KASUS 6 :
PROSEDUR DAN DOKUMENTASI AUDIT :
MENGUJI SISTEM PEMBELIAN PERSEDIAAN
Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Praktikum Auditing
Kelompok 7 Kelas CG
Oleh:
Eka Mustikasari 115020307111010 Lela Tri Ratnasari 115020307111014
Salmah 115020307111030
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
2014
RISET 1.
Permasalahan Alasan Solusi
Tidak terdapat penjumlahan ke bawah untuk mengecek
kebenaran perhitungan
Apakah hal tersebut telah sesuai dengan prosedur audit yang seharusnya dilakukan?
Perlu adanya pengecekan prosedur audit. Terkait
Perlu dinyatakan tingkat kewajaran dalam penyajian suatu akun pada kertas kerja
Terdapat tickmark A,B, dan C, tanpa penjelasan
Perlu adanya penjelasan dan pemeriksaan lebih lanjut, terutama pada komentar A, B dan C.
Terdapat ketidaksesuaian yang tidak ditindaklanjuti
Apakah hal ini telah direspon dengan baik oleh auditor?
Perlu adanya tindak lanjut pada kasus perbedaan harga pembelian dengan indeks harga sekarang
Daftar permasalahan dari dokumentasi audit Lampiran 6a:
a. Ruslan Gani memutuskan pengambilan sampling dilakukan secara acak dengan perolehan 12 bukti dari seluruh bukti selama tahun berjalan laporan keuangan yang diaudit, berdasarkan standart terkait bukti yng kompeten dijelaskan, bukti yang kompeten salah satunya adalah yang paling dekat dengan tanggal neraca, mengapa ruslan gain mengambil sampling tidak terfokus pada bukti yang mendekati tanggal neraca?
b. Bukti yang dikumpulkan hanya terkait bukti trnsaksi pengeluartan kas, mengapa bukti perolehan persediaan atau daftar masuk barang ke gudang tidak
c. Sasaran audit yang pertama adalah memeriksa semua barang yang dpesan danditerima sesuai dengan tujuan bisnis, akan tetapi mengapa tidak ada rposedur audit yang dilakukan untuk memperoleh keyakinan yang memadai apakah barang yang dipesan sudah sesuai dengan tujuan bisnis, seperti melakukan wancara dengan manajemen ?
d. Komentar A: harga pada pembelian tanggal 1/4/10 dan 25/7/10 tidak sesuai dengan indeks harga. Menurut Samsul Arif (Manajer Operasional dan Logistik), selisih yang terjadi disebabkan oleh perbedaan harga pembelian bulanan dari Samsang dibandingkan yang ada pada indeks harga sekarang.
Dari permasalahan yang ada ini sebaiknya auditor perlu melakukan beberapa perbandingan guna memantapkan hasil auditnya. Auditor perlu membandingkan harga pembelian dengan indeks harga yang dikeluarkan oleh pihak Samsang. PT. Maju Makmur harus senantiasa melakkan update harga dengan pihak Samsang, hal ini dillakukan agar klien tidak melakukan salah saji hanya karena tidak update harga setiap waktu dan dapat membantu kelancaran serta keefektifan dalam setiap kegiatan bisnis perusahaannya. Serta, auditor perlu membandingkan keseluruhan sampel harga pembelian dengan harga yang dirilis pihak Samsang untuk
memperoleh informasi yang lebih akurat.
e. Komentar B: permintaan pembelian tidak cocok dengan laporan penerimaan barang untuk satu item. Samsul Arif mengatakan bahwa penggantian item sejenis terjadi karena stok habis.
Dari permasalahan yang ada, sebaiknya auditor menanyakan bukti atau dokumen pendukung yang menyatakan bahwa produknya diganti dari pihak Samsang. Hal ini pun perlu diperkuat dengan persetujuan dari pihak konsumen (dalam hal ini PT. Maju Makmur), sebab tidak mungkin perusahaan sebesar Samsang mengganti spesifikasi barang tanpa persetujuan konsumen. Selain itu, auditor juga perlu mendapatkan konfirmasi bahwa ada penggantian barang yang akan di terima. f. Komentar C: empat dokumen permintaan pembelian disetujui Agus Kuncoro
g. Kesimpulan audit menunjukkan informasi kwajaran transaksi pengeluaran kas dan pembelian, bukankah terdapat indikasi salah saji yang material?
2.
PT Maju Makmur
Penerimaan Persediaan dan Transaksi Pengeluaran Kas 31-12-2010
Dokumen Audit No. D-5
Disiapkan oleh : RG 5/12/10 Direview oleh : IS 6/12/10 Direview oleh : RP 18/12/10
Tgl Ref. Item Description Qty Prosedur Audit
20/8/10 3918 IB23-D
3926 - Tidak ada dalam
NB73-X Receivers 10 A, C,& D
Sasaran Audit:
Untuk memeriksa semua barang yang diterima sesuai dengan barang yang dipesan Untuk memeriksa bahwa perusahaan mengeluaran kas berdasarkan dokumen-dokumen yang sah sekaligus sesuai dan mendapat otorisasi oleh pihak yang tepat Untuk memeriksa aset dan beban diklasifikasikan sesuai dengan porsinya
Keluasan:
a) Populasi – Semua penerimaan barang dari Samsang
b) Sampel – Diputuskan. Dipilih 12 Laporan Penerimaan Barang dari jurnal pembelian persediaan
Prosedur audit:
Telah diperiksa kelengkapan dan otorisasi Laporan Penerimaan Barang.
Telah diperiksa kesesuaian kuantitas dan deskripsi barang yang diminta antara Faktur Pembelian, Permintaan Pembelian, dan Laporan Penerimaan Barang, kecuali A.
Telah diperiksa otorisasi dokumen permintaan pembelian telah dilakukan oleh karyawan yang tepat, kecuali B.
Telah dibandingkan antara harga yang tertera di faktur dengan indeks harga, kecuali C.
Telah diperiksa faktur pembelian sebagai bukti bahwa karyawan telah
memeriksa harga, perkalian, dan penjumlahan, simbol atau tandatangan yang diberikan.
u Telah ditelusuri cek yang dikeluarkan untuk setiap faktur dan dicocokkan jumlah dolar dan dihitung diskon yang diberikan, kecuali D.
Komentar:
A. Permintaan barang tidak sesuai dengan vendor invoice tanggal a. 23/08/10 tidak sesuai sebanyak 10 (headphones)
b. 11/09/10 tidak sesuai sebanyak 3 (amplifiers), 1 (televisi), dan 4 CD players
c. 18/09/10 tidak sesuai sebanyak 10 (telepon seluler) Tidak perlu diuji lebih lanjut.
B. Ketidaksesuaian antara implementasi dengan hasil observasi terkait pemberian otorisasi tertinggi dalam pemesanan kepada pihak Samsang karena dilakukan oleh Samsul Arif selaku Manajer Operasional dan Logistik bukan Langgeng Santoso sesuai review atau obsevasi yang dilakukan sebelumnya. Ubah diagram alur sistem. Tidak perlu diuji lebih lanjut.
C. Harga pada pembelian tanggal
b. 31/08/10 tidak sesuai dengan indeks harga sebesar Rp 50.560 dan Rp 72.000
c. 12/09/10 tidak sesuai dengan indeks harga sebesar Rp 72.160 Tidak perlu diuji lebih lanjut
D. Kesalahan pencatatan tanggal pada Laporan Penerimaan 3929 yang tertulis 21/09/10 dengan receiving reports ref no 3929 yang tertulis 16/09/10. Tidak perlu diuji lebih lanjut.
E. Pada Laporan Penerimaan 3926 tercantum dua transaksi tetapi dalam receiving reports tertulis tidak ada dalam data base komputer. Tidak perlu diuji lebih lanjut.
Kesimpulan Audit:
Selaku pihak yang ditunjuk sebagai pembuat permintaan pembelian diperlukan observasi lebih lanjut Karena dalam review seelumnya hanya menyatakan Samsul arif selaku Manajer Operasional dan Logistik yang bertanggungjawab dalam memesan barang. Hal ini untuk mencegah adanya penyalahgunaan wewenang dalam arus permintaan barang.
Penghitungan diskon oleh pihak Samsang tidak dijelaskan secara jelas, baik dari segi besaran dan syaratnya
Mewaspadai adanya kemungkinan pembelian fiktif yang dapat menyebabkan kerugian terhadap perusahaan
Transaksi penerimaan persediaan dan transaksi pengeluaran kas telah disajikan secara wajar dalam semua hal yang material.
3. Permasalahan yang kami ambil mengenai permasalahan pembayaran yang mungkin dilakukan atas barang yang tidak pernah diterima atau pembelian fiktif.
Ruslan Gani sebagai auditor pastinya memiliki tanggungjawab yang tidak kecil, terlebih bila ada permasalahan yang dihadapi klien seperti ini maka Ruslan Gani dapat mengungkapkan permasalahan ini sehingga dapat dilakukakan tindakan lebih lanjut dala menyikapinya. Sebagai wujud tanggung jawabnya, Ruslan Gani sudah selayaknya melakukan prosedur-prosedur audit yang telah ditetapkan sebelumnya, mengunkapkan temuan-temuannya, dan mengkomunikasikannya, baik secara supervisi hingga dengan pihak klien. Sebagaimana diketahui jika laporan auditor ataupun opini yang dihasilkan dari proses audit yang dilakukan seorang auditor (dalam hal ini Ruslan Gani) adalah tanggung jawab penuh dari auditor tersebut.
menunjang informasi yang telah ada dari pihak klien atau menajemen dan auditor terdahulu.
