DETERMINAN KETIDAKPATUHAN WAJIB PAJAK
PAJAK PENGHASILAN
(Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Memiliki Usaha atau
yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP PratamaSurakarta)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana (S1) Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
FITRIA NURUL HIDAYATI B 200 120 344
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
HALAMAN PENGESAHAN
DETERMINAN KETIDAKPATUHAN WAJIB PAJAK PAJAK PENGHASILAN
(Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Memiliki Usaha atau yang
Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta)
Yang ditulis oleh:
FITRIA NURUL HIDAYATI B 200 120 344
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Pada hari Sabtu, 23 April 2016
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat Dewan Penguji:
1. Drs. M. Abdul Aris, M.Si. ( )
(Ketua Dewan Penguji)
2. Dr. Triyono, SE, M.Si. ( )
(Anggota 1 Dewan Penguji)
3. Drs. Agus Endro Suwarno, M.Si ( )
(Anggota 2 Dewan Penguji)
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
iii
FITRIA NURUL HIDAYATI
B200120 344
AKUNTANSI
DETERMINAN KETIDAKPATUHAN WAJIB PAJAK PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Memiliki Usaha atau yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta)
23April 2016
v MOTTO
“Janganlah mudah berpuas diri dengan apa yang sudah kau dapatkan, sebelum tujuan akhirmu tercapai”
“Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib suatu kaum, kecuali kaum itu sendiri yang mengubah apa-apa yang ada pada diri mereka”
QS 13:11
“Kau tidak akan pernah tahu apa hasil dari tindakanmu, tapi jika kau tidak melakukan apapun, tentu tidak akan ada hasilnya” (Gandhi)
“TUHAN adalah terangku dan keselamatanku, kepada siapakah aku harus takut? Tuhan adalah benteng hidupku, terhadap siapakah aku harus gemetar?”
PERSEMBAHAN
Dengan mengucap syukur atas kehadirat Allah SWT atas rahmat dan
karunia-Nya, hingga terselesaikan skripsi ini, sebuah karyaini penulis
persembahkan untuk :
1. Allah SWT, yang telah memberikan anugerah sepanjang hidupku, senantiasa
mencurahkan nikmat serta hidayah-Nya dan memberikan kesempatan untuk
terus belajar dan berusaha.
2. Ayahanda dan Ibunda tercinta, dengan segala hormat dan baktiku terima kasih
atas kasih sayang, pengorbanan, perhatian, nasehat, serta doa yang selalu
terucap dalam sujudmu. Segala bentukperjuanganmu membesarkan dan
mendidikku agar aku dapat menggapai cita-cita dan masa depanku.
3. Kakak-kakakku dan adikku tersayang, terima kasih untuk perhatian dan
motivasi selama ini.
4. Teman-temanku yang tersayang, terima kasih untuk semangat, perhatian dan
motivasi yang kalian berikan untukku. Semoga kelak kita bisa menggapai
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wa Rahmatullahi Wa Barakatuh
Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji bagi Allah Tuhan Semesta Alam.
Puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang
telahmelimpahkan rahmat, hidayah dan berkah-Nya yang tiada terbatas
dalammenyelesaikan skripsi yang berjudul “DETERMINAN
KETIDAKPATUHAN WAJIB PAJAK PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas atau Memiliki Usaha yang Tedaftar di KPP Pratama Surakarta)”. Penulisanskripsi ini diajukan untuk memenuhi tugas dan syarat-syarat guna
memperoleh gelar sarjana (S1) Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Banyak pihak yang membantu dalam penyusunan skripsi ini. Pada
kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada:
1. Allah Azza Wa Jalla yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan karunia-Nya dan segala petunjuk, kekuatan dan kemudahan untuk semuanya.
2. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si selaku Dekan FakultasEkonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si Selaku Ketua JurusanAkuntansi Fakultas
4. BapakDrs. M. Abdul Aris, Msi selaku DosenPembimbing Skripsi yang
banyak memberikan bimbingan, waktu, dan saran sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini
5. Bapak Dr. Noer Sasongko, SE, M.Si, AK selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang telahmemberikan banyak bimbingan dan arahan selama masa
perkuliahan.
6. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Surakarta yangtelah memberikan banyak ilmu yang bermanfaat bagi penulis
7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang turut membantu dalam kelancaran
perkuliahan.
8. KPP Pratama Surakarta yang telah memberikan ijin untuk melakukan
penelitian serta memperoleh data-data yang dibutuhkan dalam penyelesaian
skripsi ini.
9. Kedua orang tuaku tercinta (Bapak Heru Sundarto dan Ibu Mulyati) yang
telahmemberikan banyak dorongan, kasih sayang, saran, masukan, nasehat
dan doayang tak pernah putus sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi
denganpenuh semangat.
10.Kakak-kakakku dan adikku yang telah memberikan bantuan, saran, semangat
dan dukungan dalam menyelesaikan skripsi ini.
11.Sahabat-sahabatku Anissa Sepningtias Rini, Retno Indri Hastuti, Ratih Pratiwi
terima kasih untuk persahabatan, canda, tawa, motivasi, dukungan dan
ix
12.Teman seperjuangan Fitriana Dikky Retyowati dan Fitria Ika terimakasih atas
bantuan, dukungan dan kerjasama dalam menyelesaikan skripsi ini.
13.Keluarga besarku yang selalu memberikan semangat dan dukungan serta doa
untuk kelancaran dan kesuksesanku.
14.Teman-teman satu angkatan yang telah memberikan semangat dan bantuan
dalam menyelesaikan skripsi ini.
15.Teman-teman Keluarga Mahasiswa Akuntansi yang telah memberikan
banyakbantuan dalam penyelesaian skripsi.
16.Seluruh pihak yang telah memberikan bantuan secara langsung maupun
tidaklangsung kepada penulis.
Penulis menyadari dalam penulisan skripsi ini masih terdapat
banyakkekurangan karena keterbatasan pengetahuan dan pengalaman. Untuk itu
kritik dan saran sangat penulis harapkan demi perbaikan dan kesempurnaan
skripsi ini agar dapat menghasilkan karya yang lebih baik di masa mendatang.
Penulis berharap skripsi inidapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang
berkepentingan.
Wassalamu’alaikum Wa Rahmatullahi Wa Barakatuh
Surakarta, 23April 2016
Penulis,
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN... ... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iii
HALAMAN MOTTO... ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
KATA PENGANTAR... vi
DAFTAR ISI... ix
DAFTAR TABEL... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
ABSTRAK... xvi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah... 1
B. Perumusan Masalah... 6
C. Tujuan Penelitian... 7
D. Manfaat Penelitian ... 8
E. Sistematika Penulisan... 9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 11
A.Landasan Teori... 11
1. Theory of Planned Behavior... 11
2. Pengertian Pajak... 11
xi
4. Jenis Pajak... 14
5. Syarat Pemungutan Pajak... 15
6.Tata Cara Pemungutan Pajak... 17
7. Tarif Pajak... 20
8. Wajib Pajak... 20
9. Pajak Penghasilan... 23
10. Pekerja Bebas... 28
11. Ketidakpatuhan Wajib Pajak... 28
12. Persepsi Wajib Pajak... 29
13. Persepsi terhadap Keadilan Sistem Perpajakan... 29
14.Norma Sosial... 31
15. Norma Moral... 31
16. Risiko Terdeteksinya Kecurangan... 32
17. Besarnya Sanksi... 32
18. Religiusitas... 33
19. Niat Berperilaku Tidak Patuh... 34
20. Sikap... 34
B.Penelitian Terdahulu... 36
C. Kerangka Pemikiran... 39
D. Hipotesis... 41
BAB III METODE PENELITIAN ... 49
A. Jenis Penelitian... 49
C. Metode Pengumpulan Data... 51
D. Definisi Operasional dan Pengukuran variabel... 51
1. Variabel Independen... 52
a. Persepsi Keadilan Sistem Perpajakan... 52
b. Norma Sosial... 52
c. Norma Moral... 53
d. Risiko Terdeteksinya Kecurangan... 53
e. Besarnya Sanksi... 53
f. Religiusitas... 53
g. Niat untuk Berperilaku Tidak Patuh... 54
h. Sikap Wajib Pajak... 54
2. Variabel Dependen... 55
E. Statistik Deskriptif... 55
F. Uji Kualitas Data... 56
1. Uji Validitas... 56
2. Uji Reabilitas... 56
G. Metode Analisis Data... 57
1. Uji Asumsi Klasik... 57
1. Uji Normalitas... 57
2. Uji Multikolonieritas ... 57
3. Uji Heterokedastisitas... 58
2. Pengujian Hipotesis... 58
xiii
2. Uji Signifikansi Simultan (Uji F)... 59
3. Uji Signifikansi Parameter Individu (Uji t)... 60
4. Uji Koefisien Determinan (R2)... 60
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 44
A. Statistik Deskriptif... 61
B. Deskripsi Data... 61
C. Uji Kualitas Data... 64
1. Hasil Uji Validitas... 64
2. Hasil Uji Reabilitas... 66
D. Hasil Uji Analisis Data... 70
1. Uji Pengujian Asumsi Klasik... 70
a. Hasil Uji Normalitas... 70
b. Hasil Uji Multikolonieritas... 71
c. Hasil Uji Heterokedastisitas... 72
2. Uji Hipotesis... 74
a. Uji Analisis Regresi Berganda... 74
b. Hasil Uji Signifikan Simultan (Uji F)... 77
c. Uji Signifikan Parameter Individu (Uji t)... 78
d. Hasi Uji Koefisien Determinan (R²)... 80
E. Pembahasan... 81
BAB V PENUTUP... 92
A. Simpulan... 92
C. Saran... 93
DAFTAR PUSTAKA...
xv
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Tarif Pajak atas Penghasilan Kena Pajak... 27
Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak... 27
Tabel 4.1 Statistik Deskriptif... 62
Tabel 4. 2 Proses Distribusi Sampel... 65
Tabel 4.3 Jenis Kelamin Responden... 65
Tabel 4.4 Usia Responden... 66
Tabel 4.5 Pendapatan per Tahun Reponden... 66
Tabel 4.6 Bidang Pekerjaan Responden... 67
Tabel4.7 Hasil Uji Validitas... 68
Tabel 4.8 Hasil Uji Reliabilitas... 69
Tabel 4.9 Hasil Uji Normalitas... 70
Tabel 4.10 Hasil UjiMultikolinieritas... 71
Tabel 4.11 Hasil UjiHeterokedastisitas... 73
DAFTAR GAMBAR
Halaman
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 : Kuisioner
LAMPIRAN 2 : Tabulasi Data
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis determinan ketidakpatuhan wajib pajak yaitu Persepsi keadilan sistem perpajakan, norma sosial, norma moral, risiko terdeteksi kecurangan, besarnya sanksi, religiusitas, niat berperilaku tidak patuh, sikap wajib pajak.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadiyang memiliki usaha atau pekerja bebas yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Sedangkan sampel dalam penelitian ini adalahwajib pajak orang pribadi pekerja bebas yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Penelitian ini menggunakan teknik Incidental Samplingdalam melakukan penelitian, sehingga diperoleh sampel sebanyak 100 wajib pajak orang pribadi pekerja bebas. Theory of Planned Behavior digunakan untuk menjelaskan hubungan antarvariabel. Teknik analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Persepsi keadilan sistem perpajakan, norma sosial, norma moral, risiko terdeteksi kecurangan, besarnya sanksi, religiusitas, niat berperilaku tidak patuh, sikap wajib pajak terbukti sebagai determinan ketidakpatuhan wajib pajak.
xix ABSTRACTS
This study aimed to analyze the determinans of noncompliance taxpayer that the tax system of justice perception, social norms, moral norms, the risk of fraud is detected, the magnitude of the sanctions, religiosity, the intention to behave disobey the attitude of the taxpayer.
The population in this study are all taxpayers freelance registered at the KPP Pratama Surakarta. While the sample is an individual taxpayer casual employees listed on KPP Pratama Surakarta. This research uses accidental sampling technique, in order to obtain a sample of 100 individual taxpayers free labor. Theory of Planned Behavior is used to describe the relationship between variables. Data analysis technique used is multiple linear regression.
The results of this study indicate that the perception of the justice system of taxation, social norms, moral norms, the risk of fraud is detected, the magnitude of the sanctions, religiosity, the intention to behave disobey, attitude taxpayer noncompliance proved to be a determinant of the taxpayer.
