PENGARUH ROTASI AUDIT DAN AUDITOR SPESIALISASI INDUSTRI TERHADAP KUALITAS AUDIT
(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh: Ayu Monica 201110170311420
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2015
vi
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji dan syukur ke hadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu, peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: Pengaruh Rotasi Audit dan Auditor Spesialisasi Industri terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia).
Dalam proses penelitian ini, peneliti tidak terlepas dari kekurangan dan keterbatasan tanpa adanya bantuan dari beberapa pihak yang terkait dalam proses penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, peneliti menyampaikan ucapan terima kasih sebesar-besarnya kepada:
1. Keluarga tercinta. Mama dan Papah, serta Kakakku satu-satunya, yang telah memberikan dukungan dalam segala hal (walaupun dari jarak jauh).
2. Bapak Djoko Sigit Sayogo, SE., M.Acc., PhD. dan Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si, selaku pembimbing skripsi.
3. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
4. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi.
5. Ibu Dra. Ratna Utami selaku dosen wali dan Bapak Ach. Syaiful Hidayat Anwar, SE., M.Sc., Ak yang juga berperan sebagai dosen wali.
6. Seluruh jajaran dosen program studi Akuntansi.
vii
8. Vika, Nunu, Meika, penghuni kos TITU yang menjadi “saksi” penyusunan skirpsi ini.
9. Priyo dan Anggra, “rekan” parttimer TU yang sudah memberikan semangat dan dorongan dengan “cara yang berbeda” dari yang lain.
viii
PERNYATAAN ORISINALITAS
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 2 Pebruari 2015
ix DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ... vi
PERNYATAAN ORISINALITAS ... viii
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR TABEL ... xi
DAFTAR GAMBAR ... xii
ABSTRACT ... xiii
ABSTRAKSI ... xiv
I. PENDAHULUAN ... 1
A.Latar Belakang Masalah ... 1
B.Rumusan Masalah ... 6
C.Batasan Penelitian ... 6
D.Tujuan Penelitian ... 7
E.Manfaat Penelitian ... 7
II. KAJIAN PUSTKA ... 8
A.Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 8
B.Tinjauan Pustaka ... 10
1. Standar Auditing ... 10
2. Beberapa Kebijakan tentang Kualitas Audit ... 12
3. Independensi ... 22
4. Masa Perikatan Jasa (Audit Tenure) dan Rotasi Audit ... 24
5. Spesialisasi Audit ... 25
6. Kualitas Audit ... 27
7. Opini Audit ... 29
x
III. METODE PENELITIAN ... 39
A.Objek Penelitian ... 39
B.Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ... 39
C.Populasi dan Sampel ... 41
D.Jenis dan Sumber Data ... 41
E.Teknik Pengumpulan Data ... 42
F. Teknik Analisis Data... 42
IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 44
A.Deskripsi Sampel Penelitian 1. Statistik Deskriptif ... 45
B.Analisis Data dan Pembahasan 1. Analisis Data ... 49
a. Overall Test ... 49
b. Analisis Hasil Regresi dan Interpretasi ... 50
c. Overall Model Fit ... 52
2. Pembahasan ... 53
V. PENUTUP ... 55
A.Kesimpulan ... 55
B.Keterbatasan Penelitian ... 56
C.Saran ... 56 DAFTAR PUSTAKA
xi
DAFTAR TABEL
1. Tabel 4.1 Sampel Penelitian... 44
2. Tabel 4.2 Hasil Pengujian Validitas Sampel ... 45
3. Tabel 4.3 Tabulasi Rotasi Audit ... 45
4. Tabel 4.4 Tabulasi Auditor Spesialisasi Industri ... 46
5. Tabel 4.5 Tabulasi Kualitas Audit ... 47
6. Tabel 4.6 Tabulasi Silang Rotasi Audit-Auditor Spesialisasi Industri 47
7. Tabel 4.7 Tabulasi Silang Rotasi Audit-Kualitas Audit ... 48
8. Tabel 4.8 Tabulasi Silang Auditor Spesialisasi Industri-Kualitas Audit... 48
9. Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik ... 49
10. Tabel 4.10 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik ... 51
xii
DAFTAR GAMBAR
xiii Daftar Pustaka
Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing (Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Akuntan Publik). Jakarta: Salemba Empat.
Alim, M.N., T. Hapsari, dan L. Purwanti. 2007. Pengaruh Kompetensi dan Independensi terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi. Simposium Nasional Akuntansi X. Makassar.
Arens, Alvin A. Randal J Elder, Mark S Beasley. 2008. Auditing dan Jasa Assurance: Pendekatan Terintegrasi Jilid 1 Edisi Keduabelas. Jakarta: Erlangga.
Arens, Alvin A. Randal J Elder, Mark S Beasley. 2003. Auditing dan Pelayanan Verifikasi: Pendekatan Terpadu, Jilid 1 Edisi Kesembilan. Jakarta: PT. Indeks.
Balsam, S., J. Krishnan, and J. Young. 2003. Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory 22 (2): 71-97. Boynton, William C. Raymond N. Johnson, Walter G. Kell. 2002. Modern
Auditing, Edisi Ketujuh. Jakarta: Erlangga.
Chen, kuen-Lin Lin, dan Jian, Choo. 2005. Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO Firms. Jurnal Auditing Manajemen., Vol. 20, No. 1.
Chrisnoventie, Diajeng. 2012. Pengaruh Ukuran KAP dan Spesialisasi Industri KAP terhadap Kualitas Audit: Tingkat Risiko Litigasi Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Skripsi. Universitas Diponegoro.
DeAngelo, L.E. 1981b. “Auditor Size and Audit Quality”. Journal of Accounting and Economics. December. pp. 183—199.
Ditriani, Karina Ayu. 2013. Pengaruh Audit Tenure, Spesialisasi Auditor, dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Kualitas Audit.
Dunn, K. A., dan B. W. Mayhew. 2004. Audit Firm Industry Specialization and Client Disclosure Quality. Review of Accounting Studies Vol. 9.
xiv
Elfarini, Eunike Christina. 2007. Pengaruh Kompetensi dan Independensi Auditor terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Negeri Semarang.
Erna Widiastuty dan Rahmat . 2010. Pengukuran Audit: Sebuah Esai.
Febriyanti, Ni Made Dewi dan I Made Mertha. 2014. Pengaruh Masa Perikatan Audit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Ukuran KAP pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 7.2 (2014): 503-518.
Fitriany, Nur Wahyuni. 2012. Pengaruh Client Importance, Tenure, Dan Spesialisasi Audit Terhadap Kualitas Audit.
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: BP. Universitas Diponegoro.
Halim, Abdul. 2001. Auditing: Dasar-dasar Audit Laporan Keuangan, Edisi Kedua. Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Hartadi, Bambang. 2009. Pengaruh Fee Audit, Rotasi KAP, dan Reputasi Auditor terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Keuangan Akreditasi No. 110/DIKTI/Kep/2009.
Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BPFE.
Januarsi, Yeni. 2011. Peran Auditor Spesialis dalam Mengurangi Managemen Laba Akrual dan Managemen Laba Real pada Perioda Sebelum dan Setelah Keputusan Menteri Keuangan No.423/KMK.06/2002. Skripsi. Universitas Sultan Ageng Tirtayasa.
Januarti, Indira. 2009. Analisis Pengaruh Faktor Perusahaan, Kualitas Auditor, Kepemilikan Perusahaan terhadap Penerimaan Opini Going Concern. Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan tahun
2011 Martini. 2007. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Budi Luhur.
xv
---. 2007. The Auditor Tenure and the Quality of Earnings: Is Mandatory Auditor Rotation Useful?. Simposium Nasional Akuntansi X, Universitas Hasanuddin Makassar.
Meriani, Ni Putu, dan Komang Ayu Krisnadewi. 2012. Pengaruh Kondisi Keuangan, Pertumbuhan Perusahaan, dan Reputasi Auditor pada Pengungkapam Opini Going Concern. Skripsi. Universitas Udayana. Mulyadi dan Kanaka Puradiredja. 1998. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Nabila. 2011. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching. Skripsi. Universitas Diponegoro, eprints.undip.ac.id
Novianti, Nurlita, Sutrisno, Gugus Irianto. 2012. Tenur Kantor Akuntan Publik, Tenur Partner Audit, Auditor Spesialisasi Industri, dan Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi.
Novitasari, Friska. 2004. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Independensi Auditor. Skripsi. Universitas Katolik Soegijapranata. Nuratama ,I Putu. 2011. Pengaruh Tenur dan Reputasi Kantor Akuntan Publik
pada Kualitas Audit dengan Komite Audit sebagai Variabel Moderasi. (Diakses tanggal 3 September 2014).
Nurlita Novianti, Sutrisno, Gugus Irianto. 2012. Tenur Kantor Akuntan Publik, Tenur Partner Audit, Auditor Spesialisasi Industri, dan Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Brawijaya.
Owhoso, V.E., Messier, W. F., dan Linch, J. G. 2002. Error Detection by industry- specialized teams during sequential audit review. Journal of Accounting Research. 40(3), 883-900.
Panjaitan, Clinton Marshall. 2014. Pengaruh Tenure, Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit. Diponegoro Journal of Accounting Volume 3 Nomor 3 Tahun 2014 Halaman 1-12.
Peraturan Menteri Keuangan No. 17 Tahun 2008. Sarbanes Oxley Act 2002.
xvi
Sinaga, Daud M.T.. 2012. Analisis Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP dan Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Diponegoro.
Sinarwati, Ni Kadek. 2010. Mengapa Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar diBEI Melakukan Pergantian Kantor Akuntan Publik?. Jurnal Akuntansi STIE Triatma Mulya Badung Bali.
Standar Profesional Akuntan Publik. Standar Auditing Seksi 150. 1994.
Suparlan dan Wuryan Andayani. 2010. Analisis Empiris Pergantian Kantor Akuntan Publik Setelah ada Kewajiban Rotasi Audit. Simposium Nasional Akuntansi XIII. Purwokerto.
Suryaningtias, Agustin. 2007. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Independensi Akuntan Publik. Jurnal Akuntansi Universitas Widyatama.
Wibowo, Arie, dan Rossieta, Hilda. 2009. Faktor-Faktor Determinasi Kualitas Audit, Suatu Studi dengan Pendekatan Earning Surprise Benchmark. Jurnal Simposium Nasional Akuntansi Vol. 12.
Widiastuti. 2012. Pengaruh Perubahan Struktur Kepemilikan Perusahaan terhadap Permintaan Kualitas Auditor pada Ekonomi Transisional. Skripsi. Universitas Diponegoro.
Widiastuty, Erna dan Rahmat Febrianto. 2010. Pengukuran Kualitas Audit: Sebuah Esai. Jurnal Akuntansi. Universitas Mataram dan Universitas Andalas.
Wiguna, Karina Rahayu. 2012. Pengaruh Tenure Audit terhadap Audit Report Lag dengan Spesialisasi Industri Auditor sebagai Variabel Pemoderasi: Studi pada Bank Umum Konvensional di Indonesia Tahun 2008-2010. Skripsi. Univeristas Indonesia.
Yansen, Michael. 2011. Pengaruh Akuntabilitas dan Pengetahuan terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
1 BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Profesi akuntan publik dikenal oleh masyarakat dari jasa audit yang
disediakan bagi pemakai informasi keuangan (Mulyadi dan Puradiredja, 1998).
Para auditor yang melakukan proses audit pada laporan keuangan perusahaan
seringkali disebut sebagai auditor independen (Arens dkk, 2003). Menurut
Mulyadi dan Puradiredja (1998), berdasarkan hasil audit laporan keuangan
suatu entitas, maka auditor akan menyatakan suatu pendapat apakah laporan
keuangan tersebut disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, dan
sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum. Hal itu berarti audit laporan
keuangan bertujuan untuk menyatakan bahwa laporan keuangan yang diperiksa
bebas dari salah saji material dan sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang
berlaku, sehingga informasi yang diberikan dapat lebih dipercaya untuk
pengambilan keputusan.
Menurut Arens dkk (2008), auditor menerima fee dari manajamen
perusahaan dalam melakukan audit. Hal itu berarti, auditor pada dasarnya
bekerja atas permintaan manajemen perusahaan. Namun, auditor harus tetap
memiliki kebebasan yang cukup untuk melakukan audit sesuai dengan standar
yang berlaku guna memenuhi kepentingan pihak ketiga (Novitasari, 2004).
Dalam hal ini, investor atau pemegang saham sebagai salah satu pihak ketiga,
2
informasi yang terkandung dalam laporan keuangan. Seperti pernyataan
Boynton dkk (2002), bahwa fokus utama audit adalah menyajikan laporan
keuangan auditan dan laporan auditor kepada investor, kreditor, dan pengguna
lain. Oleh karena itu, independensi yang tinggi harus dimiliki oleh setiap
akuntan publik. Sebagaimana yang diatur dalam standar umum auditing kedua,
bahwa dalam semua hal yang berhubungan dengan perikatan, independensi
dalam sikap mental harus dipertahankan oleh auditor (Agoes, 2012).
Independensi berarti bebas dari pengaruh, tidak dikendalikan oleh pihak
lain, dan tidak tergantung pada pihak lain (Halim, 2001). Sehingga dalam
praktiknya, independensi seharusnya menjadi dasar bagi seorang auditor dalam
memberikan jasa auditnya kepada klien. Alasan banyaknya pengguna laporan
keuangan yang bersedia mengandalkan laporan audit eksternal terhadap
kewajaran laporan keuangan karena ekspektasi mereka atas sudut pandang
yang tidak bias dari auditor (Arens dkk, 2008). Independensi pernah menjadi
alasan runtuhnya salah satu Kantor Akuntan Publik besar, yaitu KAP Arthur
Anderson, pada tahun 2001. Dalam kasus tersebut, Andersen melakukan fraud
etika audit maupun hukum (www.aicpa.org, diakses tanggal 11 Nopember
2014) dengan perusahaan Enron. Hubungan kerjasama antara Andersen dan
Enron sudah terjalin sejak tahun 1985. Masa perikatan yang sedemikian
panjang menyebabkan menurunnya independensi oleh Andersen dengan
keterlibatannya dalam praktik window dressing yang dilakukan oleh Enron
dengan memberikan opini wajar tanpa pengecualian yang sebenarnya sangat
3
Kasus Andersen tersebut membuktikan bahwa banyak faktor baik positif
maupun negatif yang dapat mempengaruhi kualitas audit. Kualitas audit
didefinisikan sebagai probabilitas gabungan nilai pasar bahwa yang diberikan
auditor yaitu menemukan pelanggaran dalam laporan keuangan dan
melaporkan pelanggaran tersebut (deAngelo, 1981). Kualitas audit
menunjukkan adanya kecenderungan terdeteksinya suatu kecurangan atau
penyimpangan pada laporan keuangan yang diperiksa, seperti yang
dikemukakan oleh Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) bahwa audit yang dilakukan
oleh auditor dikatakan berkualitas jika memenuhi standar auditing dan standar
pengendalian mutu (Yansen, 2011). Dalam penelitian ini, kualitas audit
diproksikan dengan opini going concern. Seorang auditor akan memberikan
opini wajar dengan bahasa penjelasan jika terdapat kondisi yang menyebabkan
auditor yakin tentang kesangsian mengenai kelangsungan hidup entitas
(Agoes, 2012). Menurut Christiawan dalam Alim, dkk (2007) kualitas audit
ditentukan oleh kompetensi dan independensi.
Kasus Andersen merupakan salah satu contoh adanya faktor yang dapat
mempengaruhi kualitas audit, yaitu independensi. Akibat kasus tersebut,
muncul peraturan-peraturan mengenai jasa akuntan publik. Pemerintah
Amerika Serikat menerbitkan Sarbanes-Oxley Act (SOX) yang bertujuan untuk
melindungi para investor dengan salah satu ketentuannya adalah membatasi
KAP untuk memberikan jasa auditnya jika selama lima tahun berturut-turut
jasa audit telah diberikan kepada klien oleh KAP tersebut. Pembatasan
4
auditor dalam jangka waktu tertentu disebut dengan rotasi auditor. Peraturan
Menteri Keuangan No. 17 Tahun 2008 memberikan syarat untuk merotasi tim
audit setelah tiga tahun dan KAP setelah enam tahun. Peraturan tersebut
mengindikasikan bahwa segala peraturan yang telah dibuat bertujuan untuk
menghasilkan jasa audit yang berkualitas dengan mempertahankan
independensi yang dimiliki oleh auditor.
Kemudian, kompetensi juga merupakan faktor yang mempengaruhi
kualitas audit. Menurut Lee dan Stone dalam Elfarini (2007), kompetensi
merupakan suatu keahlian yang dapat digunakan untuk melakukan audit secara
objektif. Dalam standar umum pertama menyebutkan bahwa audit harus
dilaksanakan oleh seorang atau lebih yang memiliki keahlian dan pelatihan
teknis yang cukup sebagai seorang auditor (Standar Profesional Akuntan
Publik SA Seksi 150, 1994). Hal itu berarti bahwa seorang auditor harus
benar-benar ahli dalam memberikan jasa auditnya, antara lain dengan pemahaman
yang memadai atas industri bisnis kliennya sehingga audit yang dihasilkan
semakin dapat dipercaya publik karena dilakukan oleh seseorang yang
berkompeten di bidangnya. Seperti yang diungkapkan oleh Wiguna (2012),
bahwa auditor yang telah mengikuti pelatihan-pelatihan yang berfokus pada
industri tertentu disebut sebagai auditor spesialis.
Dalam penelitian-penelitian di tingkat Strata 1, Febriyanti dan Mertha
(2014) menguji pengaruh masa perikatan audit, rotasi kap, ukuran perusahaan
klien, dan ukuran kap pada kualitas audit menunjukkan bahwa rotasi KAP
5
Nuratama (2011) yang menguji pengaruh tenur dan reputasi kantor akuntan
publik pada kualitas audit menunjukkan bahwa tenur atau masa perikatan audit
berpengaruh positif terhadap kualitas audit. Hasil penelitian tersebut
menunjukkan bahwa peraturan yang dibuat oleh dengan tujuan untuk
meningkatkan kualitas audit masih belum tercapai. Penelitian Ditriani (2013)
menunjukkan bahwa spesialisasi auditor tidak memiliki pengaruh terhadap
kualitas audit, sedangkan Januarti (2009) dalam penelitiannya mengenai
analisis pengaruh faktor perusahaan, kualitas auditor, kepemilikan perusahaan
terhadap penerimaan opini audit going concern, menunjukkan bahwa kualitas
auditor dengan menggunakan proksi spesialisasi auditor berpengaruh terhadap
opini going concern. Hal tersebut didukung oleh Panjaitan (2014) yang
menunjukkan bahwa spesialisasi berpengaruh positif terhadap kualitas audit.
Dari penelitian-penelitian tersebut, terdapat beberapa pengukuran rotasi
audit, yaitu umumnya rotasi diukur dengan menggunakan variabel dummy,
yang berarti variabel rotasi audit hanya diukur berdasarkan apakah perusahaan
yang menjadi sampel penelitian melakukan rotasi audit atau tidak pada tahun
tertentu, tanpa mempertimbangkan apakah perusahaan tersebut telah
melakukan rotasi audit pada tahun-tahun sebelumnya dan berapa kali
perusahaan tersebut melakukan rotasi audit. Oleh karena itu, dalam penelitian
ini rotasi audit diukur berdasarkan frekuensi dilakukannya rotasi Akuntansi
Publik/Kantor Akuntan Publik pada suatu perusahaan sejak tahun 2008 atau
tahun diberlakukannya peraturan mengenai kewajiban rotasi audit. Sedangkan
6
memiliki pengukuran yang berbeda-beda. Menurut Wiguna (2012), hal itu
dikarenakan masih belum ada perhitungan mengenai auditor spesialisasi
industri yang terbukti paling relevan. Beberapa perhitungan mengenai auditor
spesialisasi industri yang digunakan dalam penelitian-penelitian terdahulu,
yaitu berdasarkan pangsa pasar perusahaan klien pada industri tertentu (Dunn
dan Mayhew, 2004), berdasarkan total aset perusahaan klien (Hogan dan Jeter
dalam Wiguna, 2012), dan berdasarkan jumlah klien dalam suatu industri
(Balsam et al., 2003). Dalam penelitian ini, auditor spesialisasi industri diukur
dengan menggunakan variabel dummy, dengan perhitungan auditor spesialisasi
industri berdasarkan jumlah klien dalam suatu industri yang ditunjukkan dalam
bentuk prosentase.
Berdasarkan uraian di atas, peneliti tertarik melakukan penelitian dengan
judul “Pengaruh Rotasi Audit dan Auditor Spesialisasi Industri terhadap
Kualitas Audit”.
B. Rumusan Masalah
Apakah rotasi audit dan auditor spesialisasi industri berpengaruh
terhadap kualitas audit?
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini, data populasi dan sampel yang digunakan adalah
2008-7
2013, namun untuk menguji pengaruh rotasi audit dan auditor spesialisasi
industri terhadap kualitas audit hanya terbatas pada tahun 2013.
C. Tujuan Penelitian
1. Menganalisis pengaruh rotasi audit terhadap kualitas audit.
2. Menganalisis pengaruh auditor spesialisasi industri terhadap kualitas audit.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini memberikan manfaat untuk berkontribusi dalam melakukan
penelitian-penelitian selanjutnya dengan tujuan apakah topik yang
dikembangkan masih relevan untuk diteliti. Kontribusi yang dapat diberikan
antara lain sebagai tambahan referensi untuk melakukan penelitian selanjutnya,
selain itu penelitian ini juga dapat digunakan sebagai bahan pertimbangan
dalam menilai suatu kebijakan, terutama mengenai rotasi audit dan spesialisasi
