaruh yang
positif dan signifikan pada mekanisme Good Corporate Governance yang terdiri
dariukuran dewan komisaris, dewan direksi, proposi komisaris independen dan
komite audit secara serempak (simultan) terhadap kinerja keuangan perusahaan
pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode
2012-2014” diterima.
4.5.2 Uji-t (Uji Signifikansi Parsial)
Pengujian ini dilakukan untuk melihat apakah dewan komisaris (X1),
dewan direksi (X2), proporsi komisaris independen (X3) dan komite audit (X4)
ANOVAa
Model Sum of
Squares
Df Mean
Square
F Sig.
Regression 50,666 4 12,667 4,742 ,002b
Residual 219,014 82 2,671
Total 269,680 86
a. Dependent Variable: Return On Assets
b. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen,
Dewan Direksi, Dewan Komisaris
58
Return On Assets (Y). Jika nilai F-hitung >F-tabel dan nilai signifikansi lebih
kecil dari 0.05 atau 5% maka hipotesis yang diterima dan dinyatakan signifikan.
Sementara jika F-hitung < F-tabel dan nilai signifikansi lebih besar dari 0,05 atau
5% maka hipotesis ditolak dan dinyatakan tidak signifikan. Hasil uji parsial dapat
[image:41.595.144.493.225.420.2]dilihat pada tabel 4.8.
Tabel 4.8 Hasil Uji Parsial
Coefficientsa
Model Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
T Sig.
B Std. Error Beta
1
(Constant) -2,674 1,803 -1,483 ,142
Dewan Komisaris ,235 ,153 ,249 1,535 ,129
Dewan Direksi ,189 ,104 ,283 1,814 ,073
Komisaris Independen ,021 ,018 ,130 1,150 ,254
Komite Audit ,014 ,014 ,102 ,970 ,335
a. Dependent Variable: Return On Assets
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2016
Berdasarkan tabel 4.8 dapat diihat signifikansi untuk masing-masing
variabel independen adalah sebagai berikut:
1. Variabel Dewan Komisaris
Variabel dewan komisatris berpengaruh secara positif tetapi tidak
signifikan terhadap kinerja perusahaan (ROA). Hal ini dapat terlihat dari
nilai signifikansi 0,129 > 0,05 dan nilai thitung (1,535) < ttabel (2,064).
2. Variabel Dewan Direksi
Variabel dewan direksi berpengaruh secara positif tetapi tidak signifikan
terhadap kinerja perusahaan (ROA). Hal ini dapat terlihat dari nilai
3. Variabel Proporsi Komisaris Independen
Variabel proporsi komisaris independen berpengaruh secara positif tetapi
tidak signifikan terhadap kinerja perusahaan (ROA). Hal ini dapat terlihat
dari nilai signifikansi 0,254> 0,05 dan nilai thitung (1,150) < ttabel (2,064).
4. Variabel Komite Audit
Variabel komite audit berpengaruh secara positif tetapi tidak signifikan
terhadap kinerja perusahaan (ROA). Hal ini dapat terlihat dari nilai
signifikansi 0,335> 0,05 dan nilai thitung (0,970) < ttabel (2,064).
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan “Terdapat pengaruh yang
positif dan signifikan pada mekanisme Good Corporate Governance yang terdiri
dariukuran dewan komisaris, dewan direksi, proposi komisaris independen dan
komite audit secara parsial terhadap kinerja keuangan perusahaan pada
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2012-2014”
ditolak.
4.5.3 Pengujian Koefisien Determinan (R2)
Pengujian koefisien determinan (R2) digunakan untuk mengukur seberapa
presentase kemampuan model dalammenerangkan variabel terikat. Jika koefisien
determinan (R2) semakin besar atau mendekati satu maka pengaruh variabel
independen (X1X2X3X4) terhadap variabel dependen (Y) semakin kuat. Jika
determinan (R²) semakin kecil atau mendekati 0 maka pengaruh variabel
60
Tabel 4.9
Pengujian Koefisien Determinasi Variabel Dewan Komisaris, Dewan Direksi, Proposi Komisaris Independen dan Komite Audit terhadap ROA(R²)
Berdasarkan Tabel 4.9 diperoleh nilai R square sebesar 0,188, hal ini
berarti 18,8% kinerja perusahaan dapat dijelaskan oleh variabel ukuran dewan
komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris independen dan komite audit dalam
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2014.
Sedangkan sisanya sebesar 81,2% dipengaruhi variabel lain yang tidak diteliti
dalam penelitian ini.
Standar Error of the Estimate (standar deviasi) artinya menilai ukuran
varian dari nilai yang diprediksi. Dalam penelitian ini standar deviasinya sebesar
1,63429. Semakin kecil standar deviasinya berarti model semakin baik.
4.6 Pembahasan
Hasil pengujian statistik dengan uji t-menunjukkan bahwa variabel dewan
komisaris (X1)berpengaruh positif tetapi tidak signifikan terhadap kinerja
perusahaan (ROA). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai signifikansi 0,129 > 0,05
dan nilai thitung (1,535) < ttabel (2,064).Hasil penelitian ini sejalan dengan hasil
penelitian Yolanda (2013) yang menunjukkan bahwa ukuran dewan komisaris
berpengaruh positif tetapi tidak signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA). Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the
Estimate
1 ,433a ,188 ,148 1,63429
a. Predictors: (Constant), Komite Audit, Komisaris Independen, Dewan Direksi,
Dewan Komisaris
Pada statistik deskriptif terlihat jelas bahwa nilai rata-rata dewan komisaris
cukup banyak, yaitu sebanyak lima orang. Namun rata-rata jumlah dewan
komisaris masih dibawah jumlah dewan direksi. Ukuran anggota dewan komisaris
yang masih dibawah jumlah dewan direksi membuat tugas pengawasan yang
dilakukan oleh dewan komisaris tidak maksimal dikarenakan jumlah dewan
direksi dan dewan komisaris tidak sebanding. Ukuran dewan komisaris sebaiknya
ditambah sebanyak jumlah dewan direksi atau lebih agar pengawasan menjadi
lebih efektif. Dengan banyaknya jumlah anggota dewan komisaris, maka
pengawasan terhadap dewan direksi menjadi jauh lebih baik, nasehat dan
masukan untuk dewan direksi pun menjadi lebih banyak. Sehingga kinerja dari
manajemen menjadi lebih baik dan meningkatnya kinerja perusahaan.Hal ini
diperkuat dengan penelitian Chtourou et al (2001) yang menyatakan bahwa
dengan jumlah dewan yang semakin besar maka mekanisme monitoring
manjemen perusahaan akan semakin baik.
Namun, hasil penelitian ini tidak sejalan dengan hasil penelitian Bambang
Listyo Purno (2013) yang menunjukkan bahwa ukuran dewan komisaris
berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan (CFROA). Dewan komisaris akan
lebih efektif dalam menjalankan tugasnya apabila jumlahnya tidak melebihi tujuh
atau delapan orang. Semakin besar ukuran dewan komisaris maka akan semakin
besar kecurangan dalam pelaporan keuangan. Hal ini diperkuat dengan penelitian
Jensen (1993) dan Yemarck (1996) dalam Wardhani (2007) menyebutkan bahwa
kerugian dari jumlah personil dewan komisaris yang besar berkaitan dengan dua
hal, yaitu; dengan meningkatnya jumlah personel dewan komisaris dan turunnya
62
permasalahan dalam hal komunikasi dan koordinasi. Sehingga, menimbulkan
permasalahan agensi yang muncul dari pemisahan antara manajemen dan kontrol.
Pleffer & Salancik (1978) dalam Wardhani (2007) juga menjelaskan
bahwa peningkatan kebutuhan akan personel komisaris yang besar disebabkan
oleh semakin besarnya kebutuhan akan hubungan eksternal yang semakin efektif.
Semakin besar perusahaan, maka kebutuhan akan dewan komisaris juga semakin
tinggi.
Walaupun belum menunjukkan hasil yang signifikan, ukuran dewan
komisaris perlu diperhatikan. Tidak hanya ukuran dewan komisaris saja yang
perlu diperhatikan, namun keefektifan seorang dewan komisaris juga perlu
diperhatikan.Efektif atau tidaknya seorang dewan komisaris dapat dilihat dari
kinerja keuangan (ROA) yang menunjukkan kinerja yang bagus.
Hasil pengujian statistik dengan uji t-menunjukkan bahwa variabel dewan
direksi (X2) secara parsial berpengaruh positif tetapi tidak signifikan terhadap
kinerja perusahaan (ROA). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai signifikansi 0,073>
0,05 dan nilai thitung (1,814) < ttabel (2,064).Hasil penelitian ini sejalan dengan hasil
penelitian Bambang Listyo Purno (2013) yang menunjukkan bahwa ukuran dewan
direksi berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA).
Namun, penelitian ini tidak mendukung dengan hasil penelitian Dwipayana Danil
Peruno (2015) yang menunjukkan bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh
negatif dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA).
Dewan direksi dikatakan berpengaruh positif Berdasarkan hasil statistik
deskriptif, nilai rata-rata dewan direksi cukup banyak, yaitu sebanyak tujuh orang.
jumlah yang banyak, akan mempermudah dewan direksi memonitoring tindakan
top manajemen dalam melakukan tindakan manipulasi laba atau kecurangan
dalam laporan keuangan.
Hal ini diperkuat dengan teori yang dikemukakan oleh Pleffer & Salancik
(1978) bahwa semakin besar kebutuhan akan hubungan eksternal yang semakin
efektif, maka kebutuhan akan dewan dalam jumlah yang besar akan semakin
tinggi. Selain itu ujung tombak dari efektivitas serta efisiensi perusahaan
bergantung pada mekanisme pengelolaan manajemen perusahaan yang menjadi
tugas dari direksi. Baik atau buruknya kinerja akan bergantung pada kemampuan
dewan direksi sebagai resource perusahaan secara lebih baik. Untuk mendapatkan
kinerja yang baik dibutuhkan independensi dewan direksi. Pada penelitian ini,
proporsi saham yang dimiliki oleh anggota direksi baik secara sendiri-sendiri atau
bersama samatidak melebihi 25% (dua puluh lima persen), sehingga dewan
direksi akan lebih independen dalam menjalankan perusahaan dan disusul dengan
meningkatnya kinerja perusahaan.
Pada penelitian ini, nilai rata-rata proporsi dewan komisaris independen
(X3) sudah memenuhi kriteria, yaitu sebesar 59,33% dari jumlah dewan komisaris
yang ada. Hasil pengujian hipotesis menyimpulkan bahwa proporsi komisaris
independen berpengaruh positif tetapi tidak signifikan terhadap kinerja keuangan
(ROA). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai signifikansi 0,254 > 0,05 dan nilai
thitung (1,150) < ttabel (2,064).
Penelitian ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh
Setiyarini dan Lilik Purwanti (2014) dan diperkuat dengan teori yang
64
menyatakan bahwa semakin besar jumlah komisaris independen maka semakin
mudah untuk mengendalikan dan memonitor kegiatan perusahaan.
Namun, hasil penelitian ini tidak sejalan dengan hasil penelitian Wulandari
(2006), Darwis (2009) dan Romano et al. (2012) menyatakan bahwa proporsi
dewan komisaris independen tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan
perusahaan. Menurut Darwis (2009) keberadaan komisaris independen dalam
perusahaan hanyalah bersifat formalitas untuk memenuhi regulasi saja sehingga
keberadaan komisaris independen ini tidak untuk menjalankan fungsi monitoring
yang baik dan tidak menggunakan independensinya untuk mengawasi kebijakan
direksi. Kondisi ini dipertegas dengan adanya hasil survey Asian Development
Bank dalam Gideon Boediono (2005) yang menyatakan bahwa kuatnya kendali
pendiri perusahaan dan kepemilikan saham mayoritas menjadikan dewan
komisaris tidak independen.
Berdasarkan hal-hal tersebut, diduga komisaris independen tidak dapat
memberikan kontribusi yang signifikan terhadap kinerja keuangan. Padahal,
proporsi dewan komisaris independen pada hasil penelitian ini sudah memenuhi
kriteria sesuai dengan peraturan Bank Indonesia Nomor 8/4/PBI/2006 tentang
Pelaksanaan Good Corporate Governance
Komite Audit (X4) merupakan suatu kelompok yang sifatnya independen
dan diangkat secara khusus serta memiliki pandangan antara lain yang terkait
dengan sistem pengawasan internal perusahaan. Bagi perusahaan-perusahaan yang
sudah terdaftar di BEI memiliki kewajiban untuk membentuk komite audit yang
salah satu tugasnya berkaitan dengan audit eksternal yang berhubungan dengan
perusahaan, maka anggota komite audit diambil dari luar yang disebut dengan
pihak independen.
Hasil pengujian hipotesis menyimpulkan bahwa komite audit berpengaruh
positif tetapi tidak signifikan terhadap kinerja keuangan. Hal tersebut dapat dilihat
dari nilai signifikansi 0,335> 0,05 dan nilai thitung (0,970) < ttabel (2,064). Penelitian
ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Arifiningtiyas (2014) dan
diperkuat dengan teori yang dikemukakan oleh Siallagan dan Machfoedz dalam
Ekowati Dyah Lestari (2011) yang menyatakan bahwa keberadaan Komite Audit
secara positif berpengaruh terhadap nilai perusahaan.
Keberadaan Komite Audit dilihat efektif dalam mengurangi perilaku
disfungsional yang dilakukan oleh pihak manajemen. Komite audit yang berasal
dari luar mampu melindungi kepentingan pemegang saham, baik itu pemegang
saham pengendali maupun pemegang saham minoritas, dari tindakan kecurangan
yang dilakukan oleh pihak manajemen. Hal ini berarti komite audit yang ada di
perusahaan sebagai salah satu mekanisme good corporate governance mampu
mengurangi tindakan manipulasi laba oleh manajemen.
Berdasarkan peraturan Bank Indonesia Nomor 8/4/PBI/2006 tentang
pelaksanaan Good Corporate Governance bagi Bank Umum, komite audit yang
berasal dari luar minimal sebesar 51% dari jumlah komite audit. Pada penelitian
ini, nilai rata-rata untuk variabel komite audit sudah memenuhi kriteria, yaitu
sebesar 58,89% dari jumlah komite audit yang ada. Jumlah komite audit yang
memenuhi kriteria tidak menjamin kefektifan kinerja komite audit dalam
66
dari hasil penelitian yang menyatakan komite audit berpengaruh positif tetapi
tidak signifikan terhadap kinerja keuangan.
Dari hasil pengujian hipotesis menyimpulkan bahwa mekanisme GCG
yang meliputi ukuran dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris
independen dan komite audit secara parsial (sendiri-sendiri) berpengaruh positif
tetapi tidak signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA). Pada penelitian ini
masing-masing variabel tidak dapat menunjukkan hasil yang signifikan karena
dipengaruhi nilai ROA yang tidak bagus. Dapat dilihat dari hasil statistik
deskriptif yang menunjukkan nilai minium ROA bernilai negatif, yaitu -7,58.
Nilai ROA ini diperoleh dari Bank Century Intervest Corp Tbk pada tahun 2013
dan pada tahun 2014 nilai ROA dari bank ini naik, tetapi masih menunjukkan nilai
negatif, yaitu -4,96. Kinerja perusahaan dapat dilihat dari nilai ROA suatu
perusahaan. ROA bernilai positif menunjukkan bahwa dari total aktiva yang
dipergunakan untuk operasi perusahaan mampu memberikan laba bagi
perusahaan. Sebaliknya, ROA bernilai negatif menunjukkan total aktiva yang
dipergunakan tidak memberikan keuntungan bagi perusahaan, dengan kata lain
perusahaan merugi.
Oleh sebab itu, hasil penelitian ini menyatakan bahwa mekanisme GCG
yang meliputi ukuran dewan komisaris, dewan direksi, proporsi komisaris
independen dan komite audit secara parsial (sendiri-sendiri) berpengaruh