Pemeriksaan Pajak dan pemeriksaan pajak

(1)

Pemeriksaan Pajak

Gurda Gupita

Ikrima Rosyidah

Sofiya Utamy

Priyo Budi Raharjo

Puji Wulandari

Raka Falah Rizqullah

Gurda Gupita

Ikrima Rosyidah

(2)

Pembukuan atau Pencatatan

Pelaporan dan Penyetoran

Dilakukan oleh

Wajib Pajak

Pemeriksaan

Dilakukan oleh

Direktorat

Jenderal Pajak

Pasal 29

Ayat (1)

UU KUP

Pasal 29

(3)

Pengertian Pemeriksaan

Serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data,

keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara

objektif dan profesional berdasarkan suatu standar

pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan

kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam

rangka melaksanakan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan.

(4)

Tujuan Pemeriksaan

Menguji kepatuhan

pemenuhan kewajiban

perpajakan

Tujuan lain

WP menyampaikan SPT yang menyatakan lebih bayar

WP yang telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak WP yang telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak

WP yang menympaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan rugi

WP melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya WP melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya

WP melakukan perubahan tahun buku atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian aktiva tetap

WP tidak menyampaikan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan melampaui jangka waktu WP menyampaikan Surat Pemberitahuan yang terpilih untuk dilakukan Pemeriksaan

berdasarkan analisis resiko

WP tidak menyampaikan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan melampaui jangka waktu WP menyampaikan Surat Pemberitahuan yang terpilih untuk dilakukan Pemeriksaan

berdasarkan analisis resiko

Pemberian NPWP secara jabatan Pemberian NPWP secara jabatan

Penghapusan NPWP Penghapusan NPWP

Pengukuhan atau pencabutan PKP Pengukuhan atau pencabutan PKP

Wajib pajak mengajukan keberatan Wajib pajak mengajukan keberatan

Pengumpulan bahan guna penyusunan norma perhitungan pernghasilan netto

Pencocokan data dan/atau alat keterangan Pencocokan data dan/atau alat keterangan

Penentuan WP berlokasi di daerah terpencil Penentuan WP berlokasi di daerah terpencil

Penentuan satu atau lebih tempat terutang PPN Penentuan satu atau lebih tempat terutang PPN

Penentuan saat produksi dimulai Penentuan saat produksi dimulai

(5)

Pemeriksaan

Pemeriksaan yang bersifat rutin dilakukan terhadap Wajib

Pajak (WP) sehubungan dengan pemenuhan hak dan

kewajiban perpajakan.

Pemeriksaan yang dilakukan terhadap WP yang terpilih berdasarkan

skor resiko ketidakpatuhan secara komputerisasi dengan

memperhatikan variabel-variabel tertentu.

a) pemeriksaan yang dilakukan terhadap WP sehubungan dengan adanya inforrnasi,

data, laporan atau pengaduan. b) Pemeriksaan berdasarkan hasil analisa resiko

yang menunjukkan ketidakpatuhan wajib pajak sehingga merugikan penerimaan

pajak.

Pemeriksaan yang dilakukan atas cabang perwakilan, pabrik

dan atau tempat usaha dari WP Domisili

Pemeriksaan terhadap WP yang dilakukan dalam tahun berjalan untuk

jenis-jenis pajak tertentu atau seluruh jenis pajak dan atau untuk

mengumpulkan data dan atau keterangan untuk tujuan tertentu

Pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan bukti

permulaan tentang adanya dugaan telah tejadi tindak pidana

dibidang perpajakan

Pemeriksaan terkoordinasi dari dua atau lebih unit pemeriksaan

terhadap beberapa WP yang memiliki hubungan kepemilikan,

penguasaan, pengelolaan, usaha dan atau financial

Pemeriksaan yang dilaksanakan untuk mendapatkan data mengenai harta

WP/Penanggung Pajak yang merupakan objek sita sehubungan dengan tunggakan

pajak sesuai dengan Undang-undang Penagihan dengan Surat Paksa.

(6)

Ruang lingkup Pemeriksaan

untuk menguji kepatuhan

pemenuhan kewajiban perpajakan dapat meliputi

satu,

beberapa, atau seluruh jenis pajak, baik untuk satu atau

beberapa

Masa Pajak

,

Bagian Tahun Pajak

, atau

Tahun

Pajak

dalam tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan.

Pemeriksaa

n Kantor

Pemeriksaa

n Lapangan



_Pemeriksaan

_hanya

_dapat

dilakukan dengan Pemeriksaan

Sederhana Kantor (PSK).



_{Jangka waktu penyelesaian 4}

bulan dan dapat diperpanjang

paling lama 6 bulan.



_Pemeriksaan

_hanya

_dapat

dilakukan dengan Pemeriksaan

Sederhana Kantor (PSK).



_{Jangka waktu penyelesaian 4}

bulan dan dapat diperpanjang

paling lama 6 bulan.

Pemeriksa

kerjasama

operasi

(KSO)

dan

konsorsium

atas

seluruh jenis pajak

untuk tahun berjalan

atau

tahun-tahun

sebelumnya



Jangka waktu 2

bulan,

dapat

diperpanjang maks. 6

bulan



Dilakukan terhadap

WP,

termasuk

kerjasama

operasi

(KSO)

dan

konsorsium

atas

seluruh jenis pajak

untuk tahun berjalan

atau

tahun-tahun

sebelumnya



Jangka waktu 2

bulan,

dapat

diperpanjang maks. 6

bulan

 Di

lakukan terhadap

WP untuk satu,

beberapa atau

seluruh jenis pajak

secara terkoordinasi

antarseksi oleh

Kepala Kantor dalam

tahun berjalan atau

tahun-tahun

sebelumnya.



Jangka waktu 1

bulan dan dapat

diperpanjang maks. 2

bulan

 Di

lakukan terhadap

WP untuk satu,

beberapa atau

seluruh jenis pajak

secara terkoordinasi

antarseksi oleh

Kepala Kantor dalam

tahun berjalan atau

tahun-tahun

sebelumnya.



Jangka waktu 1

bulan dan dapat

(7)

Kewajiban WP ketika dilakukan

pemeriksaan

Kewajiban WP ketika dilakukan

pemeriksaan

• Memperlihatkan

dan/atau

meminjamkan

buku

atau

catatan,

dokumen

yang

menjadi

dasarnya,

dan

dokumen

lain

yang

berhubungan

dengan

penghasilan yang diperoleh,

kegiatan

usaha,

pekerjaan

bebas WP, atau objek yang

terutang pajak.

• Memberikan kesempatan untuk

memasuki tempat atau ruang

yang dipandang perlu dan

memberi

bantuan

guna

kelancaran pemeriksaan.

• Memberikan keterangan lain

yang diperlukan.

• Memperlihatkan

dan/atau

meminjamkan

buku

atau

catatan,

dokumen

yang

menjadi

dasarnya,

dan

dokumen

lain

yang

berhubungan

dengan

penghasilan yang diperoleh,

kegiatan

usaha,

pekerjaan

bebas WP, atau objek yang

terutang pajak.

• Memberikan kesempatan untuk

memasuki tempat atau ruang

yang dipandang perlu dan

memberi

bantuan

guna

kelancaran pemeriksaan.

• Memberikan keterangan lain

yang diperlukan.

Buku, catatan, dan

dokumen, serta data,

informasi, dan

keterangan lain

tersebut wajib

dipenuhi oleh WP

paling lama 1 bulan

sejak permintaan

disampaikan.

Buku, catatan, dan

dokumen, serta data,

informasi, dan

keterangan lain

tersebut wajib

dipenuhi oleh WP

paling lama 1 bulan

sejak permintaan

disampaikan.

Apabila dalam

mengungkapkan

pembukuan, pencatatan,

atau dokumen serta

keterangan yang diminta,

WP terikat oleh suatu

kewajiban untuk

merahasiakannya, maka

kewajiban merahasiakan

itu ditiadakan

Apabila dalam

mengungkapkan

pembukuan, pencatatan,

atau dokumen serta

keterangan yang diminta,

WP terikat oleh suatu

kewajiban untuk

merahasiakannya, maka

kewajiban merahasiakan

(8)

Produk Hukum

Pemeriksaan

Produk Hukum

Pemeriksaan

Surat

Ketetapan

Pajak

Kurang

Bayar

(SKPKB)

Surat

Ketetapan

Pajak

Kurang

Bayar

(SKPKB)

Surat

Ketetapan

Pajak Lebih

Bayar

(SKPLB)

Surat

Ketetapan

Pajak Lebih

Bayar

(SKPLB)

Surat

Ketetapan

Pajak Nihil

(SKPN)

Surat

Ketetapan

Pajak Nihil

(SKPN)

Surat

Tagihan

Pajak (STP)

Surat

Tagihan

Pajak (STP)

Surat

Ketetapan

Pajak Kurang

Bayar

Tambahan

(SKPKBT)

Surat

Ketetapan

Pajak Kurang

Bayar

Tambahan

(9)

hak WP dalam hal dilakukan

pemeriksaan

hak WP dalam hal dilakukan

pemeriksaan

• Melihat Surat Perintah Pemeriksaan;

• Melihat Tanda Pengenal Pemeriksa;

• Mendapat penjelasan mengenai maksud dan tujuan

pemeriksaan;

• Meminta rincian perbedaan antara hasil pemeriksaan dan SPT

;

• Hadir dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas

waktu yang ditentukan;

• Mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh

Tim Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pada saat

pembahasan akhir hasil pemeriksaan; dan

• Memberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan

pemeriksaan oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian kuisioner.

Dalam hal pemeriksaan lapangan, WP berhak meminta

Pemeriksa untuk memberikan pemberitahuan secara tertulis

terkait pelaksanaan pemeriksaan

• Melihat Surat Perintah Pemeriksaan;

• Melihat Tanda Pengenal Pemeriksa;

• Mendapat penjelasan mengenai maksud dan tujuan

pemeriksaan;

• Meminta rincian perbedaan antara hasil pemeriksaan dan SPT;

• Hadir dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas

waktu yang ditentukan;

• Mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh

Tim Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pada saat

pembahasan akhir hasil pemeriksaan; dan

• Memberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan